Financování obcí zprávy 2/2007 Obsah: 1. Mezitimní účetní závěrka I. pololetí 2007 1 2. Pořizovač výkazů, mezivýkazové vazby 3 3. Daň z příjmů právnických osob za obec v účetnictví obce 4 4. Kontrola rozpočtové skladby v oblasti sociálních věcí 5 5. Kontrola rozpočtové skladby v oblasti daní 6 6. Další informace k označování Nástroje a Zdroje pro získávání údajů pro nové části XI. a XII. výkazu FIN 2-12M 6 Brno, Krajský úřad, 26. červen 2007
- 1-1. Mezitimní účetní závěrka I. pololetí 2007 Na základě vyhlášky Ministerstva financí č. 16/2001 Sb., o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů a rozpočtů územních samosprávných celků, ve znění vyhlášky č. 535/2002 Sb., č. 544/2004 Sb. a č. 22/2007 Sb., DSO, města i obce čtvrtletně předkládají za sebe i za své příspěvkové organizace jako zřizovatelé prostřednictvím krajského úřadu výkazy - Rozvahu, Výkaz zisku a ztráty, a Přílohu. 1.1 Výkazy za obce, města a DSO Rozvaha, Příloha a v případě hospodářské činnosti i Výkaz zisku a ztráty, sestavené za období od 1.1.2007 do 30.6.2007, se elektronickou cestou nebudou předávat. Města, obce a DSO měsíčně přes program Automat předávají obraty účetnictví, požadované výkazy si tedy krajský úřad vygeneruje z programu účetnictví sám. V souladu s metodickým pokynem k předkládání účetních a finančních výkazů obcemi a DSO v roce 2007 požadujeme pouze výkazy v písemné podobě a to v korunách a haléřích. 1.2 Výkazy za neškolské příspěvkové organizace zřízené obcemi Tyto výkazy předkládají pouze obce a města, která jsou zřizovateli těchto příspěvkových organizací neškolského charakteru, tj. Rozvahu, Výkaz zisku a ztráty a Přílohu, sestavené za období od 1.1.2007 do 30.6.2007. Způsob předložení výkazů je dle vyhlášky stanoven tak, že příspěvkové organizace odevzdávají obcím zřizovatelům - výkazy sestavené na tisíce Kč a na dvě desetinná místa v elektronické podobě a opis v písemné podobě schválený ředitelem příspěvkové organizace. Obce je následně předávají na krajský úřad elektronickou poštou a písemný opis poštou. Nevylučuje se ani takový způsob, při kterém obec zkontroluje jako garant za správnost výkazy příspěvkové organizace a výkazy elektronicky i poštou odešle příspěvková organizace přímo na krajský úřad. V tomto případě by obec měla poslat zprávu se seznamy příspěvkových organizací, které odesílá za ně a se seznamem příspěvkových organizací, které si výkazy budou odesílat samy. Pokud budou výkazy chybné, budou vráceny zpět na obce k zajištění správnosti výkazů. 1.3 Předávání výkazů příspěvkových organizací se dělí takto: - výkazy školských příspěvkových organizací se předávají stejným způsobem jako doposud, informace odbor školství JMK Ing. Jaroslav Chalupník, tel.č. 541 653 425 - výkazy neškolských příspěvkových organizací se budou předávat přes odbor ekonomický JMK dle okresů přes pracovníky oddělení financování obcí OE JMK, informace Ing. Antonín Špaček, tel.č. 541 652 233. 1.4 Způsob předávání výkazů neškolských příspěvkových organizací v elektronické podobě bude následující: a) elektronickou poštou na e-mailovou adresu: po.obce@kr-jihomoravsky.cz b) výjimečně na disketě opatřené štítkem s názvem PO a jménem souboru Jihomoravský kraj používá ekonomický software Gordic a pro sumarizaci dat výkazů jeho funkci AUTOMAT. Po nahrání výkazů na Automat budou odesílány zpětné protokoly, v případě chyb bude zaslána zpráva o chybách. Rozhraní pro elektronický přenos dat, které je nutno dodržet, je uvedeno v příloze č.1. V příloze č.2 jsou uvedeny příklady pro předmět zprávy či textový soubor automat.sub.
- 2 - V případě, že PO používá jiný účetní software než je Gordic, je nutné kontaktovat příslušného dodavatele software a předat mu požadované rozhraní. Všechny tři druhy výkazů jedné příspěvkové organizace posílejte v jednom e-mailu. Termíny předložení výkazů v elektronické podobě: v písemné podobě: za I. pololetí roku 2007 od 9. 7. do 13. 7. 2007 do 27. 7. 2007 Příloha č. 1 Rozhraní pro komunikaci s funkcí AUTOMAT prostřednictvím elektronické pošty nebo přenosného media Pro jednoznačnou identifikaci příchozích dat používá program AUTOMAT přesně specifikovanou hlavičku (identifikátor obsahu dat). Tuto hlavičku je nutno zadávat: při předávání dat elektronickou poštou jako: předmět (subject) zprávy, jeden e-mail může obsahovat data právě jedné účetní jednotky, vlastní data jsou nekomprimované (kromě GORDIC komprimace) soubory uložené v příloze zprávy. při předávání dat přenosným mediem jako: jednoduchý textový soubor s libovolným názvem (v konvenci MS DOS) a příponou SUB, jedna disketa může obsahovat data právě jedné účetní jednotky. název souboru doporučujeme například AUTOMAT.SUB Struktura textu je následující (max. délka je 255 znaků): WinXXXtt_mm/rrrr_datum_čas_IIIIIIIIII_nnnnnnnnnnnnnnnnnnn.. XXX tt mm rrrr datum čas je zkratka aplikace zpracovávající načítání a sumarizaci UCRpro datový výstup (tt=21,24) VYK pro vstupy výkazem (tt=25) typ dat: 20 data jiného typu 21 dávka 5,6,x 22 dávka GZx 23 dávka GZx XML 24 binární data UCR (archiv) 25 výkaz 45,46,47 26 výkaz 45,46,49 27 výkaz GVx 28 výkaz GVx XML 29 binární data VYK (archiv) aktuální období (měsíc) aktuální období (rok) den vytvoření dávky dat ve tvaru dd.mm.yyyy dd den mm měsíc yyyy rok okamžik vytvoření dávky dat ve tvaru hh:mm:ss hh hodina mm minuta ss sekunda IIIIIIIIII IČO organizace na 10 míst zleva, doplněné mezerami vpravo nnnnn. název organizace v libovolném kódování české diakritiky (nepovinný údaj, délka údaje omezená celkovou délkou věty 255 znaků) znak _ znamená mezeru
- 3 - Příloha č. 2 Příklady pro předmět zprávy či textový soubor automat.sub pro pololetní (1-6 měsíc) výkazy zasílané pomocí věty 45,46,47 : pro upřesnění: WinVYK25 06/2007 05.07.2007 08:15:10 00209392 Domov důchodců Sokolnice datum musí být u měsíců i dnů na 2 místa tzn. 05.07.2007 pro 5. červenec 2007 čas musí být u hodin, minut i sekund na plný počet míst tzn. 08:15:10 pro osm hodin, patnáct minut a deset sekund IČO je potřeba uvádět na 10 míst tzn. pokud uvádíte 00209392 do deseti míst je potřeba dát ještě 2 mezery, pokud uvádíte 209392 je potřeba dát 4 mezery, pak následuje mezera a za ní teprve název příspěvkové organizace jedním emailem můžete posílat všechny výkazy jedné organizace (v jednom souboru či ve třech souborech) nebo co email to jeden výkaz předmět zprávy musí obsahovat pouze deklarovanou hlavičku text zprávy (emailu) Automat nezpracovává, nebere se na něj ohled, je ignorován upozornění: Pokud se posílají emaily s výkazy těsně za sebou, tak je možné, že se při cestě ke zpracovateli předběhnou. Automat při vstupu provádí přesnou kontrolu na datum a čas a pokud přijde email odesílaný jako první ke zpracovateli později než email odesílaný jako druhý, nebude první odesílaný email zpracován. Doporučujeme odesílat výkazy jedné organizace v jednom emailu. 2. Pořizovač výkazů, mezivýkazové vazby Městům, obcím a příspěvkovým organizacím je možno na vyžádání zaslat excelovskou aplikaci Pořizovač výkazů. Tato aplikace, určená pro organizační složky státu, územní samosprávné celky a příspěvkové organizace, byla vytvořena pro usnadnění práce při pořizování dat účetních výkazů definovaných ve vyhlášce MF č. 505/2002 Sb., následný převod dat do formátu Automatizovaného rozpočtového informačního systému - ARIS dle vyhlášky MF č. 535/2002 Sb. Aplikace POŘIZOVAČ je určena pro organizace, které nemají možnost jinak pořídit data ve formátu ARIS. Pokud tedy vykazující organizace používá základní ekonomický a účetní program, který je k převodu dat (z uvedených výkazů) do formátu ARIS uzpůsoben, nemusí již tuto aplikaci používat. Bližší informace a na vyžádání tento pořizovač elektronicky pošle Ing. Antonín Špaček, e-mail: spacek.antonin@kr-jihomoravsky.cz, telefon 541 65 22 33. Z dosavadní praxe používání této pomůcky vyplynula ta chyba, že po napořizování dat se tyto výkazy pouze uložily a ve formátu.xls byly odeslány na sumarizaci příspěvkových organizací či referentovi účetnictví. To však není správné: po napořizování dat je nutno v menu, po provedení kontroly mezivýkazových vazeb, provést uložení ve formátu ARIS /tj. ve formátu věty 45,46,47/ a teprve potom tento soubor odeslat jako přílohu na výše uvedenou adresu. Aktuální verzí tohoto pořizovače je verze 1.93. Pro úplnost dodáváme základní vnitro- a mezivýkazové vazby v účetních výkazech pro příspěvkové organizace:
- 4 - - rovnost aktiv a pasiv v obou sloupcích rozvahy, - rovnost ř. 152 Rozvaha s ř. 62 Výkaz zisku a ztráty, tj. rovnost výsledku hospodaření v Rozvaze a ve Výkazu zisku a ztráty, - rovnost ř. 57 Výkaz zisku a ztráty (sl. 1 + 2) s ř. 9+17+18+19+50 (sl. 2), tj. rovnost provozní dotace ve Výkazu zisku a ztráty a v Příloze, - ř. 184 v Rozvaze na ř. 54 v Příloze v obou sloupcích těchto účetních výkazů. 3. Daň z příjmů právnických osob za obec v účetnictví obce Při kontrole účetních dat obcí se setkáváme s tím, že mnoho obcí vykazuje ještě např. ke konci května běžného roku zůstatek na účtu 341 Daň z příjmů, kde ke konci roku předcházejícího předepsaly svoji daňovou povinnost z hlediska daně z příjmů právnických osob za obec. Situace je odlišná podle jednotlivých okresů, kde tedy zřejmě přetrvávají dřívější metodiky. Některé obce toto proúčtování také zjednodušují, kdy účtují pouze na rozpočtové skladbě, bez předpisů do nákladů MD 420, tudíž chybí i u fiktivního příjmu daně účet D 215.XX, což v konečném důsledku vede k porušení okruhů příjmového účtu 965 Saldo příjmů a výnosů a výdajového účtu 964 Saldo výdajů a nákladů. Dle zákona o daních z příjmů platí, že obec je plátcem daně z příjmů a to nejen ze své hospodářské činnosti, ale také z těch činností rozpočtového hospodaření, kde příjmy převyšují výdaje. Předmětem daně jsou vždy příjmy z pronájmů majetku obce, příjmy z reklam a z prodeje majetku obce. Daňové přiznání se podává jedno, základ daně je tvořen součtem daňového základu z hospodářské činnosti a daňových základů v rozpočtovém hospodaření. Odpočitatelné položky se uplatňují za celé daňové přiznání. ČÚS č. 508 hovoří o předpisu daně z příjmů na hospodářské činnosti a to do nákladů běžného roku. Organizace, které nebyly založeny nebo zřízeny za účelem podnikání a uplatnily z toho titulu snížení základů daně ve výši 30 % (minimálně 300.000,- a maximálně 1.000.000,-), musí nejpozději do tří let prokázat, že takto ušetřenou daň použily na takové výdaje, z nichž příjmy plynoucí nejsou předmětem daně. Podle rozpočtového určení daní platí, že obec je plátcem a zároveň příjemcem daně z příjmů za obec, z čehož lze vyvodit, že uplatněním tohoto snížení základu daně nic nezíská. Navíc pokud je hospodářská činnost opakovaně zisková, pak použití úspory při uplatnění snížení základu daně může být problematické. Tomu by ale mělo být možné předejít dostatečným převodem prostředků z hospodářské činnosti do rozpočtové činnosti a jejich použitím na neziskové činnosti (např. příspěvku na provoz školské příspěvkové organizace). Obec v termínech určených daňovým zákonem podá daňové přiznání a svou daňovou povinnost splní tím, že výslednou daň předepíše do svých nákladů, odvod zaúčtuje jako výdej na příslušné výdajové položce a zároveň zaúčtuje její příjem na příslušné příjmové položce. Pokud má zaúčtován předpis daně v hospodářské činnosti, pak tuto odvede z účtu HČ do příjmů obce a zbytek uhradí převodem z rozpočtových výdajů do příjmů. Lze pak dovodit z termínů, že pokud má povinnost podle daňového zákona podat přiznání do konce března, pak by i do konce března měla tuto daň v účetnictví proúčtovat a nadále by neměl být vykazován zůstatek na účtu 341 Daň z příjmů, který má navíc vliv na vykazovanou položku na řádku 54 výkazu Příloha, kde jsou vypočteny evidované daňové nedoplatky. Pokud však obci daňové přiznání zpracovává daňový poradce a termín pro předložení daňového přiznání
- 5 - se prodlužuje do konce června, adekvátně s tímto se přizpůsobuje i okamžik proúčtování této daně v účetnictví. Popis SÚ AÚ Položka UZ MD D předpis daně 420 xx 500 000 341 1x 500 000 výdaj 231 3x 6399 5362 500 000 341 1x 500 000 regulace výdajů 218 20 500 000 211 88 500 000 příjem 231 2x 1122 500 000 215 10 500 000 regulace příjmu 215 88 500 000 217 20 500 000 4. Kontrola rozpočtové skladby v oblasti sociálních věcí Na základě potřeby kontroly sociálních dávek byly zavedeny následující kontroly použití rozpočtové skladby: 1. S paragrafy pododdílů: 417 Dávky pomoci v hmotné nouzi 418 Dávky zdravotně postiženým občanům a paragrafem 4195 Příspěvek na péči jsou přípustné pouze výdajové položky 5410 Sociální dávky a pro případ, kdy se vrací dávka vyplacená v minulých letech, položka 2229 Ostatní přijaté vratky transferů. 2. Výdajovou položku 5410 Sociální dávky je možno kromě pododdílů uvedených v bodě 1 použít už jen na paragrafu 4199 Ostatní dávky povahy sociálního zabezpečení jinde nezařazené. 3. Níže uvedené paragrafy mohou použít pouze obce s rozšířenou působností nebo obce s pověřeným obecním úřadem (pokud nejsou již obcí s rozšířenou působností) dle vyhlášky č. 388/2002 Sb.. 4171 Příspěvek na živobytí 4172 Doplatek na bydlení 4173 Mimořádná okamžitá pomoc 4177 Mimořádná okamžitá pomoc osobám ohroženým sociálním vyloučením 4179 Ostatní dávky sociální pomoci
- 6-4181 Příspěvek při péči o osobu blízkou 4182 Příspěvek na zvláštní pomůcky 4183 Příspěvek na úhradu a provoz bezbariérového bytu 4184 Příspěvek na zakoupení, opravu a zvláštní úpravu motorového vozidla 4185 Příspěvek na provoz motorového vozidla 4186 Příspěvek na individuální dopravu 4189 Ostatní dávky zdravotně postiženým občanům 4195 Příspěvek na péči Vzhledem k tomu, že některé obce I. typu do schváleného či upraveného rozpočtu narozpočtovaly příslušnou rozpočtovou skladbu (nejčastěji paragraf 4186 Příspěvek na individuální dopravu s položkou 5410 Sociální dávky), byl s nimi dohodnut způsob opravy, kdy v následujícím rozpočtovém opatření budou tento nesoulad řešit. Vzhledem k tomu, že tyto dávky nemají tyto základní obce I. typu ani vyplácet, je možné danou narozpočtovanou částku využít v rozpočtu obce pro jiné účely. Některé obce tuto dávku dokonce již vyplatily, byl s nimi proto ještě v rámci období 05/2007 dohodnut způsob přeúčtování na paragraf 4199 Ostatní dávky povahy sociálního zabezpečení jinde nezařazené. Obce by tuto dávku měly od občanů inkasovat nazpět a účtovat kompenzačně, přičemž občan si o danou dávku požádá u příslušné obce III. typu. Po dohodě s MF ČR je tedy požadováno, aby byly opraveny data upraveného rozpočtu a výsledku od počátku roku. Oprava dat schváleného rozpočtu je na rozhodnutí vykazujícího subjektu, není nutné ji provádět. 5. Kontrola rozpočtové skladby v oblasti daní Dobrovolné svazky obcí nesmí použít položku z podseskupení 111 Daně z příjmů fyzických osob a položku z podseskupení 121 Obecné daně ze zboží a služeb v tuzemsku. 6. Další informace k označování Nástroje a Zdroje pro získávání údajů pro nové části XI. a XII. výkazu FIN 2-12M Na metodických listech Jihomoravského kraje jsou pod odkazem Novela vyhlášky č. 16/2001 Sb., o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů a rozpočtů územních samosprávných celků; nové části XI. a XII. finančního výkazu FIN 2-12M zveřejněny dosud známé metodické pokyny a pomůcky k novým částem finančního výkazu FIN 2-12M. Nyní doplňujeme další poznatky k této problematice. Pojem ADICIONALITA (spolufinancování) od roku 2006 (plně 2007) se prostředky EU na programy staly součástí příjmů a výdajů státního rozpočtu, MF ČR potřebuje oddělené vykazování prostředků EU, vzhledem k nemožnosti zajistit toto novelou rozpočtové skladby se přistoupilo k novým částem finančního výkazu, MF ČR musí zohlednit skutečnost, že prostředky EU nejsou součástí limitu adicionality a musí být proto z výdajů SR vyňaty, součástí limitu adicionality je vedle čistě národních výdajů z veřejných zdrojů pouze národní podíl financování programů spolupráce s EU (nikoliv podíl EU),
- 7 - rozpočtová skladba není schopna rozlišit zdroj jednotlivých výdajů, neboť ty jsou kryty zdroji jako celek (princip univerzálosti rozpočtu), princip adicionality obecné nařízení k fondům EU: příspěvky ze strukturálních fondů nesmí nahrazovat veřejné výdaje členského státu, členský stát stanoví limit adicionality pro její hodnocení před příslušným programovacím obdobím, tento limit je nutné dodržet po celé období a na jeho konci, pro programovací období 2007-13 byl limit vypočten jako průměrný roční výdaj ze skutečných výdajů za roky 2004 a 2005 za státní rozpočet, místní rozpočty a SFŽP, SFDI a SFRB za vybrané paragrafy, východiskem výpočtu byly finanční výkazy produkované systémem ARIS. Vykazování do konce roku 2006 tedy neposkytovalo potřebné údaje, zejména tedy o výdajích, kterou jsou/budou/mají být spolu/financované z EU a defacto tak zkreslovalo příjmy a výdaje sektoru vládních institucí. Zapojení subjektů vládního sektoru do toku EU-prostředků z titulu zprostředkování v případě, kdy konečným příjemcem je subjekt mimo tento vládní sektor, vede k nadhodnocování vládních příjmů a výdajů, popř. též ke zkreslení vládního deficitu/přebytku. Z toho tedy vyplynul požadavek, aby byly EU-prostředky z příjmů a výdajů z titulu zprostředkování finančního toku mezi EU a konečným příjemcem mimo vládní sektor vyloučeny. Některé EU-prostředky se poskytují pod jedním ÚZ, v některých případech se ale dělí na zdroje státního rozpočtu (zdroj 1) a EU-prostředky (zdroj 5), budou tedy označeny dvěma ÚZ, přičemž poměr je dán většinou procentuálně. ÚZ pro EU-prostředky je většinou charakterizován znaky EU v názvu účelového znaku (např. ÚZ kapitol MŽP, MMR, MZe). Z hlediska správného výběru Nástroje je nutné se orientovat podle jednotlivých programovacích období, nyní v roce 2007 se jedná nejčastěji o nástroje programovacího období 2004-2006: - OP RVMZ (nástroj 04) a jeho podopatření 2.1.4 Leader (účelové znaky 29XXX), - SROP (nástroj 06) účelové znaky 17XXX, - OP Infrastruktura (nástroj 08) účelové znaky nejčastěji ve vazbě 90776 (zdroj 1) + 15802 (zdroj 5), - Interreg IIIA (nástroj 13) účelové znaky 17XXX. Příjem dotace v roce 2007 se ve většině případů vztahuje k výdajům z předcházejících období. V částech XI. a XII. se data vykazují v členění: paragraf obvyklé funkční třídění podle rozpočtové skladby, položka obvyklé druhové třídění podle rozpočtové skladby, nástroj podle číselníku Nástroj číselník je obsažen ve vyhlášce č. 16/2001 Sb. nebo ve výše uvedených metodických pokynech zveřejněných na metodických listech, jsou to první dva znaky v nově definovém 8-místném ÚZ zleva, zdroj podle číselníku Zdroj - číselník je obsažen ve vyhlášce č. 16/2001 Sb. nebo ve výše uvedených metodických pokynech zveřejněných na metodických listech, je to třetí znak v nově definovaném 8-místném ÚZ zleva, data se vykazují takto v příjmech a ve výdajích, ALE TAKÉ V ROZPOČTU!!! V programovém řešení se počítá se všemi alternativami 8-místného ÚZ: 13100000 jen nástroj a zdroj 1, bez jakéhokoliv ÚZ, 13100xxx nástroj a zdroj 1, s jakýmkoliv vlastním, max. 3-místným ÚZ,
- 8-13117414 nástroj a zdroj 1, včetně standardního 5-místného ÚZ, 00013101 obvyklá dotace, ÚZ musí být zprava, tudíž první tři nuly!!! Výdaje XII. poměr financování IRELEVANTNÍ JE - z jakých zdrojů jsou (dočasně) kryty (půjčkou, vlastními zdroji, přijatými zálohami na realizaci výdaje, přijatým předfinancováním skutečných prostředků z EU+...) - zda nakonec budou uznány (viz dále) opět bez ohledu na to, z jakých zdrojů jsou kryty a bude-li uznatelnost z EU+ spolufinancovaných výdajů odsouhlasena EU+; nesleduje se zvlášť podíl SR, SF, kraje XII. Výdaje EU+ výdaje, které jsou / mají být spolufinancované z EU+ (tedy uznatelné v rámci nástrojů) (v dobré víře) národní financování výdajů spolufinancovaných z EU+ (tedy uznatelných v rámci nástrojů) Podíl EU+ / FM a CZ ve výdajích (v ideálním případě) (nástroj programovacího období 2004-2006) 2004 2005 2006 2007 2008 Příjmy Výdaje Příjmy Výdaje Příjmy Výdaje Příjmy Výdaje Příjmy Výdaje poměr by měl pro daný nástroj platit v každém jednotlivém roce poměr by měl platit také za celé období realizace nástroje
- 9 - Příjmy XI. IRELEVANTNÍ JE - z jakého konkrétního místa přišly (EU+, NF, kapitola státního rozpočtu, státní fondy (?), místní rozpočty (úroveň?)) - zda je již EU+ odsouhlasila (tedy i zálohy před realizací výdaje, přijaté předfinancování skutečných prostředků z EU+) VODÍTKO: Pokud je EU+ odsouhlasí, skutečné prostředky z EU+ již nedostanete (tyto jste dostali místo nich v jiném časovém okamžiku - předem). XI. Příjmy EU+ "dotace z EU+" na spolufinancování uznatelných výdajů při realizaci nástrojů dotace ze SR, SF a MR na národní financování uznatelných výdajů při realizaci nástrojů Suma EU+ v příjmech a ve výdajích (v ideálním případě) (nástroj programovacího období 2004-2006) 2004 2005 2006 2007 2008 Příjmy Výdaje Příjmy Výdaje Příjmy Výdaje Příjmy Výdaje Příjmy Výdaje 1 1 2 2 4 4 7 6 9 3 3 5 5 8 7 6 8 9 rovnost nemusí platit v jednotlivých letech rovnost by měla platit (pro příjmy a výdaje se shodným kódem atributu Zdroj) až po skončení nástroje ( tj. obecně nikoliv po skončení programovacího období) Suma EU+ v příjmech a ve výdajích (v ideálním případě) (nástroj programovacího období 2004-2006) 2004 2005 2006 2007 2008 Příjmy Výdaje Příjmy Výdaje Příjmy Výdaje Příjmy Výdaje Příjmy Výdaje 1 1 2 2 4 4 7 6 9 3 5 5 8 7 6 8 9 "Způsobí-li nějaký příjem, že modrého je v dalších letech méně, musí být také modrý." např. bankovní úroky (je ještě něco jiného takového?)
- 10 - Bankovní poplatky, bankovní úroky: bankovní poplatky budou v části XII. zachyceny za předpokladu, že jsou uznatelným výdajem v rámci daného nástroje bankovní úroky se v části XI. vykazují za předpokladu, že v rámci daného nástroje existuje povinnost sledovat striktně odděleně úroky z EU+ a CZ prostředků a úroky z EU+ prostředků jsou následně považovány za prostředky z EU+ na spolufinancování uznatelných výdajů v rámci daného nástroje