Kapitola 2 Krátkodobý finanční majetek

Kapitola 2 Krátkodobý finanční majetek SHRNUTÍ UČIVA O KRÁTKODOBÉM FINANČNÍM MAJETKU se účtuje ve druhé účtové třídě. Patří sem zejména peníze v pokladně, ceniny, bankovní účty a krátkodobé cenné papíry. POKLADNA příjem a výdej peněz v pokladně se může provádět jen na podkladě příjmových a výdajových pokladních dokladů. Účet PENÍZE NA CESTĚ se používá při výběru peněz z běžného účtu do pokladny nebo při odvodech peněz z pokladny na účet, příp. při peněžních převodech mezi dvěma bankovními účty. CENINY mají obdobnou povahu jako peníze. Patří sem poštovní známky, dálniční nálepky, kolky, telefonní karty, stravenky apod. NÁKUP CENIN se účtuje jako zvýšení majetku, SPOTŘEBA CENIN se účtuje do nákladů. INVENTARIZACE pokladní hotovosti se musí provést alespoň jednou za účetní období a rozdílem může být schodek (manko), který se účtuje do finančních nákladů, nebo přebytek, který se účtuje do finančních výnosů. Obdobně se účtuje o inventarizačních rozdílech cenin. BĚŽNÝ ÚČET jedná se o peněžní účet u banky, na který podnik ukládá své peníze s tím, aby je využíval ke svému běžnému hospodaření. Na běžném účtu se účtuje zásadně podle výpisů z účtu. Ve druhé účtové třídě se účtuje také o KRÁTKODOBÝCH BANKOVNÍCH ÚVĚRECH (doba splatnosti do 1 roku). Podkladem pro účtování na úvěrových účtech jsou výpisy z úvěrových účtů. V případě, že podnikatelský subjekt je PLÁTCEM DPH, potom připočítává k ceně výrobku nebo služby daň z přidané hodnoty, kterou zákazník zaplatí společně s cenou. Na druhé straně mají plátci nárok na odpočet daně, kterou zaplatili v nakoupeném majetku nebo službách. 24

SCHÉMA ÚČTOVÁNÍ v pokladně Různé výnosové účty Pokladna Různé nákladové účty tržby za prodané zboží, výrobky tržby za proved. práce a služby Odběratelé úhrada faktury od odběratele zaplaceno za nakoupené služby drobné nákupy v obchodě Dodavatelé zaplacení došlých faktur Vlastní kapitál osobní vklad výplata mzdy zaměstnancům nákup dlouhodobého majetku Zaměstnanci Dlouhodobý HM Zásoby nákup zásob (materiálu, zboží) Vlastní kapitál výběr pro osobní spotřebu Ostatní finanční výnosy přebytek manko Ostatní finanční náklady 25

SCHÉMA ÚČTOVÁNÍ na běžném účtu Vlastní kapitál Běžný účet Vlastní kapitál osobní vklad výběr pro osobní spotřebu Odběratelé Dodavatelé úhrada faktury od odběratele Ostatní pohledávkové účty úhrada ostatních pohledávek (např. vrácení přeplatku na daních) úhrada dodavatelské faktury Zaměstnanci převod mzdy na osobní účet zaměstnance Ostatní závazkové účty platba daní, pojistného Výnosový účet Úroky Nákladový účet Úroky připsané úroky úroky z úvěru Ostatní finanční náklady poplatky bance 26

A - PROCVIČENÍ UČIVA Příklad č. 1 Pohyb na běžném účtu se účtuje podle: a) příkazu k úhradě b) příkazu k inkasu c) bankovních výpisů d) faktur přijatých, resp. vydaných Příklad č. 2 Která tvrzení jsou PRAVDIVÁ: a) v pokladně se účtuje na základě faktur přijatých a vydaných b) účetní stav peněz v pokladně se zjišťuje v pokladní knize c) inventarizační rozdíly u cenin se účtují obdobně jako inventarizační rozdíly v pokladně d) úhrada manka pokladníkem se účtuje jako snížení pohledávky Příklad č. 3 Označte PRAVDIVÁ tvrzení: a) na účtu 231 - Krátkodobé bankovní úvěry se účtují úvěry s dobou splatnosti do 1 roku b) poplatky bance se účtují na účet 518 - Ostatní služby c) úroky z provozního úvěru se účtují na účet 662 - Úroky d) na bankovních účtech se účtuje na základě příkazu k úhradě Příklad č. 4 Účet Peníze na cestě se používá při: a) převodu peněžních prostředků mezi dvěma bankovními účty b) převodu peněžních prostředků mezi běžným podnikatelským účtem a osobním účtem fyzické osoby c) převodu peněžních prostředků mezi pokladnou a běžným podnikatelským účtem d) úhradě dodavatelských faktur od doby odepsání z našeho účtu do doby připsání na účet dodavatele Příklad č. 5 Označte správné účtovací předpisy: a) odvod tržeb do banky (VPD)... MD 211 Pokladna / Dal 261 Peníze na cestě b) hotově proplaceno cestovné zaměstnanci... MD 512 Cestovné / Dal 211 Pokladna c) osobní vklad do pokladny... MD 211 Pokladna / Dal 491 Účet individuálního podnikatele d) nákup známek, které byly spotřebovány... MD 518 Ostatní služby / Dal 211 Pokladna Příklad č. 6 Určete SPRÁVNÉ účtovací předpisy u plateb zaznamenaných na výpisu z běžného účtu: a) úroky z úvěru... MD 221 Běžný účet / Dal 662 Úroky b) zúčtování výběru hotovosti... MD 221 Běžný účet / Dal 261 Peníze na cestě c) částečná úhrada faktury za nákup stroje... MD 321 Dodavatelé / Dal 221 Běžný účet d) poplatky bance za vedení účtu... MD 548 Ostatní provozní náklady / Dal 221 Běžný účet 27

Příklad č. 7 Manko na ceninách se účtuje: a) do provozních nákladů b) do finančních nákladů c) do mimořádných nákladů d) jako závazek vůči zaměstnanci Příklad č. 8 Na účtu Krátkodobé bankovní úvěry se na stranu MD účtuje: a) počáteční stav a splacení úvěru peněžnímu ústavu b) poskytnutí úvěru, který byl připsán na bankovní účet c) zaplacené úroky z úvěru d) splátka úvěru peněžnímu ústavu Příklad č. 9 Vnitřní účetní doklad - výdej kolků do spotřeby se účtuje na nákladový účet: a) 501 - Spotřeba materiálu b) 518 - Ostatní služby c) 538 - Ostatní daně a poplatky d) 568 - Ostatní finanční náklady Příklad č. 10 Určete SPRÁVNÉ účtovací předpisy: a) přebytek v pokladně... MD 211 Pokladna / Dal 602 Tržby z prodeje služeb b) osobní vklad na běžný účet... MD 221 Běžný účet / Dal 261 Peníze na cestě c) úhrada faktury za prodej výrobků... MD 321 Dodavatelé / Dal 221 Běžný účet d) za hotové nákup stravenek, které ještě nebyly vydány zaměstnancům MD 213 Ceniny / Dal 211 Pokladna 28

B - ÚLOHY Úloha 2. 1 Pokladna, ceniny - u neplátce DPH Podnikatel Miroslav Jiránek (NENÍ plátce DPH), měl na počátku období zůstatek v pokladně 4 000 Kč. Č. Dokl. Text Kč MD Dal 1. PPD Osobní vklad do pokladny 20 000 2. VPD Nákup 8 kolků po 2 000 Kč 16 000 3. VÚD Kolky vydány do spotřeby 2 ks po 2 000 Kč 4 000 4. VPD Nákup odborných publikací 1 000 5. PPD Tržby v hotovosti za poskytnuté poradenské služby 25 000 6. VPD Odvod tržeb do banky (výpis z BÚ není k dosud k dispozici) 25 000 7. VPD Nákup známek, které byly vydány přímo do spotřeby 250 8. VÚD Při inventarizaci v pokladně zjištěno manko *1) 9. VÚD Manko předepsáno k úhradě v plné výši 10. PPD Výběr peněz z BÚ na výplatu mezd (výpis není k dispozici) 45 000 11. VPD Výplata mezd zaměstnancům 45 000 12. VPD Složenkou zaplacena daň ze mzdy 1 500 *1) Fyzickou inventurou zjištěn skutečný stav peněz v pokladně. 2 000 Kč 29

Úloha 2. 2 Pokladna, ceniny - u plátce DPH Pan Josef Váňa (PLÁTCE DPH) měl na počátku období mj. tyto počáteční stavy: 211 Pokladna 15 000 Kč 311 Odběratelé 20 000 Kč 331 Zaměstnanci 25 000 Kč 343 DPH (závazek) 10 000 Kč Č. Dokl. Text Kč MD Dal 1. PPD Tržby za účetní poradenství smluvní cena 60 000 cena bez daně 50 000 DPH 20 % 10 000 2. VPD Nákup zboží v hotovosti (převzato na sklad) smluvní cena 48 000 cena bez daně 40 000 DPH 20 % 8 000 3. PPD Tržby za pronájem nebytových prostor (osvobozeno od DPH) 75 000 4. VPD Výběr pro osobní spotřebu 50 000 5. VPD Nákup 100 ks stravenek po 60 Kč (osvobozeno od DPH) 6 000 6. VPD Vyplaceny mzdy zaměstnancům 25 000 7. PPD Částečná úhrada odběratelské faktury z minulého období 12 000 8. VPD Zaplacena DPH z minulého období finančnímu úřadu 10 000 9. VPD Nákup benzínu cena s daní 1 800 cena bez daně 1 500 DPH 20 % 300 10. VÚD Výdej 80 ks stravenek zaměstnancům.. příspěvek zaměstnavatele 50 %.. požadováno po zaměstnancích 50 %.. 11. VÚD Inventarizační rozdíl u stravenek *1).. 12. PPD V hotovosti přijata půjčka od jiného podnikatele (splatnost půjčky 6 měsíců) 100 000 *1) Při fyzické inventuře zjištěn skutečný stav stravenek. 10 ks 30

Úloha 2. 3 Pokladna, bankovní účty Společnost MICHAL, s.r.o. (plátce DPH) měla na účtech mj. tyto počáteční zůstatky: 211 Pokladna 16 000 Kč 213 Ceniny 7 500 Kč (5 ks dálničních známek po 1 500 Kč) 221 Běžný účet 150 000 Kč 231 Krátkodobé bankovní úvěry 400 000 Kč 311 Odběratelé 260 000 Kč 335 Pohledávky za zaměstnanci 20 000 Kč (pohledávka za škodu, kterou zavinil zaměstnanec) 321 Dodavatelé 50 000 Kč Č. Dokl. Text Kč MD Dal 1. VPD Zaplaceno za firemní inzerci smluvní cena 4 800 cena bez daně 4 000 DPH 20 % 800 2. VBÚ Úhrada faktury od odběratele z minulého období 110 000 3. VÚD Řidičům vydány 4 ks dálničních známek do užívání.. 4. VBÚ Splátka krátkodobého bankovního úvěru výpis z BÚ 11 000 5. VBÚ Úroky z úvěru 8 000 6. VÚÚ Splátka úvěru výpis z úvěrového účtu 11 000 7. PPD Výběr z běžného účtu do pokladny 50 000 8. VBÚ Vyúčtování výběru z běžného účtu do pokladny 50 000 9. VPD Uhrazena faktura z minulého roku 50 000 10. VBÚ Splátka škody od zaměstnance (viz počáteční zůstatky) 4 000 11. VBÚ Připsané úroky 250 12. VBÚ Poplatky bance 1 200 31

Úloha 2. 4 Souhrnný příklad na krátkodobý finanční majetek Podnikatel pan Babiš měl na počátku období na účtech následující zůstatky: 211 Pokladna 28 000 Kč 221 Bankovní účty 450 000 Kč 231 Krátkodobé bankovní úvěry 200 000 Kč 491 Účet individuálního podnikatele Popis účetního případu Kč MD Dal 1. Poskytnuta záloha zaměstnanci na služební cestu (VPD) 800 2. Nákup knih za hotové v místním knihkupectví (od neplátce) 250 3. Výpis z BÚ - splátka krátkodobého bankovního úvěru (dosud není výpis z úvěrového účtu) 40 000 4. Nákup stravenek za hotové (100 ks po 50 Kč ). 5. Tržby v hotovosti za poskytnuté poradenské služby cena bez daně 90 000 DPH 20 % cena s daní 6. Odvod přebytečné hotovosti na účet (výdajový PD) 100 000 7. Výpis z úvěrového účtu - splátka úvěru (viz bod 3) 40 000 8. Zaplacena pokuta za chybné parkování služebního auta (VPD) 500 9. Výpis z běžného účtu vyúčtování odvodu 100 000 10. Prodej 80 ks stravenek zaměstnancům (nominální hodnota 50 Kč/ks) a) hrazeno účetní jednotkou v rámci ZDP (50 %) b) zbývající část je předepsána zaměstnancům k úhradě 11. Došlá faktura za nákup kolků (nebyly vydány do užívání) 12 000 12. Výpis z BÚ osobní vklad podnikatele (fyzické osoby) 50 000 13. Zaměstnanec vrátil zálohu za neuskutečněnou prac. cestu (PPD) 800 14. Poskytnutý úvěr, který byl připsán na běžný účet (výpis z BÚ) 800 000 15. Z běžného účtu uhrazena faktura za nákup kolků (bod 11) 16. Zaměstnanci uhradili za stravenky (viz bod 10) hotově 17. Výpis z BÚ úroky z provozního úvěru 34 000 18. Výpis z úvěrového účtu poskytnutý úvěr (splatnost 4 roky) 800 000 32