JUDr. Alžbeta Esterková

Transkript

1 Názov kontroly Názov kontroly Povinná osoba Správa o kontrole č.5/ 2017 Kontrola nesúladu stavu finančných prostriedkov na bankových účtoch a stavu v účtovníctve. Kontrola zostatkov na účte 261- peniaze na ceste. čiastkovej Kontrola účtu 261-peniaze na ceste. Prizvané osoby NOV, s.r.o. Kontrolované obdobie Č iastková správa vypracovaná dňa Správa vypracovaná dňa Kontrolu vykonala Technické služby mesta Zlaté Moravce, príspevková organizácia JUDr. Alžbeta Esterková Kontrola vykonaná na zistení v priebehu inej kontroly základe 1. Predmet kontroly Predmetom kontroly je súlad účtovných zápisov na účte 261 so zákonom o účtovníctve a Opatrením MF SR č / , a to najmä dodržanie obsahovej náplne účtovných zápisov, spôsob vykonania inventarizácie bankových účtov a archivácia súvisiacich účtovných dokumentov. 2. Skutkový stav V priebehu vykonávania kontroly č. Fin 1/2017 (tvorba finančnej účelovej rezervy), bolo zistené, že k účtovná jednotka vykázala kladný zostatok na účte 261 vo výške Eur. Táto skutočnosť bola základ pre vyslovenie záporného názoru v Správe nezávislého audítora k auditu účtovnej závierky. Podľa názoru auditora, účtovná závierka povinnej osoby neposkytovala pravdivý a verný obraz finančnej situácie príspevkovej organizácie Technické služby mesta Zlaté Moravce k Spomínaný zostatok na účte 261 bol dňa , bez zistenia príčiny jeho vzniku, zaúčtovaný oproti účtu 428 (významné opravy chýb minulých účtovných období). 3. Právny rámec Podľa 8 ods. l zákona č. 431/2002 Z.z. o účtovníctve : Účtovná jednotka je povinná viesť účtovníctvo správne, úplne, preukázateľne, zrozumiteľne a spôsobom zaručujúcim trvalosť účtovných záznamov." Podľa 39 ods.7 Opatrenia MF SR č / , ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre rozpočtové a príspevkové organizácie, štátne fondy, obce a vyššie územné celky : Účtová skupina 26 - Prevody medzi finančnými účtami sa používa na preklenutie časového nesúladu medzi vkladmi, výbermi peňazí, šekov a iných hotovostí a prijatím príslušných bankových výpisov účtovnou jednotkou. 1

2 Na účte peniaze na ceste sa účtuje najmä pri výbere hotovosti z pokladnice, pri vklade peňazí na bankový účet, výbere hotovosti z bankového účtu, prevode finančných prostriedkov medzi dvoma vlastnými bankovými účtami, pri platbe kreditnou kartou 4. Priebeh kontroly a podklady ku kontrole Kontrola začala dňa doručením oznámenia o kontrole povinnej osoby a žiadosťou o doručenie dokladov. Povinná osoba nedodala písomné ani elektronické vyhotovenie účtovného denníka a hlavnej knihy, pretože ich nearchivuje. Povinná osoba v rokoch používala účtovný program DATALOG ASSECO Wéčko. V čase vykonávania kontroly k účtovným programom nemala prístup, pretože už neplatí licenčné poplatky (v súčasnosti používajú iný účtovný program). Kontrolórka dňa vypracovala čiastkovú správu o kontrole na základe dostupných podkladov: inventúrne spisy k rokom 2010, 2011, 2012, 2013; súvaha v rokoch Čiastková správa č.5/2017 bola dňa predložená mestskému zastupiteľstvu a s tým, že opatrenie ukladalo povinnej osobe zabezpečiť prístup k pôvodným účtovným záznamom a účtovníckym programom a nosičom informácií, výpisom z účtov v banke v rokoch Povinná osoba toto opatrenie splnila a dňa kontrolórka prevzala nasledovné nosiče informácií: externý disk značka G , externý disk ADATA Superior SH02, 2ks - Disk Baracuda 7200,9, Kingston KVR, 25ks CD nosiče VERBA TIM. Na zariadeniach boli uložené záložné servery k účtovným programom povinnej osoby v rokoch , bez možnosti prístupu do súborov. Na zabezpečenie prístupu do účtovných programov, bola požiadaná firma NOV, s.r.o. o súčinnosť. ( 20 ods.2 písm.b) zákona č. 357/2015 Zz. o finančnej kontrole a audite o súčinnosť.). Firma NOV, s.r.o. bola v kontrolovanom období zmluvný partner Technických služieb a dodávala im účtovný softvér. Prizvaná osoba sprístupnila požadované účtovné záznamy - účtovné denníky a hlavné knihy za rok , ktoré sú jedným z podkladov ku kontrole. Ostatné podklady ku kontrole: papierové výpisy z bankových účtov ČSOB c.uc.: /7500 za rok 2011, ČSOB za rok , Dexia č.úč.: za rok 2011, Dexia č za rok 2011, zverejnené faktúry za rok 2011, zverejnené objednávky za rok 2011, inventarizačné spisy z rokov Zistenia Zistenia sú uvádzané v chronologickom poradí samostatne za rok 2011 a spoločne za rok 2012 a ROK Chýbajúci zápis v účtovnom denníku Na účte ČSOB, č.uč.: /7500 (v hlavnej knihe označený ako účet ) bol k konečný stav vo výške ,45 Eur. 2

3 V mesiaci september až december 2011 prišli 4 krát na účet peňažné prostriedky, kladné úroky, spolu vo výške 351,17 Eur, ktoré neboli zapísané do účtovníctva, t.j. neboli zaúčtované v účtovnom denníku. Dňa bola z tohto účtu vykonaná platba vo výške Eur a bola pripísaná na účet VUB, č.úč.: /0200 vo vlastníctve povinnej osoby (v hlavnej knihe označený ako účet O). Táto platba nebola zapísaná do účtovného denníka. V účtovnom denníku bolo zaznamenané len pripísanie finančných prostriedkov na účet , bez toho, aby bola súčasne zaznamenané ich odpísanie z účtu ( viď tab.č.2) Tab.č. 1: Nezaúčtované platby, ktoré boli prijaté alebo odpísané z účtu : Dátum pripísania alebo odpísania sumy z účtu Suma v Dôvod ,00 Kladné úroky , ,60 Prevod na účet /0200 (vo vlastníctve TS) ,65 SPOLU nezaúčtované ,83 Tab.č.2: Zápisy na účte 261 spojené s presunom Eur Druh Císlo Suma Suma Dátum Dátum dokladu dokladu Účet Má dať Dal účtovania zápisu Poznámka výpis MZDY VUBHC o / výpis MZDY VUBHC o /2011 Zistenie č.1: Nevykonaním účtovných zápisov uvedených v tab.č. 1 došlo k porušeniu zásady úplnosti účtovníctva ( 8 ods.3 zákona o účtovníctve). 8 ods.3 zák.č Z.z. o účtovníctve: Účtovníctvo účtovnej jednotky je úplné, ak účtovná jednotka zaúčtovala v účtovnom období v účtovných knihách všetky účtovné prípady)" Ako dôsledok tejto chyby bol skutočný stav na účte nižší o ,83 Eur ako bol stav v účtovníctve Nesprávne vykonaná dokladová inventúra bankových účtov Dňa bola ukončená dokladová inventúra bankových účtov. V inventúrnom súpise č.18 bolo uvedené, že stav na bankovom účte ČSOB, č.uč /7500 (v hlavnej knihe označený ako účet ) podľa výpisov z účtu je ,07 Eur. Podľa záznamov v hlavnej knihe k bol stav na účte ,90 Eur. 3

4 Tab.č. 3: Porovnanie skutočného stavu na účte (ČSOB ) podľa bankových výpisov so stavom v účtovníctve názov a číslo účtu dátum stav v účtovníctve stav podľa bankových výpisov ČSOB ,90 Eur ,07 Eur /7500 Rozdiel 72148,19 Eur Výsledok porovnania (viď tab.č. 3), rozdiel vo výške , 19 Eur sa mal v súlade s 30 ods.3 zákona č.431/2002 Z.z. o účtovníctve uviesť v inventúrnom zápise. Vzniknutý inventarizačný rozdiel mal byt' vysvetlený tak, že sa uvedú príčiny vzniku rozdielu a návrh na jeho vysporiadanie. V inventúrnom zápise bolo uvedené, že účtovný stav všetkých bankových účtov ku dňu a skutočný stav všetkých bankových účtov na základe inventúry k dátumu sú totožné. Zistenie č.2: Povinná osoba inventarizačný rozdiel vo výške ,19 Eur neuviedla v inventarizačnom zápise, čím došlo k porušeniu 6 ods.3, 8 ods.4, 29 ods.1 a 30 ods.3 zákona o účtovníctve, porušenie zásady preukázateľnosti účtovníctva. 6 ods.3 zák.o účtovníctve: Účtovná jednotka je povinná inventarizovať majetok, záväzky a rozdiel majetku a záväzkov podľa 29 a 30. " 8 ods.4 zák. o účtovníctve: Účtovníctvo účtovnej jednotky je preukázateľné, ak všetky účtovné záznamy sú preukázateľné ( 32) a účtovná jednotka vykonala inventarizáciu. " 29 ods.] zák. o účtovníctve: Inventarizáciou overuje účtovná jednotka, či stav majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov v účtovníctve zodpovedá skutočnosti. 30 ods.3 zák.o účtovníctve: Stav majetku, záväzkov, rozdielu majetku a záväzkov v inventúrnych súpisoch sa porovnáva so stavom majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov v účtovníctve a výsledky porovnania sa uvedú v inventarizačnom zápise. " Zistenie č.3: Formálne vykonanie dokladovej inventúry bankových účtov. V inventarizačnom súpise boli uvedené nesprávne čísla účtov. Išlo o chyby v písaní, pretože čísla účtov podľa priložených výpisov sa zhodovali s analytickou evidenciou účtov v hlavnej knihe. Tab.č. 4: Nesprávne čísla v inventarizačnom súpise č.18 Názov účtu Názov účtu Nesprávne č. účtu Číslo účtu podľa výpisu v hlavnej knihe v inventúrnom súpise z bankového účtu CSOB Učelová / finančná rezerva ČSOB Učelová _ /7500 finančná rezerva Podúčet ČSOB /

5 3. Nesprávne účtovné zápisy na účte 261-peniaze na ceste Zostatok na účte 261 sa zisťuje ako rozdiel obratov na strane MD (mal dať) a D (dal). K bola obrat na strane MD vo výške Eur a obrat na strane D Eur. Rozdiel bol vo výške 67963,25 Eur. Z toho následne vyplýva, že skutočný zostatok na účte 261 bol ku vo výške 67963,25 Eur. Jedným z dôvodov kladného zostatku na účte 261 bol aj zápis na podklade VUBHC č.49 (viď tab.č. 5), ktorý nemá pár na strane MD " Tab.č.5 Druh Číslo Suma Suma Dátum Dátum dokladu dokladu Účet Má dať Dal účtovania zápisu Poznámka výpis MZDY VUBHC o /2011 Následne povinná osoba v rozpore zo zákonom upravila zostatok na účte 261 tak, že bez účtovného podkladu doplnila" účtovný zápis na účte 261 vo výške ,8 a ponechala zostatok na účte 261 ku konca roka vo výške 5 705,45 Eur.( viď tab.č.6). Interný doklad ID 125 sa nenachádza v archíve a preto nie je možné zistiť, prečo bol zostatok vo výške ,25 Eur rozdelený na ,8 Eur (ID125) a 5 705,45 Eur( ID 129). Tab.č.6 - Doplnené účtovné zápisy do účtovného denníka k na účte 261 Druh Číslo Učet Suma Má dať Suma Dal Dátum dokladu dokladu účtovania Dátum zápisu ID o , ID ,45 o Zistenie č.4: Zostatok na účtoch 261 vo výške 67963,25 nebol zinventarizovaný. Ide o porušenie 29 ods. l zákona č.431/2002 Z.z. o účtovníctve: Inventarizáciou overuje účtovná jednotka, či stav majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov v účtovníctve zodpovedá skutočnosti." Zistenie č.5: Účtovné zápisy v tab.č.6 nie sú podložené účtovnými dokladmi, interné doklady č.125 (ID 125) nie sú archivované. Porušenie 6 ods.1 a ods.2 zákona o účtovníctve 6 ods.1 zákona o účtovníctve: účtovnými dokladmi. Účtovná jednotka je povinná doložiť účtovné prípady 6 ods.2 zákona o účtovníctve: Účtovanie účtovných prípadov v účtovných knihách vykoná účtovná jednotka účtovným zápisom iba na základe účtovných dokladov." Kontrolou boli preverené aj náhodne vybraté účtovné zápisy na účet 261, ktoré súviseli s účtom (DEXHC). Cez účet 261 boli nesprávne účtované pohyby na bankovom účte, ktoré s

6 neboli medzi dvoma vlastnými bankovými účtami, ale išlo o pripísanie alebo odpísanie platby s dodávateľmi alebo odberateľmi alebo o nesprávne účtovanie záväzkov sociálneho fondu. Zistenie č.6: Povinná osoba porušovala vecný obsah účtovných záznamov, t.j. účtovné prípady uvedené v tab.č. 7 nemali byt' zaúčtované na účet 261. Ide o porušenie 39 ods.7 Opatrenia MF SR č / a zároveň 8 ods.2 zákona o účtovníctve. 39 ods. 7 Opatrenia MF SR č : Na účte peniaze na ceste sa účtuje najmä pri výbere hotovosti z pokladnice, pri vklade peňazí na bankový účet, výbere hotovosti z bankového účtu, prevode finančných prostriedkov medzi dvoma vlastnými bankovými účtami. J2!i_platbe kreditnou kartou 8 ods.2 zákona o účtovníctve: Účtovníctvo účtovnej jednotky je správne, ak účtovná jednotka vedie účtovníctvo podľa tohto zákona a ostatných osobitných predpisov. " Tab.č. 7: Nesprávne zápisy na účet 261 Druh Číslo dokladu dokladu Účet Suma Má dať Suma Dal Poznámka DEXHC o 469,6 vrátenie časti preplatku DEXHC o 20 preplatok DEXHC ,52 o mylne uhr.fakt. DEXHC o 1839,16 vrátená platba DEXHC ,77 vrátená mylná platba VUBHC ,65 o Presun SF 45 VUBHC ,35 o Presun SF VUBHC ,80 o Presun SF 4. Nesprávne účtovanie výnosov - účet ostatné výnosy z hospodárskej činnosti S chybným účtovaním platby Eur a doplnením účtovného záznamu na základe ID 125 (tab.6) súvisí aj doplnenie" účtovného zápisu na účte 648 ( v analytickej evidencie pod číslom OOO 01). Interný doklad ID 125 povinná osoba nearchivuje. Tab.č. 4 Druh Číslo Suma Dátum Dátum Kód dokladu dokladu Účet Má dať Suma Dal účtovania zápisu Poznámka zdroja zostatok na účte HC na ID o , položky zostatok na účte HC na ID OOO 01 o , položky Uzávierka 41 ID OOO ,8 o Hlavnej knihy 6

7 Zistenie č. 7: Účtovné zápisy na účte OOO O 1 - ostatné výnosy z hospodárskej činnosti (viď tab.č. 8) nie sú podložené účtovnými dokladmi. Ide o porušenie 6 ods.1 a ods.2 zákona o účtovníctve 6 ods. l zákona o účtovníctve: účtovnými dokladmi. Účtovná jednotka je povinná doložiť účtovné prípady 6 ods.2 zákona o účtovníctve: Účtovanie účtovných prípadov v účtovných knihách vykoná účtovná jednotka účtovným zápisom iba na základe účtovných dokladov. Zistenie č.8: Neoprávneným zvýšením výnosov došlo ku skresleniu hospodárskeho výsledku. S. Ú čtovný zápis - pôžička Podľa účtovných zápisov v tab.č. 9, povinná osoba účtovala účtovné prípady spojené s pôžičkou. Na účet 271 sa účtuje poskytnutie návratnej finančnej výpomoci v rámci konsolidovaného celku a na účte 273 sa účtuje poskytnutie návratnej finančnej výpomoci príspevkovej organizácie. Pôvodný zápis bol vykonaný dňa a následný zápis bol vykonaný dňa Účtovné zápisy sú označené pod interným dokladom ID 80, ktorý nie je archivovaný. Preverením výpisov z obidvoch účtoch nebol zistený výber ani vklad sumy vo výške Eur. Všetky kladné aj záporné zápisy boli opravené opačným znamienkom, preto nebol ovplyvnený obrat na jednotlivých účtoch. Všetkých 16 zápisov v tabuľke č. 9 neovplyvnilo konečné zostatky na dotknutých účtoch. Tab.č.9 - Účtovné zápisy spojené s účtovným záznamom - pôžička Druh Číslo Učet Suma Má Dátum Dátum zápisu Poznámka dokladu dokladu dať Suma Dal účtovania ID o pôžička ID o pôžička ID o Pôžička ID o Pôžička ID o Pôžička ID o Pôžička ID o pôžička ID o pôžička ID o Pôžička ID o Pôžička ID o Pôžička ID o Pôžička ID o pôžička Zistenie č.9: Účtovné zápisy nie sú podložené účtovnými dokladmi. Ide o porušenie 6 ods. l a ods.2, 8 ods. l zákona o účtovníctve: Účtovná jednotka je povinná viesť účtovníctvo 7

8 správne, úplne, preukázateľne, zrozumiteľne a spôsobom zaručujúcim trvalosť účtovných záznamov. " Aj v prípade, ak účtovná jednotka vykoná opravný zápis, je nutné, aby zachovala zásadu správnosti, úplnosti, zrozumiteľnosti a trvalosti záznamov, t.j. interný doklad mal mať všetky náležitosti účtovného dokladu a mal jednoznačne vysvetliť, prečo došlo k oprave zápisu účtovného prípadu. 8 ods. l zákona č Z.z. o účtovníctve : Účtovná jednotka je povinná viesť účtovníctvo správne, úplne, preukázateľne, zrozumiteľne a spôsobom zaručujúcim trvalosť účtovných záznamov. " Do pozornosti dávam aj účtovné zápisy na účte č.. DEXIA, č.úč (v hlavnej knihe vedený ako ) a účte DEXIA, č.úč.: (v hlavnej knihe vedený ako ), ktoré nie sú podložené účtovnými dokladmi. Týkajú sa rovnakých účtov, ako zápisy ohľadne pôžičky. Ani v tomto prípade nedošlo ku skutočnému pohybu peňažných prostriedkov na bankových účtoch. Druh Císlo Suma Má Dátum Dátum Poznámka dokladu dokladu Účet dať Suma Dal účtovania zápisu v účtovnom denníku zostatok na účte HC ID ,8 o na položky zostatok na účte HC ID ,8 o na položky Zistenie č.10: Účtovné zápisy nie sú podložené účtovnými dokladmi. Ide o porušenie 8 ods.1 zákona o účtovníctve: Účtovná jednotka je povinná viesť účtovníctvo správne, úplne, preukázateľne, zrozumiteľne a spôsobom zaručujúcim trvalosť účtovných záznamov 7. Spájanie účtovných zápisov Povinná osoba pri účtovaní platieb, ktoré boli uhrádzané z bankových účtov, zapísala do účtovného denníka celkový stav debetných položiek a celkový stav kreditných položiek uvedený v danom bankovom výpise, a nie jednotlivé uhrádzané alebo prijímané platby. Účtovné zápisy v účtovnom denníku nezodpovedali účtovným záznamom (viďtab.11). Zistenie 11: Povinná osoba porušila 8 ods.1 zákona o účtovníctve: Účtovná jednotka je povinná viesť účtovníctvo správne, úplne, preukázateľne, zrozumiteľne a spôsobom zaručujúcim trvalosť účtovných záznamov. " Tab.č. 11- Účtovný zápis k výpisu z účtu č. DEXIA, č.úč.: (v hlavnej knihe vedený ako ) Zápis v účtovnom denníku Výpis z bankového účtu Druh Číslo uhradená dátum Dátum Uhradená Dátum skutočného dokladu dokladu suma účtovania zápisu suma odpísania platby pre rôznvch dodávateľov DEXHC , , ,

9 131, , , , , , , , Vysvetlenie: Podľa zápisu v účtovnom denníku bola dňa uhradená jedna platba na bankový účet DEXHC vo výške 6 008,74 Eur, ale podľa výpisu z bankového účtu boli uhradených 11 platieb vo výške spolu 6 008,74 Eur. Dôsledkom spájania uhradených platieb nie je možné vykonať kontrolu úhrady oprávnených platieb z jednotlivých bankových účtov, bez toho, aby boli ku každému pohybu k dispozícii výpisy z účtov. 8. Nesprávne číslo účtu Na objednávkach v roku 2011 bolo pri názve povinnej osoby ako objednávateľovi prác alebo služieb uvedené nesprávne číslo účtu. Išlo o chybu v písaní. Na toto číslo účtu nebolo v zmysle objednávky potrebné nič uhrádzať. ROK 2012 a ROK 2013 Vzhľadom k tomu, že v roku 2011 došlo ku nezaúčtovanému zníženiu stavu na bankovom účte ČSOB č.učtu: , (v hlavnej knihe vedený ako ),(viď tab.č.l a tab.č.2), počiatočný stav v účtovníctve v roku 2012 nebol totožný s konečným stavom v roku Na odstránenie tohto nesúladu, povinná osoba dňa doplnila účtovné zápisy na podklade interného dokladu ID 137 (viď tab.č. 12). Tab.č.12.: Oprava účtovných zápisov na účte ČSOB č.učtu: a zároveň oprava Druh Císlo Suma Suma poznámka Dátum Dátum dokladu dokladu účet má dať Dal v účtovnom denníku účtovania zápisu oprava PS ČSOB ID o pod oprava PS CSOB ID ,92 o pod oprava PS CSOB ID o pod oprava PS CSOB ID ,65 o pod oprava PS CSOB ID ,6 o pod

10 ID oprava PS CSOB O pod Zistenie č.12: Interný doklad ID 137 sa nenachádza v archíve. Účtovné zápisy nie sú podložené účtovnými dokladmi. Ide o porušenie 6 ods.1 a 2 a 8 ods.1 zákona o účtovníctve: Účtovná jednotka je povinná viesť účtovníctvo správne, úplne, preukázateľne, zrozumiteľne a spôsobom zaručujúcim trvalosť účtovných záznamov Vzhľadom k tomu, že bol doplnený aj chýbajúci zápis na účet 261, obraty na strane MD boli Eur a obraty na strane Dal boli Rozdiel bol vo výške ,29 Eur. Zostatok na účte 261 bol k vo výške 68224,29 Eur. Zistenie č.13: Zostatok na účtoch 261 vo výške 68224,29 Eur nebol zinventarizovaný. Ide o porušenie 29 ods. l zákona č.431/2002 Z.z. o účtovníctve: Inventarizáciou overuje účtovná jednotka, či stav majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov v účtovníctve zodpovedá skutočnosti. " Preverením náhodne vybratých zápisov účtu 261 bolo zistené, že k boli na účet 261 nesprávne účtované minimálne 33 položiek s poznámkou salkokonto 321" t.j. nešlo o presun peňažných prostriedkov medzi dvoma vlastnými účtami. Zápisy boli vykonané dňa Zistenie č.14: Povinná osoba porušovala vecný obsah účtovných záznamov. Ide o porušenie 39 ods.7 Opatrenia MF SR č / a zároveň 8 ods.2 zákona o účtovníctve. 8 ods. 2 zákona o účtovníctve: Účtovníctvo účtovnej jednotky je správne, ak účtovná jednotka vedie účtovníctvo podľa tohto zákona a ostatných osobitných predpisov. " 9. Nesprávne vykonaná inventúra bankových účtov Dňa bola ukončená dokladová inventúra bankových účtov a účtu 261. V inventúrnom súpise bolo uvedené (viď tab.č.13) Tab.č. 13: Porovnanie skutočného stavu na účte (ČSOB /7500) podľa bankových výpisov so stavom v účtovníctve názov a číslo účtu Dexia č.úč.: /5600 v ' v Dexia c.uc.: /5600 dátum stav v účtovníctve stav podľa bankových výpisov 44528,69 Eur EUr Rozdiel vo výške:-9,69 Eur 15016,12 Eur 15223, 11 Eur Rozdiel vo výške: +206,99Eur V inventúrnom zápise bolo uvedené, že účtovný stav všetkých bankových účtov ku dňu a skutočný stav všetkých bankových účtov na základe inventúry k dátumu sú totožné. 10

11 Zistenie č.16: Povinná osoba inventarizačný rozdiel na jednotlivých bankových účtoch vo výške 9,69 Eur a vo výške 206,99 Eur neuviedla v inventarizačnom zápise, čím došlo k porušeniu 6 ods.3, 8 ods.4, 29 ods.1 a 30 ods.3 zákona o účtovníctve, porušenie zásady preukázateľnosti účtovníctva. 10. Nesprávne vykonaná inventúra bankového účtu 261 V Inventúrnom zápise k účtu 261 bolo uvedený stav k (viď tab.č. 14) Tab.č.14 U čtovný zostatok ,27 Eur Skutočný stav na základe 42,39 2xuhradená faktúra vo výške 50,40,Eur inventúry príjem z prevodu poplatkov vo výške 8,01 Eur Inventarizačný rozdiel ,88 Eur Zistenie č.16 : Povinná osoba nesprávne vyčíslila inventarizačný rozdiel, pretože ako skutočný stav na účte 261 uviedla zápis 50,40 Eur. Dvakrát uhradené faktúry sa neúčtujú prostredníctvom účtu 261 ( viď zistenie č.6). Povinná osoba porušovala vecný obsah účtovných záznamov. Ide o porušenie 39 ods.7 Opatrenia MF SR č / a zároveň 8 ods.2 zákona o účtovníctve. Správny zostatok na účte 261 k bol vo výške ,27Eur. V inventarizačnom zápise Ústrednej inventarizačnej komisie o výsledku inventarizácie majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov k z uvádza, že na účte 261 sa zistil rozdiel vo výške ,88 Eur, ktorý je ešte z roku 2011, resp. staršie roky. Tento rozdiel je významnou chybou minulých rokov, ktorá vznikla pravdepodobne chybným účtovaním. Príčina tohto rozdielu sa bude zisťovať a bude opravená k a bude zaúčtovaná zápisom Z účtovného denníka roku 2014 vyplýva, že dňa došlo pod číslom dokladu 10019IND k zaúčtovaniu sumy ,88 Eur voči účtu 428 (významné opravy chýb minulých účtovných období). Zistenie č.17: Pri inventarizácii k ani pri zápise k nebola uvedená v inventarizačnom zápise skutočná príčina inventarizačného rozdielu, čím došlo k porušeniu.30 ods.3 zákona o účtovníctve, podľa ktorého Inventarizačný zápis je účtovný záznam, ktorým sa preukazuje vecná správnosť účtovníctva" Zistenia, ktoré nesúvisia s predmetom kontroly: Povinná osoba dňa vystavila objednávku č. 85/2011 na zabezpečenie realizácie geofyzikálneho prieskumu skládky komunálneho odpadu u firmy PROFINITY INVEST, s.r.o Dňa bola na Technické služby mesta Zlaté Moravce doručená faktúra č od dodávateľa PROFINITY INVEST, s.r.o. na úhradu služieb zabezpečenie realizácie geofyzikálneho prieskumu skládky komunálneho odpadu ZM a vypracovanie záverečnej správy vo výške 1 O 485 Eur." Faktúru vystavil Michal Grujbár. Povinná osoba faktúru uhradila dňa

12 Firma PROFINITY INVEST, s.r.o. sa podľa vyp1su z obchodného registra nezaoberala geologickým prieskumom ani inými prácami súvisiacimi s nakladaním s odpadmi. Poznámka: Vrtné práce, laboratórne práce, odbery vzoriek a geologické výkony vykonala na základe súpisu prác na akcii Regionálny zberný dvor pre mikroregion Tribečsko firma GEO spol., s. r. o. NITRA (Faktúra č zo dňa vo výške Eur). Zistenie: Úhrada sumy vo výške 1 O 485 Eur na základe FA č pre firmu PROFINITY INVEST, s.r.o. je nehospodárne, neefektívne a neúčinné vynakladanie verejných prostriedkov a tým, došlo k porušeniu 31 ods. l písm.j) zákona o rozpočtových prostriedkov aj k porušeniu finančnej disciplíny. Z Á VER: Porušenie zákona, ktoré sú konštatované v správe sú dôsledkom zlého interného kontrolného systému účtovnej jednotky, nevyhovujúceho obehu účtovných dokladov, nekvalitných vnútropodnikových smerníc a nedostatočnej inventarizácie v rokoch Účtovníctvo povinnej osoby v rokoch nezobrazilo verný a pravdivý obraz o skutočnostiach, ktoré boli predmetom účtovníctva a o finančnej situácii účtovnej jednotky. Vyjadrenie povinnej osoby: Podľa vyjadrenia súčasného vedenia Technických služieb mesta Zlaté Moravce, povinná osoba má v súčasnosti vypracované nové účtovné vnútropodnikové smernice a obeh účtovných dokladov podlieha viacstupňovej internej kontrole. Zároveň prebiehajú technické aj administratívne práce na vytvorení a riadnom vedení archívu. 12