Ekonomie veřejného sektoru Petr Špecián, Ph.D. petr.specian@fhs.cuni.cz
Daně 2
Co jsou daně? Daň je povinná, zákonem určená platba do veřejného rozpočtu, která se vyznačuje neúčelovostí a neekvivalentností, tzn. ukládá se jako jednostranná povinnost bez nároku plátce na plnění ze strany státu Pozor! Daně mohou být zjevné, ale také celkem dobře skryté Např. spotřební daně vs. daně z příjmu Bartoňovo lemma: Když je něco divného, hledej za tím nějakou daň! 3
Přímé a nepřímé daně Přímé daně jsou uvalovány na konkrétní osoby Lze přesně specifikovat osobu (daňový subjekt), která bude daň platit Plátce těchto daní je zároveň poplatníkem Důchodové a majetkové daně Nepřímé daně jsou uvalovány na určité aktivity Není možné dopředu jednoznačně určit daňového poplatníka, definován je pouze plátce daně Přirážka v ceně statků nakupovaných spotřebitelem Selektivní (spotřební daň), univerzální (DPH), ekologické (uhlíková daň) 4
Daně v České republice Daně z příjmů Daň z příjmů fyzických osob 15 % (+ 7 %) Daň z příjmů právnických osob 19 % Daně ze spotřeby Daň z přidané hodnoty 21 % (resp. 15 % / 10 %) Spotřební daně (jednotkové) Majetkové daně Daň z nemovitých věcí lokální úprava koeficienty Daň dědická (zrušena od 2014) Daň darovací od 2014 podléhá d. z příjmu jako bezúplatný příjem Daň z nabytí nemovitých věcí 4 % kupní ceny (či směrné hodnoty) Zrušena v kontextu covid 5
Normativní principy zdanění 1. Ekonomická efektivnost 2. Administrativní jednoduchost 3. Transparentnost 4. Spravedlnost 6
1. Děna a efektivnost Nejdůležitější reálně užívané daně mají distorzní dopady Změny chování v oblasti spoření, práce, vzdělávání, spotřeby, partnerského života Změna formy transakcí Změny v organizační struktuře firem velikost firmy, právní forma, spotřeba uvnitř firem Problém: Jak nastavit daňový systém, aby vytvářel co nejmenší náklady mrtvé váhy? 7
Změna formy transakcí stravenky Po vytisknutí si stravenka o [nominální] hodnotě 100 Kč prožije následující koloběh. Nějaká firma ji od vydavatele koupí asi za 103 Kč. Vyplatí se jí to, protože ze stravenky platí menší daně než z platu, a tak na daních společně se svým zaměstnancem ušetří asi 25 Kč. Zaměstnanec pak stravenku použije v restauraci. Vydavatel stravenek ji nakonec od restaurace vykoupí přibližně za 93 Kč. Vše dotuje stát těmi 25 korunami nižších daní, z čehož stravenková firma spolkne asi 10 Kč, tedy 40 procent celkové dotace. Zdroj: https://ekonomika.idnes.cz/filip-matejka-komentar-stravenky-dqh-/ekonomika.aspx?c=a170301_154047_ekonomika_rts Prodej daňové slevy prostřednictvím oligopolu 8
Daně a pobídky Daň je nedistorzní pouze tehdy, když se jí nelze žádným způsobem vyhnout Paušální daně (lump-sum taxes) V zásadě jakákoli prakticky použitelná daň bude mít distorzní účinky 9
2. Administrativní náklady zdanění Přímé náklady nese státní aparát Platy úředníků atp. Cca 1,4 % celkového daňového výnosu (odhad MF ČR 2005) Nepřímé náklady nesou daňoví poplatníci Čas na vyplňování formulářů, platy účetních a daňových poradců, náklady na vedení záznamů Cca 4 % vyměřené daně (odhad pro MF ČR 2007) 10
Administrativní náklady zdanění Výše administrativních nákladů závisí na: 1. Nárůst papírování vynucený daňovými ohledy 2. Obtížnost výběru daní Nutnost více či méně podrobného dohledu Např. zdanění práce je snazší než zdanění kapitálu 3. Komplexita daňového systému Kolik existuje výjimek a zvláštních pravidel? Jak náročné je vůbec se v daních zorientovat, vyplnit formuláře etc.? Např. snížená sazba DPH pro Palivové dřevo v polenech, špalcích, větvích, otepích nebo podobných tvarech; dřevěné štěpky nebo třísky, piliny a dřevěný odpad a zbytky, též aglomerované do polen, briket, pelet nebo podobných tvarů, určené jako palivo. 11
3. Transparentnost Transparentnost: je zřejmé, kdo nese náklady zdanění a kdo z něho jakým způsobem těží Porušení transparentnosti je překážkou demokratické kontroly a rozhodování 12
4. Spravedlnost Daňový systém má společně s transfery atp. přispívat k větší rovnosti distribuce zdrojů ve společnosti Také kritika DS se nejčastěji týká toho, zda je spravedlivý Jakou spravedlnost máme na mysli? Horizontální spravedlnost Vertikální spravedlnost 13
Horizontální spravedlnost Horizontální spravedlnost: k jednotlivcům, kteří jsou stejní ve všech relevantních ohledech, se přistupuje stejně Hledáme ideální předmět zdanění (základ daně) Problém: Co je a co není relevantní rozdíl? Jsou různé preference relevantním ohledem? Daňové rozdíly na základě věku, pohlaví, či typu domácnosti 14
Vertikální spravedlnost Vertikální spravedlnost: k lidem, kteří nejsou stejní, je možné přistupovat různě ti, kdo mohou platit vyšší daně, by měli platit vyšší daně O kolik vyšší by vyšší zdanění mělo být? Hledáme ideální strukturu daňových sazeb Progresivní, regresivní, rovné zdanění? 15