Ekologická daňov ová reforma a ekologické daně Karel Korba Ministerstvo financí ČR červen 2006
I. Chronologie vývoje v ČR Zákon č. 212/1992 Sb., o soustavě daní - titul daně k ochraně ŽP (zákon zrušen) Programová prohlášení vlády programové prohlášení vlády ze srpna 2002 - bezodkladné zahájení prací na výnosově neutrální ekologické daňové reformě prohlášení vlády ze srpna 2004 vláda připraví v souladu s předpisy Evropské unie k veřejnému posouzení návrh fiskálně neutrálních ekologických daňových úprav Průběžné práce na EDR (věcný záměr ekologizace daňové soustavy, meziresortní připomínky) variantní návrhy (2 MF + 2 MŽP + 1MŽP se silniční daní) Ve stádiu příprav na MF nové zákony o spotřebních daních elektřina, pevná paliva
II. Ekologická daňov ová reforma Co se rozumí pod pojmem ekologická daňová reforma - EDR? nástroj, pomocí kterého lze ovlivnit chování koncového spotřebitele prostřednictvím daní většinou se jedná o snížení přímých daní (například pojistné na sociální zabezpečení nebo daň z příjmů) a zvýšení nepřímých daní (například spotřební daně) Vhodnou volbou výše daňových sazeb lze podpořit ekologicky šetrné výrobky, formy energie, způsoby chování spotřebitele
III. EU - směrnice 2003/96/ES Směrnice 2003/96/ES, kterou se mění struktura rámcových předpisů Společenství o zdanění energetických produktů a elektřiny Snaha harmonizovat v EU výši spotřebních daní z paliv a energie Platnost od 1.1.2004 elektřina + pevná paliva pro ČR od r.2008 Povinné minimální sazby spotřebních daní ze spotřeby jednotlivých druhů paliv a elektřiny Předmětem daně jsou benzín, nafta, petroleje, lehké a těžké topné oleje, propan-butan (LPG), zemní plyn zákon 353/2003 Sb., o spotřebních daních Zpoplatnění letecké dopravy? MONA - zvýšení sazby? Doposud neřešeno - pevná paliva (uhlí) a elektřina Rozdílné sazby spotřebních daní pro motorová paliva pro pohon vozidel, pro topení a pro jiné účely (stacionáry) a elektřinu Minimální úrovně sazeb spotřebních daní pro topení a pro elektřinu jsou rozlišeny na podnikatelské a nepodnikatelské Možnost výjimek pozice MF efektivita a jednoduchost
IV. Výjimky ze zdanění (články 15-17 směrnice) Článek 15 energetické produkty, na které je možno uplatnit plné nebo částečné osvobození od daně: elektřina pocházející z OZE elektřina využívaná v hromadné dopravě elektřina vyrobená v kogeneračních jednotkách zemní plyn a LPG používané jako pohonné hmoty Článek 16 členské státy mohou uplatňovat osvobození od daně nebo sníženou daňovou sazbu na výrobky směsi (minerální oleje), které lze přidávat jako biosložku do benzínu, nafty a výrobky z biomasy Článek 17 energeticky náročné podniky mohou mít až nulovou úroveň zdanění ostatní podniky - sazba daně může být snížena až na 50 % - dle meziresortního řízení sníženou nebo nulovou sazbu daně mohou použít pouze ty podniky, které jsou registrovány v systému obchodovatelných povolení
V. Současn asná situace v ČR Zákon č.353/2003 Sb., o spotřebních daních daň z minerálních olejů benziny, nafty, lehké topné oleje - LTO, těžké topné oleje - TTO, zkapalněné plyny - LPG, CNG - uhlovodíkové plyny (CNG pro vytápění od r.2008) Příprava dvou zákonů zdanění elektřiny zdanění pevných paliv
VI. Zdanění elektřiny (1) Předmět daně elektřina uvedená pod kódem nomenklatury 2716 Vznik daňové povinnosti okamžikem dodání elektřiny na území České republiky dodavatelem konečnému zákazníkovi okamžikem spotřeby elektřiny dodavatelem Plátce daně dodavatel
VI. Zdanění elektřiny (2) Základ daně a sazby základem daně je množství elektřiny v kwh sazba daně politické rozhodnutí (min.: 0,015 Kč/kWh / 0,03 Kč/kWh) Daňové zvýhodnění dle směrnice obligatorní: elektřina spotřebovaná pro účely chemické redukce, elektrolytické a metalurgické procesy, mineralogické postupy a elektřiny představující více než 50 % nákladů na výrobek (čl. 2) fakultativní: politické rozhodnutí (čl. 13-17)
VII. Zdanění pevných paliv (1) Předmět daně pevná paliva: černé uhlí; brikety, bulety apod.vyrobené z černého uhlí pod kódem nomenklatury 2701, hnědé uhlí pod kódem nomenklatury 2702, koks a polokoks z černého uhlí, hnědého uhlí nebo rašeliny pod kódem nomenklatury 2704, petrolejový koks, petrolejové živice a jiné zbytky minerálních olejů nebo olejů ze živičných nerostů pod kódem nomenklatury 2713 (pokud jsou určeny pro pohon motorů nebo výrobu tepla), přírodní živice (bitumen) a přírodní asfalt; živičné a ropné břidlice a dehtové písky; asfaltity a asfaltové horniny pod kódem nomenklatury 2714 (pokud jsou určeny pro pohon motorů nebo výrobu tepla).
VII. Zdanění pevných paliv (2) Vznik daňové povinnosti okamžikem vydání pevných paliv dodavatelem na území České republiky konečnému spotřebiteli okamžikem spotřeby (ve zvláštních případech) Základ daně základem daně je množství pevných paliv v tunách Plátce daně dodavatel konečný spotřebitel (ve zvláštních případech)
fakultativní: politické rozhodnutí (čl. 13-17) VII. Zdanění pevných paliv (3) Sazby daně politické rozhodnutí lze i dle škodlivosti (min. sazba daně 4,5 Kč/GJ / 9 Kč/GJ spalného tepla cca. 130 Kč/t / 260 Kč/t u černého uhlí) Daňové zvýhodnění obligatorní: - pevná paliva určená k výrobě jiných energetických výrobků ve vlastních prostorách podniku, kde byla pevná paliva vyrobena - pevná paliva pro účely chemické redukce a v elektrolytických a metalurgických procesech a pro mineralogické postupy - pevná paliva určená pro dvojí použití - pevná paliva určená jako pohonná hmota pro plavby po vodách Společenství
IX. Vazba EDR na ostatní daně EDR a vazba k DPH přechodné období pro dodávky tepla do roku 2007 nyní trvalá výjimka zahrnutí DPH do EDR => dodatečné výnosy cca 7 mld. Kč politicky ztěží průchodné EDR a vazba k silniční dani změna struktury zdanění zjednodušení stávajícího systému rozšíření pro individuální dopravu všeobecná motorová daň (málo pravděpodobné) mýtné
X. Výnosová neutralita - kompenzace Koncepce EDR vždy navrhovány výnosově neutrální (vyšší politická průchodnost) Možné typy kompenzace - snížení příspěvku na státní politiku zaměstnanosti - snížení pojistného na nemocenské pojištění - snížení daně z příjmu fyzických osob Vysoké zdanění práce a nízké zatížení daní z příjmů fyzických osob podporuje variantu kompenzace směrem k příspěvku na státní politiku zaměstnanosti
XI. ZávěrZ EDR nebyla předložena vládě; nová vláda = nový návrh EDR? Závazek vůči EU v roce 2008 zavést zdanění elektřiny a pevných paliv Osvobození a výjimky ze zdanění určí rozsah kompenzace Pokud budou ekologické daně konstruovány systémově obdobně jako stávající spotřební daně, bude jejich správa pravděpodobně vysoce efektivní Dotazy : karel.korba@mfcr.cz Děkuji za pozornost.