Přenesení daňové povinnosti. Režim přenesení daňové povinnosti o co se jedná?

Transkript

1 Přenesení daňové povinnosti Téma: Použití režimu přenesení daňové povinnosti 92a Zákona o DPH Program: SKLAD 8 od verze Vypracoval: Tomáš Vrba (oddělení technické podpory) Revize: (verze ) Cílem tohoto dokumentu je popsat použití režimu přenesení daňové povinnosti podle 92a Zákona o dani z přidané hodnoty v programu Sklad odpadů. Režim přenesení daňové povinnosti o co se jedná? Dne vstoupil v účinnost Zákon č. 47/2011 Sb., kterým se mění Zákon č. 235/2004 Sb. o dani z přidané hodnoty. Obsahem této novely je mimo jiné i zavedení režimu přenesení daňové povinnosti (PDP), který je nutno uplatňovat: a) při nákupu a prodeji některých druhů odpadů resp. druhotných surovin ( 92c) b) při poskytnutí stavebních nebo montážních prací ( 92e účinnost od ) c) v dalších speciálních případech, které však v programu Sklad odpadů nejsou podporovány ( 92b, d). Režim se uplatňuje v případě, že dodavatel i odběratel jsou tuzemskými plátci DPH. Vypořádání DPH probíhá v režimu PDP takto: Dodavatel účtuje odběrateli cenu bez DPH, na daňovém dokladu jsou vyčísleny pouze daňové sazby a základy daně v jednotlivých sazbách. Výši DPH vypočte a odvede odběratel, který si zároveň uplatní odpočet na vstupu ve stejné výši (tento krok není řešen v programu Sklad). Čeho se režim PDP týká a čeho ne? Výčet zboží, u kterého je při nákupu a prodeji nutno režim PDP uplatňovat podle 92c zákona o DPH, je uveden v příloze č. 5 k tomuto zákonu. Obecně se jedná o druhotné suroviny, tzn. kovový odpad a šrot, plasty, papír, sklo, textil apod., a dále pak baterie, akumulátory a jejich části. V příloze však není odkazováno na Katalog odpadů, ale na tzv. Harmonizovaný systém popisu a číselného označování zboží (obdoba Celního sazebníku). Z tohoto důvodu je třeba v programu nastavit seznam položek podléhajících režimu PDP ručně. Obdobným způsobem se nastavuje seznam služeb. Popis nastavení viz dále. Režim PDP se neuplatňuje u odpadů na příjemkách a výdejkách v těchto případech totiž odpad nepředstavuje zboží, ale službu převzetí odpadu k jeho využití nebo odstranění, na kterou se režim PDP nevztahuje. Režim PDP se také v žádném případě netýká skladových míst, která nejsou plátcem DPH. Nastavení režimu PDP u odpadů V číselníku odpadů je třeba u všech položek, na které se vztahuje režim PDP, nastavit atribut Výkup a prodej v režimu PDP:

2 Pole Kód je určeno pro zadání číselného kódu Harmonizovaného systému popisu a číselného označování zboží podle přílohy 5 zákona o DPH. Do konce roku 2011 byl tento údaj vykazován v tzv. výpisu z evidence pro daňové účely (elektronické příloze k daňovému přiznání), ale v současné době tento údaj není v programu nijak využíván a není ho tedy třeba vyplňovat. Hromadné nastavení uvedeného atributu u všech odpadů v číselníku můžete provést pomocí funkce Zařadit všechny odpady do přílohy č.5, která je dostupná v horní lištové nabídce:

3 Hlavní tabulka v číselníku odpadů obsahuje na pravé straně sloupeček PDP kód, ve kterém je u odpadů, na které se vztahuje režim PDP, zobrazen číselný kód harmonizovaného systému, anebo text <neurčen>, pokud tento kód není vyplněn. Nastavení režimu PDP u služeb U služeb se atribut nastavuje obdobným způsobem v číselníku služeb: Také hlavní tabulka v číselníku služeb obsahuje po pravé straně sloupeček PDP, ve kterém je zobrazeno, zda je režim pro službu uplatňován. Nastavení parametru pro určení plátců DPH Režim PDP se uplatňuje pouze mezi dvěma plátci DPH, je tedy nutné rozlišovat, kteří z partnerů (plátců na příjemkách, prodejkách a službách, dodavatelů na výkupkách) jsou plátci DPH a kteří ne. Pro toto rozlišení slouží parametr Plátci/neplátci DPH na skladových pohybech v Možnostech programu (menu Program / Možnosti):

4 Na výběr jsou tři možnosti: 1. všichni jsou neplátci DPH 2. plátci DPH jsou pouze tuzemské firmy a obce s vyplněným DIČ 3. plátci DPH jsou pouze tuzemské firmy a obce (všechny) Pro uživatele programu, jejichž partnery z řad firem nebo obcí jsou plátci i neplátci DPH, doporučujeme volbu číslo 2. Program v tomto případě určí plátcovství DPH u partnerů podle toho, zda má dotyčný subjekt v číselníku vyplněné DIČ. Upozornění: Tento parametr je třeba samostatně nastavit pro každé skladové místo. Dřívější volba všichni jsou plátci DPH byla nahrazena volbou číslo 3. Subjekty typu Občan obce a Občan bez IČ jsou stejně jako Zahraniční subjekty vždy považovány za neplátce DPH, a proto se jich režim PDP nijak netýká. Při fakturaci prodeje zboží do zahraničí lze však osvobodit plnění od DPH podle 64 nebo 66 zákona nastavení se provádí v Parametrech skladového místa, záložka Parametry zahraniční fakturace.

5 Práce se skladovými pohyby Do přehledu příjemek, výkupek, prodejek (včetně zjednodušeného rozhraní VÁHA) a evidence služeb byl doplněn nový sloupec Režim, ve kterém se zobrazuje informace, jakému daňovému režimu jednotlivé záznamy podléhají (bez DPH, s DPH, PDP): Pro zařazení pohybu do režimu PDP musí být současně splněny následující podmínky: datum skladového pohybu je nebo pozdější (novela zákona je účinná od tohoto data) skladové místo i partnerský subjekt (dodavatel na výkupkách, plátce na příjemkách, prodejkách a službách) jsou tuzemskými plátci DPH skladový pohyb nebo záznam služby obsahuje pouze položky, které jsou v číselníku označeny jako podléhající režimu PDP, přičemž u položek typu odpad se tento režim uplatňuje pouze na výkupkách a prodejkách Daňový režim se vyhodnocuje a zaznamenává do skladového pohybu při jeho pořízení nebo editaci. U pohybů, které mají nastaven způsob úhrady Neúčtovat nebo Fakturou a nebyly ještě vyfakturovány, je dále možné hromadně přehodnotit režim podle aktuálního nastavení programu i zpětně za nastavené období pomocí funkce Přepočítat nevyfakturované a neúčtované výkupky resp. prodejky, příjemky nebo služby, která se nachází v horním lištovém menu v nabídce Výkupky, resp. Prodejky, Příjemky, Služby:

6 Přehodnocení režimu se provádí v případě, že je ve vstupním dialogu funkce zaškrtnutá volba Sazby DPH, režim DPH: Při ukládání i hromadném přepočtu se u všech skladových pohybů, které mají více položek, provádí kontrola, zda všechny položky odpovídají stejnému daňovému režimu. Pokud ne, zobrazí se chybové hlášení a skladový pohyb není možné uložit resp. přepočítat. V takovém případě je nutno položky rozdělit do dvou samostatných pohybů.

7 Upozornění: Pokud si přejete v rámci funkce zpětného přepočtu pouze přehodnotit daňový režim, je třeba mít ostatní volby nezaškrtnuté jinak by mohlo dojít k nechtěnému přepočtu např. jednotkových cen apod. Skladový pohyb je při veškeré další práci (tisk, fakturace, daňové přehledy) zpracováván v režimu, v jakém byl uložen, i kdyby dodatečně došlo ke změnám parametrů, které mají na vyhodnocení režimu vliv (např. by byl u odpadu změněn atribut zařazení do přílohy č. 5). Práce s fakturami Při generování faktury jsou veškeré fakturační podklady (příjemky, prodejky,...) pro tuzemské odběratele rozděleny na dvě části podle toho, zda podléhají režimu PDP nebo ne. V případě, že je předmětem fakturace plnění spadající do obou daňových režimů, vytvoří se pro příslušného odběratele dvě faktury, pro každý daňový režim jedna. Odlišnosti na daňových dokladech (fakturách, hotovostních dokladech) v režimu PDP jsou tyto: Na dokladu není vypočítávána ani zobrazována výše DPH, tzn. fakturuje se cena bez DPH. Na dokladu je zobrazen text poukazující na to, že je plnění uskutečněno v režimu PDP a že je odběratel povinen doplnit a přiznat výši daně. Doklad obsahuje informaci o typu plnění v souladu s výpisem z evidence pro daňové účely (kód 4 = služby, kód 5 = odpady). Na fakturách v režimu PDP je tisk kódu volitelný na základě volby Na fakturách v režimu PDP zobrazovat kódy typu plnění v Parametrech tisku faktur. Na podrobných fakturách je z důvodu nedostatku místa kód tištěn na samostatném řádku. V tabulce přehledu vydaných faktur je u každé faktury zobrazen její daňový režim: Není-li sloupeček Režim vyplněný, jedná se o standardní daňový režim. Hodnoty 64 a 66 v tomto sloupečku znamenají zahraniční režimy, při kterých je plnění osvobozeno od DPH podle uvedených paragrafů zákona o DPH. Další související úpravy programu V souvislosti se zavedením režimu PDP byly dále upraveny některé tiskové výstupy, zejména daňové přehledy, které jsou nyní rozděleny do samostatných oddílů podle daňového režimu. Do programu byl doplněn nový přehled Plnění v režimu PDP (menu Skladové místo / Další přehledy), ve kterém jsou shrnuta zdanitelná nebo přijatá plnění v režimu PDP. Z tohoto přehledu lze vytisknout podklad pro tzv. výpis z evidence pro daňové účely, který je členěn stejným způsobem, jako samotný výpis vykazovaný v příloze daňového přiznání.

8 Vzhledem k tomu, že faktury i vážní doklady jsou často předmětem uživatelských úprav, zkontrolujte si prosím, zda používáte originální nebo upravenou verzi tiskové sestavy. Upravené tiskové sestavy se rozeznají tak, že mají při náhledu na obrazovce v levém horním rohu listu papíru vykousnutý šedivý čtvereček: Uživatelsky upravované sestavy se načítají přednostně před originálními. Proto v případě, že používáte upravenou tiskovou sestavu faktury nebo daňového dokladu prodejky resp. výkupky, příjemky nebo služby za hotové, doporučujeme kontaktovat naší linku technické pomoci, aby byla zajištěna kompatibilita dané sestavy s novinkami v zákonu.