/ Krajský úřad Jihornoravského kraje Odbor kontrolní a právní - oddělení přezkumu obcí Žerotínovo nám. 3 601 82 Brno SpZn.: S - JMK 81214/2015 OKP Č.j.: JMK./2016 ZPRÁVA o výsledku přezkoumání hospodaření za rok 2015 v obce LOMNICKA, okres Brno-venkov Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření byla vypracována na základě Zápisu z dílčího přezkoumání hospodaření, které proběhlo dne 9. prosince 2015 a na základě výsledku konečného přezkoumání hospodaření, které se uskutečnilo dne 20. dubna 2016. Přezkoumání hospodaření proběhlo na základě ustanovení 42 zákona Č. 128/2000 Sb., o obcích a v souladu se zákonem Č. 420/2004 Sb., o přezkournávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí (dále jen zákon o přezkoumávání hospodaření). Místo provedení přezkoumání: Obecní úřad Lomnička Lomnička 103, 666 01 Tišnov Přezkoumání vykonal: Kontrolor pověřený řízením přezkoumání: Kontrolor: Ing. Pavla Mašková Ing. Ilona Plachá Pověření k přezkoumání hospodaření ve smyslu 5 zákona o přezkoumávání hospodaření vydal JUDr. Roman Heinz, Ph.D. - vedoucí odboru kontrolního a právního Krajského úřadu Jihomoravského kraje. Při přezkoumání byli přítomni: Josef Králík - starosta Olga Kitnerová - účetní Michaela Juráňová - účetní ==~~== ~.L~
Předmět přezkoumání: Předmětem přezkoumání hospodařeni jsou oblasti hospodařeni uvedené v 2 odst. 1 a 2 zákona o přezkoumávání hospodařeni, posouzené podle hledisek uvedených v 3 tohoto zákona. Přezkoumání hospodaření bylo vykonáno výběrovým způsobem. Při posuzováni jednotlivých právnich úkonů se vychází ze zněni právních předpisů platných ke dni uskutečněni tohoto úkonu. Podle ustanoveni 2 odst. 3 zákona o přezkoumáváni hospodařeni nebyly předmětem přezkoumání údaje na které se vztahuje povinnost mlčenlivosti podle daňového řádu. Přezkoumání hospodařeni bylo zahájeno dne 9. listopadu 2015, a to doručenim písemného oznámeni územnimu celku nejpozději 5 dnů přede dnem realizace výkonu přezkoumáni. A. Výsledek přezkoumání I. Při přezkoumání hospodaření byly zjištěny chyby a nedostatky uvedené v ustanovení 10 odst. 3 písmo c) zákona o přezkoumávání hospodaření. Přehled zjištěných chyb a nedostatků v členění dle ustanoveni 2 odst. 1 a 2 zákona o přezkoumávání hospodařeni: 2 odst. 1 písmo g) vyúčtování a vypořádání finančních vztahů ke státnímu rozpočtu, k rozpočtům krajů, k rozpočtům obcí. k jiným rozpočtům, ke státním fondům a k dalším osobám - Dle smlouvy o poskytnutí dotace z rozpočtu JMK č. 034027/15/0KH ze dne 16. 12. 2015 obdržela obec Lornnička částku 50 000,- Kč na akci: "Oslavy 125 let existence SDH Lornnička." Dotace byla poskytnuta zálohově s povinností jejího vyúčtování do 30. 4. 2016. Obdržená záloha byla zaúčtována na stranu DAL účtu 374 - Přijaté zálohy na transfery dne 23. 12. 2015. Do konce roku 2015 byly uskutečněny uznatelné výdaje na tento projekt. K 31. 12. 2015 nebyla neinvestični dotace zaúčtována do výnosů účtu 672 - Výnosy vybraných místnich vládnich institucí z transferů. ebyl dodržen 3 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, podle kterého účetní jednotky účtují podvojnými zápisy o skutečnostech které jsou předmětem účetnictví, do období, s nimž tyto skutečnosti časově a větně souvisí. Stejně chybně bylo postupováno u dotací z rozpočtu JMK na akce "Oprava sociálního zařízeni a prostoru k výuce - MŠ Lornnička" v celkové výši 125 000,- Kč a "Výdaje na zabezpečeni akceschopnosti JSDH obce na rok 2015" v celkové výši 10645,- Kč. 2 odst. 2 písmo h) účetnictví vedené územním celkem - Kontrolou inventarizace za rok 2015 bylo zjištěno, že inventurni soupis inventarizační položky 314 - Krátkodobé poskytnuté zálohy nebyl doložen tak jak ukládá 30 odst. 7 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví který stanoví že inventurni soupisy jsou průkazné účetní záznamy, které musí mimo jiné obsahovat skutečnosti o stavu majetku a závazků a to tak, aby bylo možno zjištěný majetek a závazky jednoznačně určit. - Kontrolou inventarizace za rok 2015 bylo zjištěno, že při provedené inventuře inventarizační položky 403 - Transfery na pořízeni dlouhodobého majetku nebylo dodrženo ustanovení 29 odst. 1 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví které stanoví, že účetni jednotky inventarizací zjišťuje skutečný stav veškerého majetku a závazku - 2 -
a ověřuje, zda zjištěný stav odpovídá stavu v účetnictví. V Rozvaze, sestavené k datu 31. 12. 2015, byl vykázán stav účtu 403 ve výši 28 657,05 Kč, dle Evidenčních karet DHM majetku, na který byl poskytnut investiční transfer (motorová stříkačka a požární vozidlo) je stav nerozpuštěných transferu k 31. 12.2015 ve výši 421 781,96 Kč. II. Při přezkoumání hospodaření nebyly zjištěny chyby a nedostatky, které nemají závažnost nedostatků uvedených v ustanovení 10 odst. 3 písmo c) zákona o přezkoumávání hospodaření. B. Plnění opatření k odstranění nedostatků zjištěných I. při přezkoumání hospodaření územního celku za předcházející roky Při přezkoumání hospodaření za předcházející roky byly zjištěny následující chyby a nedostatky: - Inventurní soupis inventarizační položky 403 - Transfery na pořízení dlouhodobého majetku nebyl zpracován a doložen tak, aby bylo možné zjistit skutečný stav účtu a ověřit, zda odpovídá stavu nerozpuštěných transferů vykázanému v účetnictví, tak jak stanoví 29 odst. 1 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví (bylo zjištěno, že obec pořídila a ve 02/2014 zařadila do majetku přenosnou motorovou stříkačku které byla financována i z investiční dotace, k 31.122014 nebylo zaúčtováno rozpuštění transferu v souladu s odpisem majetku). Obdobně nebyla skutečnost prokazatelně doložena u účtů 455 459, 902, 903. Obec přijala systémové opatřeni, že v přiští inventarizaci budou u těchto účtů doloženy všechny doplňující doklady. Kontrolou inventarizace za rok 2015 bylo zjištěno, že inventurní soupisy inventarizačních položek byly doloženy. U účtu 403 nebyl opět porovnán skutečný stav zůstatku nerozpuštěných transferů se stavem v ůčetnictvi, viz nedostatek v části "A" Zprávy. Nenapraveno. - Kontrolou inventurního soupisu účtů 081 - Oprávky ke stavbám a 082 - Oprávky k samostatným hmotným movitým věcem a souborům hmotných movitých věcí bylo zjištěno, že účetní jednotka nezjistila skutečný stav, neboť hodnota oprávek, vykázána v Rozvaze, sestavené k datu 31. 12. 2014, neodpovídala výši oprávek dle odpisového plánu (stav v účetnictví: 14 564 841,91 Kč, tav dle odpi ového plánu 17 243 266,95 Kč). Nebylo dodrženo ustanovení 30 odst. 1 zákona Č. 563/1991 Sb., o účetnictví. Obec přijala systémové opatřeni, že v přiští inventarizaci budou hodnoty oprávek v pořádku. Kontrolou provedené inventury inventarizačních položek 081 a 082 bylo zjištěno, že již stav v účetnictví souhlasi se stavem oprávek dle odpisového plánu. Napraveno. - Zastupitelstvo obce Lomnička na svém 17. zasedání konaném dne 9. 12. 2013, pod bodem 10 schválilo Rozpočtové provizorium na rok 2014, které zní: "Hospodaření obce Lomnička se bude do doby schválení řádného rozpočtu na rok 2014 řídit rozpočtovým provizoriem, pro které je závazné, že výdaje v roce 2014 nepiesáhnou výši výdajů za stejné období v roce 2013 o více než 50%. ti Podle výkazu FIN 2-12M sestaveného k 28. 2. 2013 bylo zjištěno, že celkové čerpání skutečných výdajů je ve výši 620 010,92 Kč. Podle výkazu FIN 2-12M sestaveného k 28. 2. 2014 bylo zjištěno celkové čerpání skutečných vydajů je ve výši 1 297 103,97 Kč. Rozpočet obce na rok 2014 byl schválen na zasedání 31. 3. 2014. Obec Lomnička nepostupovala v souladu s 13 odst. I zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, - 3 -
neboť neni-li rozpočet schválen před 1. lednem rozpočtového roku, řídí se rozpočtové hospodaření územního samosprávného celku v době do schválení rozpočtu pravidly rozpočtového provizoria. Obec přijala systémové opatření, že se bude řídit rozpočtovým provizoriem pro rok 2015 dle 13 odst. 1 zákona č. 250/2000 Sb. Kontrolou hospodaření do doby schválení rozpočtu na rok 2015 bylo zjištěno, že obec již hospodařila v souladu se schváleným rozpočtovým provizoriem. Napraveno. - Na základě Kupní smlouvy ze dne 11. 8. 2014 obec prodala pozemek p.č. 213/2 o výměře 6 m2 za cenu 600, - Kč. Prodej pozemku byl schválen zastupitelstvem obce dne 15. 7. 2013. Před rozhodnutím zastupitelstva o prodeji nemovitosti nebyl zveřejněn záměr prodeje v souladu s 39 odst. 1 zákona č. 128/2000 Sb., o obcích. Obec přijala systémové opatření, že v souladu s 39 zákona 128/2000 Sb. zveřejní záměr nejméně 15 dní před schválením na veřejném zasedání. Kontrola plnění přijatého opatření byla provedena u Kupní smlouvy č. 11642013 ze dne 23. 7. 2015, která byla schválena zastupitelstvem obce dne n24. 6. 2015 a záměr prodeje byl vyvěšen od 5. 5. do 1. 6.2015. Napraveno. - V Zápise z ustavujícího zasedání Za tupitelstva obce Lomnička, konaného dne 3. 11.2014 bylo přijato usnesení č. 12/1/2014, kterým bylo rozhodnuto o odměnách za výkon funkce neuvolněných členů zastupitel tva obce. Mimojiné bylo rozhodnuto, že členovi zastupitelstva bez dalších funkcí bude náležel měsíční odměna ve výši 480, - Kč. Toto usnesení je v rozporu se zákonem, jelikož ust. 72 zákona č. 128/2000 Sb., o obcích stanoví, že neuvolněným členům zastupitelstva obce může být za výkon funkce poskytnuta měsíční odměna a že její maximální výši stanoví prováděcí právní předpis. Prováděcím právním piedpi emje nařízení vlády č. 37/2003 Sb., o odměnách za výkon funkce členům zast up itelstev, ve kterém je stanovena pro rok 2014 maximální možná částka, kterou lze vyplatit za uvedený výkon funkce, pouze do výše 460, - Kč. Obec přijala opatření k nápravě zjištěného nedostatku, že přeplatek odměn bude vrácen. Kontrolou mzdových listů zastupitelů bylo zjištěno, že v měsíci dubnu byla odměna ponížena o přeplatek odměn za předcházející období. V následujícím období byly odměny zastupitelů vypláceny v souladu se schválením zastupitelstva a ve výš; dle nařízení. Napraveno. - Na 20. zasedání zastupitelstva obce Lomnička konaném dne 23. 6. 2014 byl pod bodem 2) schválen závěrečný účet obce za rok 2013 v tomto znění: Zastupitelstvo obce schvaluje závěrečný účet obce za rok 2013 bez výhrad Při přezkoumání hospodaření obce za rok 2013 však byly zjištěny chyby a nedostatky. Projednání závěrečného účtu nebylo uzavřeno vyjádřením v souladu s ustanovením 17 odst. 7 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů. Obec přijala systémové opatření, že v Závěrečném účtu za rok 2014 se bude řídit ustanovením 17 odst. 7 zákona č. 250/2000 Sb. Zastupitelstvo obce dne 24. 6. 2015 schválilo závěrečný účet za rok 2014 a byla přijata opatření k nápravě zjištěnycb nedostatků. Napraveno. - Kontrolou inventurního soupisu inventarizační položky 021 - Stavby bylo zjištěno, že územní celek při inventarizaci nezjistil skutečné stavy majetku. Nebylo dodrženo ustanovení 30 odst. 1 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví. Součet hodnot jednotlivých položek majetku neodpovídal vykázané hodnotě majetku na inventurním soupisu (např. na inventurním soupisu č. 6 je celková hodnota majetku na účtu 021. 0600 ve výši - 4 -
I 201 036,70 Kč, po sečtení hodnot jednotlivých druhů majetku byl zjištěn stav 996 300,- Kč). Obec přijala systémové opatřeni, že v příští inventarizaci bude součet hodnot majetku v pořádku. Kontrolou inventury inventarizační položky 021 bylo zjištěno, že stav účtu 021 v účetnictví vykazuje shodný stav s hodnotou majetku v evidenci majetku. Napraveno. - Dne 1. 9. 2014 byla uzavřena Dohoda o provedení práce na sečeni trávy křovinořezem na obecních pozemcích. V této dohodě byla stanovena odměna ve výši 120, - Kč za hodinu s tím, že odměna je podložena počtem odpracovaných hodin a je v souladu s platnými mzdovými předpisy. Po předložení evidence odpracovaných hodin bylo zjištěno, že za měsíc září bylo odpracováno 63 hodin, což by odpovídalo měsíční odměně v částce 7.560,- Kč, vyplaceno však bylo 8.880,- Kč. Stejný nedostatek se vyskytuje i v měsíci říjnu, kdy bylo odpracováno 43 hodin a odměna byla chybně stanovena na částku 6.000, - Kč, správně patří 5.160, - Kč. Uvedené účetní záznamy tak nelze považovat za průkazné ve smyslu ust. 33a zákona Č. 563/1991 Sb., o účetnictví. Přeplatek odměny byl vrácen do pokladny a vratka byla účtována dokladem č. 419 ze dne 11. 6. 2015. Napraveno. - Obec Lomnička uzavřela dne 15. 5. 2014 Smlouvu o pronájmu pozemku, jejímž předmětem je pronájem pozemku p. č. 215/2 o výměře 726 m2. Záměr na pronájem pozemku nebyl zveřejněn. Nebylo postupováno v souladu s 39 odst. I zákona Č. 128/2000 Sb., o obcích, kde je uvedeno, že záměr obce prodat, směnit nebo darovat nemovity majetek, pronajmout jej nebo poskytnout jako výpůjčku obec zveřejní po dobu nejméně 15 dnů před rozhodnutím v příslušném orgánu obce vyvěšením na úřední desce obecního úřadu, aby se k němu mohli zájemci vyjádřit a předložit své nabídky. Záměr může obec též zveřejnit způsobem v místě obvyklým. Pokud obec záměr nezveřejní, je právní úkon od počátku neplatný. Obec přijala systémové opatřeni, že v souladu s 39 zákona 128/2000 Sb. zveřejní záměr nejméně 15 dní před schválením na veřejném zasedání. Kontrola plnění přijatého opatření byla provedena u Kupní smlouvy č. 11642013 ze dne 23. 7. 2015, která byla schválena zastupitelstvem obce dne n24. 6. 2015 a záměr prodeje byl vyvěšen od 5. 5. do 1. 6. 2015. Napraveno. II. při předcházejícím dílčím přezkoumání Při předcházejícím dílčím přezkoumání hospodaření byly zjištěny následující chyby a nedostatky: - Zastupitelstvo obce dne 24. 6. 2015 schválilo účetní závěrku roku 2014. Kontrolou výkazu Rozvaha, sestaveného ke dni 30. 9. 2015, bylo zjištěno, že obec stále eviduje hospodářský výsledek roku 2014 na účtu 431 - Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení. Nebylo dodrženo obsahové vymezení položky v souladu s 28 odst. 2 vyhlášky Č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, pro některé vybrané účetní jednotky které stanoví, že výše uvedený účet obsahuje výsledek hospodaření do okamžiku schválení účelní závěrky. Dokladem č. 301159 ze dne 10. 12.2015 byl hospodářský výsledek roku 2014 zaúčtován na účet 432 - Výsledek hospodaření předcházejících účetních období. Napraveno. - Dokladem Č. 600029 a 600030 ze dne 29. 9. 2015 bylo účtováno o přijetí neinvestiční dotace od JMK ve výši 125 000, - Kč a to do výnosu na účet 672 - Výnosy vybraných - 5 -
místních vládních institucí z transferů. Dle či. IV bod 14 Smlouvy vyplývá povinnost předložit vyúčtování poskytovateli dotace. Nebylo dodrženo ustanovení Českého účetního standartu č 703 bod 5.3.1. který stanoví, že vyplývá-li ze smlouvy mezi poskytovatelem transferu a jeho příjemcem povinnost vypořádání, účtuje příjemce o přijetí zálohy na stranu Dal účtu 374 - Krátkodobé přijaté zálohy na transfery. Stejně chybně bylo postupováno i při účtování přijetí investiční dotace z JMK ve výši 470 000,- Kč, která dokladem Č. 600021 ze dne 21. 7. 2015 bylo zaúčtováno na účet 403 - Transfery na pořízení dlouhodobého majetku. Dokladem č. 301159 ze dne 10. 12. 2015 bylo opraveno účtování a přijaté dotace byly zaúčtovány na účet 374. Napraveno. C. Závěr I. Při přezkoumání hospodaření obce Lomnička za rok 2015 byly zjištěny chyby a nedostatky uvedené v ustanovení 10 odst. 3 písmo c) zákona o přezkoumávání hospodaření, a to Nedostatky, spočívající v nesprávnosti a neprůkaznosti vedení účetnictví - Územní celek inventarizaci neověiil, zda skutečný stav odpovídá stavu v účetnictví. - Územní celek neúčtoval o skutečnostech, které jsou předmětem účetnictví, do období, s nímž tyto skutečnosti věcně a časově souvisí. - Inventurní soupisy územního celku neobsahovaly skutečnosti, které by umožňovaly jednoznačné určení majetku a závazků. Neodstranění nedostatků zjištěných při přezkoumání za předcházející roky II. Upozornění na případná rizika, která lze dovodit ze zjištěných chyb a nedostatků, která mohou mít negativní dopad na hospodaření územního celku v budoucnu: - Při přezkoumání ho podaření za rok 2015 nebyla zjištěna žádná závažná rizika, která by mohla mít negativní dopad na hospodaření územního celku v budoucnosti. III. Poměrové ukazatele zjištěné při přezkoumání hospodaření: a) podíl pohledávek na rozpočtu územního celku 1,20 % b) podíl závazků na rozpočtu územního celku 9,75 % c) podíl zastaveného majetku na celkovém majetku územního celku 14,75 % IV. Ostatní sdělení pro přezkoumávaný územní celek - V rámci přezkoumání hospodaření obce byla předložena rovněž inventarizace příspěvkové organizace Mateřská škola Lomnička Upozorňujeme obec, jako zřizovatele, že jeho příspěvková organizace neprovádí inventarizaci majetku a závazků v souladu se zákonem Č. 563/1991 Sb., o účetnictví a vyhláškou Č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků (zpracované inventurní soupisy neobsahuji veškeré náležitosti, např. - 6 -
doložení skutečnosti tak, aby bylo možno zji štěny majetek a závazky jednoznačně určit - stav doložen u většiny účtu pouze obratem z účetnictví, dále inventurní soupis uvádí, že je provedena inventura inventarizační položky -101 a přitom v označení syntetického účtu je uveden účet 348, u inventury účtu 902 je uváděno, že ve stejné výši jako je stav účtu 902 jsou tvořeny oprávky na účtu 088, což tavu účtu 088 v účetnictví neodpovidá, inventura účtu 377 je doložena pouze obratem účtu z účetnictví a tedy neni možné zjistit, které pohledávky jsou evidovány a kdy je jejich splatnost a zda již nejsou vedeny pohledávky po splatnosti více jak 90 dní a tedy jestli již neměla být tvorba opravných položek). Lomnička, dne 20. dubna 2016 Jména a podpisy kontrolorů zúčastněných na konečném dílčím přezkoumání - za Krajský úřad Jihomoravského kraje Ing. Pavla Mašková A I' t..-<"\) ;'. 7~.. / kontrolor pověřený řízením přezkoumání podpis kontrolora pověřeného řízením přezkoumání Ing. Ilona Plachá kontrolor podpis kontrolora Poučení Tato zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření je současně i návrhem zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření, a je možno ke zjištění v ni uvedené podat písemné stanovisko ve lhůtě do 15 dnů ode dne předání návrhu zprávy kontrolorovi pověřenému řízenim přezkoumání. Konečným zněním zprávy se tento návrh stává okamžikem marného uplynutí lhůty, stanovené v 6 odst. 1 písmo d) zákona o přezkoumáváni hospodařeni, k podání písemného stanoviska kontrolorovi pověřenému řízenim přezkoumání. Zpráva se vyhotovuje ve dvou stejnopisech, přičemž se jeden stejnopis předává zástupci kontrolovaného subjektu a druhý stejnopis se zakládá do příslušného spisu krajského úřadu. Územní celek je ve smyslu ustanovení 13 odst. 1 písmo b) zákona o přezkoumávání hospodaření povinen přijmout opatření k nápravě chyb a nedostatků uvedených v této zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření a podat o tom písemnou informaci krajskému úřadu, a to nejpozději do 15 dnů po projednání této zprávy spolu se závěrečným účtem v orgánech územního celku. Územní celek je dále ve smyslu ustanovení 13 odst. 2 zákona o přezkoumávání hospodaření povinen v informacích podle ustanovení 13 odst. 1 písmo b) téhož zákona uvést lhůtu, ve které podá krajskému úřadu písemnou zprávu o plnění přijatých opatření a v této lhůtě krajskému úřadu uvedenou zprávu zaslat. Nesplněním těchto povinností se územní celek dopustí správního deliktu podle ustanovení 14 odst. 1 písmo b) a c) zákona o přezkoumávání hospodaření a za to se -7 -