Správa č. 3/2017 o výsledku kontrol OBEC PLIEŠOVCE

Transkript

1 OBEC PLIEŠOVCE Pre zasadnutie Obecného zastupiteľstva v Pliešovciach dňa K bodu rokovania číslo: Názov materiálu Správa o výsledku kontrol vykonaných podľa plánu kontrol na I. a II. polrok 2017 Vypracovala a predkladá: Ing. Lenka Babinská Hlavná kontrolórka obce Pliešovce Návrh na uznesenie: Obecné zastupiteľstvo v Pliešovciach Berie na vedomie: Správu o výsledku kontrol vykonaných podľa plánu kontrol na I. polrok 2017 a II. polrok 2017 Pliešovce, september 2017 Strana 1

2 Správa č. 3/2017 o výsledku kontrol vykonaných podľa plánu kontrol na I. a II. polrok 2017 V súlade s ust. 18f ods. 1 písm. d) zákona č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v znení neskorších predpisov, Hlavný kontrolór obce predkladá správu o výsledkoch kontroly priamo obecnému zastupiteľstvu na jeho najbližšom zasadnutí. V zmysle uvedeného predkladám správu o výsledku vykonaných kontrol podľa Plánu práce kontrolnej činnosti na I. polrok 2017 schváleného Obecným zastupiteľstvom dňa a plánu činnosti na II. polrok 2017 schváleného Za uvedené obdobie boli vykonané a ukončených päť kontrol: 1. Kontrola ročnej účtovnej závierky za rok LOM a SLUŽBY s. r. o. 2. Kontrola hotovosti k LOM a SLUŽBY s. r. o. 3. Kontrola hospodárenia ZŠ s MŠ za I. polrok Kontrola konsolidovanej účtovnej závierky OcÚ Pliešovce 5. Kontrola školskej jedálne pri ZŠ s MŠ Pliešovce I. polrok 2017 V súlade s 18e Pravidlá kontrolnej činnosti zákona č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v znení neskorších predpisov hlavný kontrolór pri výkone kontrolnej činnosti postupuje podľa pravidiel, ktoré ustanovuje osobitný zákon, ktorým je v súčasnosti zákon č. 357/2015 Z. z o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov. SPRÁVA ku kontrole č. 1 O výsledku kontroly ročnej účtovnej závierky LOM a SLUŽBY. Miesto vykonania kontroly: Obecný úrad Pliešovce s. r. o Kontrolovaný subjekt: LOM a SLUŽBY, s. r. o. Kontrola bola vykonaná v čase: Predmet kontroly: Kontrola účtovnej závierky LOM a SLUŽBY, s. r. o. a) overenie účtovných dokladov za rok 2016 b) overenie ročných účtovných výkazov za rok 2016 a daňového priznania za rok 2016 c) overenie inventarizácie d) výsledky hospodárenia za rok 2016 Kontrolované obdobie: 2016 Štatutárny zástupca: Ing. Vladimír Macko konateľ spoločnosti 1. Pokladničné doklady 2. Bankové výpisy 3. Došlé a vystavené faktúry 4. Hlavná kniha k Interné doklady Pliešovce, september 2017 Strana 2

3 6. Ročných účtovných výkazov k výkaz ziskov a strát, - súvaha, - poznámky 7. Inventarizácia Kontrolou boli zistené nasledovné nedostatky a boli navrhnuté opatrenia a odporúčania: Por. Č. Nedostatky Odporúčania /opatrenia Nesúlad medzi hlavnou knihou a detailným výpisom pohľadávok Nesúlad medzi hlavnou knihou a detailným výpisom záväzkov Kontrola hlavnej knihy a pohľadávok a vyradenie pohľadávok, ktoré sú uhradené a zaúčtované v účtovníctve Kontrola hlavnej knihy a pohľadávok a vyradenie záväzkov, ktoré sú uhradené a zaúčtované v účtovníctve Príkazná zmluva - príkazník nie je súlade s výpisom zo Živnostenského registra číslo živnostenského registra Nesprávne účtovanie preplatku z ročného zúčtovania zdravotného poistenie VšZP zamestnancov za rok účtované len 524 Nezaúčtovanie tržby z ERP dňa vo výške 184,50 Eur, rozdiel účtov 211, 343, 602,311. Schodok na pokladni 184,50 Eur Dať do súladu, prípadne zmeniť na inú zmluvu V prípade, že poisťovňa vráti preplatok zamestnanca zamestnávateľovi, zamestnávateľ vysporiada vrátený preplatok prostredníctvom mzdy účtovanie 336/331 * podľa 11 Účtovanie inventarizačných rozdielov ods. 1 b/inventarizačné rozdiely schodku peňažných hotovostí a cením, ktorý sa účtuje ako pohľadávka voči hmotne zodpovednej osobe, * dodatočné daňové priznanie DPH za 9/2016 * Ak daňovník v dôsledku účtovnej chyby minulých účtovných období zahrnul do výsledku hospodárenia vyššie náklady alebo nižšie výnosy, má povinnosť postupovať podľa 17 ods. 15 zákona o dani z príjmov a opravu nákladov alebo výnosov zahrnúť do toho zdaňovacieho obdobia, s ktorým chyba časovo a vecne súvisí prostredníctvom dodatočného daňového priznania, a to v lehote do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bola chyba zistená * doúčtovanie úhrady pohľadávok uhradených cez ERP ODPORÚČANIE - účtovanie registračných pokladní analyticky podľa jednotlivých ERP Pliešovce, september 2017 Strana 3

4 6. 7. Nezaúčtovanie tržby z ERP dňa vo výške263,66 Eur, rozdiel účtov 211, 343, 602,311. Schodok na pokladni 263,66 Eur Prekročený limit pokladne k o 16180,06 eur ( porušené Zásady hospodárenia s majetkom obce platné aj pre spoločnosti založené Obcou, ktoré určujú denný limit pokladne na 5 000,--.) * podľa 11 Účtovanie inventarizačných rozdielov ods. 1 b/inventarizačné rozdiely schodku peňažných hotovostí a cením, ktorý sa účtuje ako pohľadávka voči hmotne zodpovednej osobe, * dodatočné daňové priznanie DPH za 4/2016 * Ak daňovník v dôsledku účtovnej chyby minulých účtovných období zahrnul do výsledku hospodárenia vyššie náklady alebo nižšie výnosy, má povinnosť postupovať podľa 17 ods. 15 zákona o dani z príjmov a opravu nákladov alebo výnosov zahrnúť do toho zdaňovacieho obdobia, s ktorým chyba časovo a vecne súvisí prostredníctvom dodatočného daňového priznania, a to v lehote do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bola chyba zistená * doúčtovanie úhrady pohľadávok uhradených cez ERP ODPORÚČANIE - účtovanie registračných pokladní analyticky podľa jednotlivých ERP Pravidelné odvádzanie prostriedkov na bankové účty spoločnosti a sledovanie denného limitu na pokladni 8. Nesprávne používanie účtov 317, porušenie Opatrenia MF SR zo č / ktorým sú ustanovené podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnovy pre podnikateľov v znení neskorších predpisov a porušenie zákona č. 431/2002 o účtovníctve 12 ods. 6 Účtovná jednotka nesmie účtovať na účtoch, ktoré nie sú uvedené v účtovom rozvrhu, ani zriaďovať účty mimo účtovných kníh, namiesto uvedených účtov používať účty 378, Používanie účtu 395 Uvedený účet využívať len na preúčtovanie medzi činnosťami Rozdiel daňovej povinnosti dane z príjmu PO za rok 2016 a účtu Daň z príjmu V účtovnej závierke za rok 2016 rozdiel medzi aktívami a pasívami aj za bežné obdobie a za bezprostredne predchádzajúce Oprava účtovania Hodnota strany aktív sa vždy rovná hodnote strany pasív. Ak po schválení účtovnej závierky sa zistí, že údaje za predchádzajúce obdobie nie sú porovnateľné (chyby v účtovníctve alebo v účtovnej závierke) účtovná jednotka ich opraví v účtovnom období, keď tieto skutočnosti zistila a uvedie to v účtovnej závierke v poznámkach. 12. Príloha k účtovnej závierke za rok 2016 podaná v nesprávnom formáte s nesprávnym označením - porušenie 4 Opatrenia Ministerstva financií SR č. MF/23378/ a prílohy č. I. Vypracovať poznámky podľa Opatrenia Ministerstva financií SR č. MF/23378/ a prílohy č. I. Pliešovce, september 2017 Strana 4

5 Inventarizácie - na zápisoch z dokladovej inventúry chýbajú podpisy - nedodržanie zákona 431/2002 o účtovníctve 30 Chýbali inventarizácie účtov 343, 345, 315, 378, 391- nedodržanie zákona 431/2002 o účtovníctve 30 Zabezpečiť podpísanie všetkých inventarizačných dokladov Vykonávať inventarizácie všetkých záväzkov a majetku spoločnosti Dňa bol prerokovaný návrh správy a do bola lehota na podanie písomných námietok ku kontrolným zisteniam. V tomto termíne neboli podané žiadne námietky. Správa o finančnej kontrole bola doručená dňa Termín na predloženie písomného zoznamu opatrení prijatých na nápravu zistených nedostatkov a na odstránenie príčin ich vzniku bol do Do bol predložený písomný zoznam opatrených prijatých na nápravu zistených nedostatkov a na odstránenie príčin ich vzniku, ale tento nebol kompletný. SPRÁVA ku kontrole č. 2 Finančná kontrola pokladničnej hotovosti v organizácii OcÚ Pliešovce k Miesto vykonania kontroly: Obecný úrad Pliešovce s. r. o Kontrolovaný subjekt: LOM a SLUŽBY, s. r. o. Kontrola bola vykonaná v čase: Predmet kontroly: Kontrola pokladničnej hotovosti k a pokladničných dokladov. Kontrola pokladničných dokladov Kontrola pokladničných dokladov na hlavnú knihu Kontrola pokladničnej hotovosti Kontrolované obdobie: rok 2017 Štatutárny zástupca: Ing. Vladimír Macko 1. Pokladničné doklady 2. Hlavná kniha k Kontrolou boli zistené nasledovné nedostatky: 1. Uzávierka z registračnej pokladne z vo výške 20,82 Eur nebola zaúčtovaná - odporúčanie zaúčtovať 2. Pri dokladoch, kde bola vyplácaná mzda a poskytnutá záloha chýbajú podpisy príjemcu preukazujúce prevzatie hotovosti VA0026 výplata 116,91 Eur VA0047 záloha 150, Eur VA0055 výplata 220,54 Eur - odporúčanie zabezpečiť podpísanie vystavených dokladov a v budúcnosti bez podpísania dokladov nevydávať hotovosť 3. Denný limit pokladne 5 000, Eur bol prekročený každý deň kontrolovaného obdobia. - odporúčanie zabezpečiť systém odvádzania hotovosti na bankové účty Pliešovce, september 2017 Strana 5

6 4. Rozdiel medzi fyzickou inventúrou hotovosti a dokladov schodok vo výške 12,69 eur a schodok z nezaúčtovanej dennej uzávierky z vo výške 20,82. Celkový schodok pokladne 33,51 Eur. Odporúčanie - vyhotoviť zápis o schodku na pokladni a zaúčtovať inventarizačný rozdiel podľa 11 Účtovanie inventarizačných rozdielov ods. 1 b/inventarizačné rozdiely schodku peňažných hotovostí a cením, ktorý sa účtuje ako pohľadávka voči hmotne zodpovednej osobe Dňa bol prerokovaný návrh správy a do bola lehota na podanie námietok. Žiadne námietky neboli podané. Lehota na predloženie písomného zoznamu opatrení prijatých na nápravu zistených nedostatkov a na odstránenie príčin ich vzniku bol do C. Záver Dňa bol prerokovaný návrh správy a do bola lehota na podanie námietok. Žiadne námietky neboli podané. Lehota na predloženie písomného zoznamu opatrení prijatých na nápravu zistených nedostatkov a na odstránenie príčin ich vzniku bol do SPRÁVA ku kontrole č. 3 Miesto vykonania kontroly: ZŠ s MŠ Pliešovce Kontrolovaný subjekt: ZŠ s MŠ Pliešovce. Kontrola bola vykonaná v čase: Predmet kontroly: kontrola dodržiavania rozpočtu, plnenie príjmov a čerpanie výdavkov za I. polrok 2017 a) overiť dodržiavanie hospodárnosti, efektívnosti, účelnosti a účinnosti pri hospodárení s verejnými financiami a realizácii finančných operácii alebo ich častí, b) dodržiavanie schváleného rozpočtu školy pre rok 2017 c) overiť správnosť a preukázateľnosť vykonávaných finančných operácii, d) kontrolované doklady- dodávateľské faktúry, bankové doklady, pokladničné doklady, interné doklady, dokladová inventúra a fyzická inventarizácia e) Overenie vykonávania základnej finančnej kontroly f) kontrolované obdobie účtovné doklady za I. polrok 2017 Kontrolované obdobie: I. polrok 2017 Štatutárny zástupca: Mgr. Slavomír Matejka 1. Pokladničné doklady za I. polrok Bankové výpisy 3. Došlé faktúry 4. Hlavná kniha k Interné doklady 6. Plnenie rozpočtu Pliešovce, september 2017 Strana 6

7 Vykonanou kontrolou ZŠ s MŠ Pliešovce neboli zistené nedostatky V rámci vykonanej finančnej kontroly boli prekontrolované účtovné doklady týkajúce sa I. polroka 2017 t.j. : došlé faktúry, interné doklady, bankové výpisy a pokladničné doklady, za rok Všetky kontrolované finančné operácie boli doložené účtovnými dokladmi a k nim priloženými prvotnými dokladmi. Spĺňali ustanovenia 10 zákona o účtovníctve č. 431/2002 Z.z., o preukázateľnosti účtovného záznamu t.j. obsahovali slovné a číselné označenie účtovného dokladu, obsah účtovného prípadu a cenu, dátum uskutočnenia účtovného prípadu, označenie účtov. Neboli zistené ani prípady nehospodárneho, neefektívneho, neúčinného a neúčelného použitia verejných financií. Vo výdavkoch za I. polrok 2017 sa prejavili úsporné tendencie. Kontrolou bolo overené, že základná finančná kontrola podľa 7, zákona č. 357/2015 Z.z. je vykonávaná pri každej finančnej operácii alebo jej časti v súlade so schválenou internou Smernicou na zabezpečenie vykonávania finančnej kontroly Obce Pliešovce a Základnej školy s Materskou školou, účinnou od Smernica obsahuje aj vnútorný predpis o konkrétnej zodpovednosti zamestnancov školy za vykonanie základnej finančnej kontroly. Čerpanie rozpočtu za I. polrok 2017 bolo nasledovné Základná škola ,55 eur čerpané ,65 eur čerpanie 45% Materská škola ,-- eur čerpané ,10 eur čerpanie 37% ŠKD ,-- eur čerpané ,08 eur čerpanie 34% Školské jedálne ,-- eur čerpané ,57 eur čerpanie 41% C. Záver Z dôvodu, že kontrolou neboli zistené nedostatky na základe 22 ods. 1 zákona 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole bola vypracovaná len správa. V súlade s 22 ods. 6 zákona 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole kontrola je ukončená dňom zaslania správy povinnej osobe. Dátum zaslania správy z kontroly povinnej osobe je SPRÁVA ku kontrole č. 4 Miesto vykonania kontroly: Obecný úrad Pliešovce Kontrolovaný subjekt: Obecný úrad Pliešovce Kontrola bola vykonaná v čase: Predmet kontroly: Konsolidovaná účtovná závierka OcÚ Pliešovce za rok 2016 Konsolidovaná účtovná závierka OcÚ Pliešovce za rok 2016, analýza v ý s l e d k o v hospodárenia Obce Pliešovce, ako konsolidovaného orgánu verejnej správy. Vzájomné záväzky a pohľadávky organizácii, a k t í v a, p a s í v a, celkový majetok obce, celkové záväzky obce. Kontrolované obdobie: : 2016 Štatutárny zástupca: Ing. Štefan Sýkora starosta obce 1. Konsolidovaná súvaha 2. Konsolidovaný výkaz ziskov a strát Pliešovce, september 2017 Strana 7

8 3. Konsolidované poznámky 4. Konsolidovaná výročná správa 5. Správa audítora ku konsolidovanej účtovnej závierke Kontrolou neboli zistené nedostatky. Do konsolidovaného celku patria i obcou založené obchodné spoločnosti ( s.r.o.) Obecné lesy s. r. o. Pliešovce, - 100% podiel Lom a služby s. r. o. Pliešovce, - 100% podiel Info Kanál s. r. o. Pliešovce, - 100% podiel Bio Pliešovce s.r.o % podiel Konsolidovanú účtovnú závierku účtovnej jednotky verejnej správy tvoria: Konsolidovaná súvaha účtovnej jednotky VS, Konsolidovaný výkaz ziskov a strát jednotky VS a Poznámky. Konsolidovaná závierka účtovnej jednotky verejnej správy k bola zostavená a bola overená nezávislým audítorom Mgr. Ľubicou Marčekovou s názorom: Podľa môjho názoru, priložená konsolidovaná účtovná závierka poskytuje pravdivý a verný obraz konsolidovanej finančnej situácie konsolidovaného celku k 31. decembru 2016 a konsolidovaného výsledku hospodárenia za rok končiaci sa k uvedenému dátumu podľa zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov. Konsolidovaná účtovná závierka bola zostavená za predpokladu nepretržitého pokračovania v činnosti jednotlivých účtovných jednotiek tvoriacich konsolidovaný celok, v súlade so zákonom o účtovníctve a nadväzujúcimi právnymi predpismi a Opatreniami MF SR zo č. MF / , ktorými sa ustanovujú postupy účtovania. Overená audítorkou bola aj konsolidovaná výročná správa. Hodnota aktív a pasív za celú konsolidovanú účtovnú jednotku pred konsolidačnými úpravami bola vyčíslené vo výške ,16 eur. Po zostavení konsolidovanej účtovnej závierky bola vyčíslená hodnota aktív a pasív vo výške ,11 eur, t.j. konsolidačné úpravy znížili hodnotu aktív a pasív vo výške ,05 eur, týkajú sa vnútorného zúčtovania medzi účtovnými jednotkami konsolidovanej účtovnej jednotky Konsolidácia kapitálu 20215,31 Eur Konsolidácia pohľadávok a zväzkov ,74 Eur Konsolidačné úpravy súvahové spolu ,05 Eur Za rok 2016 bol v konsolidovanom celku účtovnej jednotky Obce Pliešovce, dosiahnutý kladný výsledok hospodárenia, zisk ,29 eur, pri dosiahnutých výkonoch celkom ,01 eur a čerpaní celkových nákladov ,44 eur. V porovnaní s rokom 2015, kde bol vykázaný zisk ,58 eur, je pokles výsledku hospodárenia o ,29 eur. C. Záver Z dôvodu, že kontrolou neboli zistené nedostatky na základe 22 ods. 1 zákona 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole bola vypracovaná len správa. V súlade s 22 ods. 6 zákona 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole kontrola je ukončená dňom zaslania správy povinnej osobe. Dátum zaslania správy z kontroly povinnej osobe je Miesto vykonania kontroly: ZŠ s MŠ Pliešovce Kontrolovaný subjekt: SPRÁVA ku kontrole č. 5 ŠJ pri ZŠ s MŠ Pliešovce. Kontrola bola vykonaná v čase: Predmet kontroly: kontrola došlých dodávateľských faktúr za potraviny, plnenie príjmov zo stravného, dodržiavanie stravovacích noriem, jedálne lístky, kontrola skladov potravín a evidencie potravín za I. polrok Pliešovce, september 2017 Strana 8

9 a) kontrola prvotnej evidencie - zásoby potravín, b) kontrola účtovných dokladov - hlavne dodávateľských faktúr, c) kontrola bankových dokladov, úhrady faktúr a príjmy od stravníkov, d) základná finančná kontrola podľa zákona č.357/2015 od , e) evidencia stravníkov, stravné listy, normovanie stravy, jedálne lístky Kontrolované obdobie: I. polrok 2017 Štatutárny zástupca: Mgr. Slavomír Matejka 1. Obratová súpiska zásob podľa školských jedálni 2. Zoznam dokladov o príjme 3. Výkaz spotrebnej normy 4. Došlé faktúry 5. Bankové výpisy Kontrolou neboli zistené nedostatky Došlé faktúry od dodávateľov, sú založené spolu s bankovými výpismi a obsahujú všetky predpísané náležitosti týkajúce sa oprávnenia ich zúčtovania, v súlade s 10 zákona o účtovníctve č. 431/2002 Z.z. Došlé faktúry sú dodávateľom uhrádzané v termíne splatnosti. Posledná faktúra kontrolovaného obdobia je DV 2017/129 J. Pri všetkých dodávateľských faktúrach je vykonávaná od z á k l a d n á finančná kontrola, podľa nového zákona o finančnej kontrole a audite č. 357/2015 Z.z. Za týmto účelom je k faktúre vyhotovený krycí list na ktorom je potvrdené, že finančná operácia bola overená základnou finančnou kontrolou podľa 7 zákona č. 357/2015, v súlade so schválenou internou smernicou školy na zabezpečenie vykonávania finančnej kontroly. Na úseku materiálových zásob, vedie sa oddelene skladová evidencia materiálových zásob u potravín pre základnú školu a pre materskú školu. Zásoby sú uskladnené v samostatných skladoch pri školských jedálňach ZŠ a MŠ. Zásoby sú prehľadne uložené, sklady sú suché a čisté, regály na uskladnenie potravinových zásob sú vyhovujúce, sklady sú uzamknuté. Hmotnú zodpovednosť za skladované potraviny má vedúca školských jedálni. Pri kontrole boli podľa obratovej súpisky k odkontrolované stavy potravín na jednotlivých skladoch. V skladoch sa nenachádzali potraviny po dátume spotreby. Rozpočtované finančné prostriedky sú čerpané v súlade so schváleným rozpočtom ZŠ s MŠ rok 2017, s finančnými prostriedkami sa vynakladá hospodárne, efektívne účinne a účelne. Potraviny sú nakupované z finančných prostriedkov, ktoré na účet uhrádzajú stravníci a sú mimo rozpočtovaných výdavkov C. Záver Z dôvodu, že kontrolou neboli zistené nedostatky na základe 22 ods. 1 zákona 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole bola vypracovaná len správa. V súlade s 22 ods. 6 zákona 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole kontrola je ukončená dňom zaslania správy povinnej osobe. Dátum zaslania správy z kontroly povinnej osobe je Ing. Babinská Lenka Hlavná kontrolórka obce Pliešovce, september 2017 Strana 9