2. přednáška ÚČETNÍ VÝKAZNICTVÍ Rozvaha jako hlavní účetní výkaz Bilanční princip Rozpis rozvahy do rozvahových účtů Vliv hospodářských operací na rozvahu a jejich projev na rozvahových účtech Výkaz zisku a ztráty Měření výkonnosti podniku Struktura VZZ Vazba mezi Rozvahou a VZZ Výsledkové účty Výkaz Cash Flow Zrození výkazu peněžních toků Metody jeho sestavení Vazba mezi Rozvahou a Výkazem CF Výkaz o změnách vlastního kapitálu
ZROZENÍ ROZVAHY
Dvojí pohled na MAJETEK podniku Věcný (Co? Který?) -druhy majetku Vlastnický (Odkud? Čí?) -profinancování AKTIVA PASIVA Majetek z věcného pohledu (vyjádřen vkč) = Majetek z vlastnického pohledu (vyjádřen vkč)
ROZVAHA (BILANCE) ZÁKLADNÍ STRUKTURA
Aktiva Rozvaha k (den/měsíc/rok) Pasiva A. Pohledávky za upsaný vlastní kapitál B. Stálá aktiva 1. Dlouhodobý nehmotný majetek - (mínus) oprávky k DNM 2. Dlouhodobý hmotný majetek - (mínus) oprávky k DHM 3. Dlouhodobý finanční majetek C. Oběžná aktiva 1. Zásoby 2. Dlouhodobé pohledávky 3. Krátkodobé pohledávky 4. Finanční majetek 4.1 Peníze 4.2 Účty vbankách 4.3 Ostatní krátkodobý fin. majetek D. Ostatní aktiva přechodné účty aktiv A. Vlastní zdroje (kapitál) 1. Základní kapitál 2. Fondy 2.1 Kapitálové fondy 2.2 Fondy ze zisku 3. Výsledek hospodaření běžného účetního období (+zisk,-ztráta) 4. Výsledek hospodaření min. let (nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta) B. Cizí zdroje 1. Rezervy - zákonné -ostatní 2. Závazky -dlouhodobé - krátkodobé 3. Bankovní úvěry a výpomoci C. Ostatní pasiva přechodné účty pasiv Σ Aktiva = Σ Pasiva Formulář rozvahy
Rozvaha základní terminologie Rozvaha (bilance) Rozvahový den Rozvahová položka Rozvahový stav Bilanční rovnice Bilanční kontinuita Dualita (rozvahové změny) Druhy rozvah (řádné x mimořádné x mezitímní) Mezinárodní vliv (směrnice EU: 4., 7.) Funkce (Přehled A a P, výpočet VH, finanční pozice firmy) Výpočet VH z rozvahy
Vliv hospodářských operací na rozvahu rozvahové změny
Příklady rozvahových změn Výchozí situace: Podnikatel vložil do podnikání částku 30 000,- Kč v hotovosti. Počáteční rozvaha Pokladna. 30000 Základní kapitál..30000 ΣA.. 30000 = ΣP.. 30000
Příklady rozvahových změn 1. A P Koupě materiálu na fakturu od dodavatelů v částce 50000,- Kč. A: materiál o 50 000,-Kč P: dodavatelé (závazky ) o 50 000,-Kč
Příklady rozvahových změn Rozvaha po 1. účetním případu Pokladna. 30000 Základní kapitál..30000 Materiál 50000 Dodavatelé.50000 ΣA.. 80000 ΣP.. 80000 =
Příklady rozvahových změn 2. A P Splátka dluhu dodavatelům hotově v částce 20000,-Kč. A: pokladna o 20 000,-Kč P: dodavatelé (závazky ) o 20 000,-Kč
Příklady rozvahových změn Rozvaha po 2. účetním případu Pokladna. 10000 Základní kapitál..30000 Materiál 50000 Dodavatelé.30000 ΣA.. 60000 ΣP.. 60000 =
Příklady rozvahových změn 3. A A Koupě materiálu za hotové v částce 5 000,-Kč. A: materiál o 5 000,-Kč A: pokladna o 5 000,-Kč
Příklady rozvahových změn Rozvaha po 3. účetním případu Pokladna 5000 Základní kapitál..30000 Materiál 55000 Dodavatelé.30000 ΣA.. 60000 ΣP.. 60000 =
Příklady rozvahových změn 4. P P Splátka zbývajícího dluhu vůči dodavatelům z povoleného bankovního úvěru v částce 30000,-Kč. P: Bankovní úvěr o 30 000,-Kč P: Dodavatelé o 30 000,-Kč
Příklady rozvahových změn Rozvaha po 4. účetním případu Pokladna 5000 Základní kapitál..30000 Materiál 55000 Dodavatelé 0 Bankovní úvěry 30000 ΣA.. 60000 ΣP.. 60000 =
Rozpad rozvahy A Rozvaha P a 1... x 1 a 2. x 2 a n.. x n p 1... y 1 p 2. y 2 p n.... y n a 1 p 1 PS y 1 PS x 1
Sledování změn hodnotaktiv naaktivních účtech
Sledování změn hodnotpasiv napasivníchúčtech
Vliv hospodářských operací na rozvahu a jejich projev na rozvahových účtech
Podvojnost a souvztažnost účtů Podvojnost = každá hospodářská operace (účetní případ) je zúčtována: - na dvou různých účtech - na jejich opačných stranách (1 x MD a 1 x D) - stejnou částkou. Souvztažnost = konkretizace podvojnosti konkrétní účetní případ je podvojně zúčtován na dvojici účtů, které spolu mají věcnou souvislost.
ZROZENÍ VÝSLEDOVKY (VÝKAZU ZISKU A ZTRÁTY)
Zdroj: KOVANICOVÁ, D. Abeceda účetních znalostí pro každého.
Definování N, V Náklady Účelově vynaložené prostředky Hodnotově vyjádřená spotřeba výrobních vstupů Výnosy Realizované výkony Hodnotově vyjádřené výstupy činnosti Vyjadřují, jak se vynaložené vstupy zhodnotily
Jak N a V mohou vzniknout? aktivum náklad výnos aktivum pasivum (dluh) pasivum (dluh)
Vliv hospodářských operací: výsledkové změny Výsledkové operace Výsledkový účet Rozvahový účet 5 Náklad zvýšení stavu Ak vum snížení stavu 6 Náklad zvýšení stavu Pasivum(dluh) zvýšení stavu 7 Výnos zvýšení stavu Aktivum zvýšení stavu 8 Výnos zvýšení stavu Pasivum (dluh) snížení stavu
Zápisy na účtech výsledkových
VÝKAZ ZISKU A ZTRÁTY základní struktura Provozní náklady sk. 50 55 Provozní výnosy sk. 60 64 Finanční náklady sk. 56, 57 Finanční výnosy sk. 66 A) Provozní výsledek hospodaření B) Finanční výsledek hospodaření A)+ B) = VH zběžné činnosti Mimořádné náklady sk. 58 Mimořádné výnosy sk. 68 C) Mimořádný výsledek hospod. A) +B) +C) = VH běžného účet. období Formulář VZZ
ZROZENÍ CASH FLOW (VÝKAZU PENĚŽNÍCH TOKŮ)
Zdroj: KOVANICOVÁ, D. Abeceda účetních znalostí pro každého.
Způsoby zjišťování CF A. Přímá metoda zjišťování peněžních toků B. Způsob vycházející z nákladových a výnosových položek(náhradní přímá metoda) C. Způsob vycházející z rozvahových položek (nepřímá metoda)
Brutto způsob zjišťování peněžních toků (+) Počáteční stav peněžních prostředků (-) Náklady (+) výnosy nebo (+/-)VH (tj. zisk +, ztráta -) (+/-) Změna stavu rozvahových položek (s výjimkou peněžních prostředků) = Konečný stav peněžních prostředků Toky se zjišťují zvlášť za činnost provozní(peněžní toky zhlavní výdělečné činnosti), investiční(přírůstky a úbytky stálých aktiv, poskytnuté půjčky, ) a finanční(úvěry, příplatky do vlastního kapitálu vyplacené dividendy apod.) Formulář CF
VZTAHY MEZI HLAVNÍMI VÝKAZY FINANČNÍHO ÚČETNICTVÍ
Rozvaha Aktiva Pasiva A. Pohledávky za upsaný kapitál A. Vlastní kapitál B. Dlouhodobý majetek z toho: Výsledek hospodaření C. Oběžná aktiva Vlastní kapitál celkem z toho: Peněžní prostředky B. Cizí zdroje D. Ostatní aktiva C. Ostatní pasiva Přehled o peněžních tocích Výkaz zisku a ztráty + příjmy + výnosy - výdaje - náklady = peněžní tok = výsledek hospodaření Přehled o změnách vl. kapitálu + přírůstky - úbytky = vlastní kapitál