Název projektu Číslo projektu Název školy Autor Název šablony Název DUMu Stupeň a typ vzdělávání Vzdělávací oblast Vzdělávací obor Tematický okruh Inovace výuky prostřednictvím šablon pro SŠ CZ.1.07/1.5.00/34.0748 Gymnázium Jana Pivečky a Střední odborná škola Slavičín Ing. Jarmila Űberallová III/2 - Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT VY_32_INOVACE_Chod podniku_03_12 Střední vzdělání s maturitní zkouškou Účetnictví a daně Podnikání/Chod podniku Daňové výpočty Cílová skupina Anotace Vybavení, pomůcky Žáci 2. ročníku nástavbového studia Obsahem prezentace je charakteristika poplatníků a plátců nepřímých daní, charakteristika jednotlivých nepřímých daní, základní pojmy u nepřímých daní, sazby daně, ukázka výpočtu Dataprojektor Datum 22. 4. 2013 Klíčová slova Nepřímá daň, plátce, poplatník, spotřební daň, ekologická daň, DPH www.zlinskedumy.cz
Nepřímé daně
Rozdělení nepřímých daní 1. univerzální daň z přidané hodnoty 2. selektivní spotřební daň 3. k ochraně životního prostředí daň z energií a paliv
Charakteristika nepřímých daní od přímých daní se liší tím, že je platí poplatník při nákupu zboží a služeb pokud zboží a služby nakupuje občan (ne podnikatel), většinou si ani neuvědomuje, kolik Kč takto odvede státu daň platí kupující prodávajícímu, který ji odvádí státu přímé daně přihlíží ke konkrétním poměrům poplatníka, zdanění spotřeby nikoli, nepřímé daně jsou pro všechny poplatníky stejné
Spotřební daň Předmětem spotřební daně jsou v EU vyrobené nebo do EU dovezené: minerální oleje ( uhlovodíková paliva a maziva) líh a výrobky z lihu pivo víno tabák a tabákové výrobky Důvody k výběru spotřební daně: 1. ekologické - ochrana životního prostředí 2. fiskální příjem do státního rozpočtu 3. zdravotní vybrané daně lze použít na preventivní kampaně a odstraňování následků
Charakteristika a základní pojmy daň je vybírána prostřednictví prodeje vybraných druhů výrobků správu nad spotřební daní převzaly po roce 2004 celní orgány základním principem je používání tzv. daňových skladů, kde se tyto výrobky vyrábějí, skladují, přijímají a odesílají rovněž pohyb těchto výrobků mezi sklady je přísně sledován a zajištěn zdaňovacím obdobím je jeden měsíc plátcem daně jsou tuzemští výrobci a dovozci při dovozu z nečlenských zemí EU poplatníci jsou všichni, kdo tyto výrobky kupují pro vlastní spotřebu
Sazby daně jsou stanoveny pro každý druh výrobku v závislosti na měrných jednotkách spotřební daň se započítává do základu daně pro výpočet DPH Ukázka výpočtu spotřební daně Spotřební daň na litr čistého alkoholu je 285 Kč. Spotřební daň 0,5 litru 40% alkoholu se vypočte: Spotřební daň = 285 x 0,5 x 0,4 = 57 Kč
Ekologická daň Předmětem daně jsou zemní plyn elektřina pevná paliva Charakteristika a základní pojmy správu daní vykonávají celní orgány plátci daní jsou dodavatelé, kteří na území ČR dodávají energie konečným spotřebitelům poplatníky daně jsou spotřebitelé, kteří daň platí v ceně dodané energie zdaňovací období je kalendářní měsíc sazby daně jsou dány zákonem, ve vztahu k fyzikálním jednotkám dodávaných energií (MWh, GJ spalného tepla sazby jsou nezávislé na ceně energií
Daň z přidané hodnoty Předmětem daně jsou prodej zboží nebo nemovitosti osobou povinnou k dani s místem plnění v tuzemsku poskytnutí služby plátcem DPH v tuzemsku pořízení zboží z jiného členského státu EU za úplatu plátcem DPH a pořízení nového dopravního prostředku z jiného státu EU soukromou osobou dovoz z nečlenských států EU s místem plnění v tuzemsku
Charakteristika a základní pojmy poplatníkem daně je kupující, který platí DPH v ceně výrobku nebo služby plátcem daně je prodávající, který DPH připočítává k ceně svých výkonů zdaňovacím období závisí na výši obratu plátce DPH, může to být 1. měsíc 2. čtvrtletí DPH vybírají: finanční úřady - v tuzemsku a při obchodech v rámci EU celnice při dovozu z nečlenských zemí EU
Sazby DPH 1. základní sazba 21 % 2. snížená sazba 15 % Postup výpočtu DPH lze použít dvě možnosti: 1. základ daně, tj. cena bez DPH + sazba DPH = cena celkem Příklad: Základ daně = 100 Kč, sazba daně 15 % = 15 Kč, cena celkem = 115 Kč 2. cena celkem, z toho sazba daně 15% nebo 21 % Příklad: Cena celkem = 100 Kč, sazba daně 15 % DPH= 100 x 15 115 = 13,04 86,96 cena bez DPH
Postup přiznání a odvodu DPH Po skončení zdaňovacího období musí plátce DPH podat finančnímu úřadu přiznání plátce DPH. V něm uvádí: 1. přijatá zdanitelná plnění DPH na vstupu nakoupené zboží a služby 2. uskutečněná zdanitelná plnění - DPH na výstupu prodej zboží a služeb Rozdílem daně na vstupu a daně na výstupu lze zjistit skutečně placenou daň. Výsledkem je skutečně jen daň z té hodnoty, kterou k výrobku plátce DPH přidal.
Zdroje: ŠTOHL, Pavel. Daně a daňová evidence. Soukromá vysoká škola ekonomická Znojmo, s.r.o., 2008. ISBN 978-80-903914-4-4 ŠVARCOVÁ, Jena a kol. Ekonomie stručný přehled, 2012/2013. Zlín, CEED 2012. ISBN 978-80-903433-8-2 vlastní