Prehľad jednotlivy ch c astı Kontrolne ho vy kazu s podrobny m komenta rom

Transkript

1 VERLAG DASHÖFER, vydavateľstvo, s.r.o. Prehľad jednotlivy ch c astı Kontrolne ho vy kazu s podrobny m komenta rom Ing. Alžbeta Hermanová 2014

2 Prehľad jednotlivých častí Kontrolného výkazu s podrobným komentárom A1 slovenský platiteľ Upozornenie: Ak dodávateľ platiteľ dane dodá tovar napr a faktúru vystaví , túto dodávku DODÁVTEĽ neuvedie v KV, ale ODBERATEĽ áno - v časti B2. A1=C1 pri opravách A1= B2 mali by korešpondovať -Vyhotovené faktúry za plnenia v tuzemsku -Bezodplatné dodania ( 8 ods. 3, 9/3) v tuzemsku -Pri prijatí platby v pomernej výške (napr. 50 % ) ku dodávke, pri ktorej platí daň dodávateľ, sa uvedie v tom zdaň. období, kedy vznikla DP. Ak by bola prijatá platba za budúce dodanie napr. integr. obvodov vo výške 3000 Dodanie zvyšná čiastka Celkom je dodávka 6 000, t.j. patrí do A2, počet ks sa uvedie len raz a to celkový počet - Dodania oslobod. od dane (napr. finančné služby, prenájom nebyt. priestorov a pod.) - IKD - Vývoz do 3.štátov - Trojstranný obchod dodávky prvým odberateľom - Dodanie tovaru s I alebo M v zahraničí - Dodanie cezhraničných služieb s miestom v zahraničí - Dodanie energií v zahraničí - Zjednodušené faktúry - Krádeže tovaru - Vrátenie dane cest. pri vývoze - Vysporiadanie dane koeficientom - Úprava odpočítanej dane - Opravné faktúry - Pri súhrnnej FA sa uvedie posledný deň DP - Ak je na FA tá istá skupina, ryža kukurica Spolu 6 000, uvedie sa v dvoch riadkoch v A2, ale základ dane sa spočíta -Ak sú na 1 FA 2 a viac skupín 1006 ryža žel. profil Spolu: Uvedie sa v A1 -Ak je na 1 FA 2 a viac komodít 1006 ryža MT Spolu potom sa ryža uvedie v A1 a MT sa uvedie v A2 - Ak je na 1 FA dod. s prenosom DP na príjemcu ( 69 ods. 12 a/ až e/) a dodávka, pri ktorej platí daň dodávateľ, uvedie v A1 a B1 - Ak je k FA prijatá 100 % platba k dodaniu podlieh. dani, uvedie sa FA len raz pri prijatí platby - Ak sú na FA 2 sadzby dane, uvedú sa v 2 riadkoch

3 A2 - A2 = C1 pri opravách Vyhotovené faktúry, pri ktorých daň platí príjemca plnenia podľa 69 ods. 12 písm. f/ až i/, t.j. pri komoditách kapitol CS - 10 a 12-72, 7301,7308, Mobilné telefóny - Integrované obvody za podmienky, že ZD vo faktúre je viac ako 5000 Pri prijatí platby v pomernej výške (napr. 50 % ) ku dodávke, pri ktorej platí daň dodávateľ, sa uvedie v tom zdaň. období, kedy vznikla DP. Ak by bola prijatá platba za budúce dodanie napr. integr. obvodov vo výške 3000 Dodanie vo zvyšnej čias.3000 Celkom je dodávka 6 000, t.j. patrí do A2 - Vyhotovené FA pri ktorých daň platí príjemca plnenia podľa 69 ods. 12 a/ až e/ - Zjednodušené faktúry - Opravné faktúry - Pri súhrnnej FA sa uvedie posledný deň DP a 1 ZD a DPH v prípade, ak ide o rovnakú skupinu CS (napr ) - Ak je na FA tá istá komodita, napr. ryža guľato zrnná Ryža dlhozrnná Spolu 6 000, uvedie sa v jednom riadku v A2 - Ak je na 1 FA dod. s prenosom DP na príjemcu ( 69 ods. 12 a/ až e/) a dodávka, pri ktorej platí daň dodávateľ, uvedie v A1 a B1 - Ak je k FA prijatá 100 % platba k dodaniu podlieh. dani, uvedie sa FA len raz pri prijatí platby - Ak FA obsahuje viacero číselných kódov CS, uvedie sa každá položka v inom riadku - Ak FA obsahuje viacero rovnakých číselných kódov CS, uvedie sa v 1 riadku súčet ZD - Ak sú na FA pri tom istom číselnom kóde uvedené viaceré merné jednotky, uvedie sa jedna merná jednotka prepočítaná (napr. kg, tona) - Ak je na FA prijatá platba napr. v 50 % výške, uvedie sa merná jednotka a množstvo len raz

4 B1 - Prijaté faktúry zo samozdanenia Podľa 69 ods.2,3,6,7,9 až 12 bez ohľadu na to, či má alebo nemá právo na odpočítanie dane - Nadobudnutia tovaru z IČŠ ( 11 a 11a/) - Cezhranične prijaté služby s miestom v tuzemsku ( 69 ods. 3) - Tuzemské prijaté plnenia od zahraničných osôb - dodanie tovaru s inšt. alebo montážou ( 69 ods. 2) - ostatné prijaté služby dodané zahr. osobou ( 69 ods. 2) - nadobudnutie tovaru v rámci trojstr. obchodu 2.odberateľom - nadobudnutie energií dodaných zahr. osobou - nadobudnutie zlata a investič. zlata dodané iným platiteľom - tovar alebo služby dodaný iným platiteľom v tuzemsku, pri ktorých daň platí odberateľ ( 69 ods. 12 t.j. aj písm. f/ až i/) - samozdanenie cezhraničných služieb oslobodených od dane (napr. finančné služby dodané zahraničnou osobou a pod.) - opravné faktúry - faktúry z dovezeného tovaru - ak faktúru vystavil neplatiteľ a musí odviesť DPH - fa uvedené v tzv. mimoriadnom daňovom priznaní pri oneskorenej registrácii - uvádza sa aj samozdanenie, pri ktorom nie je nárok na odpočet (uvedie sa 0, alebo krátenie koeficientom, prípadne plný nárok na odpočet - Pri súhrnnej FA sa uvedie posledný deň DP a 1 ZD a DPH v prípade, ak ide o rovnaký číselný kód CS Ak FA obsahuje údaje o dodaniach tovarov a služieb, pri ktorých DODÁVATEĽ platí daň a zároveň dodania, pri ktorých platí daň príjemca, uvedie PRÍJEMCA iba údaje, pri ktorých je povinný platiť daň a ostatné sa uvedie v B2 - Ak je na 1 FA dod. s prenosom DP na príjemcu ( 69 ods. 12 a/ až e/) a dodávka, pri ktorej platí daň dodávateľ, uvedie v A1 a B1 - Ak PRÍJEMCA obdržal FA za prijatú 100 % platbu k dodaniu pri ktorom platí daň príjemca, uvedie sa FA len raz pri prijatí platby - Ak príjemca nie je povinný mať FA pri samozd., pričom má právo na odpočet, uvedie údaje z iného dokladu napr. č. zmluvy, interné číslo záznamu a ak následne obdrží FA, už je neuvádza - prijatej faktúry sa uvádza dátum dodania tovaru alebo služby alebo prijatia platby - Pri nadobudnutí tovaru z IČŠ uvádza odberateľ nadobudnutie tovaru za obdobie, kedy mu vznikla DP, ale ako dátum dodania uvedie deň dodania, napr. Tovar bol dodaný 28.3., faktúra bola vystavená 3.4., FA uvedie za zdaňovacie obdobie apríl, ale deň dodania Ak by FA do podania DP za apríl neobdržal, uvedie nadobudnutie za to zdaňovacie obdobie, kedy FA obdŕžal B2 - Údaje z B2 by mali korešpondovať s údajmi A1 Prijaté faktúry od platiteľa s narokom na odpočet DPH Upozornenie: Ak dodávateľ platiteľ dane dodá tovar napr a faktúru vystaví , túto dodávku DODÁVTEĽ neuvedie v KV, ale ODBERATEĽ áno - v časti B2. - prijaté FA za oslobodené plnenia podľa prijaté FA, pri ktorých nie je právo na odpočítanie dane - - opravné faktúry (dobropisy, tarchopisy) - Pri súhrnnej FA sa uvedie posledný deň DP - Ak prijatá FA obsahuje údaje o dodaniach tovarov a služieb, pri ktorých DODÁVATEĽ platí daň a zároveň dodania, pri ktorých platí daň príjemca, uvedie PRÍJEMCA iba údaje, pri ktorých je dodávateľ povinný platiť daň - Ak PRÍJEMCA obdržal FA za prijatú 100 % platbu k dodaniu, uvedie sa FA len raz pri prijatí platby - prijatej faktúry sa uvádza dátum dodania tovaru alebo služby alebo prijatia platby - Ak sú na FA 2 sadzby dane, uvedie sa ZD samostatne v dvoch riadkoch

5 B3 - Uvádza sa celková suma základov dane a DPH odpočítanej za príslušné zdaňovacie obdobie zo ZJEDNODUŠENÝCH DOKLADOV - Doklady z ERP - Doklady vyhotovené tankovacím automatom - Doklad za tovar alebo službu do 100 vrátane dane - Diaľničné známky - Vstupenky a pod. - Neuvádza sa v členení podľa sadzieb - Ak si nemôže odpočítať daň C1 - - Údaje k opravným FA uvedených v A1 a A2 - Údaje uvádza dodávateľ tovaru alebo služby - Rozdiel pôvodného a opraveného základu dane a dane so znamienkom + alebo (napr. pôvodné plnenie malo ZD 100, opravený ZD 80, rozdiel je 20 a DPH 4) - Údaje z opravných FA, vzťahujúcich sa k zjednodušeným dokladom alebo pri ktorých dodávateľ nie je povinný vyhotoviť FA /tie sú uvedené v D1 a D2) - Údaje, pri ktorých sa ZD neopravuje podľa 25 ods. 6 (dohody o nevystavení FA) - Ak ide o opravu základu dane, kde platí daň odberateľ podľa 69 ods. 12 písm. f/ až i/ C2 - - Údaje k opravným FA prijatých príjemcom uvedených v B1a B2 - Údaje z prijatých dobropisov zo zjednodušených dokladov bez ohľadu, že sa uvádzajú v B3 Dobropisy, pri ktorých sa ZD neopravuje podľa 25 ods. 6 zákona o DPH Ak dodávateľ nevyhotoví opravný doklad k pôvodnej FA (napr. skontá), tak odberateľ uvedie v C2 údaje z pôvodného dokladu

6 D1 - - Celková suma obratov vrátane opráv ZD za všetky ERP, pri ktorých je DODÁVATEĽ povinný platiť daň - Obraty z oslobodených plnení - Obraty z faktúr uhradených v hotovosti cez ERP sú zahrnuté v A1 - Do obratu nemusí zahrnúť FA, vyhotovenú so všetkými náležitosťami, ktorá je uhradená v hotovosti cez ERP, lebo je už zahrnutá v A1 - Ak sa z ERP vyhotovil doklad so všetkými náležitosťami FA (aj údaje o odberateľovi..atď), potom sa uvedie v A1 a keď sa nedá vylúčiť z obratu ERP, potom sa duplicitne uvedie aj v D1 D2 - - Celková suma ZD vrátane opráv v členení podľa sadzieb, ktoré sa neevidujú cez ERP - Dodania, ktoré nie sú zahrnuté do D1 - bezodplatné dodania - dodania nezd. osobám - cestovné lístky - doklad z tankovacieho automatu - diaľničná známka (ak nie je zahrnutá d D1) - ZD z dodávok, pri ktorých nie je povinnosť vyhotoviť FA, ale má povinnosť odviesť daň - Obraty z oslobodených plnení - Krádeže - Vrátenie dane cestuj. pri vývoze tovaru - Vysporiadanie koeficientu - Úprava odpočítanej dane Použité skratky:kv = kontrolný výkaz; FA = faktúra; IKD = intrakomunitárne dodávky; ZD = základ dane; ERP = elektronické registračné pokladnice; zahraničie = územie členských štátov a tretích štátov; IČŠ = iný členský štát OPRAVY KV: Opravný KV podáva sa v správnych hodnotách do uplynutia lehoty na podanie KV Dodatočný KV podáva sa ku KV po uplynutí lehoty na podanie KV. Pozn.: ak sa podá KV, pričom nebol podaný riadny KV po uplynutí lehoty na jeho podanie (napr. mal sa podať 25. 4, a podal sa až 30.4.,) potom sa označí ako riadny, ale podaný oneskorene V DKV (dodatočný KV) sa uvedie celý nesprávne uvedený riadok a kód storno 1 a ďalší riadok sa vyplní celý a správne a kód opravy 2