ÚcFi typové příklady. 1. Hotovostní a bezhotovostní operace

Transkript

1 ÚcFi typové příklady 1. Hotovostní a bezhotovostní operace 1. Přijat vklad na běžný účet klienta ,- 2. Klient vybral z běžného účtu ,- 3. Banka přijala v hot. vklad na termínovaný účet ,- 4. Termínovaný vklad předčasně vybrán a) výše vkladu ,- b) poplatek za nedodržení podmínek 1 000,- c) vyplacená částka.. 5. Připsání úroků na účet klienta a/ hrubý úrok 6 000,- b/ daň 15 % 900,- c/ čistý úrok.. 6 Prodej 1000 EUR klientu v hotovosti a/ kurzová hodnota. b/ poplatek /1%/. c/ přijatá částka v Kč Nákup USD od klienta v hot. a) kurzová hodnota b) poplatek /%/ c) vyplacená částka 8. a) Z b. ú. klienta provedena úhrada na účet klienta jiné tuzemské banky (převodní příkaz) ,- b) Výpis z účtu u CB o provedení úhrady klientu jiné tuzemské banky ,- 9. a) Výpis z účtu u CB o přijetí úhrady ve prospěch klienta naší banky ,- 9. b) Připsání úhrady na b. účet klienta ,- 10. a) Výpis z nostra účtu o připsání platby ve prospěch našeho klienta 5 000,- 10. b) Připsání platby na účet klienta 5 000,- 2. Devizové operace 1. Z běžného účtu klienta (Kč) provedena úhrada 2000 USD ve prospěch klienta jiné banky (nostro) a) převod. b) výpis z n.účtu ba). bb). 2. Na běžný účet klienta (Kč) přijata úhrada od klienta zahr.banky loro účet ve výši 1000 GBP a) b) ba). bb).

2 3. Z devizového účtu (USD) klienta provedena platba na účet klienta jiné banky(nostro) ve výši 5000 EUR a). b).. 4. Na běžný účet klienta přijata (Kč) úhrada od klienta jiné tuz. banky ve výši 1000 EUR a) b) ba). bb). 5. Z běžného účtu klienta (Kč) provedena úhrada 2000 GBP ve prospěch klienta zahr. banky (loro) a) převod b) výpis z n.účtu ba) bb) Výtah z kursového lístku - pro následující příklady: Valuta Deviza nákup prodej střed nákup prodej střed EUR 25, ,00 24,00 26,00 25,00 USD 20,00 22,00 21,00 19,00 21,00 20,00 GBP 35,00 37,00 36,00 34,00 36,00 35,00 3. Úvěrové operace 1. Banka poskytla dlouhodobý úvěr klientu připsání na jeho běžný účet ,- 2. Nárůst úvěru o úrok 1.rok (efekt.úrok.míra) 14%. 3. Přijetí první splátky úvěru ,- 4. Nárůst úvěru o úrok za 2.rok 5. Přijetí druhé splátky úvěru ,- 6. Nárůst úvěru o úrok za 3.rok 7. Opoždění druhé splátky úvěr přesunut do sledovaných. 8. Vytvořena opravná položka ,- 9. Nárůst úvěru o úrok za 4. rok. 10. Úvěr přesunut do ztrátových ,- 11. Navýšena opravná položka ,- 11. Úvěr bylo nutno odepsat ,- 12. Zrušena opravná položka. 13. K eskontu přijata směnka ,- 14. Povolen eskontní úvěr s diskontem ,- a připsán na běžný účet klienta a) výše úvěru.. b) diskont ,- c) připsaná částka na účet klienta 15. V den splatnosti směnka proplacena výstavcem - účet u jiné tuzemské banky ,- 16. Směnka vyřazena z evidence ,-

3 4. Ocenění pohledávek z úvěrů k rozvahovému dni: Banka poskytla úvěr ve výši 600,- se splatností 5 let. Splátky byly sjednány ve výši 180, 150, 100, 220 a 250. Efektivní úroková míra byla zjištěna ve výši 14%. Jakou hodnotou bude úvěr vykázán v rozvaze na konci jednotlivých let? Jaká částka úrokových výnosů vstoupí do hospodářského výsledku těchto let? Výpočet vyznačte v tabulce:???????? Rok 5. Výpočet opravné položky Úvěr byl poskytnut 1. ledna 2009 ve výši 600,- splatnost 5 let, splátky viz minulý příklad. Po třetím roce došlo ke zpoždění splátky a k jednání o novém splátkovém kalendáři. Splátky úvěru za čtvrtý a pátý rok byly nově sjednány ve výši 200,- a 220,-. Původní rizikovost klienta při podepsání smlouvy byla 14,0% (efektivní úroková míra). Naběhlá hodnota na konci třetího roku byla vykázána ve výši 384,- Zjistěte výši opravné položky (na základě nově stanoveného splátkového kalendáře). 6. Účtování cenných papírů 6a) cenné papíry k obchodování 1. Banka nakoupila 100 akcií spol.xy určených k obchodování nom.hodnota l ks 100,-, tržní cena ke dni nákupu 350,- - uhrazena z B.Ú.u CB.. 2. Poplatek burze za zprostředkování nákupu akcií - uhrazen z B. Ú. u CB 1 000,- 3. Evidence v podrozvaze. 4. Akcie po měsíci prodány tržní cena ke dni prodeje 370,-/1ks (úhrada na B.Ú u CB) a) prodejní cena ,- b) úbytek akcií..,- c) rozdíl z prodeje..,- 5. Vyřazení z evidence.

4 6b) dluhopisy úročení pod pari (diskont) Nominální hodnota dluhopisů = 1500,-, splatnost 3 měsíce prodejní cena při emisi = 1380,- (cena při zpětném odkupu-proplacení) = 1500,-) a) držení do splatnosti b) prodáváme po 2 měsících za 1440,- b) prodáváme po 2 měsících za 1480,- 6c) dluhopisy kupónové Byly nakoupeny kupónové dluhopisy s nominální hodnotou ,-, úrokovou sazbou 8 %, s kupónem starým 3 měsíce. Nákupní cena včetně kupónu byla ,-, poplatek za nákup činil 3000,- Dluhopisy byly po šesti měsících prodány za cenu (včetně kupónu) ,-. Poplatek za prodej činil 1500,-.

5 Jaký bude celkový výsledek obchodu? Zaúčtujte účetní operace k obchodnímu případu Č. T e x t Částka MD D 7. služby pro klienty při emisi cenných papírů 7a) garance umístění na trhu Banka provádí emisi dluhopisů jako prostředník a garantuje jejich umístění na trhu: Nominální hodnota dluhopisu je ,-/ks, počet 100 ks (bezkuponové), splatnost 2 roky, prodejní cena 9 600,-, nákupní cena pro banku 9 000,-. Ve stanovené době rozprodá 90 ks, zbytek (10 ks) po skončení emise přebírá do svého portfolia. Po uplynutí doby splatnosti banka je předkládá k proplacení. Zaúčtujte všechny potřebné operace (včetně podrozvahy) a zjistěte výsledek tohoto obchodního případu Č. T e x t Částka MD D

6 7b) - zajištění prodeje (bez garance umístění) Banka provádí emisi dluhopisů jako prostředník a garantuje jejich umístění na trhu: Nominální hodnota dluhopisu je ,-/ks, počet 100 ks (bezkuponové), splatnost 2 roky, prodejní cena 9 600,-, nákupní cena pro banku 9 000,-. Ve stanovené době rozprodá 90 ks, zbytek (10 ks) po skončení emise přebírá do svého portfolia. Po uplynutí doby splatnosti banka je předkládá k proplacení. Č. T e x t Částka MD D 8. Investice nákup akcií s využitím call opce Banka zajišťuje nákup 30% balíku akcií firmy opcí, za kterou zaplatí ,-, která ji garantuje nákup celého balíku k za ,- (v okamžiku uzavření opce je tržní cena balíku ,-, k se tržní zvýšila na ,-). Zaúčtujte operace spojené s pořízením opce a s její realizací a zhodnoťte efektivnost využití opce. 9. Emise vlastních cenných papírů 9a) emise obligací banky Banka emituje tříleté obligace za účelem získání hotovosti s fixním vypláceným úrokem 5% p.a. Úrok je vyplácen na základě ročních kuponů, při výplatě je úrok zdaňován. Zaúčtujte účetní operace spojené s touto emisí:

7 Č Text Kč MD D 9b) emise vlastních akcií Ke zvýšení základního kapitálu banka emituje 100 akcií s nominální hodnotou ,-/ks. Prodejní cena je stanovena na ,-. Úhrada je zprostředkována přes účet u CB. Č Text Kč MD D 10. Účtování provozu banky Č Text Kč MD D 1 Faktura za nové zařízení pobočky Přepravné nového zařízení Montáž Úhrada položek 1, 2, 3 (jediný dodavatel - účet u jiné tuzemské banky.. 5 Uvedení do užívání.. 6 Zúčtování odpisu za první rok Vyřazení plně odepsaného starého zařízení Přiznání mezd zaměstnancům a) hr.mzda b) Srážka SZP c) Srážka daně z příjmu Výplata mezd převodem na běžný účet Přijata faktura za el. energii