Anotace k předmětu Účetnictví pojišťoven

Transkript

1 Anotace k předmětu Účetnictví pojišťoven Obsahem výuky je výklad základní problematiky účtování pojišťoven, které zaujímají významné místo na českém finančním trhu. Výklad bude vycházet především z aktuálního znění zákona o pojišťovnictví, zákona o účetnictví, vyhlášky k zákonu o účetnictví pro pojišťovny. Předmětem bude účtování jednotlivých složek majetku pojišťoven, účtování o závazcích a pohledávkách, kapitálu a cizích zdrojů, účtování o rezervách, účtování nákladů a výnosů, účtování zajištění. Obsahem bude i problematika účetní uzávěrky a závěrky, konsolidace účetních výkazů. Cílem první konzultace je seznámit se s aktuálním výkladem postupů a účtování pro pojišťovny. K vysvětlení některých pojmů je nutné prostudovat příslušné části zákona č.363/1999 Sb. o pojišťovnictví ve znění posledních úprav.jde o to naučit se zaúčtovat různé situace, které nastávají při finančním umístění (investice) dle účtové třídy 1 a v návaznosti na skladbu finančního umístění ( 21 Zákona 363/1999 Sb.). Dále umět zaúčtovat operace týkající se nehmotného, hmotného a finančního majetku obsažených v účtové třídě 2.Důraz bude kladem na účtovou třídu 3 Pohledávky, závazky a přechodné účty. V účtové skupině 30 a 33 se zaměříme na pohledávky z operací přímého pojištění a z operací zajištění. Cílem druhé konsultace je naučit se zaúčtovat různé situace, které nastávají v oblasti tvorby a použití vlastního kapitálu, tj. základního kapitálu, kapitálových fondů, fondů ze zisku, převedených hospodářských výsledků, hospodářského výsledku ve schvalovacím řízení.dále jde o účtování tvorby a použití technických rezerv, dlouhodobých úvěrů a závazků.to vše obsahuje účtová třída 4 Kapitálové účty a dlouhodobé závazky. Cílem třetí je seznámit se s účtováním dle účtové třídy 5 Náklady a 6 Výnosy.V prvé řadě jde o pochopení zásad pro účtování nákladů a výnosů a pro jejich časové rozlišování. Dalším obsahem konzultace bude účtování v účtové třídě 7 Závěrkové a podrozvahové účty a účetní závěrka. Literatura : - Baloušek, Schránil,Podvojné účetnictví pojišťoven,všfs,o.p.s.,eu PRESS, Čejková, Valouch, Účetnictví pojišťoven po vstupu do EU,Grada, Dr. Jan Huleš Ing. Jana Hornigová : Účetnictví pojišťoven, LINDE PRAHA a.s Zákon o účetnictví č.563/1991 Sb. ve znění pozdějších úprav - Vyhláška 502/2002 Sb.,kterou se provádějí některá ustanovení zákona 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou pojišťovnami - Zákon o pojišťovnictví č. 363/1999 Sb. ve znění dalších úprav - České účetní standardy pro pojišťovny

2 VYSOKÁ ŠKOLA FINANČNÍ A SPRÁVNÍ, o. p. s. Metodické listy pro kombinované studium předmětu Účetnictví pojišťoven Metodický list č.1 Název tématického celku : Zásady účtování pojišťoven, účetní závěrka a účtování ve třídě 1 až 3. Cíl : Cílem první konzultace je seznámit se s výkladem specifik a postupů účtování pro pojišťovny. K vysvětlení některých pojmů je nutné prostudovat příslušné části zákona č.363/1999 Sb. o pojišťovnictví ve znění posledních úprav.jde o to naučit se zaúčtovat různé situace, které nastávají při finančním umístění (investice) dle účtové třídy 1 a v návaznosti na skladbu finančního umístění ( 21 Zákona 363/1999 Sb.). Dále umět zaúčtovat operace týkající se nehmotného, hmotného a finančního majetku obsažených v účtové třídě 2.Důraz bude kladem na účtovou třídu 3 Pohledávky, závazky a přechodné účty. V účtové skupině 30 a 33 se zaměříme na pohledávky z operací přímého pojištění a z operací zajištění. Tématický celek je rozčleněn do následujících dílčích témat : úvod do účetnictví pojišťoven - základní odlišnosti účetnictví pojišťoven od účetnictví podnikatelských subjektů Účtová třída 1 - Finanční umístění (investice) 10 - Pozemky a stavby (nemovitosti) 11 - Finanční umístění v podnikatelských seskupeních 12 a 15 - Jiná finanční umístění 13 - Depozita při aktivním zajištění 14 - Finanční umístění v životním pojištění, je-li nositelem investičního rizika pojistník Účtová třída 2 - majetek 20 Dlouhodobý nehmotný majetek 21 Dlouhodobý hmotný majetek 22 - Pořízení majetku 23 Hotovost na účtech u finančních institucí a hotovost v pokladně, jiný finanční majetek 25 - Ostatní aktiva Účtová třída 3 - Pohledávky, závazky a přechodné účty 30 - Pohledávky z operací přímého pojištění a z operací zajištění 32 - Ostatní pohledávky 33 - Závazky z operací přímého pojištění a z operací zajištění 35 Zaměstnanci, zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění 36 - Ostatní závazky 37 - Zúčtování daní a dotací

3 K dílčímu tématu si pečlivě prostudujte : - Baloušek, Schránil,Podvojné účetnictví pojišťoven,všfs,o.p.s.,eu PRESS, 2006, kapitola 1 až 6 - Čejková, Valouch, Účetnictví pojišťoven po vstupu do EU,Grada, Vyhláška 502/2002 Sb.,kterou se provádějí některá ustanovení zákona 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou pojišťovnami - Zákon o pojišťovnictví č. 363/1999 Sb. ve znění dalších úprav - ČÚS pro pojišťovny Při studiu věnujte pozornost zejména těmto problémům : - obecně uznávané zásady účetnictví pojišťoven - finanční umístění,jeho význam,druhy a účtování - dlouhodobý hmotný, nehmotný a finanční majetek - pohledávky,závazky a přechodné účty Dobře si zapamatujte vymezení a charakteristiku těchto pojmů : - účetní závěrka pojišťoven - rozvaha, výkaz zisku a ztrát a příloha účetní závěrky - druhy finančního umístění. pozemky a stavby (nemovitosti). finanční umístění v podnikatelských seskupeních. jiná finanční umístění. depozita při aktivním zajištění. finanční umístění v životním pojištění, je-li nositelem investičního rizika pojistník - dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek - pořízení majetku - hotovost na účtech u finančních institucí a hotovost v pokladně, jiný finanční majetek - ostatní aktiva - pohledávky z operací přímého pojištění a z operací zajištění. ostatní pohledávky. závazky z operací přímého pojištění a z operací zajištění. zaměstnanci, zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění Po prostudování uvedené a doporučené literatury byste měli : 1. porozumět problémům, zejména - zvládnout základy a zásady účtování pojišťoven - zvládnout účtování v účtových třídách 1 až 3

4 - zvládnout obsah rozvahy, výkazu zisku a ztrát a přílohy účetní závěrky v pojišťovnách 2. Zodpovědět následujíci otázky : - vysvětlit zásady a pojmy účtové osnovy a postupů účtování pojišťoven - vysvětlit použití způsobů oceňování, použití cizích měn a kursových rozdílů, zásad pro tvorbu a použití opravných položek, zásad pro tvorbu a použití rezerv, majetkových účastí, cenných papírů a derivátů, hmotného a nehmotného majetku, daně z příjmů, postupu při otevírání a uzavírání účetních knih - vysvětlit účetní závěrku - vysvětlit zásady účtování v účtových třídách 1 až 3 Pokud jste čemukoliv neporozuměli, pokuste se písemně vyjádřit problém či otázku, která je Vám nejasná. V případě, že jste se v dřívějším studiu či v jiné literatuře se setkali s jiným vymezením pojmů, pokuste se přesně určit vzájemné odlišnosti a identifikovat jejich příčiny.

5 VYSOKÁ ŠKOLA FINANČNÍ A SPRÁVNÍ, o. p. s. Metodické listy pro kombinované studium předmětu Účetnictví pojišťoven Metodický list č. 2. Název metodického celku : Vysvětlení zásad a účtování vlastního kapitálu, hospodářského výsledku a technických rezerv. Cíl : Cílem druhé konsultace je naučit se zaúčtovat různé situace, které nastávají v oblasti tvorby a použití vlastního kapitálu, tj. základního kapitálu, kapitálových fondů, fondů ze zisku, převedených hospodářských výsledků, hospodářského výsledku ve schvalovacím řízení.dále jde o účtování tvorby a použití technických rezerv, dlouhodobých úvěrů a závazků.to vše obsahuje účtová třída 4 Kapitálové účty a dlouhodobé závazky. Účtová třída 4 Účty kapitálu a dlouhodobých závazků 40 - Základní kapitál a kapitálové fondy Základní kapitál Emisní ážio Ostatní kapitálové fondy Oceňovací rozdíly z přecenění majetku a závazků 41 - Fondy ze zisku a hospodářský výsledek minulých účetních období Zákonný rezervní fond Ostatní fondy Nerozdělený zisk minulých let Neuhrazené ztráty minulých let 42 - Hospodářský výsledek Hospodářský výsledek ve schvalovacím řízení 44 - Technické rezervy Rezerva na nezasloužené pojistné Rezerva pojistného životních pojištění Rezerva na pojistná plnění Rezerva na prémie a slevy Vyrovnávací rezerva Rezerva životních pojištění, je-li nositelem investičního rizika pojistník Rezerva pojistného neživotních pojištění,

6 449 - Jiné rezervy 450 Rezerva na splnění závazků z použité technické úrokové míry 45 - Rezervy na ostatní rizika a ztráty Rezervy zákonné Rezervou na daň z příjmů Rezerva na restrukturalizaci Ostatní rezervy 46 - Depozita při pasivním zajištění Závazky ze složených depozit 47 a 48 - Dlouhodobé závazky Bankovní úvěry 472 -Ostatní úvěry Závazky k podnikům s rozhodujícím vlivem Závazky k podniků s podstatným vlivem 483 -Emitované dluhopisy Závazky z nájmu Přijaté zálohy Návratné dotace Půjčky zaručené dluhopisem Ostatní dlouhodobé závazky 49 - Financování pojištění odpovědnosti Garanční fond Kanceláře K dílčímu tématu si pečlivě prostudujte : - Baloušek, Schránil,Podvojné účetnictví pojišťoven,všfs,o.p.s.,eu PRESS, 2006, kapitola 7 - Čejková, Valouch, Účetnictví pojišťoven po vstupu do EU,Grada, Vyhláška 502/2002 Sb.,kterou se provádějí některá ustanovení zákona 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou pojišťovnami - Zákon o pojišťovnictví č. 363/1999 Sb. ve znění dalších úprav - ČÚS pro pojišťovny Při studiu věnujte pozornost zejména těmto problémům : - základní kapitál a kapitálové fondy - fondy ze zisku - hospodářský výsledek - technické rezervy - dlouhodobézávazky

7 Dobře si zapamatujte vymezení a charakteristiku těchto pojmů : - základní kapitál - emisní ážio - ostatní kapitálové fondy - oceňovací rozdíly z přecenění majetku a závazků - technické rezervy.rezerva na nezasloužené pojistné rezerva pojistného životních pojištění rezerva na pojistná plnění rezerva na prémie a slevy vyrovnávací rezerva rezerva životních pojištění, je-li nositelem investičního rizika pojistník rezerva pojistného neživotních pojištění, jiné rezervy rezerva na splnění závazků z použité technické úrokové míry Po prostudování uvedené a doporučené literatury byste měli : 1. porozumět problémům, zejména - oblasti vlastního kapitálu - technických rezerv - dlouhodobých závazků 2. Zodpovědět následující otázky : - vysvětlit zásady a pojmy účtování v účtové třídě 4 - obsah, tvorbu, použití a účtování technických rezerv - druhy dlouhodobých závazků a jejich účtování Pokud jste čemukoliv neporozuměli, pokuste se písemně vyjádřit problém či otázku, která je Vám nejasná. V případě, že jste se v dřívějším studiu či v jiné literatuře se setkali s jiným vymezením pojmů, pokuste se přesně určit vzájemné odlišnosti a identifikovat jejich příčiny.

8 VYSOKÁ ŠKOLA FINANČNÍ A SPRÁVNÍ, o. p. s. Metodické listy pro kombinované studium předmětu Účetnictví pojišťoven Metodický list č. 3 Název tématického celku : Postupy a účtování ve třídě 5, 6 a 7. Cíl : Cílem třetí je seznámit se s účtováním dle účtové třídy 5 Náklady a 6 Výnosy.V prvé řadě jde o pochopení zásad pro účtování nákladů a výnosů a pro jejich časové rozlišování. Dalším obsahem konzultace bude účtování v účtové třídě 7 Závěrkové a podrozvahové účty a účetní závěrka. Účtová třída 5 - Náklady 50 až 51 - Technický účet k neživotnímu pojištění 52 až 54 - Technický účet k životnímu pojištění 55 až 57 - Netechnický účet Účtová třída 6 - Výnosy 60 až 61 - Technický účet k neživotnímu pojištění 62 až 64 - Technický účet k životnímu pojištění 65 až 67 - Netechnický účet 69 - Vnitropodnikové převody pojišťoven Účtová třída 7 - Závěrkové účty a podrozvahové účty 70 - Účty rozvažné 71 - Účet zisku a ztráty 72 - Podrozvahové účty

9 Účtová třída 8 a 9- Vnitropodnikové účetnictví pojišťoven Tématický celek je rozčleněn do následujících dílčích témat : - výnosy - náklady - závěrkové a podrozvahové účty K dílčímu tématu si pečlivě prostudujte : - Baloušek, Schránil,Podvojné účetnictví pojišťoven,všfs,o.p.s.,eu PRESS, 2006, kapitola 8 až 10 - Čejková, Valouch, Účetnictví pojišťoven po vstupu do EU,Grada, Vyhláška 502/2002 Sb.,kterou se provádějí některá ustanovení zákona 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou pojišťovnami - Zákon o pojišťovnictví č. 363/1999 Sb. ve znění dalších úprav - ČÚS pro pojišťovny Při studiu věnujte pozornost zejména těmto problémům :. Dobře si zapamatujte vymezení a charakteristiku těchto pojmů : - specifika účtování nákladů a výnosů pojišťoven - použití závěrkových účtů - použití podrozvahových účtů Po prostudování uvedené literatury byste měli : 1.Porozumět problémům výnosy a náklady : - technické účty životního pojištění - technické účty neživotního pojištění - netechnické účty 2. Zodpovědět následující otázky - použití technických účtů nákladů a výnosů životního a neživotního pojištění - použití netechnických účtů nákladů a výnosů - použití závěrkových účtů - použití a účtování na podrozvahových účtech

10 Pokud jste čemukoliv neporozuměli, pokuste se písemně vyjádřit problém či otázku, která je Vám nejasná. V případě, že jste se v dřívějším studiu či v jiné literatuře se setkali s jiným vymezením pojmů, pokuste se přesně určit vzájemné odlišnosti a identifikovat jejich příčiny. Praha, Dr.Rudolf Baloušek