Organizačná smernica SMERNICA O EVIDOVANÍ, ODPISOVANÍ A ÚČTOVANÍ MAJETKU č. 18/12 POKYNY PRE UŽÍVANIE ORGANIZAČNEJ SMERNICE (OS) OS musí byť uložená takým spôsobom, aby bola prístupná všetkým pracovníkom, ktorí ju využívajú pri práci Vedúci organizačnej jednotky preukázateľne oboznámi podriadených pracovníkov s obsahom OS Vedúci organizačnej jednotky zodpovedá za kontrolu dodržiavania OS Každý užívateľ v prípade potreby môže podať návrh na zmenu spracovateľovi OS je majetkom organizácie Domov sociálnych služieb SYNNÓMIA, nesmie byť rozmnožovaná, odnášaná z organizácie a odovzdaná tretím osobám Titul, meno, priezvisko Podpis Dátum schválenia Účinnosť Vypracoval: Ing. Alena Jarošová Bc. Miroslava Mičundová Schválil: Ing. Dagmar Rechtoríková Duplikát číslo: Rozdeľovník: Titul, meno, priezvisko Podpis Dátum č. Prevzal, meno, priezvisko Dátum prevzatia Podpis 1. Ing, Alena Jarošová 2. 3. 4. 5. Strana 1 z 21
Obsah: 1 Účel... 3 2 Rozsah platnosti... 3 3 Použité pojmy, skratky a symboly... 3 3.1 Použité pojmy... 3 3.2 Použité skratky... 5 3.3 Použité symboly... 5 4 Zodpovednosti a právomoci v súvislosti s touto OS... 6 5 Popis činností... 7 5.1 Dlhodobý majetok... 7 5.2 Oceňovanie majetku... 8 5.3 Obstaranie a evidencia majetku... 9 5.4 Odpisovanie majetku... 12 5.4.1 Odpisový plán... 13 5.5 Vyraďovanie a likvidácia majetku... 13 5.6 Účtovanie majetku... 14 6 Súvisiace predpisy... 15 6.1 Externé predpisy... 15 6.2 Interné predpisy... 15 7 Prílohy... 16 Záznam o oboznámení pracovníkov... 17 Záznam zmien a revízií... 18 Doba odpisovania investičného majetku... 19 Usmernenie č. 1856/2008/OVS-001 Žilinského samosprávneho kraja... 20 Protokol o zaradení HIM a NIM do používania... 21 Strana 2 z 21
Vnútorný predpis je vypracovaný v zmysle zákona č.431/2002 Z.z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov a v zmysle Opatrenia MF SR z 8. augusta 2007, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre rozpočtové organizácie, príspevkové organizácie, štátne fondy, obce a vyššie územné celky, uverejneného pod č.mf/16786/2007-31 (ďalej len Postupy účtovania). 1 ÚČEL Organizačná smernica pojednáva o spôsobe evidovania, odpisovania a účtovania majetku v podmienkach DSS SYNNÓMIA. 2 ROZSAH PLATNOSTI OS platí pre všetky organizačné útvary Domov sociálnych služieb SYNNÓMIA odo dňa účinnosti a je záväzná pre všetkých pracovníkov. 3 POUŽITÉ POJMY, SKRATKY A SYMBOLY 3.1 Použité pojmy Názov Analytický účet Dlhodobý majetok Inventarizácia Inventarizačné zápisy Inventárne súpisy Popis Analytické účty sa vytvárajú ku konkrétnemu syntetickému účtu a rozvádzajú údaje na syntetickom účte. Dlhodobý majetok je majetok, ktorého doba použiteľnosti, dohodnutá doba splatnosti alebo vyrovnania iným spôsobom pri vzniku účtovného prípadu je dlhšia ako jeden rok Účtovná jednotka ňou overuje, či stav, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov v účtovníctve zodpovedá účtovná jednotka ju vykonáva ku dňu, ku ktorému zostavuje riadnu alebo mimoriadnu účtovnú závierku (k poslednému dňu účtovného obdobia). Inventarizačný zápis predstavuje akýsi inventarizačný záznam o priebehu a výsledku inventúry ako určitú súhrnnú správu pre potreby uskutočnenia ďalších potrebných úkonov nadväzujúcich na výsledky inventarizácie. Podľa 30 ods. 3 zákona o účtovníctve je inventarizačný zápis účtovným záznamom, ktorým sa preukazuje vecná správnosť účtovníctva, a ktorý musí povinne obsahovať náležitosti uvedené v 30 ods. Zákona o účtovníctve. Inventúrny súpis je účtovný záznam, ktorý zabezpečuje preukázateľnosť účtovníctva. Musí obsahovať: a) Obchodné meno, názov účtovnej jednotky. P.O. (právnická osoba) uvedú sídlo, F.O. bydlisko a miesto podnikania, ak sa líši od miesta bydliska. Strana 3 z 21
Názov Popis b) Deň začatia inventúry deň, ku ktorému bola inventúra vykonaná, deň skončenia inventúry. c) Stav majetku s uvedením jednotiek množstva a ceny. d) Miesto uloženia majetku (ak existuje sklad). e) Meno, priezvisko a podpisový záznam hmotne zodpovednej osoby za príslušný druh majetku. f) Zoznam záväzkov a ich ocenenie (suma, ktorú dĺžime). g) Zoznam skutočného stavu, rozdielu majetku a záväzkov atď. Krátkodobý majetok Menovitá hodnota Obstarávacia cena Odpisový plán Reprodukčná obstarávacia cena Syntetická a analytická evidencia Syntetický účet Účtovná jednotka Účtovná závierka Účtovný prípad Vlastné náklady Krátkodobý majetok je majetok, ktorého doba použiteľnosti, dohodnutá doba splatnosti alebo vyrovnania iným spôsobom pri vzniku účtovného prípadu je najviac jeden rok. Menovitou hodnotou cena, ktorá je uvedená na peňažných prostriedkoch a ceninách, alebo suma, na ktorú pohľadávka alebo záväzok znie. Obstarávacou cenou cena, za ktorú sa majetok obstaral, a náklady súvisiace s jeho obstaraním Dlhodobý majetok sa odpisuje nepriamym spôsobom formou oprávok na základe odpisového plánu. Pre stanovenie účtovných odpisov využíva podnikateľský subjekt odpisový plán, v ktorom si sám určí postupy odpisovania jednotlivých zložiek majetku. Zvolený spôsob a sadzby musia byť zapísané na inventárnej karte, spolu s daňovými odpismi a ostatnými identifikačnými údajmi. Reprodukčnou obstarávacou cenou cena, za ktorú by sa majetok obstaral v čase, keď sa o ňom účtuje Podľa stupňa podrobnosti systematických zápisov rozoznávame v účtovníctve 2 druhy evidencie: Syntetická evidencia (je súbor súvahových a výsledkových účtov, na ktorých sa účtuje o aktívach, pasívach, nákladoch a výnosoch súhrnne, synteticky. Účty predstavujúce syntetickú evidenciu sa označujú ako syntetické účty). Analytická evidencia (je v porovnaní so syntetickou evidenciou podrobnejšia, poskytuje dostatočne podrobné údaje pre potreby finančného riadenia a kontroly podniku, jeho vnútropodnikových útvarov, daňové účely, požiadavky externých používateľov a potreby zabezpečenia ochrany majetku). Analytickú evidenciu tvorí súbor analytických účtov (vedú sa k súvahovým účtom a výsledkovým účtom), iné formy ako je forma účtu. Vecná účtovná väzba spočíva v tom, že peňažné sumy na analytických musia zodpovedať príslušným súhrnným peňažným sumám na syntetických účtoch, ku ktorým sa tieto účty vedú a súčet začiatočných stavov a konečných zostatkov analytických účtov sa musí rovnať začiatočnému stavu, konečnému stavu príslušného syntetického účtu. Syntetické účty sú dané účtovnou osnovou. Účtovná osnova je sústava syntetických účtov zo záväzným číselným a slovným označením usporiadaných podľa ich ekonomického obsahu. Vydáva ju MFSR. Je založená na desiatkovom princípe, 10 účtovných tried. Každá účtovná trieda môže mať 10 účtovných skupín. Každá účtovná skupina môže mať 10 syntetických účtov. Právnická alebo fyzická osoba, ktorá je v zmysle zákona o účtovníctve a Obchodného zákonníka povinná viesť účtovníctvo. Všetky právnické osoby sú povinné viesť účtovníctvo (čiže sú účtovnými jednotkami). Účtovnými jednotkami sú len tie fyzické osoby, ktoré prevádzkujú podnikateľskú alebo inú zárobkovú činnosť podľa osobitných právnych predpisov. Účtovná závierka predstavuje zhrnutie údajov z bežných účtovných zápisov k súvahovému dňu a ich usporiadanie do ročných účtovných výkazov, ktorých obsah a forma sú presne stanovené Ministerstvom financií SR. Zostaveniu účtovných výkazov predchádza ucelený systém činností, ktorý sa označuje ako účtovná uzávierka. Účtovný prípad je operácia, ktorá vyplýva zo vzniku hospodárskych operácií (tých, ktoré sú predmetom zachytenia v účtovníctve) a z účtovných operácií. Konkrétnou výrazovou formou vecnej podstaty účtovného prípadu je účtovný zápis. Vlastnými nákladmi - priame náklady vynaložené na výrobu alebo inú činnosť a nepriame náklady, ktoré sa vzťahujú na výrobu alebo inú činnosť Strana 4 z 21
3.2 Použité skratky Skratka AP DSS ispin MK MP OS OTE PK QMS RP RS TP ÚEPÚaA ÚOORPTaH ÚS ÚSPSRaV ŽSK Názov Ambulantný pobyt Domov sociálnych služieb SYNNÓMIA Účtovná aplikácia Manažér(ka) kvality Metodický pokyn Organizačná smernica Operatívno-technická evidencia Príručka kvality Systém manažérstva kvality Ročný pobyt Riaditeľ(ka) organizácie Týždenný pobyt Úsek ekonomiky, prevádzky, údržby a autodopravy Úsek opatrovateľstva, ošetrovateľstva, rehabilitácie, pracovnej terapie a hygieny Úsek stravovania Úsek sociálnej práce, sociálnej rehabilitácie a výchovy Žilinský samosprávny kraj 3.3 Použité symboly V tejto OS nie sú použité symboly vývojových diagramov uvedených v OS 3/11 Riadenie dokumentácie. Strana 5 z 21
4 ZODPOVEDNOSTI A PRÁVOMOCI V SÚVISLOSTI S TOUTO OS Vedúci všetkých organizačných jednotiek organizácie Domov sociálnych služieb SYNNÓMIA zodpovedajú za: 1. dodržiavanie tejto OS 2. preukázateľné oboznámenie pracovníkov (ktorí používajú túto OS) s touto OS. Pracovníci zodpovedajú za: 3. zaobchádzanie s OS tak, aby nedošlo k strate alebo poškodeniu, 4. dodržiavanie tejto OS. Pracovníci majú právomoc iniciovať nápravu, resp. zmenu tejto OS. Strana 6 z 21
5 POPIS ČINNOSTÍ Z časového hľadiska sa majetok člení na: 1. dlhodobý majetok je majetok, ktorého doba použiteľnosti, dohodnutá doba splatnosti alebo vyrovnania iným spôsobom pri vzniku účtovného prípadu je dlhšia ako jeden rok, 2. krátkodobý majetok je majetok, ktorého doba použiteľnosti, dohodnutá doba splatnosti alebo vyrovnania iným spôsobom pri vzniku účtovného prípadu je najviac jeden rok. 5.1 Dlhodobý majetok Dlhodobý majetok sa člení na: 1) dlhodobý nehmotný majetok - Ako dlhodobý nehmotný majetok sa účtujú v účtovej triede 0 - Dlhodobý majetok: a) aktivované náklady na vývoj, softvér, oceniteľné autorské práva, technické zhodnotenie, ak nie je súčasťou ocenenia dlhodobého nehmotného majetku, ktorých ocenenie je vyššie ako 2 400,- (suma ustanovená osobitným predpisom pre nehmotný majetok - zákon o dani z príjmov) a doba použiteľnosti je dlhšia ako jeden rok, 2) dlhodobý hmotný majetok sa účtujú: a) pozemky, stavby, byty a nebytové priestory, umelecké diela, zbierky, predmety z drahých kovov, b) samostatné hnuteľné veci s výnimkou hnuteľných vecí uvedených v písmene a) a súbory hnuteľných vecí, ktoré majú samostatné technicko-ekonomické určenie s dobou použiteľnosti dlhšou ako jeden rok, ktorých ocenenie je vyššie ako 1 700,- (suma ustanovená osobitným predpisom pre nehmotný majetok - zákon o dani z príjmov) c) pestovateľské celky trvalých porastov s dobou plodnosti dlhšou ako tri roky, d) základné stádo a ťažné zvieratá, bez ohľadu na ich obstarávaciu cenu, e) otvárky nových lomov, pieskovní a hlinísk, technická rekultivácia a technické zhodnotenie, ak nie sú súčasťou obstarávacej ceny dlhodobého hmotného majetku; súčasťou technickej rekultivácie môžu byť len stavby, napríklad komunikácie, ktoré svojím charakterom, účelom a rozsahom slúžia na vykonanie technickej rekultivácie, pričom technická rekultivácia nie je dlhodobým hmotným majetkom, ak tak ustanovuje osobitný predpis. Strana 7 z 21
f) Ako príslušenstvo dlhodobého hmotného majetku sa účtujú predmety, ktoré tvoria s hlavnou vecou jeden celok a sú súčasťou jeho ocenenia a evidencie. Príslušenstvo je súčasťou dodávky hlavnej veci alebo ho možno k hlavnej veci priradiť dodatočne. 3) ako dlhodobý finančný majetok sa účtujú najmä: a) cenné papiere a podiely v dcérskej účtovnej jednotke, cenné papiere a podiely spoločnosti s podstatným vplyvom a ostatné podielové cenné papiere a podiely, b) pôžičky poskytnuté účtovnou jednotkou s dobou splatnosti alebo zostatkovou dobou splatnosti dlhšou ako jeden rok, c) cenné papiere s pevným výnosom (ďalej len dlhové cenné papiere ) napríklad obligácie, dlhopisy, vkladové listy, d) umelecké diela, zbierky, predmety z drahých kovov, pozemky, ktoré sú obstarané za účelom dlhodobého uloženia voľných peňažných prostriedkov. 4) Dlhodobé pohľadávky sú pohľadávky s dohodnutou dobou splatnosti alebo zostatkovou dobou splatnosti dlhšou ako jeden rok. 5) Ako dlhodobý majetok sa neúčtujú: a) drobný nehmotný majetok od 99,58 do 2 400,-, ktorý podľa rozhodnutia účtovnej jednotky nie je dlhodobým nehmotným majetkom, a ktorý bol obstaraný z bežných výdavkov sa účtuje pri obstaraní do nákladov na účet 518 - Ostatné služby a do operatívnej evidencie na podsúvahový účet 750. b) drobný hmotný majetok od 99,58 do 1 700,-, ktorý podľa rozhodnutia účtovnej jednotky nie je dlhodobým hmotným majetkom, a ktorý bol obstaraný z bežných výdavkov sa účtuje pri obstaraní priamo do spotreby a zaúčtuje sa do operatívnej evidencie na podsúvahový účet 750. 5.2 Oceňovanie majetku a) Na účely zákona o účtovníctve ( 25) sa rozumie: a) obstarávacou cenou cena, za ktorú sa majetok obstaral, a náklady súvisiace s jeho obstaraním b) reprodukčnou obstarávacou cenou cena, za ktorú by sa majetok obstaral v čase, keď sa o ňom účtuje c) vlastnými nákladmi - priame náklady vynaložené na výrobu alebo inú činnosť a nepriame náklady, ktoré sa vzťahujú na výrobu alebo inú činnosť d) menovitou hodnotou cena, ktorá je uvedená na peňažných prostriedkoch a ceninách, alebo suma, na ktorú pohľadávka alebo záväzok znie. b) Dlhodobý majetok a jeho technické zhodnotenie sa oceňuje podľa 25 zákona : Strana 8 z 21
a) obstarávacou cenou b) reprodukčnou obstarávacou cenou (bezodplatne nadobudnutý a novozistený majetok) c) vlastnými nákladmi c) Ocenenie jednotlivého dlhodobého nehmotného majetku a dlhodobého hmotného majetku a zvýši o náklady na dokončené technické zhodnotenie, ak náklady v úhrne za účtovné obdobie sú vyššie ako suma uvedená v osobitnom predpise a technické hodnotenie je v tomto účtovnom období uvedené do užívania. Náklady neprevyšujúce uvedenú sumu sa môžu účtovať ako a) technické zhodnotenie technickým zhodnotením hmotného a nehmotného majetku sú podľa 29 výdavky na dokončené nadstavby, prístavby a stavebné úpravy, tak ako vyplývajú zo stavebného zákona, rekonštrukcie a modernizácie prevyšujúce pri jednotlivom hmotnom a nehmotnom majetku 30 000 v úhrne za zdaňovacie obdobie. b) služby, ak ide o dlhodobý nehmotný majetok, c) náklady, ak ide o dlhodobý hmotný majetok. d) Ocenenie súboru hnuteľného majetku sa zvyšuje o obstarávaciu cenu vecí dodatočne zaradených do súboru hnuteľného majetku. e) Dlhodobý majetok nadobudnutý bezodplatným prevodom pri splynutí, zlúčení, rozdelení alebo pri prevode správy sa oceňuje cenou, v ktorej sa doteraz viedol v účtovníctve. Ak cenu nie je možné zistiť, oceňuje sa reprodukčnou obstarávacou cenou. f) Finančný majetok sa oceňuje podľa 25 zákona: g) obstarávacou cenou h) reprodukčnou obstarávacou cenou, v prípade bezodplatného nadobudnutia i) Zásoby sa oceňujú podľa 25 a 26 zákona: a) obstarávacou cenou b) reprodukčnou obstarávacou cenou c) vlastnými nákladmi. 5.3 Obstaranie a evidencia majetku 1) Na účte 041 - Obstaranie dlhodobého nehmotného majetku sa účtuje obstaraný dlhodobý nehmotný majetok do času jeho uvedenia do používania vrátane nákladov súvisiacich s jeho obstaraním. Súčasťou nákladov súvisiacich s obstaraním nie sú úroky a kurzové rozdiely. Strana 9 z 21
2) Na účte 042 - Obstaranie dlhodobého hmotného majetku sa účtuje obstarávaný dlhodobý hmotný majetok a jeho technické zhodnotenie do času jeho uvedenia do používania vrátane nákladov súvisiacich s jeho obstaraním, najmä na a) prípravu a zabezpečenie obstarania dlhodobého hmotného majetku, napríklad odvody za dočasné odňatie poľnohospodárskej pôdy z poľnohospodárskeho pôdneho fondu, výdavky (náklady) na poskytnutie záruk v súvislosti s obstaraním, a to do času uvedenia dlhodobého majetku do používania, b) prieskumné, geologické, geodetické a projektové práce vrátane viacerých navrhovaných riešení, umelecké diela tvoriace súčasť stavebných projektov, náhrady na odstránenie ekonomickej ujmy poľnohospodárskych organizácií, odvody za trvalé odňatie poľnohospodárskej pôdy z poľnohospodárskeho pôdneho fondu, odvody za dočasné odňatie poľnohospodárskej pôdy z poľnohospodárskeho pôdneho fondu pre zriadenie staveniska, otvárky nových lomov, pieskovní a hlinísk, technickú rekultiváciu, technické zhodnotenie, dopravné, montážne práce a clo, c) zabezpečovacie a konzervačné práce alebo udržiavacie a dekonzervačné práce, ak sa zastavia práce na obstarávaní dlhodobého hmotného majetku, d) náhrady za nútené obmedzenie užívania nehnuteľností a náhrady majetkovej ujmy poskytované vlastníkovi nehnuteľnosti podľa osobitných predpisov a platby za ekologickú ujmu v súvislosti s výstavbou, e) úhradu nákladov účelne vynaložených na pripojenie a zabezpečenie požadovaného príkonu alebo požadovanej dodávky plynu, tepla a vody, ako aj úhrada vlastníkovi rozvodného zariadenia za preložku rozvodného zariadenia, f) skúšky, ktorými zhotoviteľ preukazuje riadne vykonanie diela; ak pri skúškach vzniknú použiteľné výrobky alebo výkony, ktoré podľa zmluvy patria objednávateľovi, znížia sa o výnosy z týchto výrobkov alebo výkonov náklady na obstaranie dlhodobého hmotného majetku, g) vyvolanú investíciu, ktorou sa rozumie obstaranie majetku alebo služby, ktoré nebude účtovná jednotka používať, ale ktoré jej vznikli podľa osobitného predpisu alebo zo zmluvy v súvislosti s obstaraním dlhodobého majetku. 3) Na účte 042 - Obstaranie dlhodobého hmotného majetku sa neúčtujú náklady, ktoré nie sú súčasťou obstarávacej ceny dlhodobého hmotného majetku, ale sú súčasťou prevádzkových nákladov, a to a) úroky z úverov a kurzové rozdiely, b) penále, pokuty, poplatky, úroky z omeškania alebo iné zmluvné sankcie a peňažné náhrady škôd súvisiace s obstarávaním dlhodobého hmotného majetku, c) náklady na prípravu zamestnancov pre budované prevádzky a zariadenia, d) náklady na vybavenie obstarávaného dlhodobého majetku zásobami, e) náklady na biologickú rekultiváciu, f) náklady súvisiace s prípravou a zabezpečením výstavby, ktoré vznikli po uvedení obstarávaného hmotného majetku do používania, Strana 10 z 21
g) náklady na odstraňovanie čiastočného fyzického opotrebenia alebo poškodenia majetku za účelom jeho uvedenia do predchádzajúceho alebo prevádzkyschopného stavu, h) náklady na spomaľovanie fyzického opotrebenia majetku, predchádzanie jeho následkom a odstraňovanie drobnejších závad. 4) Na účte 042 - Obstaranie dlhodobého hmotného majetku sa účtujú aj náklady vynaložené na technické zhodnotenie dlhodobého hmotného majetku, ktorý má účtovná jednotka v nájme alebo bude mať v nájme na základe písomnej zmluvy a toto technické zhodnotenie sa bude odpisovať. V účtovníctve vlastníka prenajatého dlhodobého hmotného majetku sa v takomto prípade neúčtujú náklady na technické zhodnotenie a tieto náklady nezvyšujú obstarávaciu cenu dlhodobého hmotného majetku. 5) Analytická evidencia sa vedie podľa jednotlivých položiek majetku v registri dlhodobého majetku. V analytickej evidencii sa dlhodobý majetok sleduje podľa: a) subjektov, od ktorých bol obstaraný b) zdrojov financovania c) miesta, kde je umiestnený. 6) Vedením analytickej evidencie je poverený zamestnanec, ktorý zodpovedá za evidenciu a oceňovanie majetku. 7) Majetok v analytickej evidencii je vedený v jednotkách množstva a v peňažných jednotkách. 8) Prvotným dokladom na zaradenie dlhodobého majetku do analytickej evidencie je: a) dokument o obstaraní majetku ( kúpna zmluva, darovacia zmluva, delimitačný protokol, protokol o prevode správy, dodávateľská faktúra... ) b) protokol o zaradení dlhodobého majetku do používania 9) Zamestnanec poverený vedením analytickej evidencie majetku overí vecnú a číselnú správnosť dokumentov podľa odseku 8 písm.a). Po rozhodnutí účtovnej jednotky o zaradení majetku do používania, vystaví poverený zamestnanec ku každému nadobudnutému majetku protokol o zaradení majetku do používania, pridelí mu inventárne číslo a zaeviduje ho v majetkovej evidencii. 10) Pri nehnuteľnosti obstaranej na základe zmluvy, ak do nadobudnutia vlastníctva vkladom do katastra nehnuteľností nadobúdateľ nehnuteľnosť užíva, dňom uskutočnenia účtovného prípadu je deň prevzatia nehnuteľnosti nadobúdateľom do užívania k dátumu uvedenému v zmluve alebo v inom doklade o odovzdaní nehnuteľnosti do užívania; u prevádzajúceho je dňom uskutočnenia účtovného prípadu deň odovzdania nehnuteľnosti. Ak nebude vklad do katastra nehnuteľností povolený, účtovné zápisy sa zrušia. Vlastníctvo nehnuteľnosti sa preukazuje listom vlastníctva, ktorý je doložený k prvotným dokladom. 11) Evidencia dlhodobého majetku obsahuje: a) dokumenty o obstaraní majetku (kúpna zmluva, darovacia zmluva, delimitačný protokol, protokol o prevode správy, dodávateľská faktúra...), b) protokol o zaradení dlhodobého majetku do používania, c) inventárne karty majetku, Strana 11 z 21
d) odpisový plán, e) protokol o vyradení dlhodobého majetku. 12) Drobný majetok do 99,58 sa účtovne nesleduje (po rozhodnutí ÚJ), zamestnanec zodpovedný za evidenciu majetku eviduje tento majetok v operatívnej technickej evidencii majetku. 13) Evidencia majetku je vedená prostriedkami výpočtovej techniky za použitia programu ispin. 5.4 Odpisovanie majetku 1) Dlhodobý nehmotný majetok a dlhodobý hmotný majetok sa odpisuje nepriamo prostredníctvom účtovných odpisov. Zostatková cena sa zisťuje pomocou oprávok k dlhodobému nehmotnému a dlhodobému hmotnému majetku. 2) V zmysle 28 ods. 4 zákona o účtovníctve, hmotný majetok okrem zásob a nehmotný majetok okrem pohľadávok odpisuje účtovná jednotka počas predpokladanej doby používania zodpovedajúcej spotrebe budúcich ekonomických úžitkov z majetku. Nehmotný majetok. ktorým sú goodwill, aktivované zriaďovacie náklady a náklady na vývoj, musí účtovná jednotka odpísať najneskôr do piatich rokov od jeho obstarania. 3) V zmysle 30 ods. 2 Postupov účtovania, dlhodobý hmotný majetok sa odpisuje počas predpokladanej doby používania zodpovedajúcej spotrebe budúcich ekonomických úžitkov z majetku. 4) Technické zhodnotenie dlhodobého nehmotného majetku sa odpíše takým spôsobom ako dlhodobý nehmotný majetok, ku ktorému sa vzťahuje. 5) Účtovné odpisy sa počítajú z ceny, ktorou je dlhodobý nehmotný majetok alebo dlhodobý hmotný majetok ocenený v účtovníctve. 6) Účtovné odpisy dlhodobého nehmotného majetku a dlhodobého hmotného majetku v podielovom spoluvlastníctve sa vykonávajú za každého spoluvlastníka z jeho spoluvlastníckeho podielu. 7) Účtovné odpisy zaokrúhlené na 2 desatinné miesta nahor sa účtujú v prospech účtov účtových skupín 07 - Oprávky k dlhodobému nehmotnému majetku alebo 08 - Oprávky k dlhodobému hmotnému majetku a na ťarchu účtu 551 - Odpisy dlhodobého nehmotného majetku a dlhodobého hmotného majetku. 8) V zmysle 28 ods. 3 zákona o účtovníctve, účtovná jednotka je povinná zostaviť si odpisový plán, na základe ktorého vykonáva odpisovanie z majetku. 9) V zmysle 30 ods. 7 Postupov účtovania, pri tvorbe odpisového plánu sa zohľadňuje doba použiteľnosti pričom sa predovšetkým zohľadňuje: a) očakávané použitie majetku a intenzita jeho využitia, b) očakávané fyzické opotrebovanie majetku, c) technické a morálne zastaranie, d) zákonné alebo iné obmedzenia na používanie majetku. Strana 12 z 21
10) V zmysle 30 ods. 8 Postupov účtovania, ak sa zmenia podmienky používania majetku, prehodnotí sa odpisový plán a upraví sa zostatková doba odpisovania alebo sadzby odpisovania. 11) Neodpisujú sa pozemky, predmety z drahých kovov, umelecké diela a zbierky, ktoré nie sú súčasťou stavieb a budov a predmety múzejnej a galerijnej hodnoty a iný majetok vymedzený osobitnými predpismi. 12) Účtovná jednotka zostavuje odpisový plán v súlade so zákonom o účtovníctve. Účtovná jednotka odpisuje majetok metódou rovnomerného odpisovania. 13) V zmysle 7 ods. 3 zákona o účtovníctve, účtovná jednotka môže zmeniť postup odpisovania majetku v účtovníctve, ak sa tým dosiahne verný a pravdivý obraz skutočností. Ak účtovná jednotka zmení odpisový plán v priebehu účtovného obdobia, musí nový postup odpisovania použiť spätne od prvého dňa daného účtovného obdobia. O zmene odpisového plánu musí účtovná jednotka informovať v poznámkach. 5.4.1 Odpisový plán 1) Účtovná jednotka používa nasledovný odpisový plán: Odpisová skupina Doba odpisovania v rokoch Percento odpisovania 1 5 20% 2 8 12,5% 3 20 5% 4 80 1,25% 2) Účtovná jednotka zaraďuje majetok do odpisových skupín v zmysle zákona č.595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z.n.p. Účtovná jednotka určí dobu odpisovaniu podľa predpokladanej doby používania. Ak účtovná jednotka nemôže zaradiť majetok do 1. - 4. odpisovej skupiny, individuálne prehodnotí odpisový plán konkrétneho majetku podľa špecifických podmienok používania. 3) Účtovné odpisy sa zaokrúhľujú v programe ispin, v module Majetok na dve desatinné miesta smerom nahor. 4) Majetok sa začne odpisovať odo dňa jeho zaradenia do používania. 5.5 Vyraďovanie a likvidácia majetku 1) Návrh na vyradenie majetku predkladá vyraďovacej komisii zodpovedná osoba za majetok. Vyraďovacia komisia posudzuje návrhy na vyradenie majetku a predkladá ich Ústrednej inventarizačnej komisii. 2) Protokol o vyradení majetku je súčasťou účtovnej a analytickej evidencie. Strana 13 z 21
3) Vyradený majetok likviduje likvidačná komisia, ktorá je päťčlenná. Likvidačná komisia zabezpečí likvidáciu vyradeného majetku určeným spôsobom. 4) Doklady o uskutočnení likvidácie sú súčasťou účtovnej a analytickej evidencie. 5.6 Účtovanie majetku 1. Majetok sa účtuje v zmysle platných Postupov účtovania v účtovej triede 0 - Dlhodobý majetok. Strana 14 z 21
6 SÚVISIACE PREDPISY 6.1 Externé predpisy STN EN ISO 9001 :2009 Systém manažérstva kvality, Požiadavky STN EN ISO 9000:2006 Systém manažérstva kvality. Základy a slovník 6.2 Interné predpisy PK Registratúrny poriadok Strana 15 z 21
7 PRÍLOHY P. č. Názov 1. Záznam o oboznámení pracovníkov 2. Záznam zmien a revízií 3. Doba odpisovania investičného majetku 4. Usmernenie č. 1856/2008/OVS-001 Žilinského samosprávneho kraja 5. Protokol o zaradení HIM a NIM do používania Strana 16 z 21
Príloha č.1 (Z 3) Záznam o oboznámení pracovníkov Svojím podpisom potvrdzujem, že dokument som preštudoval a vyhlasujem, že pri práci budem postupovať v súlade so zásadami uvedenými v tomto dokumente. Uvedomujem si následky, ktoré pre mňa vyplývajú z neplnenia si pracovných povinností, ktoré mi tento dokument ukladá. Organizačná jednotka Meno pracovníka Dátum Podpis Oboznámenie vykonal (meno, podpis) Strana 17 z 21
Príloha č. 2 (Z 2) Záznam zmien a revízií Zmena č. Revízia č. Kapitola Strana Dôvod Dátum Schválil Strana 18 z 21
Príloha č. 3 Doba odpisovania investičného majetku Domov sociálnych služieb SYNNÓMIA si stanovuje s prihliadnutím na dobu použiteľnosti dlhodobého investičného majetku podľa usmernenia č. 1856/2008/OVS-001 Žilinského samosprávneho kraja (príloha č. 4) k odpisovaniu hmotného majetku nasledovné doby odpisovania: Odpisová skupina Doba odpisovania v rokoch Percento odpisovania 1 5 20% 2 8 12,5% 3 20 5% 4 80 1,25% Výnimku vo 4. odpisovej skupine tvoria: 1) Altánok záhradný drevený zaradený v účtovnej skupine 4, s prihliadnutím na jeho opotrebovanie a dobu využiteľnosti sme sa rozhodli ho odpisovať 20 rokov, zadaním percentom: 5 %. 2) Fóliovník zaradený v účtovnej skupine 4, s prihliadnutím na jeho dobu životnosti, prehodnotili sme jeho dobu odpisovania na 20 rokov, percentom odpisovania: 5 %. 3) Dvere mrežové bezpečnostné, mreže na okná bezpečnostné, alarm zaradené v účtovnej skupine 4, hoci ich obstarávacia cena je nižšia ako 30.000,- a sú zaradené v dlhodobom investičnom majetku, rozhodli sme sa ich odpisovať 20 rokov, percentom odpisovania: 5 %. Strana 19 z 21
Príloha č. 4 Usmernenie č. 1856/2008/OVS-001 Žilinského samosprávneho kraja všetkým zariadeniam v zriaďovateľskej pôsobnosti ŽSK Váš list číslo/zo dňa Naše číslo Vybavuje Žilina 1856/200S7OVS-001 Polačková 05.02.2008 Vec Odpisovanie hmotného majetku usmernenie Podľa 28 ods. 3 Zákona o účtovníctve je účtovná jednotka povinná zostaviť odpisový plán, na základe ktorého vykonáva odpisovanie majetku. Pri tvorbe odpisového plánu sa zohľadňuje doba použiteľnosti majetku. Hmotný majetok okrem zásob a nehmotný majetok okrem pohľadávok sa odpisuje počas predpokladanej doby používania zodpovedajúcej spotrebe budúcich ekonomických úžitkov z majetku. Nehmotný majetok musí účtovná jednotka odpísať najneskôr do piatich rokov od jeho obstarania. Z dôvodu prechodu na novú metodiku účtovania a vykazovania stanovil Úrad ŽSK pre jednotlivé odpisové skupiny jednotnú dĺžku odpisovania dlhodobého majetku pre Úrad ŽSK a rozpočtové a príspevkové organizácie v jeho zriaďovateľskej pôsobnosti. Odpisové skupiny so stanovenou dĺžkou odpisovania : I. odp. sk.: 5 rokov II. odp. sk.: 8 rokov III. odp. sk.: 20 rokov IV. odp. sk.: 40 a 80 rokov Pri štvrtej odpisovej skupine je potrebné rozlíšiť stavby (napr. cesty), ktoré sa odpisujú 40 rokov a budovy pre ktoré sa stanovuje doba odpisovania 80 rokov. Ján Jarošík riaditeľ odboru Strana 20 z 21
Príloha č. 5 (Z 159) Protokol o zaradení HIM a NIM do používania Názov majetku: Výrobca/Dodávateľ: Rok výroby: Inventárne číslo interné: Výrobné číslo: Hodnota majetku (v ) Obstarávacia cena: DPH: Doplnky a príslušenstvo: DPH k doplnkom a príslušenstvu: Inštalácia: DPH k inštalácii: Doprava: DPH k doprave: Zdroj financovania: Hodnota majetku pre zaradenie Dátum zaradenia: Schválil: Titul, meno, priezvisko: Podpis: Zodpovedná osoba: Prílohy (ak sú k dispozícii): Titul, meno, priezvisko: Podpis: Kópia obstarávacej faktúry, darovacej zmluvy Technický popis majetku Kópie faktúr k ostatným obstarávacím nákladom Iné dokumenty súvisiace s obstaraním Úsek: Strana 21 z 21