~ ~--~

Transkript

1 a Krajský úřad Kraje Vysočina odbor kontroly Žižkova 57, Jihlava Obecní u ř d v a l d l k o v ~ ~--~ Došlo dne: ---.-::.J..;...::g~.~27-:".:.-/,_'!t~. _ 8.~//1 C.J. ( Stejnopis č.: 1 Č. j.: KUJI 8685/2014 KO Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Valdíkov se sídlem Valdíkov 8, Budišov u Třebíče, IČO: za rok 2013 Přezkoumání hospodaření za rok 2013 bylo provedeno dne 2. října 2013 jako dílčí přezkoumání a dne 28. února 2014 jako konečné přezkoumání na základě žádosti obce v souladu s 4 zákona Č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí (dále jen zákon o přezkoumávání hospodařen í). Místo provedení přezkoumání: Obec Valdíkov Valdíkov Budišov u Třebíče Přezkoumání vykonali: - kontrolor pověřený řízením přezkoumání: pověření číslo 55/14 - kontrolor: pověření číslo 72/14 Lenka Kalinová Ing. Jiří Wasserbauer Podklady předložili: Jan Pavlíček - starosta Pavla Pernová - účetní Předmět přezkoumání: Předmětem přezkoumání hospodaření jsou údaje uvedené v 2 odst. 1 a 2 zákona o přezkoumávání hospodaření. V souladu s 6 odst. 3 písmo b) zákona o přezkoumávání hospodaření je přezkoumání hospodaření prováděno výběrovým způsobem s ohledem na významnost jednotlivých skutečností podle předmětu a obsahu přezkoumání. Při posuzování jednotlivých právních úkonů se vychází ze znění právních předpisů platných ke dni uskutečnění tohoto úkonu. tel.: , fax: , posta@kr-vysocina.cz, Internet: IČO: , ID datové schránky: ksab3eu

2 A. Výsledek přezkoumání Při přezkoumání hospodaření obce Valdíkov byly zjištěny následující chyby a nedostatky: Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 2 písmo a) nakládání a hospodaření s majetkem ve vlastnictví územního celku Právní předpis: Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů 33a odst. 1 - Účetní záznam územního celku nebyl průkazný. U odpisovaného dlouhodobého majetku nesouhlasil stav oprávek a odpisů. V roce 2013 zaúčtovala obec do nákladů na účet Odpisy dlouhodobého majetku celkem ,54 Kč, přitom hodnota oprávek k majetku obce se u odpisovaného majetku oproti roku 2012 nezměnila. Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 2 písmo h) účetnictví vedené územním celkem Právní předpis: Vyhláška č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č.563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky 33 - Územní celek nedodržel obsahové vymezení položky výkazu zisku a ztráty "Náklady z činnosti". Obec pořídila v roce 2013 drobný dlouhodobý hmotný majetek v celkové výši ,- Kč. O nákladech z pořízení drobného dlouhodobého majetku účtovala obec chybně na účet Spotřeba materiálu, na správném nákladovém účtu Náklady z drobného dlouhodobého majetku byla zaúčtována pouze částka 6 900,- Kč za pořízení židlí. Právní předpis: Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů 3 odst. 1 - Územní celek neúčtovalo skutečnostech, které jsou předmětem účetnictví, do období, s nímž tyto skutečnosti věcně a časově souvisí. Kontrolou došlých faktur bylo zjištěno, že faktura č ze dne na částku 2 145, - Kč, faktura č ze dne na částku 160,- Kč a faktura č ze dne na částku 5267,- Kč nebyly zaúčtovány do nákladů roku 2013, s nímž časově souvisí. 30 odst. 7 písmo a) - Inventurní soupisy územního celku neobsahovaly skutečnosti, které by umožňovaly jednoznačné určení majetku a závazků. Inventurní soupis pozemků neobsahoval v mnoha případech parcelní čísla jednotlivých pozemků, inventurní soupis nebylo možné sesouhlasit s výpisem z katastru nemovitostí. Inventurní soupis pozemků obsahoval 59 položek, podle výpisu z katastru nemovitostí vlastnila obec 43 pozemků a dalších 18 pozemků vedených ve zjednodušené evidenci, celkem tedy 61 položek. 30 odst. 7 písmo b) - Inventurní soupisy územního celku neobsahovaly podpisový záznam odpovědné osoby a podpisový záznam osoby odpovědné za provedení inventury. Obec předložila ke kontrole inventurní soupis veškerého dlouhodobého majetku (účty 019, 021, 022, 028, 031, 042). Tento inventurní soupis neobsahoval podpisy členů inventarizační komise

3 6 odst. 1 - Účetní případy nebyly zachyceny účetními doklady. Kontrolou položek bankovního výpisu od bylo zjištěno, že obec účtovala o daňových výnosech a bankovních poplatcích pouze na základě tohoto bankovního výpisu, který neobsahoval náležitosti účetního dokladu. Právní předpis: Vyhláška č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků 2 písmo e - Inventarizační zpráva neobsahovala stanovené náležitosti. Inventarizační zpráva za rok 2013 obce Valdíkov neobsahovala porovnání skutečného stavu se stavem účetním u všech inventarizovaných účtů. 5 odst. 2 až 5 - Plán inventur neobsahoval stanovené údaje. Plán inventur neobsahoval úplný výčet účtů, které měly být inventarizovány, a seznam inventurních soupisů, které v rámci inventarizace budou vyhotoveny. B. Přezkoumané písemnosti Při dílčím přezkoumání hospodaření obce Valdíkov byly přezkoumány následující písemnosti: Odměňování členů zastupitelstva - rekapitulace mezd k Kniha došlých faktur - za období leden - srpen 2013 Účtový rozvrh - účtový rozvrh pro rok 2013 Rozpočtový výhled - na roky , schválen zastupitelstvem obce Činnost výborů: zápisy ze zasedání finančního výboru ze dne 8. 1.,5.2.,5.3., , zápisy ze zasedání kontrolního výboru ze dne Pokladní kniha (deník) - za období leden - srpen 2013 Bankovní výpisy - bankovní výpisy k běžným a úvěrovému účtu k Zápisy z jednání zastupitelstva včetně usnesení , 8. 1., 5. 2., 5. 3., 2. 4., 7. 5., 4.6.,2.7. a Schválený rozpočet - na rok 2013 schválen zastupitelstvem obce Rozvaha - ke dni Kniha odeslané pošty za rok 2013 Informace o přijatých opatřeních (zák. 420/2004 Sb., 320/2001 Sb., apod.) - ze dne Příloha rozvahy - ke dni Hlavní kniha - za období leden - srpen 2013 Evidence majetku - k Pravidla rozpočtového provizoria - ze dne Účetní deník - za období leden - srpen 2013 Evidence poplatků - za odpady a psy Pokladní doklady - za období leden a únor 2013 Smlouvy a další materiály k přijatým účelovým dotacím - prvotní doklady a vyúčtování dotace na volby prezidenta republiky Závěrečný účet - návrh závěrečného účtu zveřejněn na pevné úřední desce od do , elektronicky zveřejněno od Výkaz zisku a ztráty - ke dni Účetní závěrka za rok 2012 schválena zastupitelstvem obce dne Účetní doklady - za období červen až srpen 2013 Rozpočtová opatření - č. 1 schváleno zastupitelstvem obce dne a Výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu - k Návrh rozpočtu - na rok 2013 od do (úřední deska, dálkový přístup) - 3 -

4 Při konečném přezkoumání hospodaření byly přezkoumány následující písemnosti: Činnost výborů: kontrolní výbor ze dne , finanční výbor ze dne 3.9.,1.10.,5.11., Rozpočtová opatření - Č. 3 ze dne 3. 9., Č. 4 ze dne , Č. 5 ze dne , Č. 6 ze dne Výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu - k Rozvaha - k Výkaz zisku a ztráty - k Hlavní kniha - k Pokladní kniha (deník) - k Kniha došlých faktur - k Evidence poplatků - k Inventurní soupisy majetku a závazků - k , plán inventur, inventarizační zpráva Mzdová agenda - rekapitulace mezd za 12/2013 Pokladní doklady - Č Bankovní výpisy - k Příloha rozvahy - k Zápisy z jednání zastupitelstva včetně usnesení - ze dne , ,5. 11., Faktury - za období prosinec 2013 c. Plnění opatření přijatých k nápravě chyb a nedostatků Při přezkoumání hospodaření územního celku za předchozí roky byly zjištěny následující chyby a nedostatky: Obec nakupovala drobný dlouhodobý hmotný majetek např. počítač, dřevěné uvítací tabule, vybavení dětského hřiště při účtování do nákladů bylo chybně účtováno na účet Č Spotřeba materiálu, správně mělo být zaúčtováno na účet Č Náklady z drobného dlouhodobého majetku. - opakující se nedostatek Kontrolou krátkodobých závazků bylo zjištěno, že došlé faktury, které souvisí s účetním obdobím roku 2012, avšak výdaj nebyl dosud uskutečněn např. faktura za uložení odpadu na skládce Č , od dodavatele ESKO-T, ze dne , datum zdanitelného plnění dne O závazcích nebylo v roce 2012 účtováno. - opakující se nedostatek Při dílčím přezkoumání za rok 2013 byly zjištěny následující chyby a nedostatky: Předložené zápisy ze zasedání zastupitelstva obce za období leden - srpen 2013 neobsahovaly usnesení o projednání a schválení závěrečného účtu obce. Obec u všech zasedání zastupitelstva obce konaných v lednu až srpnu roce 2013 nezveřejnila na úřední desce program jejich jednání. Veškeré předložené zaprsy ze zasedání zastupitelstva za období leden - srpen 2013 neobsahovaly schválený pořad jednání zastupitelstva obce, určení ověřovatelů zápisu a výsledky hlasování o jednotlivých usneseních

5 Obec předložila pravidla rozpočtového provizoria na rok 2013 ze dne , které současně zveřejnila i na elektronické úřední desce. Předložený zápis ze zasedání zastupitelstva obce ze dne však neobsahoval usnesení o projednání a schválení tohoto provizoria. Návrh závěrečného účtu za rok 2012 byl zveřejněn na úřední desce i elektronické úřední desce obce od do Elektronicky však nebyla zveřejněna zpráva o přezkoumání hospodaření obce. Současně obec nedoložila zveřejnění zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření ani na úřední desce. Obec v období leden - srpen 2013 pořídila následující drobný dlouhodobý hmotný majetek: vysavač v hodnotě 1 511,- Kč, vařič v hodnotě 1 011,- Kč, židle v hodnotě 6 900,- Kč a nábytek v hodnotě ,- Kč. Obec chybně účtovala o pořízení a zařazení uvedeného majetku, konkrétně: - na účet 028 nebyly zaúčtovány pořízené židle a nábytek, - vysavač a vařič byly zaúčtovány na nákladový účet Spotřeba materiálu, nikoliv na účet Náklady z pořízení drobného dlouhodobého majetku, - záloha na nábytek ve výši ,- Kč byla k stále zaúčtována na účtu Krátkodobé poskytnuté zálohy, i když vyúčtující faktura byla vystavena již ; o nákladech na pořízení nábytku nebylo k účtováno. Byla předložena evidence poplatků za odpady a psy. Tato evidence nebyla průběžně doplňována. Současně nebylo na začátku roku účtováno o předpisech poplatků ve správné výši. Některé analytické účty ( , a ) účtu Jiné pohledávky z hlavní činnosti vykazovaly k záporné zůstatky. Zůstatek tohoto účtu nebylo možné sesouhlasit se stavem vybraných poplatků. Kontrolou bylo zjištěno, že na účtu Krátkodobé přijaté zálohy na transfery vykazovala obec k závazek ve výši ,- Kč. Jednalo se o finanční prostředky, které obec obdržela na výkon státní správy v rámci souhrnného dotačního vztahu. O této dotaci nemělo být účtováno ani jako o záloze, ani jako o závazku. Současně obec neúčtovala o předpisu pohledávky na dotaci na výkon státní správy na účtu Pohledávky za vybranými ústředními vládními institucemi. Dle knihy došlých faktur měla obec k uhrazeny veškeré závazky. V rozvaze sestavené k však byla na účtu Dodavatelé vykázána částka 12694,75 Kč. V rozvaze k vykazovala obec na účtu Ceniny zůstatek 1 092,- Kč. Obec na tomto účtu účtuje o poštovních známkách. Kontrolou knihy odeslané pošty bylo zjištěno, že k vykazovala obec v této knize zůstatkovou hodnotu poštovních známek ve výši 1 102,- Kč. Od do doby provedení dílčího přezkoumání nebyl v knize učiněn žádný zápis. Fyzickým přepočítáním poštovních známek byla zjištěna jejich hodnota ve výši 436,- Kč. Na rozpočtovou položku Drobný dlouhodobý hmotný majetek nebyla zaúčtována část nákladů na pořízení nábytku ve výši zaplacené zálohy, tj ,- Kč

6 D. Závěr I. Při přezkoumání hospodaření obce Valdíkov za rok 2013 byly zjištěny chyby a nedostatky uvedené v ustanovení 10 odst. 3 písmo c) zákona o přezkoumávání hospodaření. a to Nedostatky, spočívající v neúplnosti, nesprávnosti nebo neprůkaznosti vedení účetnictví - Územní celek nedodržel obsahové vymezení položky výkazu zisku a ztráty "Náklady z činnosti". (nesprávné) Inventurní soupisy územního celku neobsahovaly skutečnosti, které by umožňovaly jednoznačné určení majetku a závazků. (nesprávné, neprůkazné) Účetní záznam územního celku nebyl průkazný. (nesprávné, neprůkazné, neúplné) Inventurní soupisy územního celku neobsahovaly podpisový záznam odpovědné osoby a podpisový záznam osoby odpovědné za provedení inventury. (nesprávné) Inventarizační zpráva neobsahovala stanovené náležitosti. (neúplné) Územní celek neúčtovalo skutečnostech, které jsou předmětem účetnictví, do období, s nímž tyto skutečnosti věcně a časově souvisí. (nesprávné) Účetní případy nebyly zachyceny účetními doklady. (nesprávné) Plán inventur neobsahoval stanovené údaje. (neprůkazné) Nedostatky, spočívající v porušení povinností nebo překročení působnosti územního celku stanovených zvláštními právními předpisy - Zastupitelstvo obce neschválilo závěrečný účet. (porušení povinnosti) Územní samosprávný celek nezveřejni! způsobem umožňujícím dálkový přístup úplné znění návrhu závěrečného účtu včetně celé zprávy o výsledku přezkoumání. (porušení povinnosti) Pravidla rozpočtového provizoria nebyla stanovena orgánem k tomu určeným. (porušení povinnosti) Obecní úřad neinformoval o místě, době a navrženém programu připravovaného zasedání zastupitelstva obce alespoň 7 dní před zasedáním zastupitelstva obce na úřední desce. (porušení povinnosti) byly zjištěny chyby a nedostatky spočívající v neodstranění chyb a nedostatků zjištěných při přezkoumání hospodaření za předcházející roky - viz část C této zprávy. II. Rizika, která lze dovodit ze zjištěných chyb a nedostatků a která mohou mít negativní dopad na hospodaření územního celku v budoucnu: Upozorňujeme na riziko vyplývající z nedostatečné evidence a inventarizace některých majetkových položek. Obec neprovedla porovnání skutečnosti se stavem účetním u pozemků. V důsledku toho eviduje ve své majetkové evidenci rozdílný počet pozemků od toho, který je uveden ve výpisu z katastru nemovitostí. Rovněž upozorňujeme na skutečnost, že při inventarizaci k nebyl odstraněn a vyřešen rozpor mezi skutečně zjištěnou a zaúčtovanou hodnotou cenin (poštovních známek). Tato chyba byla zjištěna při dílčím přezkoumání roku 2013 a nadále přetrvává. Obec tak v uvedených případech nemá zjištěn a podchycen skutečný stav svého majetku

7 III. Poměrové ukazatele zjištěné při přezkoumání hospodaření: Poměrový ukazatel Hodnota ukazatele Podíl pohledávek na rozpočtu 0% Podíl závazků na rozpočtu 7,53 %... -~;.._ _----- Podíl zastaveného majetku na celkovém majetku 0% Podíl cizích zdrojů k celkovým aktivům 2,64 % r _. Ukazatel dluhové služby 6,35% ! Podíl provozního salda k běžným příjmům 35,85 % Komentář: Zůstatek účtu Dlouhodobé úvěry k byl ve výši ,- Kč. Valdíkov 28. února 2014 Za Krajský úřad Kraje Vysočina Lenka Kalinová kontrolor pověřený řízením přezkoumání KRAJSKÝ ÚŘAD KRAJE VYSOČINA ď:~ž 'I.. Odbor kontroly podpis kontrolora pověřeného řízením přezkoumání -:. Ing. Jiří Wasserbauer 'ié. kontrolor... /... podpis kontrolora Územní celek má na základě 7 odst. 1 písmo f) zákona o přezkoumávání hospodaření právo doručit kontrolorovi pověřenému řízením přezkoumání písemné stanovisko k návrhu zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření a požadovat jeho přiložení ke zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření, a to do 30 pracovních dnů od předání návrhu této zprávy. Tato zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření je současně návrhem zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření, přičemž konečným zněním se stává okamžikem marného uplynutí lhůty stanovené v 6 odst. 3 písmo I) zákona o přezkoumávání hospodaření, k podání písemného stanoviska kontrolorovi pověřenému řízením přezkoumání nebo okamžikem vzdání se práva podat písemné stanovisko územního celku

8 Tento návrh zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření obsahuje dílčího přezkoumání. výsledky Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření byla v souladu s ustanovením 11 zákona o přezkoumávání hospodaření projednána a jeden výtisk převzal starosta obce Valdíkov s tím, že se vzdává práva podat písemné stanovisko územního celku dle 7 odst. 1 písmo f) zákona o přezkoumávání hospodaření. Dne 28. února 2014 ~ OBEC VALDIKOV PSČ~7503 Jan Pavlíček starosta podpis starosty Poučení Územní samosprávný celek je podle 13 odst. 1 písmo b) zákona o přezkoumávání hospodaření povinen příslušnému přezkoumávajícímu orgánu tj. Krajskému úřadu Kraje Vysočina, odboru kontroly, nejpozději do 15 dnů po projednání této zprávy spolu se závěrečným účtem v orgánech územniho celku podat písemnou informaci o přijetí opatření k nápravě chyb a nedostatků uvedených ve zprávě. Územní samosprávný celek je dále povinen uvést v informaci lhůtu, ve které podá písemnou zprávu o plnění přijatých opatření a v této lhůtě ji krajskému úřadu zaslat ( 13 odst. 2 zákona o přezkoumávání hospodaření). Za nesplnění výše uvedených povinností lze uložit územnímu samosprávnému celku dle ustanovení 14 písmo f), g) nebo h) zákona o přezkoumávání hospodaření pořádkovou pokutu až do výše Kč v každém jednotlivém případě. Rozdělovník: Stejnopis Počet výtisků Předáno Převzal 1 1x Obec Valdíkov Jan Pavlíček 2 1x Krajský úřad Kraje Vysočina odbor kontroly - 8 -