listopad 2013 Vážení čtenáři,

Transkript

1 listopad 2013 Vážení čtenáři, zákonná opatření upravující novely daňových zákonů či zcela nový zákon o nabytí nemovitého majetku, o kterých jsme Vás informovali v říjnovém čísle Finančních aktualit, byla publikována ve Sbírce zákonů. Přesto daňovým poplatníků zatím nepřinášejí kýženou právní jistotu. K tomu, aby mohla platit od 1. ledna příštího roku, ještě schází schválení nově ustanovenou Poslaneckou sněmovnou. Ustavující schůzi svolal prezident na 25. listopadu, avšak vzhledem k tomu, že jednací řád Sněmovny o zákonných opatřeních mlčí, není doposud jasné, zda hlasování můžeme očekávat již první den nebo některý z následujících jednacích dnů. Doufejme, že v prosincových aktualitách Vás již budeme schopni informovat konkrétněji. V tomto čísle Finančních aktualit přinášíme mimo jiné shrnutí změn, na které by se měli zaměstnavatelé v oblasti zdaňování a pojistného zaměstnanců od ledna 2014 připravit. Zdá se, že elektronická komunikace bude pronikat stále více do dalších oblastí zpracování daní a pojistného. Přestože novela daňového řádu od ledna 2014 předpokládá rozšíření možností elektronické komunikace, respektive propojení datových schránek a daňových informačních schránek, Finanční správa zatím neposkytla daňovým poplatníkům podrobnější informace, jak toto bude fungovat v praxi. Budeme se k tomu snažit získat během listopadu více informací. Pavel Rochowanski LEGISLATIVNÍ NOVINKY Nové povinnosti zaměstnavatelů při zdaňování zaměstnanců od roku 2014 U zaměstnanců, kteří v roce 2013 podléhali solidárnímu zvýšení daně, nelze provést roční zúčtování za rok Tito zaměstnanci jsou povinni sami podat daňové přiznání. Elektronická komunikace se správou sociálního zabezpečení od roku 2014 Zaměstnavatelé budou povinni podávat předepsané tiskopisy pouze v elektronické podobě (tzv. e- podání), a to buď podepsané uznávaným elektronickým podpisem a zaslané na určenou elektronickou adresu podatelny orgánu sociálního zabezpečení či do stanovené datové schránky orgánu sociálního zabezpečení.

2 LEGISLATIVNÍ NOVINKY Režim DPH u asistenčních služeb v rámci pojišťovacích činností Pro aplikaci osvobození od DPH není rozhodující, zda je poskytovatelem služeb pojišťovna či jiná osoba povinná k dani, ale zda dané služby svou obsahovou náplní odpovídají vymezeným pojišťovacím činnostem. Ručení za DPH nezaplacenou dodavatelem ve faktoringu a obdobných transakcích Pokud příjemce plnění doloží tzv. transakční stopu platby od příjemce plnění přes faktoringovou společnost a dále pak na zveřejněný účet poskytovatele zdanitelného plnění, měl by správce daně posoudit příslušnou platbu jako provedenou na zveřejněný účet. Veřejné rejstříky Nový zákon připouští, aby v některých případech provedl zápis do obchodního rejstříku prostřednictvím dálkového přístupu přímo notář, který sám sepsal notářský zápis jako podklad nezbytný k zápisu určité skutečnosti do rejstříku. Nový limit pro výplatu vlastních zdrojů Nový občanský zákoník přináší nové možnosti, například vyplácení záloh na podíl na zisku. Na druhé straně obsahuje i ustanovení restriktivního charakteru, kterým se prostor pro vyplácení vlastních zdrojů zejména akciovými společnostmi významně zužuje. EU a OECD Veřejná diskuze k návrhům v oblasti převodních cen Dokumentace převodních cen by měla být transparentnější pro daňovou správu, přičemž by se měla brát v úvahu efektivita přípravy na straně podniků. Cílem je, aby skupiny podniků předkládaly ve všech státech svého působení jednotně strukturované informace. JUDIKATURA Stanovisko Soudního dvora EU k bezplatnosti přidělovaných emisních povolenek Rozsudek SDEU ve věci poplatku z emisních povolenek zavedeného ve Španělsku, jehož cílem bylo snížení odměny za výrobu elektřiny, by mohl mít dopad i na rozhodování českých soudů. INVESTIČNÍ POBÍDKY Nové výzvy v rámci Operačního programu Podnikání a inovace K 1. listopadu 2013 bylo v rámci Operačního programu Podnikání a inovace (OPPI) vyhlášeno 2. prodloužení III. výzvy Programu ICT a strategické služby. Program ICT a strategické služby je určen všem podnikům, které chtějí vyvíjet vlastní softwarová řešení nebo vytvářet tzv. centra strategických a datových služeb. SLOVENSKO Novinky zo Slovenska Slovenská vláda schválila záměr zavést od roku 2014 tzv. daňovou licenci, což by měla být minimální platba daně z příjmů i při vykázání nulového zisku nebo ztráty, a to pravděpodobně ve výši 700 eur ročně.

3 LEGISLATIVA Nové povinnosti zaměstnavatelů při zdaňování zaměstnanců od roku 2014 Změny v oblasti daně z příjmů fyzických osob V roce 2014 zůstává i nadále v platnosti superhrubá mzda a 15% sazba daně z příjmu fyzických osob. Při výpočtu zálohy na daň z příjmů fyzických osob se odvod rovněž zvyšuje o 7% solidární zvýšení daně z hrubé mzdy převyšující jednu dvanáctinu maximálního vyměřovacího základu pro pojistné na sociální zabezpečení pro rok 2014 (tj Kč měsíčně). Připomínáme, že u zaměstnanců, kteří v roce 2013 podléhali solidárnímu zvýšení daně (byť i v jednom měsíci) nelze provést roční zúčtování za rok Tito zaměstnanci jsou povinni podat daňové přiznáni za rok Zákonné opatření Senátu o změně daňových zákonů v souvislosti s rekodifikací soukromého práva (344/213 Sb.) přináší pro rok 2014 níže uvedené změny ve zdaňování zaměstnanců: Zvyšuje se limit pro uplatnění konečné srážkové daně u poplatníků, kteří nepodepsali u zaměstnavatele prohlášení k dani, a to z Kč na Kč měsíčně. Tuto srážkovou daň bude možné aplikovat pouze na příjmy plynoucí na základě dohody o provedení práce, čímž dojde ke sjednocení s podmínkami pro osvobození od pojistného na sociální a zdravotní pojištění. Příjmy za práci učňů a studentů z praktického vyučování a praktické přípravy budou osvobozeny od daně (i sociálního a zdravotního pojištění). Zaměstnavatelé budou moci u daňových nerezidentů uplatňovat v rámci zpracování mezd nadále pouze základní slevu na dani na poplatníka. Ostatní slevy na dani a odčitatelné položky od základu daně budou tito zaměstnanci moci uplatnit pouze po skončení roku v rámci svého daňového přiznání, a to pouze při splnění daných podmínek, které jsou od roku 2014 dále zpřísněny. Změny v oblasti sociálního a zdravotního pojištění Maximální roční vyměřovací základ pro pojistné na sociální pojištění bude v roce 2014 činit Kč. Minimální měsíční příjem zaměstnanců zakládající účast na nemocenském, a tím i na důchodovém pojištění, bude i pro rok 2014 činit Kč měsíčně. Maximální vyměřovací základ pro pojistné na zdravotní pojištění se v roce 2014 nebude uplatňovat a toto omezení zůstane v platnosti i v roce Minimální měsíční pojistné na zdravotní pojištění počítané z minimálního vyměřovacího základu, respektive minimální mzdy Kč, bude i nadále činit Kč.

4 V oblasti nemocenského pojištění se s účinnosti od 1. ledna 2014 změní redukční hranice pro úpravu denního vyměřovacího základu, a to následovně: první redukční hranice bude činit 865 Kč, druhá redukční hranice Kč a třetí redukční hranice Kč. Tyto částky musí zaměstnavatelé zohlednit při výpočtu náhrady mzdy za nemoc, kterou za 4. až 14. kalendářní den pracovní neschopnosti vyplácí zaměstnavatelé. Iva Krákorová, ikrakorova@kpmg.cz, tel.: Gabriela Vokněrová, gvoknerova@kpmg.cz, tel.: Mária Marhefková, mmarhefkova@kpmg.cz, tel.: Elektronická komunikace se správou sociálního zabezpečení od roku 2014 Od 1. ledna 2014 platí pro všechny zaměstnavatele povinnost elektronické komunikace s orgány správy sociálního zabezpečení. Tato povinnost se bude týkat všech zaměstnavatelů, včetně osob samostatně výdělečně činných, pokud zaměstnávají alespoň jednoho zaměstnance. Pro osoby samostatně výdělečně činné, které nejsou zaměstnavatelem, byla tato povinnost odložena až do roku Zaměstnavatelé tak budou povinni podávat předepsané tiskopisy (například Přehled o výši pojistného, Oznámení o nástupu do zaměstnání) pouze v elektronické podobě (tzv. e-podání), a to buď podepsané uznávaným elektronickým podpisem a zaslané na určenou elektronickou adresu podatelny orgánu sociálního zabezpečení nebo do určené datové schránky orgánu sociálního zabezpečení. K e- podání budou tudíž zaměstnavatelé muset mít pro rok 2014 buď zřízenou datovou schránku nebo uznávaný elektronický podpis. Povinnost podávat předepsané tiskopisy pouze elektronicky se bude týkat i tiskopisů vztahujících se k roku 2013, a to těch, u kterých lhůta k jejich řádnému podání započala po 31. prosinci Například u tiskopisu Přehled o výši pojistného vznikne povinnost podat tento tiskopis výhradně elektronicky poprvé v lednu 2014, a to již za prosinec 2013, neboť řádná lhůta k podání takového tiskopisu je po 1. lednu Elektronicky lze výše uvedenými způsoby podávat orgánům správy sociálního zabezpečení samozřejmě kromě předepsaných i další tiskopisy. Podrobné informace o elektronických podáních jsou k dispozici na webových stránkách ČSSZ v části e-podání. Povinnost podávat předepsané tiskopisy pouze elektronicky se od 1. ledna 2014 netýká komunikace s příslušnými zdravotními pojišťovnami. Zde mohou zaměstnavatelé postupovat dosavadním způsobem a předepsané písemnosti podávat i nadále písemně nebo elektronicky. Iva Krákorová, ikrakorova@kpmg.cz, tel.: Mária Marhefková, mmarhefkova@kpmg.cz, tel.:

5 Režim DPH u asistenčních služeb v rámci pojišťovacích činností Finanční správa zveřejnila v říjnu na svých webových stránkách vyjádření k dotazu plátce DPH, který se týkal režimu DPH u asistenčních služeb v rámci pojišťovacích činností, zejména v oblasti pojištění cestovního ruchu, vozidel a domácností ( Vyjádření vymezilo základní charakteristiky pojišťovací činnosti, které musí být naplněny, aby bylo možné asistenční služby či obecně služby v oblasti pojišťovacích činností považovat za plnění osvobozená od DPH. Kromě 55 zákona o DPH je nutné vycházet i z ustálené judikatury Soudního dvora EU, dle které by měla podstata pojišťovací činnosti spočívat v převzetí rizika vzniku pojistné události, resp. v závazku pojistitele zajistit pojištěnému na základě předchozí úhrady pojistného v případě pokrytého rizika (nejistá budoucí událost) plnění dohodnuté při uzavření smlouvy. Toto plnění nemusí mít pouze peněžitou formu, nýbrž může rovněž spočívat v poskytnutí služby nebo věcného plnění. Důležitý je přitom obsah služeb, nikoliv status poskytovatele plnění. Pro aplikaci osvobození tak není rozhodující, zda je poskytovatelem služeb pojišťovna či jiná osoba povinná k dani, ale zda dané služby svou obsahovou náplní odpovídají vymezeným pojišťovacím činnostem. Aleš Krempa, akrempa@kpmg.cz, tel.: Veronika Svobodová, vsvobodova@kpmg.cz, tel.: Ručení za DPH nezaplacenou dodavatelem ve faktoringu a obdobných transakcích Generální finanční ředitelství (GFŘ) zveřejnilo informaci specifikující některé podmínky pro aplikaci ručení v případě, že je platba za zdanitelné plnění poukázána příjemcem na bankovní účet, který není zveřejněn v registru plátců DPH. Informace se věnuje zejména následujícím situacím: Oblast faktoringových transakcí a nepřímé platby V případě faktoringu nehradí příjemce zdanitelného plnění svůj závazek na účet poskytovatele zdanitelného plnění, nýbrž obvykle na účet faktoringové společnosti, což může obecně vést ke vzniku ručitelského závazku na jeho straně. Pokud ovšem příjemce plnění doloží tzv. transakční stopu platby za dotčené plnění od příjemce plnění přes faktoringovou společnost a dále pak na zveřejněný účet poskytovatele zdanitelného plnění, měl by dle vydané informace správce daně posoudit příslušnou platbu jako provedenou na tento zveřejněný účet. Prokázání uvedených podmínek proto bude vyžadovat součinnost faktoringové společnost a ochotu poskytovatele zdanitelného plnění tyto informace poskytnout. Obdobným způsobem je možno posuzovat i platby prostřednictvím notářských a advokátních úschov či platby na vázaný účet. Platby v exekučním a insolvenčním řízení

6 Při splnění zákonem předepsaných postupů a postoupení finančních prostředků příjemcem zdanitelného plnění na účet exekutora či insolvenčního správce se dle informace GFŘ nedostává příjemce do pozice ručitele za DPH neodvedenou dlužníkem poskytovatelem zdanitelného plnění. Osoby povinné k dani podnikající na základě smlouvy o sdružení a skupinová registrace k DPH Ekonomické aktivity vykonávané v rámci smlouvy o sdružení mohou být sice vykazovány v jednom přiznání k DPH, nicméně fakticky mohou být realizovány jednotlivými členy sdružení coby samostatnými plátci DPH. V takovém případě musí příjemce plnění provést úhradu za zdanitelné plnění na bankovní účet zveřejněný u konkrétního plátce. Naproti tomu v případě skupinové registrace k DPH je skupina jako celek samostatnou osobou povinnou k dani. Pro vyvázání se z ručení postačí, když příjemce provede úhradu za zdanitelné plnění na účet kteréhokoliv ze členů skupiny, pokud je tento bankovní účet zveřejněn pod DIČ skupiny. Veřejné rejstříky Petr Toman, ptoman@kpmg.cz, tel.: Martina Koucká, mkoucka@kpmg.cz, tel.: V návaznosti na nový občanský zákoník (NOZ), zákon o obchodních korporacích a další zákony měnící většinu českého soukromého práva, byl nedávno pod číslem 304/2013 Sb. přijat i zákon o veřejných rejstřících. Jeho účinnost je, stejně jako u ostatních zákonů, stanovena na 1. ledna Veřejné seznamy a veřejné rejstříky dle NOZ V rámci NOZ jsou zmíněny veřejné seznamy, které mají sloužit jako evidence věcí (typickým příkladem je katastr nemovitostí), a veřejné rejstříky určené k evidenci osob na základě výše zmíněného rejstříkového zákona. Princip materiální a formální publicity Rejstříky i seznamy považované za veřejné mají společný princip publicity. Ten má dva aspekty publicitu formální, spočívající v neomezeném přístupu k zapsaným informacím, a materiální, jež spočívá v ochraně osoby jednající v dobré víře v to, že zapsaný stav odpovídá skutečnosti. Osoba jednající v důvěře v zápis tedy požívá zvláštní ochrany. Zároveň se u každého předpokládá, že byl se zapsaným stavem seznámen (v případě rejstříku se má za to, že každý byl se zapsaným stavem seznámen 15 dní od příslušného zápisu). Jednotlivé veřejné rejstříky Rejstříkový zákon upravuje 6 druhů rejstříků pro jednotlivé typy zapisovaných osob: rejstřík spolkový, nadační, ústavů, společenství vlastníků jednotek, obchodní a rejstřík obecně prospěšných společností. Například u zmíněných společenství vlastníků jednotek pak bude zápis do příslušného rejstříku nově nutnou podmínkou jejich vzniku. Vybrané změny v úpravě obchodního rejstříku V případě nejvíce využívaného obchodního rejstříku nový zákon obecně upravuje některé nově zapisované skutečnosti (mimo jiné dispozice s obchodním závodem či jeho částí, možnost rezervovat si po určitou dobu před zapsáním budoucí obchodní jméno firmu společnosti atd.).

7 K řízení ohledně zápisů do obchodního rejstříku zůstává příslušný krajský soud, který musí i nadále o zápisu obecně rozhodnout během 5 pracovních dní. U zápisu přeměn se ovšem opouští dosavadní lhůta a soud má nově rozhodnout bez zbytečného odkladu. V případě, že zapsané osoby nebudou řádně uveřejňovat požadované listiny ve Sbírce listin, vystavují se riziku finančního postihu až do výše korun. Nový zákon také připouští, aby v některých případech provedl zápis do obchodního rejstříku prostřednictvím dálkového přístupu přímo notář, který sám sepsal notářský zápis jako podklad nezbytný k zápisu určité skutečnosti do obchodního rejstříku. Martin Kofroň, mkofron@kpmg.cz, tel.: Linda Čechová, lcechova@kpmg.cz, tel.: Nový limit pro výplatu vlastních zdrojů Nový zákon o obchodních korporacích, jenž nabývá účinnosti na počátku roku 2014, mění u obchodních společností v některých ohledech i pravidla pro výplatu dividend, resp. jiných vlastních zdrojů. Jmenovitě se jedná o nové možnosti vyplácení záloh na podíl na zisku, vyplácení dividend i jiným osobám než podílníkům či akcionářům a dále vyplácení zisku v jiné než peněžité formě. Uvedené změny řada obchodních společností přivítá, neboť povedou k uvolnění některých současných omezení. Vedle těchto změn však nová úprava obsahuje i ustanovení restriktivního charakteru, jímž se prostor pro vyplácení vlastních zdrojů zejména akciovými společnostmi významně zužuje. Konkrétně se jedná o ustanovení 350 odst. 2 zákona o obchodních korporacích, podle něhož nelze rozdělit zisk ani jiné vlastní zdroje v částce převyšující výši hospodářského výsledku posledního skončeného účetního období zvýšenou o nerozdělený zisk z předchozích období a sníženou o ztráty z předchozích období a o příděly do rezervních a jiných fondů, jak jsou stanoveny zákonem, případně stanovami. Akciové společnosti tak budou po Novém roce ve srovnání se současnou praxí disponovat jen omezenou možností distribuce prostředků z ostatních kapitálových fondů. Domníváme se, že v případě uvedeného ustanovení může jít o legislativní nedopatření a že úmyslem zákonodárce nebylo limitovat uvedeným způsobem vedle vyplácené výše podílu na zisku i výplatu jiných vlastních zdrojů. Pro ni by mělo dostačovat omezující pravidlo, podle něhož společnost nesmí rozdělit zisk ani jiné vlastní zdroje, pokud se ke dni skončení posledního účetního období vlastní kapitál vyplývající z řádné nebo mimořádné účetní závěrky nebo vlastní kapitál po tomto rozdělení sníží pod výši upsaného základního kapitálu zvýšeného o fondy, které nelze podle zákona či stanov rozdělit mezi akcionáře. Martin Kofroň, mkofron@kpmg.cz, tel.:

8 EU a OECD Veřejná diskuze k návrhům v oblasti převodních cen Ve dnech 12. a 13. listopadu 2013 se v Paříži uskuteční veřejná diskuze k návrhům v oblasti převodních cen, jež vzešly zejména z akčního plánu OECD, vydaného v červenci 2013 a známého pod zkratkou BEPS (Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting). Akční plán se skládá z patnácti konkrétních kroků, jejichž cílem je poskytnout vládám během dvou následujících let domácí i mezinárodní nástroje, jež přimějí zejména nadnárodní podniky, aby platily svůj spravedlivý podíl na přímých daních ve státech rezidence. Čtyři z těchto kroků se týkají převodních cen mezi spřízněnými podniky. Změny v dokumentaci převodních cen by na jedné straně měly zajistit, aby dokumentace byla transparentní pro potřeby daňové správy, na druhé straně by ovšem měly zvážit i nákladnost přípravy na straně podniků. Smyslem je, aby skupiny podniků ve všech státech svého působení předkládaly jednotně strukturované informace o globální alokaci svých příjmů, ekonomických činnostech a zdanění v jednotlivých zemích. Předmětem diskuze na nadcházející pařížské konferenci by měla být zejména implementace standardizovaného dvousložkového systému dokumentace (local file, master file), obsah globálního master file, implementace jednotného formátu dokumentace na globální úrovni aj. Společným jmenovatelem všech kroků akčního plánu v oblasti převodních cen je zajistit, aby se zisk skupiny podniků vykazoval v místě, v němž dochází ke skutečnému vytváření hodnoty. Výsledkem úprav směrnice o převodních cenách v oblasti nehmotného majetku, projednávaných na konferenci, by měla být jasná a dostatečně široká definice nehmotného majetku a dále stanovení pravidel pro alokaci zisku spojeného s převody a užitím nehmotného majetku, které by akcentovaly vykazování zisku tam, kde dochází k reálné tvorbě hodnoty. Plánovaná pařížská konference by měla být zakončena diskuzí o záměrech akčního plánu v oblasti vysoce rizikových transakcí a posuzování alokace rizika a kapitálu. Co se týče vysoce rizikových transakcí, akční plán navrhuje zaměřit se na takové transakce, které by se mezi nezávislými podniky běžně neuskutečnily, a stanovit pravidla pro jejich případné přehodnocení. Vedle manažerského poradenství a přerozdělování nákladů vznikajících na úrovni centrály skupiny by měla být pozornost věnována také pravidlům pro aplikaci metod stanovení převodních cen, zejména metody rozdělení zisku, tak aby reflektovala rozdělení funkcí a rizik v rámci skupiny. Tento krok akčního plánu je provázán s dalším krokem, a to omezením snižování daňových základů prostřednictvím daňové odčitatelnosti úrokových a obdobných nákladů. Daniel Szmaragowski, dszmaragowski@kpmg.cz, tel.: Eva Mikulášková, emikulaskova@kpmg.cz, tel.:

9 JUDIKATURA Stanovisko Soudního dvora EU k bezplatnosti přidělovaných emisních povolenek V polovině října vydal Soudní dvůr EU (SDEU) rozsudek ve věci bezplatnosti přidělování emisních povolenek dle směrnice EU o vytvoření systému pro obchodování s povolenkami na emise skleníkových plynů ve Společenství (směrnice Evropského parlamentu a Rady 2003/87/ES). Podle této směrnice byly členské státy povinny přidělovat pro roky 2005 až 2007 minimálně 95 % emisních povolenek a pro roky 2008 až 2012 alespoň 90 % emisních povolenek zdarma. V daném případě (C-566/11) SDEU posuzoval, zda poplatek zavedený ve Španělsku v roce 2006, jehož cílem bylo snížení odměny za výrobu elektřiny, neodporoval požadavku na bezplatnost přidělování povolenek. Velkoobchodní cena elektřiny ve Španělsku odrážela, s ohledem na způsob její tvorby, i hodnotu emisních povolenek, které byly španělským výrobcům přiděleny zdarma. Takto stanovená cena platila pro všechny výrobce, byť emisní povolenky byly v závislosti na konkrétním způsobu výroby elektřiny přidělovány pouze některým. Výrobcům elektřiny byl dodatečně uložen poplatek, jehož prostřednictvím měl být eliminován zisk odpovídající celkové hodnotě povolenek přidělených zdarma. SDEU dospěl k závěru, že takto nastavený systém poplatků směrnici EU neodporuje. Podle SDEU požadavek bezplatnosti brání výběru poplatků za přidělení emisních povolenek, ale nevylučuje přijetí opatření ovlivňujících hospodářské důsledky jejich použití. Podle SDEU španělský systém v zásadě nesnížil motivaci pro výrobce elektřiny, aby investovali do technologií snižujících emise CO 2, což je primárním cílem výše uvedené směrnice. Tento rozsudek SDEU by mohl mít dopad i na judikaturu českých soudů. Například první senát Nejvyššího správního soudu (NSS) nedávno vydal usnesení o přerušení řízení ve věci posouzení souladu darovací daně, která byla uvalena v letech 2011 a 2012 na bezúplatně přidělované emisní povolenky pro výrobu elektřiny, s výše uvedenou směrnicí (1 Afs 6/ ). První senát se totiž rozhodl vyčkat rozhodnutí SDEU ohledně španělského poplatku, neboť se domníval, že výsledek tohoto řízení může mít zásadní vliv na rozhodování o darovací dani. V této souvislosti je však třeba poznamenat, že rámec španělského poplatku a okolnosti jeho výběru byly velmi specifické a do jisté míry se od systému darovací daně v ČR odlišovaly. Je tedy otázkou, zda SDEU dal ve svém rozsudku dostatečný návod i k posouzení české darovací daně. Jisté je, že z rozsudku SDEU vyplývá nutnost posuzovat zavedené národní opatření primárně z hlediska dosahování environmentálních cílů systému emisních povolenek. SDEU však také v odůvodnění rozsudku jednoznačně konstatoval, že požadavek bezplatnosti brání výběru poplatků za přidělení povolenek. Pokud NSS při analýze rozsudku SDEU dospěje k tomu, že předmětný rozsudek neposkytuje dostatečný návod i pro posouzení darovací daně v ČR, bude muset Soudnímu dvoru EU položit další předběžnou otázku týkající se pouze této specifické situace. Jana Pytelková Svobodová, jsvobodova@kpmg.cz, tel.: Eva Doložílková, edolozilkova@kpmg.cz, tel.:

10 INVESTIČNÍ POBÍDKY Nové výzvy v rámci operačního programu Podnikání a inovace K 1. listopadu 2013 bylo vyhlášeno II. prodloužení III. výzvy programu ICT a strategické služby v rámci OP Podnikání a inovace (OPPI). Program ICT a strategické služby je určen všem podnikům, které chtějí vyvíjet vlastní softwarová řešení nebo vytvářet tzv. centra strategických a datových služeb. V rámci II. prodloužení III. výzvy programu ICT a strategické služby budou moci podniky žádat o finance pro: vývoj softwaru, zakládání a rozvoj center sdílených služeb a zakládání a rozvoj datových center s výrazným mezinárodním zaměřením, zakládání a rozvoj center oprav high-tech výrobků a technologií. O podporu mohou žádat všechny podnikatelské subjekty bez ohledu na svoji velikost, přičemž sídlo příjemce podpory musí být v České republice. V rámci II. prodloužení III. výzvy programu ICT a strategické služby lze poskytnout dotaci v rozmezí 1,5 až 100 mil. Kč na jeden projekt. V regionech se soustředěnou podporou státu je dotace poskytována ve výši 1,5 až 150 mil. Kč. Způsobilými výdaji jsou osobní náklady na nově vytvořené pracovní pozice nebo náklady na dlouhodobý majetek a dále nájemné a náklady na povinnou publicitu. Příjem registračních žádostí pro aktuální výzvu programu ICT a strategické služby bude probíhat od 6. listopadu do 17. prosince Plánovaná alokace finančních prostředků nepřesáhne 1 mld. Kč. Dále bylo k 29. říjnu vyhlášeno III. prodloužení IV. výzvy v rámci programu Inovace, který je určen pro podniky se sídlem v České republice, jež na základě vlastního výzkumu a vývoje uvádí inovované produkty do výroby a na trh nebo zavádějí inovovaný výrobní proces. V rámci tohoto programu mohou podniky žádat o finance pro následující typy inovací: inovace produktu zvýšení technických a užitných hodnot výrobků, technologií a služeb, inovace procesu zvýšení efektivnosti procesů výroby a poskytování služeb. V rámci III. prodloužení IV. výzvy programu Inovace lze poskytnout dotaci v rozmezí 1 až 50 mil. Kč na jeden projekt. V regionech se soustředěnou podporou státu je dotace poskytována ve výši 1 až 75 mil. Kč. Způsobilými výdaji jsou náklady na dlouhodobý hmotný a nehmotný majetek a náklady na povinnou publicitu projektu. Příjem registračních žádostí bude probíhat od 11. do 22. listopadu Plánovaná alokace finančních prostředků vztahujících se k této výzvě činí 2,5 mld. Kč. Tomáš Kroupa, tkroupa@kpmg.cz, tel.: Karin Osinova kosinova@kpmg.cz, tel.:

11 SLOVENSKO Novinky zo Slovenska Vláda SR na svojom zasadnutí dňa 10. októbra 2013 schválila návrh rozpočtu verejnej správy na roky 2014 až Oproti očakávaniam sa v návrhu rozpočtu objavili aj: plán na predĺženie účinnosti osobitného odvodu z podnikania v regulovaných odvetviach najmenej do roku 2016, zámer znížiť sadzbu dane z príjmov právnických osôb od 1. januára 2014 na 22 %, zámer zaviesť od r tzv. daňovú licenciu, ktorá predstavuje minimálnu platbu dane z príjmov aj pri vykázanom nulovom zisku alebo strate, a to pravdepodobne vo výške okolo 700 eur ročne, pričom suma nemusí byť rovnaká pre všetky právnické osoby. Bližšie detaily týchto zámerov zatiaľ neboli oznámené, očakávame však, že čoskoro budú zverejnené príslušné legislatívne návrhy. V tejto súvislosti bola z programu októbrovej schôdze NR SR vypustená novela zákona o dani z príjmov a jej prerokovanie v druhom a treťom čítaní sa očakáva až v novembri Od 1. októbra 2013 je účinná novela zákona o zdravotnom poistení, ktorá upravuje okrem iného aj nasledovné: Ak platiteľ dividend vypláca dividendy najmenej trom osobám, je povinný výkaz o výške vyplatených dividend a preddavkov podávať len elektronicky. V prechodnom ustanovení sa upravuje rozdielny režim pre dividendy vyplatené zo zisku dosiahnutého v období, ktoré začalo od 1. januára 2011 do 31. decembra 2012, oproti dividendám dosiahnutých zo zisku po tomto dátume. Zvýšená sadzba poistného (14 %) ako aj zvýšený maximálny vymeriavací základ (120-násobok priemernej mesačnej mzdy, t. j eur pre rok 2013) sa uplatní len na dividendy zo zisku za účtovné obdobie, ktoré začalo najskôr 1. januára Platiteľom preddavku na poistné z dividend zo zisku za účtovné obdobie, ktoré začalo najskôr 1. januára 2013, je platiteľ dividend spoločnosť so sídlom na území SR. Michaela Stachová, mstachova@kpmg.sk, KRÁTCE Ve Sbírce zákonů byla zveřejněna zákonná opatření Senátu č. 340/2013 Sb., o dani z nabytí nemovitých věcí, a č. 344/2013 Sb., o změně daňových zákonů v souvislosti s rekodifikací soukromého práva a o změně některých zákonů. Tato zákonná opatření musí ještě dodatečně schválit nová Poslanecká sněmovna. Pod č. 326/2013 Sb. vyšla ve Sbírce zákonů novela vyhlášky, kterou se provádějí některá ustanovení zákona o pojišťovnictví. Ve Sbírce zákonů byla dále publikována vyhláška č. 346/2013 Sb., o předkládání výkazů bankami a pobočkami zahraničních bank České národní bance.

12 Ministerstvo financí zveřejnilo na svých webových stránkách metodický pokyn ke zjišťování skutečného majitele povinnými osobami. Metodický pokyn č. 3 vydal Finanční analytický útvar a jeho předmětem je mj. výklad příslušných ustanovení zákona o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu (tj. zákona proti praní špinavých peněz ). Evropská komise publikovala praktické směrnice pro podniky v oblasti nových pravidel DPH. Evropská komise dále zveřejnila plán zavedení jednotného přiznání k DPH a vyhodnocení jeho dopadů. GFŘ zveřejnilo na svých webových stránkách odpovědi na aktuální dotazy k dani z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti pro rok Informace zde obsažené jsou obecného charakteru a nejsou určeny k řešení situace konkrétní osoby či subjektu. Ačkoliv se snažíme zajistit, aby poskytované informace byly přesné a aktuální, nelze zaručit, že budou odpovídat skutečnosti k datu, ke kterému jsou doručeny, či že budou platné i v budoucnosti. Bez důkladného prošetření konkrétní situace a řádné odborné konzultace by neměla být na základě těchto informací činěna žádná opatření.