Obchodování na PXE DPH a daň z elektřiny

Transkript

1 PRACOVNÍ VERZE Obchodování na PXE DPH a daň z elektřiny Jana Šťovíčková 1. listopadu 2007

2 Obsah prezentace 1. Uplatnění DPH Obchodování na Energetické burze Legislativa k uplatnění DPH Místo plnění Předmět daně / Základ daně DUZP Daňové doklady Typy, kurs přepočtu z EUR na CZK 2. Daň z elektřiny Základní pojmy Transakce Termíny k vykazování a platbě daně 2 Obchodování na PXE z hlediska DPH Deloitte Advisory s.r.o Všechna práva vyhrazena

3 1. Uplatnění DPH Obchodování na Energetické burze

4 Fáze obchodování na Energetické burze Obchodování s power futures zahrnuje fáze: Uzavření kontraktů, Denní zúčtování, Možné uzavření pozice, Registrace fyzické dodávky el. energie u OTE, Fyzická dodávka el. energie. 4 Obchodování na PXE z hlediska DPH Deloitte Advisory s.r.o Všechna práva vyhrazena

5 Legislativa k uplatnění DPH Zákon o DPH Šestá směrnice ve znění Recastu Rozhodnutí Evropského soudního dvora 5 Obchodování na PXE z hlediska DPH Deloitte Advisory s.r.o Všechna práva vyhrazena

6 Místo plnění Při fyzické dodávce elektrické energie je místo plnění Sídlo obchodníka, nebo Jeho provozovny pro kterou byla elektrická energie dodána Provozovna versus organizační složka Provozovna - pojem zákona o DPH Organizační složka - pojem obchodního zákoníku 6 Obchodování na PXE z hlediska DPH Deloitte Advisory s.r.o Všechna práva vyhrazena

7 Úprava vypořádání fyzických dodávek Dodávky pro zahraniční obchodníky bez DPH registrace v ČR vedou k nutnosti financování splatné DPH u PXE Došlo k úpravě plateb pro čisté prodejce: Negativní vliv na cashflow PXE je snížen zadržením částky DPH Dodavatelé tedy dostávají zaplaceno na denní bázi částku bez DPH DPH obdrží 25. den po skončení dodávkového měsíce 7 Obchodování na PXE z hlediska DPH Deloitte Advisory s.r.o Všechna práva vyhrazena

8 Předmět daně / Základ daně Předmětem DPH: Fyzická dodávka el. energie po registraci smlouvy u OTE Základem DPH: Obecně: je vše, co jako úplatu obdržel plátce za uskutečněné plnění od příjemce plnění nebo od třetí osoby PXE pracuje s konečnou cenou zúčtování Postup odpovídá praxi European Energy Exchange AG v Lipsku Nicméně není jednoznačné ze znění definice dle zákona Doporučení - stanovisko MF ČR 8 Obchodování na PXE z hlediska DPH Deloitte Advisory s.r.o Všechna práva vyhrazena

9 Povinnost přiznat daň Nastává k DUZP nebo k datu přijetí platby (den, který nastane dříve) Platby v důsledku denního zúčtování nevedou k uplatnění DPH z titulu přijetí platby před DUZP u dodávky el. energie => Povinnost přiznat daň vzniká ke dni dodání el. energie 9 Obchodování na PXE z hlediska DPH Deloitte Advisory s.r.o Všechna práva vyhrazena

10 Daňové doklady

11 Typy dokladů Běžný daňový doklad Souhrnný daňový doklad Systém self-billingu, kdy faktury vystavuje CCP jménem obchodníků Nastavení pravidel Písemný závazek obchodníků přijmout tyto faktury Kurs pro přepočet z EUR na CZK stanoven jako pevný měsíční kurs Kurs ČNB k 1. dni dodávkového období Tento postup schválilo MF ČR v rámci Koordinačního výboru 11 Obchodování na PXE z hlediska DPH Deloitte Advisory s.r.o Všechna práva vyhrazena

12 2. Daň z elektřiny

13 Legislativa Součástí zákona č. 261/2007 Sb. o stabilizaci veřejných rozpočtů Publikován ve Sbírce zákonů 16. října 2007 Účinnost od Součástí balíčku ekologických daní Uplatní se na elektřinu dodanou od Text zákona a další informace: 13 Obchodování na PXE z hlediska DPH Deloitte Advisory s.r.o Všechna práva vyhrazena

14 Základní pojmy Účastníci obchodování na PXE Dodavatelé, kteří na území ČR dodají elektřinu konečnému spotřebiteli Provozovatelé distribuční a přenosové sítě => Plátci daně z elektřiny Základem daně je množství elektřiny v MWh Sazba daně 28,30 Kč za MWh Povinnost odvést daň vzniká dnem Dodání elektřiny nebo Spotřebou elektřiny nezdaněné nebo osvobozené 14 Obchodování na PXE z hlediska DPH Deloitte Advisory s.r.o Všechna práva vyhrazena

15 Možné transakce 1. Dodání elektřiny v ČR konečnému spotřebiteli Je předmětem daně Daňový doklad (specifické náležitosti) 2. Prodej elektřiny dalšímu obchodníkovi s licencí od ERU a povolením od celního úřadu nebo držiteli zvláštního povolení pro osvobození Zvláštní výjimka umožňuje nabytí elektřiny bez daně Doklad o prodeji!! Nutnost získání povolení od celního úřadu, co nejdříve 3. Spotřeba nezdaněné nebo osvobozené elektřiny Je předmětem daně 15 Obchodování na PXE z hlediska DPH Deloitte Advisory s.r.o Všechna práva vyhrazena

16 Časový postup Vztahuje se na elektřinu dodanou od Podání návrhu na vydání povolení k nabytí elektřiny bez daně na celní úřad nejpozději do 15. ledna 2008, zvláštní ustanovení o platnosti povolení zpětně od Nutnost doložení licence na obchod s elektřinou od ERU Obchodníci musí PXE předložit povolení od celního úřadu k nabytí elektřiny bez daně do 20. ledna 2008* Jinak bude PXE povinna uplatnit na dodávky daň z elektřiny Daň nelze nárokovat zpět => bude pro obchodníky dočasně nákladem * Postup PXE bude ještě upřesněn a zveřejněn na 16 Obchodování na PXE z hlediska DPH Deloitte Advisory s.r.o Všechna práva vyhrazena

17 Návrh na vydání povolení k nabytí elektřiny bez daně Podává se na místně příslušný celní úřad Musí obsahovat následující údaje (viz 13 a 14 zákona): identifikační údaje navrhovatele předpokládané roční množství odebrané elektřiny bez daně v MWh, výpis z obchodního rejstříku, výpis z živnostenského rejstříku12), nebo výpis z jiného obdobného rejstříku, je-li navrhovatelem zahraniční osoba; výpis nesmí být v den podání návrhu starší více než 30 dnů, doklad prokazující, že navrhovatel je držitelem licence na obchod s elektřinou. v některých případech výpis z evidence Rejstříku trestů Povolení se vydává na dobu 5 let 17 Obchodování na PXE z hlediska DPH Deloitte Advisory s.r.o Všechna práva vyhrazena

18 Vykazování daně Vedení evidence plnění Zdaňovacím obdobím je kalendářní měsíc Přiznání pouze v případě povinnosti přiznat daň Podání k 25. dni následujícího kalendářního měsíce Platba daně do stejného data 18 Obchodování na PXE z hlediska DPH Deloitte Advisory s.r.o Všechna práva vyhrazena

19 Vaše dotazy

20 Kontakty Jana Šťovíčková Tel: Václav Olšanský Tel.: Obchodování na PXE z hlediska DPH Deloitte Advisory s.r.o Všechna práva vyhrazena

21 Název Deloitte označuje švýcarské sdružení ( Verein ) Deloitte Touche Tohmatsu, jeho členské firmy a jejich dceřiné a přidružené společnosti nebo kterýkoli z výše uvedených subjektů. Švýcarské sdružení Deloitte Touche Tohmatsu nenese odpovědnost za jednání či opomenutí svých členských firem a žádná z členských firem nenese odpovědnost za jednání či opomenutí jiné členské firmy. Každá z členských firem je samostatným a nezávislým právním subjektem působícím pod názvem Deloitte, Deloitte & Touche, Deloitte Touche Tohmatsu nebo pod jiným podobným názvem. Služby jsou poskytovány jednotlivými členskými firmami či jejich dceřinými a přidruženými společnostmi, nikoli sdružením Deloitte Touche Tohmatsu Deloitte Advisory s.r.o. Všechna práva vyhrazena