Výukový materiál zpracován v rámci projektu EU peníze školám Registrační číslo projektu CZ. 1.07/1.5.00/34.0996 Číslo materiálu Název školy Jméno autora Tématická oblast Předmět Ročník VY_32_INOVACE_EKO171 Obchodní akademie, Střední pedagogická škola a Jazyková škola s právem státní jazykové zkoušky, Beroun Ing. Jana Palečková DANĚ Daňový řád Ekonomika 3. ročník Datum vytvoření 18. března 2014 Datum ověření ve výuce 7. 5. 2014, EKO 3. L Metodický pokyn a způsob využití Druh učebního materiálu Názorný výklad správa daní, registrace, daňové tvrzení, placení daní, daňová kontrola. Materiál lze použít pro výuku předmětu Ekonomika, Ekonomický seminář, Účetnictví. Materiál je určen pro dataprojektor, popř. interaktivní tabuli 1
SPRÁVA DANÍ správce daně ten, kdo musí daně vybírat od roku 2013 je správcem 14 krajských finančních úřadů, které mají řadu územních pracovišť, např. Finanční úřad pro Středočeský kraj má několik pracovišť např. v Berouně, Mladé Boleslavi, Rakovníku atd. PO podléhají územnímu pracovišti v místě sídla, FO podléhají v místě bydliště 2
SPRÁVA DANÍ Po celé ČR působí Specializovaný finanční úřad: kontroluje ceny, hazard vede registr smluv účastníků důchodového spoření Správcem daně u spotřebních a ekologických daní je celní úřad. Od roku 2015 by správcem daně měl být jeden úřad jednotné inkasní místo (daně, sociální pojištění, clo, příp. i zdravotní pojištění). 3
SPRÁVA DANÍ Poplatník daně FO nebo PO, které daň platí ze svého majetku nebo příjmu nesou daňové břemeno, protože jim ubývají vlastní peníze. Plátce daně Osoby, které daň odvádějí. U přímých daní poplatník a plátce = jedna osoba. U nepřímých daní a daně ze mzdy = různé osoby. 4
REGISTRACE K DANÍM registrovat se musí všichni plátci povinnost zaregistrovat se u správce daně při zahájení podnikání do 30 dnů od získání oprávnění povinnost zaregistrovat se při vzniku povinnosti vybírat daň nebo srážet zálohy do 15 dnů ode dne vzniku této povinnosti Plátci se registrují jen k těm daním, které budou odvádět!!! např. PO k dani z příjmů PO, k dani z přidané hodnoty, k dani z nemovitostí, k dani silniční, k dani z příjmů ze závislé činnosti popř. k dalším 5
REGISTRACE K DANÍM Správce daně přidělí daňové identifikační číslo (DIČ) a vystaví osvědčení o registraci. Pro účely DPH je povinností uvést čísla bankovních účtů používaných při podnikání. Správce daně může uložit vedení záznamní povinnosti pro lepší kontrolu daní (např. denní výkaz tržeb). Složení DIČ: CZ47502144 první část označuje stát, druhá část představuje IČ popř. rodné číslo 6
DAŇOVÉ TVRZENÍ Pro každou daň je stanoven termín podání daňového tvrzení a termín zaplacení. U některých daní se platí zálohy. DAŇOVÉ TVRZENÍ 1) daňové přiznání uvádí výpočet daně, zálohy a daňovou povinnost 2) hlášení - připojuje se k daňového přiznání, obsahuje doplňující údaje k dani, např. souhrnné hlášení k DPH 3) vyúčtování daně pokud plátce odvádí daň za poplatníky 7
DAŇOVÉ TVRZENÍ Podává se za zdaňovací období roční, čtvrtletní nebo měsíční. Termíny daňového tvrzení: řádné podané v řádném termínu pro příslušnou daň, pokud se podá více než 5 pracovních dní po termínu pokuta za opožděné tvrzení daně 8
DAŇOVÉ TVRZENÍ opravné pokud zjistíme v termínu pro podání řádného tvrzení chybu; toto tvrzení ruší předchozí a správce daně se řídí tímto opravným tvrzením dodatečné chybu zjistíme po termínu podání daňového tvrzení; doplňuje pouze předchozí tvrzení; vyplňujeme jen ty kolonky, které byly nesprávné, uvádíme zjištěnou odchylku, ne celou novou částku 9
DAŇOVÉ TVRZENÍ Daňové tvrzení lze podávat v elektronické podobě (daňové přiznání k DPH lze podávat pouze v této podobě). Nejčastější daňové tvrzení = daňové přiznání. Je v něm uvedena celková výše daně tzn. daňová povinnost, kolik činily zálohy, kolik činí doplatek nebo přeplatek. 10
DAŇOVÉ TVRZENÍ nedoplatek daně odvede se v termínu pro běžné placení daní přeplatek na dani vrácení přeplatku pokud, nemáme jiný nedoplatek nebo ponecháme jako zálohu na příští daň Pokuty za pozdní odvod daně: 0,05 % z částky za každý den zpoždění 11
vše je v pořádku DAŇOVÁ KONTROLA chyba zaplatili jsme vyšší daň přeplatek se nevrací odvedli jsme nižší daň daň musíme doplatit a zaplatit penále ve výši 20 % z doměřené částky + úrok z prodlení za dobu od chybně vypočtené daně po daňovou kontrolu penále, pokuty, úroky z prodlení, náklady řízení příslušenství daně 12
OTÁZKY K ZAMYŠLENÍ? 1. Vysvětlete rozdíl mezi plátcem a poplatníkem daně? 2. Kde se v současnosti může podnikatel registrovat k daním a k pojištění? 3. Jaký je rozdíl mezi opravným a dodatečným daňovým tvrzením? 4. Jaké mohou být výsledky daňové kontroly? Odpovědi na otázky vyplývají z prezentace. 13
POUŽITÉ ZDROJE LITERATURA: KLÍNSKÝ PETR; MÜNCH OTTO. Ekonomika 3 pro obchodní akademie a ostatní střední školy. Praha: Eduko, 2013, ISBN 978-80-87204-74-0. KLÍNSKÝ PETR; MÜNCH OTTO. Ekonomika Cvičebnice 6 pro střední školy. Praha: Eduko, 2013, ISBN 978-80-87204-80-1. KLIPARTY: všechny použité kliparty jsou z volně dostupných sad programu PowerPoint společnosti Microsoft OBRÁZKY: ÚČETNÍ KAVÁRNA. Účetní kavárna [online]. [cit. 18.3.2014]. Dostupný na WWW: http://www.ucetnikavarna.cz/novinky/detail/7619-zruseni-jednotneho-inkasniho-mista/ AUTOR NEZNÁMÝ. Záložka IČ [online]. [cit. 18.3.2014]. Dostupný na WWW: http://download.euro-sped.cz/help/html/hs5220.htm Materiály jsou určeny pro bezplatné používání pro potřeby výuky a vzdělávání na všech typech škol a školských zařízení. Jakékoliv další využití podléhá autorskému zákonu. Vyhotoveno dne 18. 3. 2014 14