Příklady na sestavení rozvahy:

Příklady na sestavení rozvahy: Příklad 1 Sestavte rozvahu firmy Horák, s. r. o., k 1.1.2006 z následujících položek v soupisu majetku a jeho zdrojů: Vklad na běžném účtu 25 000,-, bankovní úvěr 150 000,-, zásoby materiálu 85 000,-, závazky u dodavatelů 106 000,-, budova výrobní haly 900 000,-, výrobní linka 450 000,-, nevyplacené mzdy 160 000,-, nerozdělený zisk 20 000,-, základní kapitál 1174 000,-, pohledávky za odběrateli 145 000,-, pokladna 5 000,-. Aktiva. Pasiva A. Dlouhodobá aktiva C. Vlastní kapitál B. Oběžná aktiva D. Cizí kapitál Aktiva celkem Pasiva celkem Řešení : Aktiva Rozvaha firmy Horák, s.r.o. ke dni 1. 1. 2006 Pasiva A. Dlouhodobá aktiva C. Vlastní kapitál - výrobní hala 900 000,- - základní kapitál 1 174 000,- - výrobní linka 450 000,- - nerozdělený zisk 20 000,- B. Oběžná aktiva D. Cizí kapitál - zásoby materiálu 85 000,- - závazky k dodavatelům 106 000,- - pohledávky za odběrateli 145 000,- - závazky k zaměstnancům 160 000,- - pen. prostředky na účtě 25 000,- - bank. úvěr 150 000,- - pen. prostředky v pokladně 5 000,- Aktiva celkem 1 610 000,- Pasiva celkem 1 610 000,- V lednu 200x se uskutečnily tyto hospodářské operace: Doklad: 1. 5.1. Odběratelé uhradili na náš běžný účet 85 000,- VBÚ 2. 8.1. Banka poskytla krátkodobý úvěr 75 000,- VBÚ, VÚÚ 3. 15.1.Z b.účtu byly vyplaceny mzdy 160 000,- VBÚ 4. 22.1.Přijata dodav. faktura za materiál převzatý na sklad 120 000,- FaP, příj 5. 25.1.V hotovosti nakoupen drobný materiál předán na sklad 3 000,- VPD,příj. 1

Zápisy v deníku: Č. op Dat. Dokl. T e x t o p e r a c e Částka Účtový předpis MD D 2

Zápisy na účtech hlavní knihy : Počáteční účet rozvažný Konečný účet rozvažný 3

Řešení: Zápisy v deníku: Č. Dat. Dokl. T e x t o p e r a c e Částka Účtový předpis op MD D 1. 2.1. VÚD Otevření účtů - aktiv :a) výrobní hala 900 000 Výr.hala PÚR b) výr.linka 450 000 Výr.link PÚR c) zásoby materiálu 85 000 Mat. PÚR d) pohledávky 145 000 Pohl. PÚR e) běžný účet 25 000 B.účet PÚR f) pokladna 5 000 Pokl. PÚR - pasiv g) základní kapitál 1 174 000 PÚR Zákl.k h) nerozd. zisk 20 000 PÚR Ner.zisk i) závazky u dodavatelů 106 000 PÚR Záv.u d. j) závazky u zaměstnanců 160 000 PÚR Zam. k) bankovní úvěry 150 000 PÚR Úvěr 2. 5.1. VBÚ Odběratelé uhradili na náš běžný účet 85 000,- B.účet Pohl 3. 8.1. VBÚ, Banka poskytla krátkodobý úvěr 75 000,- B.účet Úvěr VÚU 4. 15.1. VBÚ Z b.účtu byly vyplaceny mzdy 160 000,- Zam. B.účet 5. 22.1. Fap,př. Přijata dod. faktura za materiál převzatý na sklad 120 000,- Mat Záv u d. 6. 25.1. VPD,p V hot.nakoupen materiál předán na sklad 3 000,- Mat Pokl 7. 31.1. Uzavření účtů: 1) aktiv :a) výrobní hala 900 000,- KÚR Výr.hala b) výr.linka 450 000,- KÚR Výr. zař c) zásoby materiálu 208 000,- KÚR Zás.mat d) pohledávky 60 000,- KÚR Pohl. e) běžný účet 25 000,- KÚR B. účet f) pokladna 2 000,- KÚR Pokl. 2) pasiv g) zákl. kapitál 1 174 000,- ZK KÚR h) nerozd. zisk 20 000,- Ner.zisk KÚR i) závazky u dodavatelů 226 000,- Dod. KÚR j) závazky u zaměstnanců 0,- Zam. KÚR k) bankovní úvěry 225 000,- Úvěr KÚR 4

Zápisy na účtech hlavní knihy : Počáteční účet rozvažný 1 g) zákl. kapitál 1 174 000,- 1.a) výrobní hala 900 000,- h) nerozd. zisk 20 000,- b) výr.linka 450 000,- i) záv.u dodavatelů 106 000,- c) zásoby materiálu 85 000,- j) záv.u zaměstnanců 160 000,- d) pohledávky 145 000,- k) bankovní úvěry 150 000,- e) běžný účet 25 000,- f) pokladna 5 000,- ObratMD 1 610 000,- Obrat D 1 610 000,- Výrobní hala (budovy) Výr.linka (sam.movité věci) Zásoby materiálu 1.a PZ 1b.PZ 1c. PZ 900 000,- 450 000,- 85 000,- Obr. 0,- Obr. 0,- Obr. 0,- Obr. 0,- 5. 120 000,- Kz 900 000 7. 900 000 Kz 450 000 7. 450 000 6. 3 000,- Obr. 123 000 Obr. 0,- Kz 208 000 7. 208 000 Pohledávky Běžný účet Pokladna 1d. PZ 2. 85 000,- 1e. PZ 4. 160 000,- 1f. PZ 6. 3000,- 145 000,- 25 000,- 5 000,- Obr. 0,- Obr. 85 000,- 2. 85 000,- KZ 60 000 7. 60 000 3. 75 000,- Obr.160 000, Obr.160 000,- Obr. 0,- Obr. 3000,- KZ 25 000 7. 25 000 KZ 2000 7. 2 000 Zákl. kapitál Nerozd. zisk Záv.u dodavatelů 1g. PZ 1h. PZ 1i. PZ 1 174 000,- 20 000,- 106 000,- Obr. 0,- Obr. 0,- Obr. 0,- Obr. 0,- 5. 120 000,- 7. 1 174 000 KZ 1 174 000 7. 20 000 KZ 20 000 Obr. 0,- Obr 120 000 7. 226 000 KZ 226 000 Záv. u zaměstnanců Bankovní úvěry 4. 160 000,- 1j. PZ 1k. PZ 160 000,- 150 000,- Obr.160 000 Obr. 0,- 3. 75 000,- 7. 0 KZ 0,- Obr. 0,- Obr. 75 000,- 7. 225 000 KZ 225 000,- Konečný účet rozvažný 7.a budova 900 000 7. zákl. kap. 1 174 000 Výr. zař. 450 000 Nerozd. Zisk 20 000 Zás.materiál 208 000 Dodavatelé 226 000 Pohl. 60 000 Zam. 0 b. účet 25 000 B. úvěr 225 000 Pokladna 2 000 Obrat 1 645 000 Obrat 1 645 000 5

Obratová předvaha: Účet Počáteční stav MD D Konečný stav výrobní hala 900 000 0 0 900 000 výr.linka 450 000 0 0 450 000 zásoby materiálu 85 000 123 000 0 208 000 pohledávky 145 000 0 85 000 60 000 běžný účet 25 000 160 000 160 000 25 000 pokladna 5 000 0 3 000 2 000 1 610 000 1 645 000 zákl. kapitál 1 174 000 0 0 1 174 000 nerozd. zisk 20 000 0 0 20 000 závazky u dodavatelů 106 000 0 120 000 226 000 závazky u zaměst. 160 000 160 000 0 0 bankovní úvěry 150 000 0 75 000 225 000 celkem 1 610 000 1 645 000 Total 3 220 000 443 000 443 000 3 290 000 Konečná rozvaha: Aktiva Rozvaha firmy Horák, s.r.o. ke dni 31. 1. 2006 Pasiva A. Dlouhodobá aktiva C. Vlastní kapitál budova 900 000,- Zákl. kap. 1 174 000,- Výr. zař. 450 000,- Nerozd.zisk 20 000,- B. Oběžná aktiva D. Cizí kapitál Zás.materiál 208 000,- Dodavatelé 226 000,- Pohl. 60 000,- Zam. 0,- b. účet 25 000,- B. úvěr 225 000,- Pokladna 2 000,- Aktiva celkem 1 645 000,- Pasiva celkem 1 645 000,- 6

Příklad 2 (vyhotovení PŘÍ) Vyhotovte příjemku (č. 729) Jako skladník ve společnosti MONEX, s.r.o., Fr. Diviše 1012, Praha 10, převezměte dne 15. 9. 20xx od p. Potůčka, zaměstnance firmy DRUKOS, s.r.o., Komunardů 141, Praha 7 následující dodávku materiálu: kancelářský papír 20 balíků cena za 1 ks bez DPH Kč 420,-- SKP 14.80.29 rychlovazače 50 ks cena za 1 ks bez DPH Kč 9,50 SKP 15.90.23 Příjemky schvaluje Ing. Pospíšil, účtuje Nováčková. Organizace: Příjemka č. Přijímající útvar: MD D Dodavatel: Schválil: Druh příjmu: Kód Cena za Název materiálu MJ Množství SKP MJ Celkem Kč Převzal: Zaúčtoval: Příklad 3 Určete, které položky rozvahy se změní (a jak), odvoďte typickou změnu rozvahového stavu a dopad na bilanční sumu (BS): Hospodářská operace 1. položka 2. položka Změna BS odvod hotovosti na bank. účet pokladna (A-) bank. účet (A+) A+A- Nemění se nákup materiálu na fakturu úhrada od odběratelů na bank.účet připsání bank. úvěru na bank. účet úhrada dodavatelům v hotovosti společníci vložili do firmy stroj úhrada faktury z krátk. úvěru doplnění hotovosti z bank. účtu výplata mezd v hotovosti odvod dlužných daní z bank. účtu nákup zboží za hotové úhrada od odběratelů v hotovosti výplata mezd bezhotovostně splacení dlouh. úvěru z bank. účtu úhrada došlé faktury z bank. účtu společníci vložili peníze na bank.účet 7

Příklad 4 (rozvahové účty souvislý příklad) Společnost ELTODO, a. s., Praha má na začátku účetního období tyto stavy aktiv a pasiv: bankovní účet 400 000,-- dodavatelé 140 000,-- pokladna 10 000,-- zaměstnanci 120 000,-- bankovní úvěry 300 000,-- materiál 150 000,-- Účetní případy během účetního období: Kč Doklad 1) Výběr peněz z bankovního účtu do pokladny 180 000,--.. 2) Nákup materiálu na fakturu 80 000,--.. 3) V hotovosti vyplaceny mzdy zaměstnancům... 4) Úhrada faktury za materiál z bankovního účtu... 5) Splátka úvěru z bankovního účtu 100 000,--.. 6) Dodavatelům uhrazeno v hotovosti 50 000,--.. Úkoly: sestavte rozvahu a otevřete účty doplňte částky (k účetním případům 3 a 4) a účetní doklady (k účetním případům 1 6) zaúčtujte účetní případy a účty uzavřete 8

Příklad 5 (určování dopadů nákladů a výnosů na aktiva a pasiva) Vyjděte z příkladu 11 a určete konkrétní 2 položky, kterých se uvedená hospodářská operace týká. Doplňte účetní doklad k jednotlivým účetním případům. Doklad Hospodářská operace 1. položka 2. položka VÝD spotřeba materiálu ve výrobě spotřeba materiálu materiál na skladě (N+) (A-) úhrada dodavatel. faktury za materiál z bank. účtu úroky z bankovního účtu prodej zboží za hotové došlá faktura za elektrickou energii prodej výrobků na fakturu proplacení cestovného v hotovosti úhrada odběratelské faktury za výrobky na BÚ odpisy dlouhodobého majetku nárok zaměstnanců na mzdu vyplacení mezd z bankovního účtu bankovní poplatky naše firma v hotovosti uhradila nájemné za sklad hotovostní nákup poštovních známek do zásoby spotřeba poštovních známek ze zásoby na poště jsme koupili známku a ihned ji použili zákazníkovi jsme opravili stroj - placeno hotově připsání bankovního úvěru na bankovní účet úroky z úvěru 9

Příklad 6 (souvislý příklad rozvahové i výsledkové účty) Firma SIDEX, s.r.o., Opava měla k 1.1. následující zůstatky na účtech: Aktiva. Pasiva A. Dlouhodobá aktiva C. Vlastní kapitál Základní kapitál Kč 435 000,- B. Oběžná aktiva D. Cizí kapitál Materiál na skladě Kč 150 000,- Dodavatelé Kč 180 000,- Odběratelé Kč 310 000,- Zaměstnanci Kč 50 000,- Bankovní účet Kč 200 000,- Pokladna Kč 5 000,- Aktiva celkem Pasiva celkem Poč. účet rozvažný 10

Během účetního období nastaly následující účetní případy: Č. Doklad Text Kč 1. VBÚ 1 Úhrada dodavatelské faktury 40 000,-- 2. VÝD 1 Výdej materiálu do výroby 20 000,-- 3. PPD 1 Prodej výrobků zákazníkovi 25 000,-- 4. DFA 1 Oprava výrobního stroje 3 800,-- 5. VBÚ2, PPD2 Doplnění pokladní hotovosti 50 000,-- 6. VPD 1 Výplata mezd zaměstnancům 7. OFA 1 Prodej výrobků zákazníkovi 80 000,-- 8. VBÚ 3 Úroky z bankovního účtu 1 000,-- 9. VPD 2 Nákup kancelářských potřeb 400,-- 10. VBÚ 4 Úhrada odběratelské faktury 200 000,-- 11. VPD 3 Vyplacení cestovného zaměstnanci 2 000,-- 12. DFA 2, PŘÍ 1 Nákup materiálu 30 000,-- 13. VÚD 1 (ZVL) Nárok zaměstnanců na mzdu 45 000,-- 11

Zachyťte PZ na účtech (otevřete účty); nesestavujte rozvahu! Zaúčtujte všechny účetní případy. Účty uzavřete a zjistěte výši výsledku hospodaření; nesestavujte rozvahu! Deník k příkladu 6 Č. Doklad Text Kč MD D 0. VÚD Otevření účtů: a) materiál na skladě 150 000,-- b) odběratelé 310 000,-- c) bankovní účet 200 000,-- d) pokladna 5 000,-- e) dodavatelé 180 000,-- f) zaměstnanci 50 000,-- g) základní kapitál 435 000,-- 1. VBÚ 1 Úhrada dodavatelské faktury 40 000,-- 2. VÝD 1 Výdej materiálu do výroby 20 000,-- 3. PPD 1 Prodej výrobků zákazníkovi 25 000,-- 4. DFA 1 Oprava výrobního stroje 3 800,-- 5. VBÚ 2, PPD Doplnění pokladní hotovosti 50 000,-- 2 6. VPD 1 Výplata mezd zaměstnancům 7. OFA 1 Prodej výrobků zákazníkovi 80 000,-- 8. VBÚ 3 Úroky z bankovního účtu 1 000,-- 9. VPD 2 Nákup kancelářských potřeb 400,-- 10. VBÚ 4 Úhrada odběratelské faktury 200 000,-- 11. VPD 3 Vyplacení cestovného zaměstnanci 2 000,-- 12. DFA 2, PŘÍ Nákup materiálu 30 000,-- 1 13. VÚD 1 (ZVL) Nárok zaměstnanců na mzdu 45 000,-- 14. VÚD Uzavření rozvahových účtů: a) materiál na skladě b) odběratelé c) bankovní účet d) pokladna e) dodavatelé f) zaměstnanci g) základní kapitál 15. VÚD Uzavření výsledkových účtů: a) spotřeba materiálu b) tržby za výrobky c) opravy a udržování d) úroky e) cestovné f) mzdové náklady 16. VÚD Výsledek hospodaření 12

Příklad 7 (souvislý příklad účty rozvahové i výsledkové) Firma KATEX, s. r. o., Ostrava měla k 1.1. následující zůstatky na účtech: SMV Kč 250 000,-- Pokladna Kč 3 000,-- Základní kapitál Kč 500 000,-- Odběratelé Kč 110 000,-- Dodavatelé Kč 130 000,-- Bankovní účet Kč 300 000,-- Zaměstnanci Kč 33 000,-- Během účetního období nastaly následující účetní případy: Č. Doklad Text Kč 1. VBÚ 1 Úhrada dodavatelské faktury 40 000,-- 2. VPD 1 Nákup čistících prostředků 1 000,-- 3. PPD 1 Poskytnuté opravy pro zákazníky 35 000,-- 4. DFA 1 Účetní a daňové poradenství 4 800,-- 5. VBÚ 2, VPD 1 Odvod hotovosti na bankovní účet 20 000,-- 6. VBÚ 3 Výplata mezd zaměstnancům 7. OFA 1 Poskytnuté opravy pro zákazníky 100 000,-- 8. VBÚ 4 Bankovní poplatky 5 000,-- 9. VPD 2 Poštovné 500,-- 10. VBÚ 5 Úhrada dodav. faktury za úč. a daňové poradenství 11. DFA 2 Za elektrickou energii 120 000,-- 12. VÚD 2 (ZVL) Nárok zaměstnanců na mzdu 25 000,-- 13. DFA 3, ZOZ 1 Nákup počítačové sítě 150 000,-- Zachyťte PZ na účtech (otevřete účty); nesestavujte rozvahu! Zaúčtujte všechny účetní případy. Účty uzavřete a zjistěte výši výsledku hospodaření; nesestavujte rozvahu! 13

Deník k příkladu 7 Č. Doklad Text Kč MD D 0. VÚD Otevření účtů: a) b) c) d) e) f) g) 1. VBÚ 1 Úhrada dodavatelské faktury 40 000,-- 2. VPD 1 Nákup čistících prostředků 1 000,-- 3. PPD 1 Poskytnuté opravy pro zákazníky 35 000,-- 4. DFA 1 Účetní a daňové poradenství 4 800,-- 5. VBÚ 2, Odvod hotovosti na bankovní účet 20 000,-- VPD 1 6. VBÚ 3 Výplata mezd zaměstnancům 7. OFA 1 Poskytnuté opravy pro zákazníky 100 000,-- 8. VBÚ 4 Bankovní poplatky 5 000,-- 9. VPD 2 Poštovné 500,-- 10. VBÚ 5 Úhrada dodavatelské faktury za účetní a daňové poradenství 11. DFA 2 Za elektrickou energii 120 000,-- 12. VÚD 2 Nárok zaměstnanců na mzdu 25 000,-- (ZVL) 13. DFA 3, Nákup počítačové sítě 150 000,-- ZOZ 1 14. VÚD Uzavření rozvahových účtů: a) b) c) d) e) f) g) 15. VÚD Uzavření výsledkových účtů: a) b) c) d) e) f) 16. VÚD Výsledek hospodaření 14

Příklad 8 (účtování v deníku) Zaúčtujte předepsané účetní operace v deníku: Č. Doklad Text Kč MD D 1. PPD,VBÚ Doplnění pokladní hotovosti (na výplatu mezd) 35 000,-- 2. VPD Výplata mezd zaměstnancům 3. DFA a) nákup zboží 23 000,-- b) nákup materiálu 2 000,-- c) celkem 4. VÚD Mzdový nárok zaměstnanců 45 000,-- 5. VPD a) vyplacení cestovného 500,-- b) nákup kancelářských potřeb 300,-- c) celkem 6. VÝD Polovina nakoupeného materiálu vydána do spotřeby 7. OFA a) poskytnuté služby 15 000,-- b) prodej zboží 5 000,-- c) celkem 8. VBÚ a) úhrada DFA b) úhrada OFA 15

2. příklad V soupisu majetku firmy Beta, s.r.o., vyhotoveném k 1. 12. 2006 byly uvedeny následující položky: vydané faktury odběratelům 83 000,-, přijaté faktury od dodavatelů 50 000,-, zúčtované a nevyplacené mzdy zaměstnanců 68 000,-, výpis z úvěrového účtu 95 000,-, výpis o stavu na běžném účtě 48 000,-, zásoby materiálu na skladě 52 000,-, peníze v pokladně 4 000,-, dílna v hodnotě 1 400 000,-, - stroje a zařízení dílny 326 000,-. a) Sestavte rozvahu firmy k 1.12. 2006 v požadované formální úpravě (včetně označení a řazení položek) b) a zjistěte velikost neuvedené položky Vlastní kapitál Aktiva. Pasiva A. Dlouhodobá aktiva C. Vlastní kapitál B. Oběžná aktiva D. Cizí kapitál Aktiva celkem Pasiva celkem Řešení: Aktiva Rozvaha firmy Beta, s.r.o. ke dni 1.12. 2006 Pasiva A. Dlouhodobá aktiva C. Vlastní kapitál Dílna (budova) 1 400 000,- Základní kapitál 1 700 000,- Stroje a zařízení dílny 326 000,- nerozd.zisk 0,- Dlouhodobý fin. majetek 0,- B. Oběžná aktiva D. Cizí kapitál Zásoby materiálu 52 000,- Záv. k dodavatelům (nezaplac.f-y) 50 000,- Pohledávky za odběrateli 83 000,- Záv. k zaměstnancům (nevypl.mzdy) 68 000,- Peníze na účtě 48 000,- Úvěr 95 000,- Peníze v hotovosti 4 000,- 16

Krátkodobý fin. majetek 0,- Pasiva celkem bez zákl.kapitálu 213 000,- Aktiva celkem 1 913 000,- Pasiva celkem 1 913 000,- Aktiva = Pasiva Základní kapitál = 1913 000,- - 213 000,- = 1 700 000,- 17