Výukový materiál zpracován v rámci operačního projektu EU peníze školám Registrační číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0512 Střední škola ekonomiky, obchodu a služeb SČMSD Benešov, s.r.o. ÚČETNICTVÍ Cenné papíry - krátkodobý finanční majetek Šablona: III / 2 Číslo materiálu: VY_32_INOVACE_56 Jméno autora: Martina Mašková Datum vytvoření materiálu: 2. 12. 2012
Název školy Registrační číslo projektu Název projektu Číslo a název klíčové aktivity Vazba na podporovanou aktivitu Cílová vzdělávací skupina Název předmětu Název vzdělávacího materiálu Autor Střední škola ekonomiky, obchodu a služeb SČMSD Benešov, s.r.o. Benešov, Husova 742 CZ.1.07/1.5.00/34.0512 Jsme moderní! III/2 Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT Zpřístupnění digitálního vzdělávacího obsahu on-line i off-line a podpora rozvoje odpovídajících kompetencí žáků a pedagogických pracovníků Podnikání 2. ročník Účetnictví Účetnictví prezentace Ing. Martina Mašková Datum vytvoření 2. 12. 2012 Datum ověření 4. 12. 2012 Formát přílohy na CD/DVD (PDF nebo PPT) prezentace CD PDF Počet listů/snímků 14 Číslo v digitálním archívu školy MAŠKOVÁ_VY_32_INOVACE_56 Anotace Vzdělávací oblast Tematická oblast Vyučovací předmět Popis způsobu využití, případně metodické pokyny Člověk a svět práce Krátkodobý finanční majetek a krátkodobé bankovní úvěry Účetnictví Charakterizuje krátkodobý finanční majetek Lze využít i jako pracovní list. Klíčová slova Druh učebního materiálu Cenné papíry, charakteristika, ocenění, členění Prezentace
OBSAH 1. Cenné papíry charakteristika 2. Cenné papíry ocenění 3. Členění cenných papírů 4. Cenné papíry k obchodování 5. Dluhové cenné papíry držené do splatnosti 6. Vlastní akcie, vlastní obchodní podíly a vlastní dluhopisy 7. Realizovatelné cenné papíry a obchodní podíly
CENNÉ PAPÍRY CHARAKTERISTIKA Zisk plynoucí z investování do cenných papírů může mít podobu: a) dividendy, podílu na zisku b) zisku v případě prodeje cenných papírů c) úroku
OCENĚNÍ CENNÝCH PAPÍRŮ Pořizovacími cenami - k okamžiku pořízení (účet 259 Pořizování krátkodobého finančního majetku) Reálnou hodnotou ke konci rozvahového dne
ČLENĚNÍ CENNÝCH PAPÍRŮ 1. Dlouhodobý finanční majetek účtová skupina 06 předpokládaná doba držby, realizace či splatnosti přesahuje 12 měsíců 2. Krátkodobý finanční majetek účtová skupina 25 - předpokládaná doba držby, realizace či splatnosti je kratší než 12 měsíců
ČLENĚNÍ CENNÝCH PAPÍRŮ 1. Cenné papíry k obchodování (majetkové, dluhové) 2. Dluhové cenné papíry držené do splatnosti se splatností do 12 měsíců 3. Cenné papíry emitované účetní jednotkou 4. Ostatní realizovatelné cenné papíry
CENNÉ PAPÍRY K OBCHODOVÁNÍ Nakupovány a drženy se záměrem jejich prodeje na veřejných trzích s cílem dosáhnout zisku Účet 251-Majetkové cenné papíry k obchodování Účetní případy: a) pořízení kr. majetkových CP 259/211,379 b) vyúčtování poplatku obchodníkovi s CP 259/211,379 c) zařazení CP v pořizovací ceně 251/259
CENNÉ PAPÍRY K OBCHODOVÁNÍ (POKRAČOVÁNÍ) d) tržby z prodeje CP v prodejní ceně 211,378/661 e) úbytek CP v pořizovací ceně 561/251 Účet 253 - Dluhové cenné papíry k obchodování - Slouží, aby si emitent jejich prostřednictvím opatřil finanční prostředky - dlužník se zavazuje, že zapůjčenou částku včetně úroku musí splatit v určené době
DLUHOVÉ CENNÉ PAPÍRY DRŽENÉ DO SPLATNOSTI (ÚČET 256) Má stanovenou splatnost a účetní jednotka má úmysl, záměr a schopnost držet jej do splatnosti Mohou mít různý charakter: - kuponový dluhopis - diskontovaný cenný papír Oceňují se pořizovací cenou
DLUHOVÉ CENNÉ PAPÍRY DRŽENÉ DO SPLATNOSTI (ÚČET 256) Účetní případy: a) nákup dluhopisů 256/211 b) naběhlý úrokový výnos 256/666 c) výplata úroku 211/256 d) výplata dluhopisu 211/256
VLASTNÍ AKCIE,VLASTNÍ OBCHODNÍ PODÍLY, VLASTNÍ DLUHOPISY Emitentem je samotná společnost Účet 252 Vlastní akcie a vlastní obchodní podíly Účet 255 Vlastní dluhopisy
REALIZOVATELNÉ CENNÉ PAPÍRY A OBCHODNÍ PODÍLY Nejsou určeny k obchodování na veřejném trhu, nejsou strategickou majetkovou účastí do dceřiných společností, ani dlužným cenným papírem ani vlastní akcií či obchodním podílem Účet 257 Ostatní realizovatelné CP
ZDROJE INFORMACÍ ŠTOHL, P. Učebnice účetnictví 2.díl 2012. 13. vyd. Znojmo: Štohl, 2012. ISBN 978-80-87237-48-9. Kapitola 4. 5., s. 94 98. MAŠKOVÁ, M. Vlastní materiály. Second Bank of the United States. [cit. 2012-12- 02]. Dostupný pod licencí Creative Commons na www: http://cs.wikipedia.org/wiki/sm%c4%9bnka