Z C 3. a 4. přednáška M t e o t di d ck c é k pr p vky ú č ú e č t e n t i n ct c v t í

Podobné dokumenty
Ing. Olga Malíková, Ph.D.

ZAU 3. a 4. přednáška

ZÁKLADY ÚČETNICTVÍ. (2) Doc. Ing. Hana Březinová, CSc.

Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví

Předmluva 1. Podstata a význam účetnictví 2 Organizace účetnictví 2. Úvod 3 Předmět účetnictví 3 Rozsah vedení účetnictví 3 Schéma účetních soustav 4

Přednáška Kontrola účetních zápisů, inventarizace

I. díl Úvod 12 Podstata a význam účetnictví 12 Organizace účetnictví 13 Předmět účetnictví 13

Inventarizace majetku a závazků

ÚČETNÍ DOKUMENTACE A JEJÍ VÝZNAM PRO ÚČETNICTVÍ, ČLENĚNÍ A OBĚH ÚČETNÍCH DOKLADŮ

Inventarizace majetku a závazků

Obsah. Obsah. Předmluva 1 KAPITOLA 1

Inventarizace majetku a závazků

Podnikatelé musí vést evidenci svého podnikání. Mezi nejdůležitější právní normy patří:

Směrnice č. 1/2011 Inventarizace majetku a závazků

Český účetní standard č. 301 Účty a zásady účtování na účtech

Univerzita Karlova v Praze, Filozofická fakulta. Opatření děkana č. 19/2014

OBSAH ÚVOD. ÚČETNICTVÍ STÁTU I. část. Zákon o účetnictví. Videokurz je úvodem do účetnictví státu.

Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví

Základy účetnictví 5. přednáška

Český účetní standard pro některé vybrané účetní jednotky. č Zásoby

Obec Starkoč Čáslav. Inventarizace majetku a závazků Směrnice upravuje inventarizaci majetku a závazků v souladu s ustanovením zákona

OBSAH. 4. Výsledovka - náklady a výnosy Funkce a forma výsledovky Kdy se výsledovka sestavuje 60

MANAŽERSKÉ ÚČETNICTVÍ - SKRIPTA

Obec Ostružná Ostružná 135, Branná

Přehled přednášek a cvičení

PLATNÉ ZNĚNÍ vyhlášky č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků, S VYZNAČENÍM ZMĚN A DOPLNĚNÍ

Účetnictví ve veřejném sektoru. Ing. Hana Jurajdová, Ph.D.

Český účetní standard pro některé vybrané účetní jednotky. č Zásoby

POKLADNÍ. Krátkodobý finanční majetek a krátkodobé bankovní úvěry

Obec Vinaře. Směrnice k inventarizaci majetku a závazků - č.1/2017

nejen povinná a pro někoho i zbytečná součást zákonem předepsaných činností účetních jednotek, ale též dobrý pomocník pro zpracovávání daňových

Článek 1 Úvodní ustanovení

VNITŘNÍ PROVÁDĚCÍ PŘEDPIS č. 01/2014

Inovace profesního vzdělávání ve vazbě na potřeby Jihočeského regionu CZ.1.07/3.2.08/ FINANČNÍ ÚČETNICTVÍ I

VYHLÁŠKA ze dne 8. září 2010 o inventarizaci majetku a závazků

270/2010 Sb. VYHLÁŠKA ze dne 8. září 2010 o inventarizaci majetku a závazků,

ÚČETNICTVÍ. 10) ÚČETNÍ SOUSTAVY: a. Daňová evidence (jednoduché účetnictví) b. Účetnictví (podvojné účetnictví)

ÚLOHA ÚČETNICTVÍ. Účetní výkazy. - informace o stavu majetku a závazků (registrační funkce) - informace o výsledcích hospodaření firmy

Přednáška č. 5. Nástroje průkaznosti účetnictví. - Účetní zápisy - Účetní knihy - Účetní doklady - Inventarizace

Inventarizace majetku a závazků MINISTERSTVO FINANCÍ ČR

Přednáška č. 9 ZÁSOBY

Obsah 1 ORGANIZACE ÚČETNICTVÍ Úvod Seznam legislativních zkratek Seznam použitých zkratek... 13

Vyhláška č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků

Základy účetnictví. 6. tématický okruh Regulace účetnictví v ČR

10. Způsob oceňování inventarizovaného majetku a závazků Druhy cen v oceňování Pořizovací cena Reprodukční pořizovací

Základní konstrukce. v nevýdělečných organizacích. dr. Malíková 1

Směrnice č. 3/2007 o účetnictví

Témata profilové maturitní zkoušky z předmětu Účetnictví a daně

Vnitřní směrnice obce Ctiboř č. 1 k provádění inventarizace majetku a závazků

Směrnice o vedení účetnictví

Ing. Beata Blechová, Ph.D., doc. Ing. Jana Janoušková, Ph.D. Podvojné účetnictví v příkladech 2011

ÚČETNÍ SMĚRNICE Platnost od

OBSAH. ZÁKON O ÚČETNICTVÍ 1-8 ČÁST PRVNÍ OBECNÁ USTANOVENÍ Předmět účetnictví ČÁST PÁTÁ INVENTARIZACE MAJETKU A ZÁVAZKŮ...

Ukázka knihy z internetového knihkupectví

EKONOMIKA BEZPEČNOSTNÍ FIRMY

Směrnice č. 2/2017 o oběhu účetních dokladů v České asociaci stolního tenisu z.s. (ČAST)

ČI. 1 Podstata a cíl účetní závěrky

AKTUALITY Z VEDENÍ A KONTROLY ÚČETNICTVÍ

1) podmínka věcné souvislosti (jsou výsledkem činnosti) 2) podmínka časové souvislosti (jsou výsledkem činnosti v daném účetním období)

Vnitřní směrnice pro vedení účetnictví

Inventarizace majetku a závazků

O b e c S e l e t i c e. Soubor vnitřních směrnic pro vedení účetnictví obce. Obec Seletice

Příklad: 1) Odběratel uhradil účetní jednotce na běžný účet v bance splatnou fakturu v částce Kč. MD Pohledávky D MD Bankovní účty D

MĚSTYS SVATAVA. PLÁN INVENTARIZACE majetku městyse Svatava za rok XXXX

1. Legislativní úprava účetnictví v České republice a navazující právní předpisy... 11

Vnitřní směrnice obce Malešovice č. 4/2012

IX. Finanční účetnictví

TaxReal s.r.o. VVkurzy.cz - profesionální kurzy účetnictví, mezd a daní. Základy účetnictví

seznam účtových tříd a účtových skupin v rámci kterých si dále účetní jednotka stanoví potřebné syntetické a analytické účty

OBEC BEDNÁREC VNITŘNÍ SMĚRNICE Č. 1/2012 O INVENTARIZACI MAJETKU A ZÁVAZKŮ OBCE BEDNÁREC

ÚČETNICTVÍ SUBJEKTŮ POSKYTU TVÍ JÍCÍCH SUBJEKTŮ POSKYTU SLUŽB

2. DLOUHODOBÝ MAJETEK MIMO FINANČNÍ MAJETEK Dlouhodobý nehmotný majetek-vymezení Dlouhodobý nehmotný majetek

OBSAH. ZÁKON O ÚČETNICTVÍ (Výňatek)

Úvod do účetních souvztažností

NÁKLADY, VÝNOSY, TVORBA VÝSLEDKU HOSPODAŘENÍ A ZÁVĚR ÚČETNÍHO OBDOBÍ

Právní a věcný rámec účetní závěrky

ÚČETNICTVÍ STÁTU III. Část

270/2010 Sb. VYHLÁKA ČÁST PRVNÍ OBECNÁ USTANOVENÍ

OBSAH KAPITOLY ZÁKLADY ÚČETNICTVÍ ZMĚNY ROZVAHOVÝCH POLOŽEK POLOŽEK POLOŽEK POLOŽEK

ÚČETNÍ OSNOVA. Účetnictví je možné vést v: plném rozsahu zkráceném rozsahu

Cíl kapitoly Studenti se seznámí s činnostmi souvisejícími s účetní uzávěrkou a sestavováním účetních výkazů v rámci účetní závěrky.

Český účetní standard pro některé vybrané účetní jednotky. č Účty a zásady účtování na účtech

účtech a průběžných položek. (4) Informace uvedené v odstavci 1 se uvádějí v přehledu o příjmech a výdajích.

ÚČETNICTVÍ DAŇOVÉ ODPISY ODPISY NEHMOTNÉHO MAJETKU ÚČTOVÁNÍ VE TŘÍDÁCH 1 6 ÚČETNÍ ZÁVĚRKA

ÚČETNICTVÍ A DANĚ PRO PRAXI

Obsahy nebo významné dokumenty k účetní závěrce a k závěrečnému účtu jsou dány uvedenými závaznými právními předpisy: Účetní závěrka a závěrečný účet

Organizační směrnice

Účetnictví B 5. přednáška

Tematické okruhy z předmětu Účetnictví obor Podnikání

Organizační směrnice č. 18/2012/SŘ. Inventarizace majetku, pohledávek a závazků

Úvod do účetnictví, testové otázky.

ŘÁDNÁ ÚČETNÍ ZÁVĚRKA 2011 A PŘIPRAVOVANÉ ZMĚNY V OBLASTI ÚČETNICTVÍ VYBRANÝCH ÚČETNÍCH JEDNOTEK OD Jaroslava Svobodová 30.

Účinnost k

OBSAH ÚVOD Část první Finanční účetnictví pro manažery... 15

PŘ kapitola č. 04_2 Zpracování účetnictví

PŘEHLED TÉMAT K MATURITNÍ ZKOUŠCE

České účetní standardy 001 Účty a zásady účtování na účtech 2017

Oběh účetních dokladů obecního úřadu na rok

Obsah. Seznam zkratek... IX Předmluva... XI O autorovi...xiii

Scénáře k maturitním otázkám - účetnictví 2014/2015

Transkript:

ZUC 3. a 4. přednáška Metodické prvky účetnictví (účetní záznamy, vnitřní kontrolní systém, oceňování)

3. a 4. přednáška Účetní doklady Účetní zápisy Účetní knihy Forma a průkaznost účetních záznamů, opravy účetních záznamů Ostatní problematika: Směrná účtová osnova(účtové třídy pro podnikatele) Účtový rozvrh, hlediska tvorby analytických účtů Vnitřní kontrolní systém o Inventarizace majetku o Předvaha o Kontrolní vazby mezi SE a AE Oceňování

POSTUP ÚČETNÍCH PRACÍ

Účetní záznamy (dokumentace)

6 Účetní záznamy obecně dle zákona o účetnictví Účetní jednotky jsou povinny zachycovat skutečnosti, které jsou předmětem účetnictví (dále jen účetní případy ), účetními doklady Účetní jednotky jsou povinny zaznamenávat účetní případy vúčetních knihách(dále jen účetní zápisy ) pouze na základě účetních záznamů podle odstavce 1. 8 Požadavky na vedení účetnictví (1) Účetní jednotky jsou povinny vést účetnictví správné, úplné, průkazné, srozumitelné, přehledné a způsobem zaručujícím trvalost účetních záznamů.

ÚČETNÍ DOKLADY

11 Účetní doklady Účetní doklady dle zákona o účetnictví (1) Účetní doklady jsou průkazné účetní záznamy, které musí obsahovat: a) označení účetního dokladu, b) obsah účetního případu a jeho účastníky, c) peněžní částku nebo informaci o ceně za měrnou jednotku a vyjádření množství, d) okamžik vyhotovení účetního dokladu, e) okamžik uskutečnění účetního případu, není-li shodný s okamžikem podle písmene, d)podpisový záznamosoby odpovědné za účetní případ a podpisový záznam osoby odpovědné za jeho zaúčtování. faktura Skutečnosti a) až f) mohou být obsaženy na více účetních záznamech; podpisový záznam může být společný pro více účetních dokladů. (2) Účetní jednotky jsou povinny vyhotovovat účetní doklady bez zbytečného odkladu po zjištění skutečností, které se jimi zachycují, a to tak, aby bylo možno určit obsah každého jednotlivého účetního případu.

Účetní doklady vstupní informace do účetnictví o uskutečnění hospodářské operace: ověřuje hospodářskou operaci na jeho podkladě se uskuteční účetní zápis, tj. podle něj účtujeme ČLENĚNÍ ÚČETNÍCH DOKLADŮ Podle počtu účetních zápisů Jednotlivé (původní) Sběrné (sborníkování původních) Podle výstavce Vnější Vnitřní

Oběh účetních dokladů přezkoušení dokladů roztřídění dokladů očíslování dokladů předkontace dokladů zaúčtování dokladů archivace dokladů vyřazení a skartace dokladů

ÚČETNÍ ZÁPISY

Účetní zápisy dle zákona o účetnictví 12 Účetní zápisy (1)Účetní zápisy jsou účetní záznamy, jejichž obsah je určen ustanoveními zákona o účetnictví, která se týkají účetních knih. (2)Účetní jednotky jsou povinny provádět účetní zápisy průběžně vúčetním období po vyhotovení účetního dokladu takovým způsobem, který neohrozí splnění požadavků rovněž jiných právních předpisů. Kúčetnímu zápisu musí být připojen podpisový záznamosoby odpovědné za jeho provedení, není-li shodný spodpisovým záznamem osoby odpovědné za zaúčtování účetního případu. (3) Účetní zápisy nesmějí účetní jednotky provádět mimo účetní knihy.

Členění účetních zápisů 1 2

Členění účetních zápisů 3 21 21 121 21 Požadavky: pečlivě, srozumitelně, přehledně, způsobem zajišťujícím trvalost Cíl: správnost, úplnost, průkaznost, věrohodnost

Opravy chybných účetních zápisů Vznik chyb: nedostatečnost účetních dokladů špatný účetní postup, tzn., že je zvolen: nesprávný účet nesprávná částka (vyšší či nižší) nesprávná strana účtu Způsob oprav:!! zásadně neužívat gumování, přelepování, zamazávání opravným lakem!! 1) přeškrtnutí 2) opravný účetní zápis a. doplňkový účetní zápis b. storno zápisu úplné, částečné c. zpětný převod d. převod zúčtu na účet

Doplňkový zápis Dodavatel Materiál 100 10 100 10 Faktura za materiál Kč 110,-

Storno zápisu (částečné) Dodavatel Zboží 100 100-100 Materiál 100 Faktura za materiál Kč 100,-

Zpětný převod Pokladna Zboží 100 100 100 100 Faktura za materiál Kč 100,-

ÚČETNÍ KNIHY

13 Účetní knihy (1) Účetní jednotky účtují: Účetní knihy vsoustavě PÚ dle zákona o účetnictví a) vdeníku(denících), vněmž účetní zápisy uspořádají zhlediska časového (chronologicky) a jímž prokazují zaúčtování všech účetních případů vúčetním období, b) vhlavní knize, vníž účetní zápisy uspořádají zhlediska věcného (systematicky), c) vknihách analytických účtů, vnichž podrobně rozvádějí účetní zápisy hlavní knihy, d) vknihách podrozvahových účtů, ve kterých se uvádějí účetní zápisy, které se neprovádějí v účetních knihách podle písmen a) a b). (2) Hlavní knihazahrnuje syntetické účty podle účtového rozvrhu, které obsahují minimálně tyto informace: a) zůstatky účtů ke dni, kněmuž se otevírá hlavní kniha, b) souhrnné obraty strany Má dáti a Dal účtů, alespoň za kalendářní měsíc, c) zůstatky účtů ke dni, ke kterému se sestavuje účetní závěrka. Účetní knihy (3) Účetní jednotky nesmějí zřizovat účty mimo účtový rozvrh a účetní knihy.

ÚČET (klasifikace účtů)

Účet = základní metodický nástroj k zobrazování proběhlých hospodářských operací. Klasifikace účtů: dle účetních výkazů dle směrné účtové osnovy dle podrobnosti členění

Typy účtůdle účetních výkazů Rozvaha: rozvahové Výkaz Z/Z (výsledovka): výsledkové Aktivní Pasivní Nákladové Výnosové

Třídění účtůdle směrné účtové osnovy

Směrná účtová osnova a účtový rozvrh dle zákona o účetnictví 14 Směrná účtová osnova a účtový rozvrh 1. Směrná účtová osnova určuje uspořádání a označení účtových tříd, popřípadě účtových skupinnebo i syntetických účtůpro účtování o stavu a pohybu majetku a jiných aktiv, závazků a jiných pasiv, dále o nákladech a výnosech a o výsledku hospodaření; toto uspořádání musí zajistit sestavení účetní závěrky. 2. Na podkladě směrné účtové osnovy jsou účetní jednotky povinny sestavit účtový rozvrh, vněmž uvedou účty potřebné kzaúčtování všech účetních případů a k sestavení účetní závěrky v dané účetní jednotce. 3. Účetní jednotky sestavují účtový rozvrh pro každé účetní období; vprůběhu účetního období je možno účtový rozvrh doplňovat. Pokud nedochází kprvnímu dni účetního období ke změně účtového rozvrhu platného vpředcházejícím účetním období, postupuje účetní jednotka podle tohoto rozvrhu i v následujícím účetním období.

Funkce závěrkových účtů

Funkce závěrkových účtů

Vazba účtů rozvažnýchna ROZVAHU

Vazba účtu Z/Zna VÝKAZ Z/Z

Účtydle podrobnosti členění Syntetické Analytické Účtová třída Účtová skupina Syntetický účet Analytický účet X X X x x x x x x

Hlediska pro vytváření ANALYTICKÝCH ÚČTŮ dle druhů majetku dle hmotně odpovědných osob dle míst uložení majetku dle věřitelů (závazky) dle časového hlediska (pohledávky, závazky) dle měny dle položek účetní závěrky pro daňové účely pro potřeby zúčtování s institucemi SZ a ZP dle potřeb finančního řízení firmy dle požadavků externích uživatelů (burzy, banky, )

ÚČETNÍ ZÁZNAMY (účetní dokumentace) shrnutí

ÚČETNÍ ZÁZNAM ( 33 a 33a zákona o účetnictví) ú.z.= data, která jsou nositeli informací týkajících se předmětu účetnictví nebo jeho vedení, obsah ú.z. = informace obsažená v ú.z., forma ú.z. = konkrétní způsob zaznamenání informace: a)písemná (rukopisem, psacím strojem, tiskařskými nebo reprografickými technikami anebo tiskovým výstupním zařízením výpočetní techniky, jehož obsah je pro fyzickou osobu čitelný), b)technická(elektronickým, optickým nebo jiným způsobem, který je převeditelný do podoby čitelné) (Převod zjedné formy do jiné může ú.j. provést, pokud zajistí, že obsah obou záznamů bude shodný),

ÚČETNÍ ZÁZNAM ( 33 a 33a zákona o účetnictví) průkaznost ú.z.: a) jeho obsah je prokázán přímo porovnáním se skutečností, b) je přenesen prostřednictvím informačního systému, který splňuje požadavky ochrany a bezpečnosti pro přenášená data, c) je kněmu připojen podpisový záznam(vlastnoruční podpis nebo obdobný průkazný účetní záznam vtechnické formě) osoby odpovědné a oprávněné, opravyú.z.: 1. nesmějí vést kneúplnosti, neprůkaznosti, nesprávnosti, nesrozumitelnosti nebo nepřehlednosti účetnictví, 2. musí zajistit určení osoby odpovědné za provedení opravy, okamžiku jejího provedení a obsahu ú.z. jak před opravou, tak po ní.

Účetní záznamy (dokumentace)

POSTUP ÚČETNÍCH PRACÍ

VNITŘNÍ KONTROLNÍ SYSTÉM

Účetní autoregulace = schopnost účetního systému vnitřní sebekontroly pomocí kontrolních prvků: Oběh a přezkušování účetních dokladů Souběžné provádění časových a věcných zápisů (deník + hlavní kniha) Kontrolní soupisky (pokladní hotovost) Kontrolní čísla ověřující vazby při zpracování úč. dat (hlavní kniha x knihy analytických účtů) Inventarizace aktiv a závazků Předvaha

Inventarizace majetku a závazků upraveno zákonem o účetnictví ( 29 a 30) periodická inventarizace-kokamžiku sestavení řádné či mimořádné účetní závěrky průběžná inventarizace 1.u zásob účtovaných dle druhů nebo místa uložení nebo hmotně odpovědných osob, 2.u DHM movité povahy, jenž je soustavném pohybu a nemá stálé místo, kam náleží.

Inventarizace majetku a závazků Etapy inventarizace: 1) inventura: zjištění skutečného stavu a hodnotymajetku a závazků. Typy inventur: fyzická, dokladová 2) porovnání skutečného stavu(dle inventury) súčetním (dle účetních knih) 3) vyčíslení inventarizačních rozdílů (IR): a) úbytky vrámci technologických norem b) manko (schodek) nad rámec technologických norem c) přebytek 4) vypořádání inventarizačních rozdílů:účetní zápisy vedoucí ktomu, aby účetní stav odpovídal zjištěné skutečnosti 5) každý rozdíl se musí prověřit, musí se určit příčina jeho vzniku, ú.j. přijímá opatření k zamezení vzniku IR

= kontrola: Tabulková předvaha Podvojnosti(obraty MD a D všech účtů se rovnají) Úplnosti(částka obratů MD a D všech účtů = deníkový obrat)

Oceňování majetku a závazků (dle české legislativy) I. Oceňování kokamžiku uskutečnění účetního případu (tj. na bázi HISTORICKÝCH hodnot): JMENOVITÁ HODNOTA [peněžní prostředky, ceniny, pohledávky a závazky při jejich vzniku], POŘIZOVACÍ CENA = cena, za kterou byl majetek pořízen a náklady sjeho pořízením související [nakoupený majetek nehmotný a hmotný (dlouhodobý i zásoby), finanční (podíly, cenné papíry, deriváty)], REPRODUKČNÍ POŘIZOVACÍ CENA= cena, za kterou by byl majetek pořízen vdobě, kdy se o něm účtuje[při bezúplatném nabytí majetku] VLASTNÍ NÁKLADY = přímé náklady vynaložené na výrobu nebo jinou činnost, příp. část nepřímých nákladů, která se vztahuje kvýrobě či jiné činnosti[majetek vytvořený vlastní činností]. NÁHRADNÍ ZPŮSOBY OCEŇOVÁNÍ[u stejného druhu zásob a cenných papírů] FIFO, vážený aritmetický průměr.

Oceňování majetku a závazků (dle české legislativy) II. Oceňování ke konci rozvahového dne nebo jinému okamžiku sestavení účetní závěrky (tj. na bázi REÁLNÝCH hodnot): Pouze v případech: cenné papíry(kromě c.p. držených do splatnosti, c.p. srozhodujícím nebo podstatným vlivem a c.p. emitovaných účetní jednotkou), deriváty, finanční umístění (pojišťovny) přeměny společností(s výjimkou změny právní formy). REÁLNÁ HODNOTA: 1. TRŽNÍ HODNOTA= hodnota, která je vyhlášena na tuzemské či zahraniční burze nebo na jiném veřejném organizovaném trhu [cenné papíry, deriváty], 2. KVALIFIKOVANÝ ODHAD, POSUDEK ZNALCE[přecenění majetku vpřípadě přeměn společností], 3. PODLE ZVLÁŠTNÍCH PŘEDPISŮ[nelze-li zjistit dle způsobů 1. a 2., např. dle zákona o investičních společnostech].