Dlouhodobý majetek Příklady Strojírenská firma (plátce DPH) si pro rozšíření strojního vybavení objednala u dodavatelů tvářecí lis a soustruh. Na zakoupení lisu byla zaplacena záloha 5 mil. Kč, lis byl za 10 dnů dodán zároveň s fakturou daňovým dokladem. Dále byla dodavateli soustruhu uhrazena záloha 1 200 000 Kč, dodací lhůta bude 2 měsíce. Dodavatel zaslal do 15 dnů daňový doklad na zúčtování DPH ze zálohy, soustruh byl dokončen a faktura byla přijata 2 měsíce po úhradě zálohy. 1. Z bankovního účtu firma uhradila zálohu na lis 5 000 000 2. Přijatá faktura na zakoupený lis : - celkem - cena lisu 5 000 000 3. Zúčtování zaplacené zálohy na lis 4. Zařazení lisu do majetku v PC 5. Úhrada zálohy dodavateli soustruhu z bank. účtu 1 210 000 6. Přijatý daňový doklad na zúčtování DPH ze zálohy 210 000 7. Přijatá faktura na soustruh : - celkem - cena soustruhu 2 420 000 2 000 000 420 000 8. Zúčtování DPH z daňového dokladu ze zálohy 9. Zúčtování zaplacené zálohy na soustruh 10. Úhrada přijaté faktury z bankovního účtu 11. Zařazení soustruhu do majetku v PC
Akciová společnost CAB zaznamenala tyto účetní případy při pořizování dlouhodobého majetku. Firma si stanovila min. limit pro dlouhodobý hmotný majetek 35 000 Kč, pro nehmotný majetek 55 000 Kč. 1. Spotřeba materiálu při stavbě prodejny - výdejka 2 450 000 2. Spotřeba energie při stavbě faktura přijatá-celkem energie DPH 21 % 125 000.. 3. Mzdové náklady pracovníkům 620 000 4. Klempířské práce provedené cizí firmou - přijatá faktura Celkem Klempířské práce 152 000 5. Vnitřní účetní doklad - převodka - pořízení prodejny ve.. vlastní režii 6. Uvedení dlouhodobého majetku do užívání 7. Měsíční odpis prodejny 15 000 8. Firma obdržela darem pokladnu -.. (uveďte typ ceny) 48 000 9. K pokladně přikoupila firma tiskárnu v hotovosti celkem PC tiskárny 4 000 10. Darem obdržela firma regály -.. cena 55 000 11. Vnitropodniková faktura - doprava regálů ve vlastní režii 2 500 12. Převedení majetku do používání: a) pokladna b) regály 13. Výpis z bankovního účtu - poskytnuta záloha stavební firmě, která provádí rekonstrukci administrativní budovy 1 210 000 14. Zúčtování 21 % DPH ze zálohy přijatý daňový doklad... 15. Přijatá faktura - vyúčtování provedené rekonstrukce budovy - celkem 1 450 000 16. Zúčtování výsledné DPH.. 17. Zúčtování poskytnuté zálohy stavební firmě 18. Aktivace prací provedených na rekonstrukci budovy ve vlastní režii 120 000 19. Zařazení zkolaudované rekonstrukce do užívání 20. Úhrada doplatku splatné faktury stavební firmě - výpis z BÚ
Firma Beta a.s. je plátcem DPH a stanovila si minimální limit pro dlouhodobý hmotný majetek 20 000 Kč, pro nehmotný majetek 45 000 Kč. V oblasti vyřazování dlouhodobého majetku došlo k těmto účetním případům: 1. Bezplatný převod počítače, jehož pořizovací cena byla 90 000 Kč, dosavadní oprávky 50 000 Kč 2. Prodej laboratorního přístroje (jiný dl. majetek), pořizovací cena 75 000 Kč, oprávky 10 000 Kč, - prodejní cena - celkem (prodej) 3. Havárie osobního automobilu, pořizovací cena 200 000 Kč, dosavadní oprávky 50 000 Kč... 60 000... 4. Zbylé součástky z automobilu předány na sklad 25 000 5. Předpokládaná náhrada od pojišťovny za automobil 100 000 6. Vyřazení optického přístroje fyzickou likvidací v pořizovací ceně - jednorázový odpis zůstatkové ceny - FAP za demontáž (neplátce DPH) - FAP za odvoz (neplátce DPH) 200 000 180 000 1 000 800
Výrobní firma AK Plus, s. r. o. vlastní halu v pořizovací ceně 17 500 000 Kč, dosavadní oprávky byly zúčtovány v hodnotě 9 500 000 Kč. V rámci inventarizace majetku ke dni 31.12. 2015 ohodnotil odborný znalec halu cenou 6 200 000 Kč. Firma proto vytvořila opravnou položku v příslušné výši. Dne 1. února 2016 firma prodala budovu za 7 800 000 Kč + DPH. 1. 2. 3. 4. 5. Účetní operace Doklad Kč
Stavební firma (plátce DPH) nakupuje začátkem účetního období nový jeřáb. K 31.3. 200X je jeřáb zařazen do užívání. Pořizovací cena bude 2 250 000 Kč + DPH. Podle odpisového plánu se bude účetně odpisovat lineárně 6 let. Pro výpočet daňových odpisů zařaďte stavební jeřáb do odpisové skupiny, odpis bude rovnoměrný. Inventární karta: Stavební jeřáb SKP 29.22.14 (2 daňová odpisová skupina 5 let, 1 rok 11%, 2 a další roky 22,25% - daňové odpisy) Rok Účetní odpis Daňový odpis Rozdíl Kč % Kč Kč 1. rok 2. rok 3. rok 4. rok 5. rok 6. rok x x