Hospodaření s majetkem

Transkript

1 Domov mládeže a školní jídelna Pardubice Rožkova Pardubice IČ Č. j. DM-020/2194/2014 Originál: Sekretariát Elektronická verze: Box dokumentů Platnost od: Účinnost od: Platnost do: Další úprava Počet příloh: 5 1. Inventární karta majetku (Evidenční karta majetku) 2. Protokol o zařazení majetku do užívání 3. Jmenování likvidační komise 4. Zápis z jednání škodní a likvidační komise Příloha 4a Protokol škodní a likvidační komise o majetku určeném k likvidaci Příloha 4b Zápis o vyřazení dlouhodobého majetku 5. Protokol o likvidaci majetku Zpracoval: Mgr. Bc. Alena Krabcová Dne: Podpis: Schválil: Mgr. Bc. Alena Krabcová Dne: Podpis: Předchozí úprava: Hospodaření s majetkem, vnitřní předpis 12/2014, č.j. DM-020/1015/2013 Interval revize: rok

2 Obsah HOSPODAŘENÍ S MAJETKEM ČÁST PRVNÍ... 1 ÚVODNÍ USTANOVENÍ... 1 Čl. 1 Úvod a rozsah platnosti... 1 Čl. 2 Vymezení základních pojmů a zkratek... 2 ČÁST DRUHÁ... 2 MAJETEK ORGANIZACE... 2 Čl. 3 Vymezení majetkových práv a povinností organizace... 2 Čl. 4 Hospodaření s majetkem a vymezení kompetencí... 3 Čl. 5 Vymezení majetku organizace pro účely účetnictví... 3 Čl. 6 Dokumentace a informační systémy... 4 Čl. 7 Evidence majetku... 5 Čl. 8 Oceňování majetku... 6 ČÁST TŘETÍ... 8 POŘIZOVÁNÍ A ZAŘAZENÍ MAJETKU... 8 Čl. 9 Pořizování majetku... 8 Čl. 10 Převzetí a zařazení majetku... 8 ČÁST ČTVRTÁ... 9 VYŘAZOVÁNÍ A LIKVIDACE MAJETKU... 9 Čl. 11 Majetek k likvidaci... 9 Čl. 12 Způsob vyřazení dlouhodobého majetku... 9 Čl. 13 Návrh na vyřazení majetku... 9 Čl. 14 Likvidační komise Čl. 15 Rozhodnutí o vyřazení majetku Čl. 16 Vyřazování dlouhodobého majetku v účetnictví ČÁST PÁTÁ ZÁVĚREČNÁ USTANOVENÍ Čl. 17 Závěrečné ustanovení PŘÍLOHY Příloha 1 Příloha 2 Příloha 3 Příloha 4 Příloha 5 Karta dlouhodobého hmotného majetku Protokol o zařazení dlouhodobého hmotného majetku Jmenování likvidační komise - vzor Zápis z jednání škodní a likvidační komise Příloha 4a Protokol škodní a likvidační komise o majetku určeném k likvidaci Příloha 4b Zápis o vyřazení dlouhodobého majetku Protokol o likvidaci majetku

3 HOSPODAŘENÍ S MAJETKEM ČÁST PRVNÍ ÚVODNÍ USTANOVENÍ Čl. 1 Úvod a rozsah platnosti (1) Vnitřní předpis je vydán za účelem stanovení závazných pravidel pro nakládání s majetkem v příspěvkové organizaci Domov mládeže a školní jídelna Pardubice, nakládání s pohledávkami vzniklými z činnosti organizace a pro provádění inventarizace majetku příspěvkové organizace, se kterým hospodaří. (2) Práva, povinnosti i odpovědnost za hospodaření s majetkem PO Pk upravují zejména následující právní předpisy (Zpracováno dle právních předpisů platných k ): zákon č. 129/2000 Sb., o krajích, ve znění pozdějších předpisů, (evidence majetku, účelné a hospodárné využívání majetku, jeho ochrana, uchování a rozvoj včetně vymáhání pohledávek), Zřizovací listina příspěvkové organizace zákon č. 250/2000 Sb., rozpočtová pravidla územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů, zahrnující příjmy a výdaje plynoucí z nakládání s majetkem (zcizení, nájem, opravy, údržba, ochrana), zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, zejména ustanovení 24 až 30, vymezující povinnosti k oceňování, inventarizaci a ochraně majetku včetně prováděcích předpisů, vyhláška č.410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona o účetnictví České účetní standardy v platném znění zákon č. 89/2012 Sb., občanský zákoník, ve znění pozdějších předpisů, zejména ustanovení upravující závazkové vztahy, zákon č. 90/2012 Sb., o obchodních korporacích, ve znění pozdějších předpisů, zejména ustanovení upravující závazkové vztahy, vnitřní předpis (např. vnitřní předpis pro přezkušování a oběh účetních dokladů, systém provádění investorské činnosti pro orgány Pk a krajem zřízené PO, vnitřní předpis o finanční kontrole apod.), předpisy EU a závazné podmínky poskytovatelů dotací z evropských fondů, státních a jiných dotací, týkající se majetku, 1

4 (1) Vymezení základních pojmů: Čl. 2 Vymezení základních pojmů a zkratek a) majetkem příspěvkové organizace pro účely tohoto vnitřního předpisu jsou veškeré věci svěřené k hospodaření (movité a nemovité), majetková práva, peněžní prostředky a jiné majetkové hodnoty, se kterými příspěvková organizace sama nakládá. Vymezení majetku pro potřeby účetnictví je upraveno prováděcími předpisy k zákonu o účetnictví a platnými rozpočtovými pravidly vydanou MF ČR, b) hospodaření s majetkem se rozumí vedení majetku v příslušné evidenci a jeho účelné a hospodárné využívání k plnění stanovených úkolů. Součástí správy majetku je i jeho udržování, zachování a rozvíjení hodnoty, ochrana před jeho zničením, poškozením, odcizením, zneužitím, neoprávněnými zásahy a uplatňování práva na náhradu škod vůči odpovědným osobám, c) vlastníkem majetku předaného k hospodaření příspěvkové organizaci je Pardubický kraj, který s majetkem nakládá dle platných právních předpisů. Veškerý majetek, s nímž hospodaří příspěvková organizace, včetně majetku získaného jejich vlastní činností, je ve vlastnictví Pardubického kraje. Příspěvková organizace s majetkem nakládá jako správce v souladu se zřizovací listinou, (2) Vymezení zkratek: DNM DDNM DHM DDHM KÚ OMSŘ OSRK Pk PO RPC SKP dlouhodobý nehmotný majetek drobný dlouhodobý nehmotný majetek dlouhodobý hmotný majetek drobný dlouhodobý hmotný majetek krajský úřad odbor majetkový a stavebního řádu odbor strategického rozvoje kraje Pardubický kraj příspěvková organizace reprodukční pořizovací cena standardní klasifikace produkce ČÁST DRUHÁ MAJETEK ORGANIZACE Čl. 3 Vymezení majetkových práv a povinností organizace Vymezení majetkových práv a povinností organizace je řešeno ve zřizovací listině organizace. 2

5 Čl. 4 Hospodaření s majetkem a vymezení kompetencí Hospodařením s majetkem se rozumí zejména právní úkony spojené s realizací výpůjčky, nájmu, směny, zcizení (nákupu a prodeje, bezúplatného převodu převod na základě právních předpisů, darování) a likvidace majetku, tzn. trvalé vyřazení věci včetně zabezpečení jeho fyzické likvidace. Čl. 5 Vymezení majetku organizace pro účely účetnictví (1) Majetek ve vlastnictví Pk, se kterým PO hospodaří a používá ke své činnosti, vede PO ve svém účetnictví na příslušných syntetických a analytických účtech v souladu s účtovým rozvrhem PO Pk, sestaveným pro dané účetní období, kterým je kalendářní rok a v souladu se směrnicí PK Pravidla reformy účetnictví v PO Pk s vymezením závazných analytických a podrozvahových účtů č. VN/27/2009. (2) Majetek pořízený PO Pk v rámci své činnosti nebo který vzniká z jeho činnosti, majetek předaný PO k hospodaření se pro účely účetnictví člení na: a) dlouhodobý nehmotný majetek (DNM) 1. dlouhodobým nehmotným majetkem jsou stanovené majetkové položky v ocenění jedné položky převyšující částku Kč s dobou použitelnosti delší než 1 rok (např. software), 2. drobným dlouhodobým nehmotným majetkem (DDNM) se rozumí stanovené složky majetku, pokud doba použitelnosti je delší než jeden rok a ocenění je v částce Kč a vyšší a nepřevyšuje ,- Kč; jiný drobný dlouhodobý nehmotný majetek od 500 do Kč se vede na příslušných podrozvahových účtech. b) dlouhodobý hmotný majetek (DHM) 1. DHM bez ohledu na výši pořizovací ceny jsou budovy a stavby, umělecká díla a předměty a pozemky, 2. DHM ocenění jedné položky převyšuje částku Kč a doba použitelnosti je delší než 1 rok jsou stroje, přístroje a zařízení, dopravní prostředky a inventář, 3. DHM jsou movité věci (samostatně movité věci a soubory movitých věcí), popřípadě soubory movitých věcí se samostatným technickoekonomickým určením, u kterých doba použitelnosti je delší než 1 rok a ocenění jedné položky je v částce Kč a vyšší a nepřevyšuje částku Kč. DHM pod stanovenou hranici Kč, kdy jednotlivé předměty lze charakterizovat způsobem umožňujícím jejich jednoznačnou identifikaci (dle inventárního čísla) a nejedná se o zásoby, se vede na příslušných podrozvahových účtech. Předměty, které nejsou podstatné pro posouzení majetkoprávní situace PO jako např. drobné zařízení a vybavení kanceláří, 3

6 budov aj. místností a další předměty podobného charakteru se na tomto účtu nevedou. Předměty tohoto charakteru v hodnotě do 500 Kč jsou účtovány přímo do nákladů bez přidělení inventárního čísla. Toto se netýká předmětů přímo přidělených jednotlivým pracovníkům na jméno, jako jsou např. kalkulačky, různé přidělené nářadí a nástroje. c) dlouhodobý finanční majetek např. cenné papíry, kterými jsou i akcie, podíly majetkové účasti, půjčky s dobou splatnosti delší než 1 rok, d) zásoby tvoří skladované potraviny ve školní jídelně a drobný materiál na údržbu e) krátkodobý finanční majetek tj. peněžní prostředky, šeky, ceniny, krátkodobé půjčky apod. f) pohledávky tj. nároky na peněžní plnění, které vyplývají z právních vztahů. Patří sem zejména pohledávky vznikající z činnosti PO, pohledávky ze soudních rozhodnutí, z pronájmu a prodeje majetku PO, z pravomocných rozhodnutí ze správních řízení, z věcných břemen apod. Pohledávky se rozlišují na pohledávky krátkodobé a dlouhodobé a dále na pohledávky do lhůty splatnosti a pohledávky po lhůtě splatnosti. O předpisu pohledávky se účtuje na základě dokladu, kterým je např. smlouva, rozhodnutí, faktura, (3) DNM a DHM se stávají věci uvedené do stavu způsobilého k užívání, čímž se rozumí zabezpečení všech jejich technických funkcí potřebných k užívání či ke splnění všech povinností stanovených právními předpisy (u hmotného majetku např. stavebními, požárními, hygienickými). Splnění těchto podmínek musí být prověřeno před vyhotovením zařazovacího protokolu, případně jiného obdobného dokladu, na jehož podkladě PO účtuje o zařazení majetku na příslušný majetkový účet. Podkladem pro zařazovací protokol je nabývací titul, tj. kupní smlouva, darovací smlouva apod., viz čl. 7 odst. 5 a 6. Čl. 6 Dokumentace a informační systémy (1) Ucelená dokumentace dlouhodobého majetku je vedena v PO s pomocí softwaru, kde osvědčuje existenci, místo umístění a ocenění dlouhodobého majetku. Do evidence jsou data zakládána za tuto činnost odpovědným pracovníkem. (2) Záznamy jsou prováděny na základě: a) účetních dokladů o pořízení a zařazení do užívání b) účetnictví c) výsledků provedené inventarizace majetku a závazků 4

7 Čl. 7 Evidence majetku (1) Evidenci majetkových položek upravuje směrná účtová osnova, zákon o účetnictví a další právní předpisy. PO jako účetní jednotka vede syntetickou, analytickou a podrozvahovou evidenci majetku. (2) Uspořádání a označování podrozvahových účtů upravuje 47 až 54 vyhlášky č. 410/2009 Sb., ve smyslu 48 odst. 2 vyhl. se na příslušných podrozvahových účtech uvádí skutečnosti za předpokladu, že náklady na získání informace nepřevýší přínosy plynoucí z této informace nebo se informace nepovažuje za významnou dle 19 odst. 6 zákona. Jiný drobný dlouhodobý nehmotný majetek pod hranicí Kč vede PO na účtu 901 od 500 Kč. Jiný drobný dlouhodobý hmotný majetek pod hranicí Kč vede PO na účtu 902 od 500 Kč. Může se jednat o majetek evidovaný na osobních účtech zaměstnanců (telefony, kalkulačky apod.) nebo o majetek podléhající revizím (varné konvice apod.). a) Syntetické účty pro evidenci majetku jsou stanoveny účtovou osnovou danou zřizovatelem v rámci jednotné metodiky. PO vede používané syntetické účty ve svém účtovém rozvrhu a to včetně analytického členění. b) Analytické účty slouží k identifikaci majetku, např. k syntetickému účtu 021 Stavby a 031 Pozemky musí být u PO vytvořeny analytické účty, pokud je pro ni v PO náplň. Dále PO vytváří analytické účty pro dlouhodobý hmotný majetek, aby bylo možno odsouhlasit vybrané údaje z účetnictví PO s vybranými údaji z účetnictví Pk. (budou doplněny analytické účty po jejich vytvoření) c) Operativní evidencí se rozumí vedení inventárních karet (název popř. popis majetku, inventární číslo, pořadové číslo karty majetku nebo pořadové číslo v souboru majetku, datum pořízení, zdroje financování, datum uvedení do užívání, datum zaúčtování na příslušný majetkový účet, údaje o odepisování (účetní/daňové odpisy), roční sazby účetních a daňových odpisů, výše oprávek, zůstatková cena, datum a způsob vyřazení, poznámky o technickém zhodnocení majetku bez rozdílu pořizovací ceny) rejstříků osobních listů v případě majetku zapůjčeného pracovníkům PO k osobnímu užívání pro výkon práce místních seznamů při využití prostředků výpočetní techniky a příslušných softwarů u majetku. Místní seznamy jsou vyvěšovány v prostorách, kterých se týkají. Obsah místních seznamů v sumarizaci musí souhlasit s příslušnou položkou majetku v evidenci majetku a součtově též s příslušným analytickým účtem. Přesuny movitých věcí z jednoho prostoru na jiný v rámci PO musejí být bezprostředně oznámeny písemnou formou (viz příloha - vzory) osobě odpovědné za vedení evidence majetku, která vyznačí provedené změny. 5

8 u nemovitého majetku listy vlastnictví a další evidence ke kulturním předmětům, movitým kulturním či jiným památkám, k zapůjčenému nebo pronajatému movitému a nemovitému majetku, k majetku z finančního leasingu a jiné dle potřeby PO. (3) V případě majetku pořízeného za finanční spoluúčasti ze strukturálních fondů EU, finančních mechanismů EHP/Norsko aj. (dále jen evropských fondů), případně majetku pořízeného z jiných dotací, pokud to podmínky dotace stanovují, je vždy omezeno využívání pořízeného majetku, především jeho převod na jinou osobu. Konkrétní podmínky využití a nakládání s majetkem pořízeným v rámci projektu jsou vždy uvedeny v příslušném rozhodnutí nebo ve smlouvě o poskytnutí dotace s poskytovatelem podpory, např. podmínka ve znění, že konečný příjemce nesmí majetek pořízený v rámci příslušného projektu převést po dobu pěti let na jinou osobu. Porušení této podmínky má za následek sankci spočívající převážně ve vrácení poskytnuté dotace. Odpovědnost za dodržování uvedené podmínky, jako i všech dalších podmínek rozhodnutí nebo smlouvy o poskytnutí dotace nese vždy žadatel (Pardubický kraj nebo příspěvkové organizace Pk, pokud je žadatelem), který je nositelem projektu, v případě projektů příspěvkových organizací Pk ji nese příslušný statutární zástupce. U nemovitého majetku pořízeného za finanční spoluúčasti z evropských fondů zajistí PO vyznačení blokace na majetkové kartě po dobu udržitelnosti jednotlivých projektů, v souladu se závaznými podmínkami programů pro příjemce dotace. U movitého majetku pořízeného za finanční spoluúčasti z evropských fondů zajistí PO vyznačení blokace na majetkové kartě po dobu udržitelnosti jednotlivých projektů, v souladu se závaznými podmínkami programů pro příjemce dotace. (4) O majetku ve vlastnictví Pk, který je svěřen PO k hospodaření, není Pardubickým krajem vedena účetní evidence, tuto povinnost mají příslušné PO. Při vyjmutí majetku z hospodaření PO a jeho následnému převodu nebo předání k hospodaření jiné PO Pk jsou tyto povinny zajistit klasifikaci tohoto majetku dle SKP a tento přehled předat odvětvovému odboru a OMSŘ, a to průběžně, nejpozději k datu mezitímní účetní závěrky. (5) V případě předávání majetku Pk na PO Pk je odbor realizující investici povinen zajistit klasifikaci tohoto majetku dle SKP a tento přehled předat odvětvovému odboru. Čl. 8 Oceňování majetku (1) Oceňování majetku pro účely účetnictví pořizovací cenou, RPC, vlastními náklady a jmenovitými hodnotami upravuje zákon o účetnictví a prováděcí vyhláška k zákonu. (2) Pořizovací cenou se rozumí cena, za kterou byl majetek pořízen a náklady s jeho pořízením související. Náklady bezprostředně související s pořízením majetku a jeho uvedením do provozu jsou např. přepravné, montáž, clo, správní poplatky, projekty, odměny za poradenské služby a zprostředkování apod. Do ceny majetku zaslaného poštou se zahrnuje poštovné a balné. (3) Reprodukční pořizovací cenou se rozumí cena, za kterou by byl majetek pořízen v době, kdy se o něm účtuje. Ocenění movitého majetku RPC zajišťuje ekonomické oddělení PO. Ocenění RPC musí být provedeno v souladu s platnými právními předpisy, aby nedocházelo ke 6

9 zkreslení aktiv v účetnictví Pk. Ocenění soudním znalcem musí být provedeno v případech, kdy tak stanoví zákon. Bezúplatně nabytý majetek se oceňuje reprodukční cenou. (4) Dlouhodobý majetek se oceňuje pořizovací cenou, RPC nebo vlastními náklady. Do ocenění DNM, DHM a technického zhodnocení se zahrnuje i dotace poskytnutá na pořízení majetku. Ocenění jednotlivého DNM a DHM se zvýší o technické zhodnocení, pokud náklady a) na technické zhodnocení DNM v úhrnu za rok převýší částku Kč a současně je technické zhodnocení uvedeno v tomto roce do užívání, b) na technické zhodnocení provedené na DHM v úhrnu za rok převýší částku Kč a technické zhodnocení je v daném roce uvedeno do užívání. Pokud je technické zhodnocení v úhrnu za rok nižší než stanovená částka, je tento výdaj hrazen jako provozní a ocenění DNM a DHM se o něj nezvýší. Technické zhodnocení provedené na DDNM a DDHM, které splní výše stanové podmínky (částku za rok a uvedení do užívání), se účtuje samostatně jako dlouhodobý nehmotný či hmotný majetek na samostatném majetkovém účtu. (5) Součástí pořizovací ceny dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku a technického zhodnocení nejsou výdaje vymezené v prováděcí vyhlášce k zákonu o účetnictví, (např. opravy a udržování, smluvní pokuty a úroky z prodlení apod.) a (např. nájemné za stavební pozemek, na němž probíhá výstavba, výdaje na vybavení pořizovaného dlouhodobého majetku zásobami) (6) Zásoby se oceňují pořizovacími cenami, zásoby vytvořené vlastní činností se oceňují vlastními náklady. Zásoby pořízené bezplatně a zásoby nalezené se oceňují RPC. (7) Peněžní prostředky, ceniny, pohledávky při jejich vzniku a závazky se oceňují jejich jmenovitými hodnotami. (8) Informace o pohybu majetku vedeného v operativní evidenci zřizovatele podávat dle aktuálních pokynů zřizovatele průběžně nejpozději ke dni mezitímní účetní závěrky. (9) Úroky z úvěrů nejsou součástí pořizovací ceny pořizovaného dlouhodobého majetku, účtují se na vrub nákladů PO. (10) Majetek vedený v účetnictví PO se k rozvahovému dni nepřeceňuje na tržní hodnotu. PO vede účetnictví v souladu se zákonem o účetnictví ve zjednodušeném rozsahu. Majetek se neoceňuje reálnou hodnotou. (11) Oceňování movitého majetku pro jiné účely než pro účetnictví (např. pro účely prodeje) vnitřní předpis neupravuje. Toto oceňování zajišťuje PO a to v souladu s platnými právními předpisy. 7

10 ČÁST TŘETÍ POŘIZOVÁNÍ A ZAŘAZENÍ MAJETKU Čl. 9 Pořizování majetku 8 Hospodaření s majetkem (1) Majetek (nemovitý i movitý) se pořizuje zejména koupí, výstavbou, směnou, vytvořením vlastní činností, nabytím práv k výsledkům duševní tvořivé činnosti, bezúplatným nabytím (darováním) a přechodem či převodem podle zvláštních právních předpisů. (2) PO nesmí samostatně pořizovat nemovitosti s výjimkou stavební investiční činnosti prováděné v souladu s příslušnou zřizovací listinou a dalšími vnitřními předpisy zřizovatele. Movitý majetek PO pořízený z příspěvku státu, zřizovatele, poskytnutý PO jako dar, či nabytý jako výsledek vlastní činnosti nebo obdobným způsobem se považuje rovněž za svěřený majetek ve vlastnictví Pardubického kraje. (3) Technické zhodnocení nemovitého majetku nebo výstavba se provádí v souladu s vnitřní směrnicí Systém provádění investorské činnosti pro orgány Pk a krajem zřízené PO. Čl. 10 Převzetí a zařazení majetku (1) Odpovědnost za převzetí dlouhodobého majetku včetně technického zhodnocení a jeho zařazení do užívání je upraveno vnitřním předpisem organizace. (2) Přejímání majetku se provádí zápisem v Protokolu o zařazení dlouhodobého majetku do užívání (viz Příloha 2). Přitom není rozhodující, zda byl majetek pořízen prostřednictvím dodavatelů nebo vlastní činností. (3) Protokol o zařazení majetku do užívání se zpracovává ve dvou vyhotoveních. Jedno vyhotovení protokolu se předá do evidence majetku, jedno do účtárny. Protokol o zařazení schvaluje ředitelka PO a pracovník, který bude nadále odpovědný za hospodaření s majetkem. Pracovník pověřený vedením evidence dlouhodobého majetku současně provádí kontrolu správnosti a opatřuje doklad svým podpisem. Protokol slouží jako doklad pro vyhotovení inventární karty dlouhodobého majetku a jako podklad pro zaúčtování na příslušné majetkové účty ve třídě 0 Dlouhodobý majetek. (4) Inventární karta nebo evidenční karta majetku je vedena pro každý jednotlivý dlouhodobý majetek. Za zařazení DHM i DNM do užívání a za jeho správné ocenění (včetně veškerých vedlejších nákladů spojených s pořízením) odpovídají pracovníci podílející se na zařazení majetku podle stanovených kompetencí a v souladu s organizační strukturou. (5) O pořízení dlouhodobého majetku PO včetně technického zhodnocení účtuje PO v účetnictví v účtové skupině 04 po dobu jeho pořizování až do uvedení stavu způsobilého k užívání, tj. zabezpečení všech technických funkcí potřebných k užívání a splnění všech povinností stanovených právními předpisy (stavebními, ekologickými, požárními, bezpečnostními a hygienickými). (6) O zařazení DNM a DHM na příslušné účty účtové skupiny 01, 02 a 03 účtuje PO

11 v účetnictví na základě zařazovacích protokolů. V případě předávání majetku zřizovatelem na základě dokladů vyplývajících z předávacích protokolů Pk. ČÁST ČTVRTÁ VYŘAZOVÁNÍ A LIKVIDACE MAJETKU Čl. 11 Majetek k likvidaci (1) Majetkem k likvidaci je takový majetek, který je pro příspěvkovou organizaci movitým majetkem přebytečným, neupotřebitelným, zastaralým a nefunkčním. (2) Přebytečným majetkem se rozumí majetek, který příspěvková organizace trvale nepotřebuje k plnění svých úkolů. Za přebytečný majetek se považuje i ten majetek, který svým rozsahem neodpovídá potřebě. (3) Neupotřebitelným majetkem je ten majetek, který pro své úplné opotřebení, zastaralost nebo nehospodárnost provozu nemůže již sloužit svému účelu. (4) Nakládání s nepotřebným nebo neupotřebitelným majetkem je upraveno příslušnou legislativou a předpisy zřizovatele. Čl. 12 Způsob vyřazení dlouhodobého majetku (1) Dlouhodobý majetek (včetně DHM a DNM) se vyřazuje zejména způsobem: a) prodejem b) bezúplatným převodem v souladu s platnými právními předpisy pro převod majetku (viz Příloha 3) c) dalším převodem na základě současně platných právních předpisů do majetku zřizovatele PO d) likvidací z důvodu nefunkčnosti a nemožnosti či neefektivity provedení opravy e) v důsledku škody nebo manka (2) Vyřadit majetek lze pouze na základě splnění podmínek zřizovatele a platné legislativy. (3) Při vyřazení majetku v důsledku škody nebo manka, je nutná součinnost členů inventarizační komise a škodní komise, jejichž povinnosti jsou vymezeny v organizačním řádu a ve vnitřním předpise PO Inventarizace majetku a závazků, v platném znění. Čl. 13 Návrh na vyřazení majetku (1) Ředitelka stanoví škodní a likvidační komisi (viz Příloha 4), která projedná jednotlivé návrhy na vyřazení majetku z účetní evidence a návrh k jeho likvidaci. 9

12 (2) Návrh na vyřazení majetku musí obsahovat: a) přesnou identifikaci majetku (tj. název, inventární číslo, rok pořízení, pořizovací hodnotu, název organizace) Příloha č. b) důvod vyřazení (3) Vyřazení majetku schvaluje ředitelka PO svým podpisem na protokolu o vyřazení. Čl. 14 Likvidační komise (1) Likvidační komise je zřízena rozhodnutím ředitelky příspěvkové organizace. Likvidační komisi tvoří předseda, členové s hlasovacím právem a administrativní pracovník s hlasem poradním. V čele komise stojí předseda, jehož hlas je v případě rovnosti hlasů rozhodující. (2) Jednání likvidační komise je neveřejné a členové likvidační komise jsou vázáni mlčenlivostí, a to i po skončení členství v komisi. (3) Komise o svém jednání pořizuje zápis, součástí zápisu je prezenční listina. (4) Úkoly likvidační komise: c) posuzuje nutnost jiného využití, vyřazení či likvidace majetku s ohledem na jeho poškození či znehodnocení d) navrhuje způsob vyřazení majetku včetně případné fyzické likvidace majetku e) fyzicky ověřuje majetek navržený k vyřazení, účastní se fyzické likvidace majetku f) projednává jen řádně zdůvodněné návrhy na vyřazení majetku, pokud návrh na likvidaci nebude řádně zdůvodněn, bude vrácen k přepracování a doplnění. g) u majetku s pořizovací hodnotou nad 5.000,- Kč jako jsou elektropřístroje, kancelářské stroje a technika, plynové spotřebiče, výpočetní technika aj. posouzení odborné firmy o neopravitelnosti, popř. nevhodnosti k používání h) při vyřazení majetku formou prodeje posudek soudního znalce nebo odborný odhad k ceně majetku o pořizovací hodnotě nad ,- Kč bez omezení stáří věci, v ostatních případech stanoví prodejní cenu likvidační komise dle podobného majetku prodávaného v bazaru i) V případě neupotřebitelného majetku bude majetek nabídnut neziskovým organizacím, při nezájmu bude fyzicky zlikvidován dle standardních postupů. Majetek přebytečný bude přednostně nabídnut příspěvkovým organizacím Pardubického kraje, v případě nezájmu bude nabídnut k prodeji. j) Nabídka bude provedena elektronicky s možností odpovědi do jednoho pracovního týdne. (5) Administrativní pracovník likvidační komise zajistí, aby rozhodnutí o způsobu likvidace majetku obdržel správce majetku a ředitelka organizace. Správce majetku je povinen vyřazovaný majetek fyzicky zlikvidovat a likvidaci majetku zdokumentovat (Protokol o likvidaci). (6) Likvidační protokol je uložen v evidenci majetku jako příloha a jedno vyhotovení musí být bez zbytečného odkladu předáno správci evidence majetku. 10

13 Čl. 15 Rozhodnutí o vyřazení majetku (1) Na základě protokolu z jednání likvidační komise správce evidence majetku vyřadí majetek z evidence. Dokladem o vyřazení z evidence je Protokol o vyřazení. (2) Podpůrným dokladem o vyřazení se rozumí: a) kupní smlouva, faktura nebo doklad o zaplacení pří prodeji majetku b) doklad o zaplacení nákladů spojených s likvidací u subjektu zajišťující svoz a likvidaci vyřazených věcí a odpadu za úhradu. Čl. 16 Vyřazování dlouhodobého majetku v účetnictví (1) Majetek se vyřazuje prodejem, likvidací v důsledku škody nebo v důsledku opotřebení, bezúplatným převodem na jinou organizaci zřizovatele. (2) Organizace účtuje zůstatkovou cenu: a) prodej na účet 553 Zůstatková cena prodaného majetku a současně na vrub účtu 401 Fond dlouhodobého majetku a ve prospěch účtu 416 Fond reprodukce majetku b) likvidace v důsledku škody na účet 547 Manka a škody c) likvidace v důsledku opotřebení na účet 551 Odpisy majetku d) převod na jinou příspěvkovou organizaci téhož zřizovatele ve prospěch příslušného účtu oprávek a na vrub účtu 401 Fond dlouhodobého majetku (3) Vyřazení z evidence se provádí na základě schváleného protokolu o likvidaci, ve kterém bude určen způsob fyzické likvidace. ČÁST PÁTÁ ZÁVĚREČNÁ USTANOVENÍ Čl. 17 Závěrečné ustanovení (1) Vnitřní předpis je závazný pro všechny zaměstnance organizace Domov mládeže a školní jídelna Pardubice. (2) Vnitřní předpis ruší platnost vnitřního předpisu č. 12/2013 Hospodaření s majetkem, č. j. DM-020/1015/2013 ke dni 31. prosince (3) Tento vnitřní předpis nabývá dnem platnosti od 1. ledna (4) Přílohy vnitřního předpisu: Příloha 1 Karta dlouhodobého hmotného majetku 11

14 Příloha 2 Protokol o zařazení dlouhodobého hmotného majetku Příloha 3 Jmenování likvidační komise - vzor Příloha 4 Zápis z jednání škodní a likvidační komise Příloha 4a Protokol škodní a likvidační komise o majetku určeném k likvidaci Příloha 4b Zápis o vyřazení dlouhodobého majetku Příloha 5 Protokol o likvidaci majetku V Pardubicích dne Mgr. Bc. Alena Krabcová ředitelka 12

15 Příloha 1 Karta dlouhodobého majetku Strana: Karta dlouhodobého hmotného majetku č.: Domov mládeže a školní Rožkova Pardubice - Zelené Předměstí Název (popis): Výrobní číslo: Další popis: Odp. skupina: Odpisování: Umístění: Středisko: CZ-CPA / CZ-CC: Sektor: Počet měsíců odepisování: Poznámka: Odpovědný: Vstupní cena [CZK] Datum pořízení: Datum zařazení: Datum vyřazení: Kategorie: Účet majetku: Účet oprávek: Příslušenství: Popis Počet kusů Celková cena [CZK] Poznámka

16 Příloha 2 Protokol o zařazení dlouhodobého hmotného majetku PROTOKOL O ZAŘAZENÍ dlouhodobého hmotného majetku Číslo: Domov mládeže a školní Rožkova Pardubice - Zelené Předměstí Název (popis): Další popis: Výrobní číslo: Vstupní cena: [CZK] Datum pořízení: Datum zařazení: Umístění: Sektor: Středisko: Kategorie: Zodpovědný: Způsob zařazení: Číslo protokolu: Číslo dokladu: Schválil (ředitel PO): Zaúčtoval: Datum zaúčtování: Odpovědný za hospodaření s.. tímto.... majetkem: Pověřený vedením evidence DM:

17 Příloha 3 Jmenování likvidační komise Č. j.: DM-160/xxxx/20xx Pardubice Jmenování škodní a likvidační komise V souladu s čl. 11 vnitřního předpisu Hospodaření s majetkem, č. j. DM-020/1015/2013, ze dne a Příkazem ředitelky k provedení inventarizace majetku a závazků, č.jxxxxxxx, ze dne xxxxxxxx, jmenuji škodní a likvidační komisi ve složení: Xxxxxx Xxxxxx xxxxxx xxxxxx - předseda - člen - člen - administrativní pracovník Úkolem škodní a likvidační komise: 1. projednat návrhy na vyřazení majetku z účetní evidence dle výše uvedeného vnitřního předpisu, popř. učinit návrh k jeho likvidaci 2. stanovit způsob hlasování komise 3. způsob likvidace a záznam do likvidačního protokolu 4. stanovení odpovědné osoby za fyzickou likvidaci Škodní a likvidační komisi svolá jmenovaný předseda nejdéle do xx.xx.xxxx, z jednání bude proveden zápis. Protokol o jednání likvidační komise musí obsahovat způsob vyřazení majetku z evidence. Mgr. Bc. Alena Krabcová ředitelka

18 Příloha 4 Zápis z jednání škodní a likvidační komise ZÁPIS Z JEDNÁNÍ ŠKODNÍ A LIKVIDAČNÍ KOMISE, KONANÉ DNE XX.XX.XXXX V souladu s Příkazem ředitelky k provedení inventarizace majetku a závazků ke dni , č. j. DM -170/1987/2014, ze dne , a Jmenování škodní a likvidační komise ředitelkou Domova mládeže a školní jídelny Pardubice, č.j. DM-160/0229/2015, ze dne , proběhlo dne jednání škodní a likvidační komise. Místem jednání byl studentský klub v budově Rožkova 2432, Pardubice, od 9:00 do 10:30 hodin. Přítomni: xxxxxx - předseda xxxxxx - člen xxxxxx - člen xxxxxx - administrativní pracovník Program: 1) projednání návrhů na vyřazení majetku z účetní evidence a návrh k jejich likvidaci; 2) způsob hlasování 3) způsob likvidace 4) odpovědná osoba za fyzickou likvidaci majetku ZÁPIS Z JEDNÁNÍ 1. Projednání návrhů na vyřazení majetku z účetní evidence a návrh k jejich likvidaci Přílohou tohoto zápisu jsou návrhy inventarizačních komisí k vyřazení majetku (Příloha 1) a Protokol škodní a likvidační komise o majetku určeném k likvidaci (Příloha 2). 2. Způsob hlasování: Komise stanovila, že hlasuje o každém jednotlivém evidenčním čísle majetku, zda návrh na likvidaci je opodstatněný. Rozhoduje většina hlasů likvidační komise. Zápis o hlasování bude evidován v tabulce, ve sloupci Hlasování, a to první číslo: pro likvidaci druhé číslo: zdržel se hlasování třetí číslo: proti likvidaci. Maximální bodové hodnocení je 5 hlasů pro likvidaci. 3. Způsob likvidace bude stanoven u každého jednotlivého inventárního čísla zvlášť. 4. Osobou odpovědnou za fyzickou likvidaci majetku je xxx Závěr Komise podrobně zhodnotila a projednala předložené návrhy a odsouhlasila vyřazení majetku z účetní evidence a jeho fyzickou likvidaci. Likvidace vyřazeného majetku bude doložena protokoly o předání k fyzické likvidaci nebo doklady o provedení likvidace přes odbornou firmu (ekologicky). Fyzická likvidace SW předmětů (instalační CD) s inventárními byla fyzicky provedena ve skartovacím zařízení.

19 Příloha 4 Zápis z jednání škodní a likvidační komise Pravost výše uvedených skutečností stvrzuji svým podpisem. Dne: Jméno a příjmení Funkce Podpis xxx xxx xxx xxx xxx předseda člen člen člen člen zapisovatel

20 Příloha 4a Protokol škodní a likvidační komise o majetku určeném k likvidaci - vzor Protokol škodní a likvidační komise o majetku určeném k likvidaci Hlasování o likvidaci majetku: Protokol o jednání likvidační komise: ano: zlikvidovat ne: nelikvidovat Likvidace Podpis číslo majetku Název Počet ks Pořizovací cena Předseda Člen1 Člen2 tajemník dne likvidátora Poznámka

21 Příloha 4b Zápis o vyřazení dlouhodobého majetku DMPCE Zápis o vyřazení dlouhodobého majetku Číslo zápisu datum Počet listů návrhů k vyřazení: Název majetku: dlouhodobý hmotný majetek drobný dlouhodobý hmotný majetek dlouhodobý nehmotný majetek drobný dlouhodobý nehmotný majetek majetek v operativní evidenci Způsob vyřazení Rok vyřazení Datum vyřazení: Cena majetku v PC celkem: Celkem v PC vyřadit: dlouhodobý hmotný majetek drobný dlouhodobý hmotný majetek dlouhodobý nehmotný majetek drobný dlouhodobý nehmotný majetek majetek v operativní evidenci Nový majitel: Vyjádření likvidační komise: viz příloha Datum přejímacího řízení: Účastníci přejímacího řízení Jméno a příjmení Funkce Potvrzení o převzetí útvarem: Vyhotovil: Datum: Podpis: Kontroloval: Datum: Podpis: Schválil: Datum:

22 Příloha 5 Protokol o likvidaci majetku DMPCE Protokol o likvidaci majetku Číslo protokolu Inventární čísla dle přiloženého protokolu Způsob likvidace: Pořizovací cena dle přiloženého protokolu Fyzická likvidace ukončena dne: Odprodáno dne, číslo dokladu o prodeji: Zůstatková cena dle přiloženého protokolu Členové likvidační komise: Odpovědný pracovník: datum: Protokol vystavil: datum: Zúčtoval: datum: datum: