Porada ekonomů - školství 2015

Transkript

1 Porada ekonomů - školství 2015 Inka Bromová

2 Finanční vypořádání Finanční vypořádání dotací kapitoly 333 (MŠMT) za rok 2015 Vyhláška č. 52/2008 Sb., kterou se stanoví zásady a termíny finančního vypořádání vztahů se státním rozpočtem, státními finančními aktivy nebo Národním fondem (měla by být zrušena a nahrazena novou vyhláškou s účinností od zatím neschválena). Pokyn od Krajského úřadu Kraje Vysočina, odboru školství, mládeže a sportu k finančnímu vypořádání bude zaslán na PO ihned po vydání metodického pokynu z MŠMT (leden 2016). 2

3 Finanční vypořádání Nejčastější chyby při vyplňování tabulek finančního vypořádání: Částky dotací musí být vyplněny v korunách (případně na dvě desetinná místa) a ne v tisících. Při vyplňování částek nepoužívat čárku, pomlčku apod. V součtových řádcích jsou nastaveny vzorce nedoplňovat do nich součty ručně. PO zapomínají vyplnit některé dotační tituly zkontrolovat si před vyplňováním tabulky (na účtu 672; příp. 374) - a to jak výši přijatých prostředků, tak jednotlivé účelové znaky. V hlavičce nad tabulkou vždy vyplnit název organizace. Pod tabulkou vždy vyplnit dva odpovědné pracovníky (sestavil a kontroloval) včetně čísla telefonu k řešení případných chyb v tabulce, nezapomenout na podpisy obou odpovědných pracovníků. Vratku dotace, která byla vrácena na účet kraje v průběhu roku 2015 je třeba uvádět ve sloupci vráceno na výdajový účet poskytovatele. U originálů tabulek s vykázanou vratkou chybí komentáře (zdůvodnění nevyčerpání dotace). Není dodržen termín pro zaslání originálů tabulek. 3

4 Finanční vypořádání V případě zaslání tabulky datovou schránkou, je třeba zprávu elektronicky podepsat. Pokud není zpráva elektronicky podepsaná, je třeba vložit tabulku finančního vypořádání v nascenované podobě se dvěma podpisy a razítkem. Dotace poskytnutá Krajem Vysočina na realizaci projektu v rámci programu Podpora polytechnické výchovy v mateřských a základních školách v Kraji Vysočina se nebude ve finančním vypořádání uvádět (vyplňovat). Finanční vypořádání dotací poskytnutých na projekty spolufinancované z rozpočtu Evropské unie a z prostředků finančních mechanismů do tabulky uvádět účelový znak, název projektu, číslo projektu. Kromě razítka a podpisů za organizaci (sestavil a kontroloval) nezapomenout i na razítko a podpis zřizovatele. Nulovou tabulku není třeba zasílat. 4

5 Finanční vypořádání V případě vratky nevyčerpaných prostředků nezapomínat na avízo k identifikaci platby - stačí em na adresu bromova.i@kr-vysocina.cz Při převodu vratky na účet kraje - do variabilního symbolu uvádět účelový znak dotace (UZ) a do spec. symbolu číslo organizace (ORG) - tato čísla jsou vždy uváděna při zasílání peněz z kraje na PO - bankovní výpis. Vratka dotace, která bude zaslána na účet kraje v rámci finančního vypořádání v lednu 2016, zůstane k zaúčtovaná na účtu

6 Účetní závěrka Účetní závěrka k Vyhláška č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky, v platném znění. Vyhláška č. 383/2009 Sb., o účetních záznamech v technické formě vybraných účetních jednotek a jejich předávání do CSÚIS a o požadavcích na technické a smíšené formy účetních záznamů, v platném znění. Na co si dát pozor: Hodnoty položek rozvahy se k rozvahovému dni (tj. k ) vykazují s kladným znaménkem až na účty 401, 405, 406, 407, 408, 431, 432 kde je povolen i záporný zůstatek. Pozor na mínusy u účtů 321, 311, 335, 331, 377, 324! V případě záporného zůstatku na účtu 262 zkontrolovat, zda je správně účtováno tj. používat tento účet pouze pro převody mezi bankovními účty organizace nebo mezi bankovním účtem a pokladnou organizace nepoužívat místo účtů pohledávek a závazků (např. při mylných platbách), nenechávat převody peněz na poslední den v roce. 6

7 Účetní závěrka Hodnoty položek přílohy části A.4. Informace podle 7 odst. 5 zákona o stavu účtů v knize podrozvahových účtů se vykazují s kladným znaménkem podle zůstatků zjištěných na jednotlivých podrozvahových účtech, s výjimkou účtu Vyrovnávací účet k podrozvahovým účtům. Účet 018 a 028 zkontrolovat, zda ve stejné výši jsou proúčtovány oprávky ve sloupci korekce. Účet 044 a 045 nesmí k vykazovat žádný zůstatek. Stejné je to u účtu 111 Pořízení materiálu a 131 Pořízení zboží, které k rozvahovému dni musí být vynulovány. Nevyfakturované dodávky je třeba proúčtovat pomocí účtu 389; vyfakturovaný materiál nebo zboží, které účetní jednotka do konce roku nepřevzala, bude zaúčtován na účtu 119 (138). Nevykazovat evidované daňové nedoplatky v části A.5.3 Přílohy (opravit si analytický účet) vykazují se pouze daňové nedoplatky po lhůtě splatnosti. Stejný přístup je možné zvolit i k vykazování splatných závazků pojistného na sociální zabezpečení a veřejného zdravotního pojištění tj. pouze závazky po lhůtě splatnosti. Zjištěné inventarizační rozdíly proúčtovat do účetního období, za které se inventarizací ověřuje stav majetku a závazků ( 30 odst. 11 zákona č. 563/1991 Sb.) tj. do

8 Účetní závěrka Nezapomenout na časové rozlišení nákladů (např. nevyfakturované dodávky) a výnosů (např. dlouhodobé transfery). Provést před odesláním účetní závěrky mezivýkazové kontroly (budovy, stavby, pozemky, fondy). Provést kontrolu vykazování výše přijatého investičního transferu a jeho časového rozlišení účet 403 Transfery na pořízení dlouhodobého majetku a části C.I.3 Transfery v příloze účetní závěrky. Kontrola: účet 403 sloupec 1 v rozvaze = účet 403 sloupec 2 rozvahy (minulé období) + zvýšení stavu transferů (běžné období) položka C.1. snížení stavu transferů (běžné období) položka C.2. Na účet 403 účtujeme veškeré dotace, granty, finanční dary, příspěvky apod., které jsou určeny k financování dlouhodobého majetku (kromě drobného dlouhodobého majetku). Nepatří sem dotace od zřizovatele na pořízení dlouhodobého majetku viz ČÚS č. 703 bod 3.1. Tvorba opravných položek ( 65 vyhlášky č. 410/2009 Sb. a ČÚS č. 706) na stránkách MF vytvořena metodická pomůcka pro výpočet výše opravných položek k pohledávkám. veřejný sektor účetnictví a účetnictví státu - účetní reforma veřejných financí účetnictví státu metodické pomůcky. 8

9 Účetní závěrka Zkontrolovat (přepočítat) si základní příděl do FKSP, který je tvořen ve výši 1% z ročního objemu nákladů zúčtovaných na platy, náhrady platů a odměny za pracovní pohotovost a dorovnat tvorbu do správné výše. V průběhu roku je tvorba prováděna zálohově (pozor na zaokrouhlení programem ke zpracování mezd). Další upozornění Automat pro příjem účetních závěrek bude přístupný od , předběžný termín pro zaslání účetních závěrek je do (vše bude ještě upřesněno v podrobném pokynu k účetní závěrce). Nenechávat odeslání závěrky na poslední den. Výkazy v tištěné podobě obecní školy na kraj neposílají. Pozor na opravy v již odeslaných výkazech! Vždy je třeba se spojit se svým odpovědným pracovníkem na OŠMS, který má účetní závěrky na starosti a domluvit možnost zaslání opravených výkazů na automat. Po zkontrolování účetní závěrky jsou výkazy zablokovány a nově zaslané verze výkazů se nenahrají! Je třeba nejdříve organizaci odblokovat a až poté výkazy znovu poslat na automat. Po odeslání výkazů na státní pokladnu a jejich tzv. zamčení již není možné provádět opravy účetních dat roku 2015! 9

10 Účetní závěrka Schvalování účetní závěrky za rok 2015 Vyhláška č. 220/2013 Sb., o požadavcích na schvalování účetních závěrek některých vybraných účetních jednotek. Do té doby, než budou mít PO schválenou účetní závěrku zřizovatelem, ponechají HV za rok 2015 na účtu 431 Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení, kde se vykazuje hospodářský výsledek za minulé účetní období do okamžiku jeho schválení zřizovatelem. Až po schválení účetní závěrky provedou rozdělení hospodářského výsledku do fondů a nebo jej přeúčtují na účet 432 Výsledek hospodaření předcházejících účetních období. Účetní závěrka za rok 2015 termín schválení je do V účetní závěrce k by proto neměl být na účtu 431 vykázán zůstatek! 10

11 Účetnictví v roce 2015 Změny právních předpisů v oblasti účetnictví v roce 2015 Zákon č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, novelizován zákonem č. 24/2015 Sb., ze dne Příspěvková organizace se dopustí porušení rozpočtové kázně i tehdy, pokud neprovede odvod do rozpočtu zřizovatele ve lhůtě stanovené zřizovatelem ( 28 odst. 7f). Investiční fond změna názvu na Fond investic ( 29 odst. 1b). Návratné finanční výpomoci od zřizovatele, možnost stanovit zřizovatelem delší lhůtu na její vrácení než do následujícího roku ( 34 odst. 1). Rezervní fond - doplněno ustanovení, že účelově určené peněžní dary se použijí v souladu s jejich určením ( 30 odst. 3). Fond investic změna v názvu investiční dotace od zřizovatele se mění na investiční příspěvek, doplněna tvorba fondu o investiční dotace ze státních fondů a jiných veřejných rozpočtů ( 31). Fond odměn v tvorbě doplněna možnost přijímat účelově určené peněžní dary na platy ( 32). 11

12 Účetnictví v roce 2016 Změny právních předpisů v oblasti účetnictví v roce 2016 Zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví - novelizován zákonem č. 221/2015 Sb., ze dne , účinnost změn od Vybraná účetní jednotka se vždy považuje za velkou účetní jednotku ( 1b odst. 5). Ponechána možnost účtovat ve zjednodušeném rozsahu pro příspěvkové organizace, pokud tak rozhodl jejich zřizovatel ( 9 odst.3). Nově zavádí možnost vést jednoduché účetnictví (netýká se PO jako vybraných účetních jednotek, které vedou účetnictví buď v plném nebo zjednodušeném rozsahu). Ruší se povinnost uvádět v příloze účetní závěrky informaci o výši splatných závazků pojistného na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění. Nově je zde uvedena povinnosti uvést v účetní závěrce informaci o zápisu organizace do veřejného rejstříku uváděnou na obchodních listinách ( 18 odst. 3) tzn. PO zapsané v obchodním rejstříku tuto informaci budou uvádět v příloze účetní závěrky. 12

13 Účetnictví v roce odstavec 5 změna c) vlastními náklady u zásob vytvořených vlastní činností se rozumí přímé náklady vynaložené na výrobu nebo jinou činnosti, popřípadě i přiřaditelné nepřímé náklady, které se vztahují k výrobě nebo k jiné činnosti; do přímých nákladů se zahrnuje pořizovací cena materiálu a jiných spotřebovaných výkonů a další náklady, které vzniknou v přímé souvislosti s danou výrobou nebo jinou činností, d) vlastními náklady u hmotného majetku kromě zásob a u nehmotného majetku kromě pohledávek vytvořeného vlastní činností se rozumí přímé náklady vynaložené na výrobu nebo jinou činnost, popřípadě i přiřaditelné nepřímé náklady, které se vztahují k výrobě nebo jiné činnosti vymezené v souladu s účetními metodami; do přímých nákladů se zahrnuje pořizovací cena materiálu a jiných spotřebovaných výkonů a další náklady, které vzniknou v přímé souvislosti s danou výrobou nebo jinou činností. 13

14 Účetnictví v roce 2016 Předpokládané legislativní úpravy pro rok 2016 Novela vyhlášky č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky účinnost od dosud neschválena. Ruší se uspořádací účty pro technické zhodnocení majetku 044 a 045. Zůstává v platnosti zařazení každého dokončeného technického zhodnocení dlouhodobého majetku do užívání v průběhu účetního období nesčítáme pořizovací ceny za účetní období. Změna názvu fond investic. Část A.5. v Příloze účetní závěrky zrušeno vykazování splatných závazků - nově se zde bude uvádět informace podle 18 odst. 3 písm. b) zákona tj. o zápisu organizace do veřejného rejstříku. Část B.1. až B.4 Přílohy zrušena a nahrazeno informací (komentářem) v B.1. k 66 odst. 6 vyhlášky (při převodu vlastnictví k nemovitému majetku) v B. 2. k 66 odst. 8 vyhlášky (v případě snížení fondu investic k datu sestavení účetní závěrky z důvodu jeho nekrytí) - původně bylo vykazováno v části Přílohy A. 8 a A.9. Repo obchody, kolaterály netýká se PO. 14

15 Účetnictví v roce 2016 Novela vyhlášky č. 383/2009 Sb., o účetních záznamech v technické formě vybraných účetních jednotek a jejich předávání do CSÚIS a o požadavcích na technické a smíšené formy účetních záznamů (technická vyhláška o účetních záznamech) dosud neschválena. Správce centrálního systému účetních informací státu zruší hesla, šifrovací klíče a další technické údaje zodpovědných osob nebo náhradních zodpovědných osob, které za posledních 18 měsíců neprovedly úspěšné přihlášení do centrálního systému účetních informací státu ( 15 odst. 4). - webová aplikace - OSTRÁ Webové aplikace: - zadat uživatelské jméno a heslo provést kontrolu ZO a NZO. Vybraná účetní jednotka oznámí správci CSÚIS bezprostředně změny o jmenování zodpovědné osoby a náhradní zodpovědné osoby ( 15 odst. 6). Pro aktualizaci a zavedení nových ZO/NZO = technický manuál na CSÚIS. 15

16 Účetnictví v roce 2016 V hlavičce výkazu PAP přidána informace o osobě, která výkaz sestavila (jméno a příjmení, , telefon). zrušení vykazování partnerů transakce P22. zrušení vykazování partnerů transakce P21 u SÚ 547, 551, 552, 553, 554, 556 (pouze v případě DNM a DHM), 558, 644 a položky 56499, odstranění položek dotace v rámci přenesené působnosti. 16

17 Účetnictví v roce 2016 Vyhláška č. 312/2014 Sb., konsolidační vyhláška státu Příspěvkové organizace, které jsou povinny předávat PAP, budou za rok 2016 předávat rozšířený PAP (část XV XVII) a to do a dále budou sledovat a vykazovat partnery označené symbolem P2X ve všech částech PAP, které se předávají čtvrtletně. Spravující jednotka dílčího konsolidačního celku (kraj, obec) předává seznam konsolidovaných jednotek (mj. i PO) ve stavu k předchozího roku a to do běžného roku a informuje konsolidované jednotky státu o jejich zahrnutí. Informace o hladině významnosti podle 22 odst. 1 konsolidační vyhlášky pro vzájemné odsouhlasení pohledávek a závazků - konsolidované jednotky státu (PO) - uvést do svých vnitřních předpisů (především PO předávající PAP). Pro PO, které neodevzdávají PAP nevzniká v důsledku konsolidace žádná další povinnost. Pomocný analytický přehled (PAP) nepředávají příspěvkové organizace, jejichž aktiva celkem (netto) nepřesahují alespoň v jednom ze dvou bezprostředně předcházejících účetních období výši Kč ( 3a vyhlášky 383/2009 Sb.). 17

18 Výkazy P1-04 Zdroje krytí = ze státního rozpočtu, z ostatních zdrojů, z jiné činnosti, z fondu odměn - ze STÁTNÍHO ROZPOČTU ř platy a ř OPPP výhradně prostředky kapitoly 333 (MŠMT), všechna ÚZ začínající 33xxx (ÚZ 33018, 33024, 33043, 33044, 33049, 33050, 33051, 33052, 33122, (ř. 0126), 33353, 33435, 33457). Patří sem i prostředky SR účelově vázané na konkrétní projekty MŠMT a také prostředky na financování ESF (včetně globálních grantů ORR) Individuální projekty ostatní ÚZ (SŠ) vyjmuto ze mzdové regulace (+ vykázat i v oddílu VII.) CZ.1.07/x.x.GG/yy.yyyy, kde GG nesmí být nula (globální granty) CZ.1.07/1.1. (zvyšování kvality ve vzdělávání) = výzva č. 56 a výzva č. 57 ÚZ CZ.1.07/1.2. (rovné příležitosti dětí a žáků včetně dětí a žáků se speciálními vzděl. potřebami) CZ.1.07/1.3. (další vzdělávání pracovníků škol a školských zařízení) CZ.1.07/3.2. (podpora nabídky dalšího vzdělávání) dále do oddílu VII. patří doúčtování projektů z roku 2014 CZ.1.07/1.4. (EU peníze základním školám) šablony (individuální projekty ÚZ 33123) CZ.1.07./1.5 (EU peníze středním školám) šablony (individuální projekty ÚZ 33031) 18

19 Výkazy P1-04 Vykazování vyplacených prostředků z ESF OP VK ve výkazu P1-04 Přijaté refundace nebude ve výkazu uvedeno Příjemce dotace je škola Státní rozpočet Odd. I a Odd. III. Škola je partnerem krajské nebo obecní školy v Kraji Vysočina Státní rozpočet Odd. I a Odd. III. právnické osoby (kraje, vysoké školy, univerzity, soukromé školy atd. Ostatní zdroje 19

20 Různé Veřejně dostupná metodika, kterou poskytuje Kraj Vysočina pro krajem zřizované PO krajský úřad dokumenty odborů odbor ekonomický - metodická podpora pro PO a nebo pokyny pro PO zřizované krajem Tato prezentace bude zveřejněna na stránkách Kraje Vysočina veřejné služby školský portál ekonomika školství informace 20

21 Děkuji za pozornost. 21