Metodický list pro první soustředění kombinovaného studia předmětu. Účetnictví pojišťoven

Transkript

1 Metodický list pro první soustředění kombinovaného studia předmětu Účetnictví pojišťoven Název tématického celku: Metodika účetnictví I. Cíl: Získat základní znalosti o účetnictví pojišťoven. V této části půjde především o výklad metodiky účetnictví pojišťoven.zahrnující zejména účtovou osnovu a postupy účtování. Poznatky z oblasti účtování byste si měli osvojit v takové míře, abyste byli schopni zaúčtovat všechny rozhodující činnosti a procesy v praxi pojišťoven. Tento tématický celek je celistvým blokem. K tématu si pečlivě prostudujte: - Baloušek, Schránil, Podvojné účetnictví pojišťoven, VŠFS,o.,p.s., EU PRESS, Huleš - Hornigová, Účetnictví pojišťoven, LINDE Praha a.s., Praha 1997 Dobře si zapamatujte vymezení a charakteristiku především těchto pojmů týkajících se základních funkcí, zásad, metod a nástrojů účetnictví pojišťoven jako specifického oboru získávání zejména ekonomických informací o dané pojišťovně. Nezbytným předpokladem je též obnovit si znalosti týkající se účtu jako základního prvku účetního systému, tvorby a úlohy účtového rozvrhu, otevírání účetních knih na začátku účetního období a jejich uzavírání na konci účetního období. Dále se můžete s touto tematikou seznámit v těchto publikacích: - Čejková, Valouch, Účetnictví pojišťoven po vstupu do EU, GRADA Zákon o účetnictví č. 563/1991 Sb., ve znění pozdějších předpisů - Vyhláška MF č.502 ze dne 6.listopadu 2002, kterou se provádějí některá ustanovení zákona č.563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, které jsou pojišťovnami, ve znění úprav provedených vyhláškou č. 474/2003 Sb. a 546/2004 Sb. - České účetní standardy pro pojišťovny - Zákon č. 363/1999 Sb. o pojišťovnictví a o změně souvisejících zákonů ve znění posledních úprav Novela zákona o pojišťovnictví č. 39/2004 Sb. s účinností od (upravuje v souladu s právem Evropských společenství podmínky provozování pojišťovací a zajišťovací činnosti a státní dozor nad provozováním pojišťovací a zajišťovací činnosti a penzijního připojištění, vykonávaný Ministerstvem financí ) Zákon č. 37/2004 Sb. o pojistné smlouvě a o změně souvisejících zákonů. - (Zákon o pojistné smlouvě (nabývá účinnost od ) Vyhláška č. 303/2004 Sb., kterou se provádí některá ustanovení zákona o pojišťovnictví. - Obchodní zákoník č. 513/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů. Po prostudování této látky byste měli umět vymezit pojmy, umět vysvětlit a mít konkrétní představu o : - o vymezení pojmů účtové osnovy a postupů účtování pro pojišťovny - obsahu účtových tříd - znát zásady vytváření analytických účtů

2 - otevírání a uzavírání účetních knih - zákazu vzájemného zúčtování - okamžiku uskutečnění účetního případu - časovém rozlišování nákladů a výnosů - splatné a odložené dani - zásadách tvorby a použití rezerv a opravných položek - zásadách účtování kursových rozdílů - použití způsobů oceňování u cenných papírů a derivátů

3 Metodické listy pro druhé soustředění kombinovaného studia předmětu Účetnictví pojišťoven Název tématického celku: Metodika účetnictví II. Cíl: Zaúčtovat různé situace, které nastávají při finančním umístění (investice) dle účtové třídy 1 a v návaznosti na skladbu finančního umístění ( 21 Zákona 363/1999 Sb.). Jde zde o účtovou skupiny: 10 - Pozemky a stavby (investice) (provozní, neprovozní) 11 - Finanční umístění v podnicích třetích osob a ostatní dlouhodobé pohledávky (majetkové účasti,obligace a ostatní dluhopisy, půjčky podnikům) 12 a 15 Jiná finanční umístění (cenné papíry s proměnlivým výnosem,depozita u bank atd..) 13 Depozita při aktivním zajištění (pohledávky zajišťovatele za prvopojistitelem) 14 Finanční umístění jménem pojištěných (pohledávky ze smluv pojišťovny uzavřených s investičním fondem) Na těchto účtech se účtuje o majetku pojišťovny, kterým ručí za své závazky (rizika) z pojišťovací a zajišťovací činnosti, pořízeném ve formě finančního umístění. Nakládání s tímto majetkem se řídí zvláštními předpisy. Dále umět zaúčtovat operace týkající se nehmotného, hmotného a finančního majetku obsažených v účtové třídě 2 : 20 Dlouhodobý nehmotný majetek 21 Dlouhodobý hmotný movitý majetek 22 - Pořízení majetku 23 Hotovost na účtech u finančních institucí a hotovost v pokladně, jiný finanční majetek 25 - Ostatní aktiva Důraz bude kladem na účtovou třídu 3 Pohledávky, závazky a přechodné účty. V účtové skupině 30 a 33 se zaměříme na pohledávky z operací přímého pojištění z operací zajištění V účt.sk.32 a 36 na ostatní pohledávky a ostatní závazky na pohledávky a závazky se zaměstnanci. V účtové skupině 35 se zaměříme na účtování se zaměstnanci, s institucemi sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění. Zaměříme se i na účtová daní a dotací (účt.sk.37),na přechodné účty aktiv a pasiv (účt.sk.39). Důležité je též znát, že o pohledávkách z přímého pojištění a zajištění se účtuje k okamžiku uskutečnění účetního případu na vrub příslušného účtu pohledávek bez ohledu na to, zda pojistné bylo či nebylo zaplaceno, nejedná-li se o pojistné ze zákonných nesmluvních pojištění podle zvláštního předpisu, např.zákonné pojištění odpovědnosti zaměstnavatele za škodu při pracovním úrazu a nemoci z povolání. K tématu si pečlivě prostudujte: - Baloušek, Schránil, Podvojné účetnictví pojišťoven, VŠFS,o.,p.s., EU PRESS, Huleš - Hornigová, Účetnictví pojišťoven, LINDE Praha a.s., Praha 1997

4 Metodické listy pro třetí soustředění kombinovaného studia předmětu Účetnictví pojišťoven Název tématického celku: Metodika účetnictví III. Cíl: Naučit se zaúčtovat různé situace, které nastávají v oblasti tvorby a použití vlastního kapitálu, tj. základního kapitálu, kapitálových fondů, fondů ze zisku, převedených hospodářských výsledků, hospodářského výsledku ve schvalovacím řízení.dále jde o účtování tvorby a použití technických rezerv, dlouhodobých úvěrů a závazků.to vše obsahuje účtová třída 4 účty kapitálu a dlouhodobých závazků. Dále seznámit se s účtováním dle účtové třídy 5 Náklady a 6 Výnosy, zvláště pochopit zásady pro účtování nákladů a výnosů a pro jejich časové rozlišování, jakož i účtování v účtové třídě 7 Závěrkové a podrozvahové účty: Tento tématický celek je členěn do těchto bloků: V účtové třídě 4 40 Základní kapitál a kapitálové fondy 41 Fondy ze zisku a hospodářský výsledek minulých účetních období 43 Hospodářský výsledek 44 Technické rezervy (rezerva na nezasloužené pojistné, rezerva pojistného životních pojištění, rezerva na pojistná plnění, rezerva na prémie a slevy, vyrovnávací rezerva, rezerva životních pojištění,rezerva pojistného neživotních pojištění, jiné rezervy, např. rezerva na hrozící ztráty z pojištění, rezerva na důchody) 45 Rezervy na ostatní rizika a ztráty (např. na restrukturalizaci) 46 Depozita při pasivním zajištění 48 - Dlouhodobé závazky 49 Financování pojištění odpovědnosti Náklady se účtují veškeré náklady na pojišťovací, zajišťovací a ostatní činnosti pojišťovny, u nichž se uplatňuje v zásadě účelové členění nákladů podle předmětu činnosti pojišťovny,tj.neživotní pojištění, životní pojištění a ostatní činnosti. Náklady v účtové třídě 5 za účetní období se účtují zásadně časově rozlišené. Nevyplývá-li z postupů účtování něco jiného, účtuje se o nákladech na pojištění a zajištění a o ostatních nákladech současně (souvztažně) jako o závazcích, a o podílech zajišťovatelů či ostatních částkách účtovaných ve prospěch příslušných účtů nákladů současně (souvztažně) jako o pohledávkách. V účtové třídě 5 50 až 51 - Technický účet k neživotnímu pojištění Na technickém účtu k neživotnímu pojištění se účtují náklady na pojistná plnění, náklady na uzavírání pojistných smluv, tvorba příslušných rezerv, tvorba opravných položek a veškeré ostatní náklady spojené s neživotním pojištěním a zajištěním. 52 až 54 - Technický účet k životnímu pojištění Zde se účtují stejné položky jako v předchozí části, ale spojené se životním pojištěním a zajištěním včetně nákladů na finanční umístění v životním pojištění.

5 55 až 57 - Netechnický účet Na netechnickém účtu se účtují náklady na finanční umístění (nesouvisející se životním pojištěním), daně a poplatky, tvorba rezerv na rizika a ztráty, tvorba opravných položek, a dále veškeré náklady spojené s ostatními činnostmi pojišťovny. 59 Vnitropodnikové převody pojišťoven Jde o náklady vyplývající z vnitřních vztahů pojišťovny. V účtové třídě 6 Výnosy se účtují veškeré výnosy vzniklé z pojišťovací, zajišťovací,popř.ostatní činnosti pojišťovny, u nichž se uplatňuje v zásadě účelové členění výnosů podle předmětu činnosti pojišťovny, tj. neživotní pojištění, životní pojištění a ostatní pojištění. I zde za účetní období se výnosy účtují zásadně časově rozlišené. Nevyplývá-li z postupů účtování něco jiného, účtuje se o předepsaném hrubém pojistném a ostatních výnosech současně (souvztažně) jako o pohledávkách, a o podílech zajišťovatelů či ostatních částkách účtovaných na vrub příslušných účtů výnosů současně (souvztažně) jako o závazcích. 60 až 61 Technický účet k neživotnímu pojištění Na technickém účtu k neživotním pojištěním se účtuje předepsané hrubé pojistné Použití příslušných rezerv a veškeré ostatní výnosy spojené s neživotním pojištěním a zajištěním. 62 až 64 Technický účet k životnímu pojištění Na technickém účtu k životnímu pojištění se účtuje předepsané hrubé pojistné, výnosy z finančního umístění v životním pojištění, použití příslušných rezerv a veškeré ostatní výnosy spojené s životním pojištěním a zajištěním. 65 až 67 - Netechnický účet Na netechnickém účtu se účtují výnosy z finančního umístění (nesouvisející s životním pojištěním), použití rezerv na rizika a ztráty, použití opravných položek, převody výnosů a dále veškeré výnosy spojené s ostatními činnostmi pojišťovny, které nelze účtovat na technických účtech k neživotnímu nebo životnímu pojištění. 69 Vnitropodnikové převody pojišťoven Výnosy vyplývající z vnitřních vztahů pojišťovny. Dalším obsahem konzultace bude účtování v účtové třídě 7 Závěrkové a podrozvahové účty: 70 - Účty rozvažné 71 - Účet zisku a ztráty 72 Podrozvahové účty ( zde se podvojně účtují hodnoty dané do zástavy, přijaté záruky, závazky z finančního leasingu apod.) 73 Podrozvahové účty

6 ( např. deriváty) Účetní zá Dalším obsahem konzultace bude účtování v účtové třídě 7 Závěrkové a podrozvahové účty: 70 - Účty rozvažné 71 - Účet zisku a ztráty 72 Podrozvahové účty ( zde se podvojně účtují hodnoty dané do zástavy, přijaté záruky, závazky z finančního leasingu apod.) 73 Podrozvahové účty ( např. deriváty) Účetní závěrka. K tématu si pečlivě prostudujte: - Baloušek, Schránil, Podvojné účetnictví pojišťoven, VŠFS,o.,p.s., EU PRESS, Huleš - Hornigová, Účetnictví pojišťoven, LINDE Praha a.s., Praha 1997 Po prostudování uvedené doporučené literatury byste měli: 1. Dobře porozumět specifikám jednotlivých účtových tříd 2. Uspokojivě vysvětlit výše uvedené základní pojmy; 3. Být schopni zaúčtovat standardní operace. Pokud jste čemukoliv z výše uvedených textů a zadání (pojmu, problému či otázce) neporozuměli, pokuste se přesně (písemně) zformulovat to, co se Vám zdá nejasné.