5 ZÁKLADY ÚČETNICTVÍ OBSAH: 5. 1. Rozvaha 5. 2. Změny rozvahových položek 5. 3. Změny rozvahových položek 5. 4. Rozvahové účty 5. 5. Rozvahové účty 5. 6. Rozvahové a výsledkové účty 5. 7. Rozvahové a výsledkové účty 5. 8. Souhrnný opakovací příklad na rozvahové a výsledkové účty 5. 1 ROZVAHA Podnik na výrobu obuvi měl na konci účetního období tato aktiva a pasiva: Peníze v pokladně Peněžní prostředky na běžném účtu Nezaplacené přijaté faktury za materiál Stroj Hotová obuv na skladě Rozpracovaná obuv v dílnách Bankovní úvěry Výrobní budova Nezaplacené přijaté faktury za dodávky energie Nevyplacené mzdy dělníkům Materiál na výrobu obuvi Nevyplacené mzdy TH pracovníkům Základní kapitál Ekonomický software Výsledek hospodaření (zisk) ÚKOL: Sestavte rozvahu. 26 1 200 Kč 480 000 Kč 145 000 Kč 45 000 Kč 580 000 Kč 110 000 Kč 970 000 Kč 3 500 000 Kč 15 000 Kč 86 000 Kč 640 000 Kč 40 000 Kč 500 000 Kč 90 000 Kč AKTIVA Kč PASIVA Kč I. Dlouhodobý majetek I. Vlastní zdroje I/1 Dlouhodobý hmotný majetek I/1 Základní kapitál I/2 Dlouhodobý nehm. majetek I/2 Výsledek hospodaření II. Oběžný majetek II. Cizí zdroje II/1 Zásoby II/1 Úvěry - materiál II/2 Závazky - nedokončená výroba - dodavatelům - výrobky - zaměstnancům - zboží - státnímu rozpočtu II/2 Peněžní prostředky - peníze v pokladně - peníze na běžném účtu II/3 Pohledávky Aktiva celkem Pasiva celkem
Rozšiřující úloha Pan David se rozhodl začít podnikat - předmětem jeho činnosti je pořádání účetních a daňových seminářů. Do podnikání vložil rodinný dům v ceně dle znaleckého posudku, který činil 2,8 mil. Kč. V části tohoto domu bude mít kanceláře a další prostory pro podnikání. Od rodičů dostal darem starší automobil, který vložil do podnikání - v ceně dle znaleckého posudku ve výši 140 000 Kč. Z osobních prostředků vložil do firemní pokladny 120 000 Kč. Z této částky nakoupil osobní počítač za 41 000 Kč a ekonomický software za 69 000 Kč. Od známého si vypůjčil 120 000 Kč, doba splatnosti je 24 měsíců. Peněžní prostředky získané z půjčky uložil na svůj podnikatelský účet. Z podnikatelského účtu zaplatil zálohu 5 000 Kč advokátovi na právní služby, které budou poskytnuty v následujících měsících v souvislosti s jeho podnikáním. Účastníkům kurzů chce nabídnout i možnost koupě účetních a daňových publikací. Proto nakoupil publikace, a to jednak za hotové za 5 000 Kč a dále na fakturu za 15 000 Kč (fakturovanou částku podnikatel dosud neuhradil). Na základě výše uvedených hospodářských operací sestavil pan David rozvahu, ale pořád mu nevycházela základní bilanční rovnice, tj. že součet aktiv se musí rovnat součtu pasiv. Úkol: Najděte chyby v rozvaze a sestavte rozvahu novou, kde budou již jednotlivé položky správně zatříděny. Zkontrolujte, zda vám souhlasí bilanční rovnice. AKTIVA CELKEM 3 195 000 PASIVA CELKEM 3 075 000 Dlouhodobý majetek 3 050 000 Vlastní kapitál 2 940 000 Dlouhodobý nehmotný majetek 69 000 Dlouhodobý hmotný majetek 2 981 000 Cizí zdroje 135 000 Úvěry a zápůjčky 120 000 Oběžná aktiva 145 000 Ostatní závazky 15 000 Zásoby 20 000 Peněžní prostředky 125 000 Pohledávky 0 27
AKTIVA CELKEM PASIVA CELKEM Dlouhodobý majetek Vlastní kapitál Dlouhodobý nehmotný majetek Dlouhodobý hmotný majetek Cizí zdroje Úvěry a zápůjčky Oběžná aktiva Ostatní závazky Zásoby Peněžní prostředky Pohledávky 28
5. 2 ZMĚNY ROZVAHOVÝCH POLOŽEK Určete, k jakým změnám (zvýšení, snížení) došlo u jednotlivých rozvahových položek: PŘÍKLAD: AKTIVA PASIVA Firma přijala půjčku od známého (p. Novák v hotovosti + Peníze v pokladně + Ostatní závazky Čís Popis účetního případu +/- AKTIVA +/- PASIVA 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. Firma přijala vyúčtování (fakturu) od dodavatele za nakoupené zboží, které bylo převzato do prodejny Podnikatel vkládá peníze z osobního vlastnictví na běžný účet firmy Firma z běžného účtu zaplatila dodavateli za zboží (viz účetní případ číslo 1) Podnikatel vkládá z osobního vlastnictví do firmy osobní automobil Firma si vzala úvěr od peněžního ústavu, který jí byl připsán na účet Firma přijala vyúčtování (fakturu) od dodavatele za nakoupený kopírovací stroj (cena kopírky je vyšší než 40 000 Kč) Za dva dny byla tato faktura uhrazena z běžného účtu (výpis) Firma splácí z běžného účtu úvěr peněžnímu ústavu (výpis z běžného i úvěrového účtu) Firma poskytla z běžného účtu dodavateli zálohu na dodávku zboží Firma zjistila podle výpisu z běžného účtu, že odběratel ji zaplatil za poskytnuté služby Firma nakoupila mobilní telefon pro zaměstnance (cena nižší než 40 000 Kč) Firma nakoupila za hotové pozemek, který je určen pro stavbu výrobní budovy Firma koupila na fakturu dodávkový automobil (cena vyšší než 40 000 Kč) Firma přijala na běžný účet zálohu od odběratele na dodávku zboží, která bude provedena v příštím roce 29
5. 3 ZMĚNY ROZVAHOVÝCH POLOŽEK Účetní jednotka vykazuje k 1. lednu tyto údaje o majetku a zdrojích financování: Počítač 50 000 Kč Dodavatelé 6 000 Kč Materiál 6 500 Kč Bankovní úvěr 90 000 Kč Zboží 85 000 Kč Závazky FÚ 50 000 Kč Odběratelé 14 000 Kč Vlastní kapitál? Peníze v pokladně 9 000 Kč Běžný účet 265 000 Kč V lednu byly tyto účetní případy: 1. Faktura došlá za nákup kopírovacího stroje 48 000 Kč 2. Faktura došlá za nákup zboží 280 000 Kč 3. Výpis z běžného účtu: zaplacena faktura za kopírovací stroj 48 000 Kč splátka bankovního úvěru 20 000 Kč 4. Složenkou zaplacena daň finančnímu úřadu 8 000 Kč 5. Odběratelé uhradili hotově do pokladny 14 000 Kč (úhrada faktury z minulého roku) 6. Za hotové nákup zboží 11 000 Kč 7. Výběr z účtu do pokladny (příjmový pokladní doklad, výpis) 50 000 Kč 8. Výpis z běžného účtu: částečná úhrada faktury za zboží (bod č. 2) 90 000 Kč 9. Faktura došlá za nákup materiálu 5 000 Kč 10. V hotovosti zaplacena faktura za nákup materiálu (bod č. 9) 5 000 Kč 11. Banka poskytla podnikateli další úvěr, který mu připsala na účet 500 000 Kč 12. Vklad osobního auta do obchodního majetku firmy 150 000 Kč ÚKOLY: 1. Sestavte počáteční rozvahu, tj. k 1. lednu běžného roku. 2. Zaznamenejte změny v rozvaze. 3. Sestavte konečnou rozvahu k 31. lednu běžného roku. Položky rozvahy Stav k 1. 1. Změny *) Stav k 31. 1. Dlouhodobý hmotný majetek Materiál na skladě Zboží na skladě Pokladna Bankovní účty Odběratelé Aktiva celkem Vlastní kapitál Dodavatelé Závazky finančnímu úřadu Bankovní úvěry Pasiva celkem *) Změny rozvahových položek 30
DLOUHODOBÝ HMOTNÝ MAJETEK Čís Text Přírůstky Úbytky Rozdíl Celkem MATERIÁL NA SKLADĚ Čís Text Přírůstky Úbytky Rozdíl Celkem ZBOŽÍ NA SKLADĚ Čís Text Přírůstky Úbytky Rozdíl Celkem PENÍZE V POKLADNĚ Čís Text Přírůstky Úbytky Rozdíl Celkem BANKOVNÍ ÚČTY Čís Text Přírůstky Úbytky Rozdíl Celkem 31
ODBĚRATELÉ Čís Text Přírůstky Úbytky Rozdíl Celkem VLASTNÍ KAPITÁL Čís Text Přírůstky Úbytky Rozdíl Celkem DODAVATELÉ Čís Text Přírůstky Úbytky Rozdíl Celkem ZÁVAZKY FINANČNÍMU ÚŘADU Čís Text Přírůstky Úbytky Rozdíl Celkem BANKOVNÍ ÚVĚRY Čís Text Přírůstky Úbytky Rozdíl Celkem 32
5. 4 ROZVAHOVÉ ÚČTY Počáteční rozvaha k 1. lednu: Peníze v pokladně 49 000 Kč Dodavatelé 97 000 Kč Běžný účet 190 000 Kč Zaměstnanci 21 000 Kč Odběratelé 50 000 Kč Závazky finančnímu úřadu 10 000 Kč Dlouhodobý majetek 180 000 Kč Vlastní kapitál? Účetní případy v lednu: 1. Osobní vklad na běžný účet (výpis z BÚ) 20 000 Kč 2. Úhrada faktury od odběratele (výpis z BÚ) 18 000 Kč 3. Zaplacena daň finančnímu úřadu (výpis z BÚ) 4 000 Kč 4. Poskytnutý úvěr připsán na běžný účet (výpis z BÚ a výpis z úvěrového účtu) 450 000 Kč 5. Výběr z pokladny pro osobní spotřebu (výdajový PD) 5 000 Kč 6. Zaplacena faktura dodavateli hotově (výdajový PD) 2 000 Kč 7. Vyplaceny mzdy zaměstnancům hotově (výdajový PD) 21 000 Kč 33
Účetní případy v únoru: 1. Splátka úvěru z běžného účtu (výpis z BÚ a výpis z úvěrového účtu) 12 000 Kč 2. Úhrada faktury od odběratele v hotovosti (příjmový PD) 32 000 Kč 3. Zaplacena faktura dodavateli z účtu (výpis z BÚ) 70 000 Kč 4. Nákup materiálu, který byl převzat do skladu (faktura přijatá, příjemk 11 000 Kč 5. Nákup kopírovacího stroje (faktura přijatá) 44 000 Kč 6. Nákup počítače za hotové (výdajový PD) 41 000 Kč 7. Složenkou zaplacena daň finančnímu úřadu (výdajový PD) 6 000 Kč ÚKOLY: 1. Zapište počáteční zůstatky k 1. lednu na účtu. 2. Zaúčtujte účetní případy v lednu na rozvahové účty a sestavte rozvahu na konci ledna. 3. Zaúčtujte účetní případy v únoru na rozvahové účty a sestavte rozvahu na konci února. 34
Účtování na rozvahových účtech v lednu - zapište počáteční zůstatky k 1. 1., zaúčtujte účetní případy měsíce ledna a vypočítejte konečné zůstatky k 31. 1. MD Dlouhodobý majetek D MD Pokladna D MD Bankovní účty D MD Odběratelé D MD Dodavatelé D MD Zaměstnanci D MD Závazky FÚ D MD Bankovní úvěry D MD Vlastní kapitál D Účtování na rozvahových účtech v únoru - zapište počáteční zůstatky k 1. 2., zaúčtujte účetní případy měsíce února a vypočítejte konečné zůstatky k 28. 2. MD Dlouhodobý majetek D MD Pokladna D MD Bankovní účty D MD Odběratelé D MD Materiál na skladě D MD Dodavatelé D 35
MD Závazky FÚ D MD Bankovní úvěry D MD Vlastní kapitál D ROZVAHA 1. 1. 31. 1. 28. 2. AKTIVA Dlouhodobý hmotný majetek Materiál na skladě Pokladna Bankovní účty Odběratelé Celkem aktiva PASIVA Vlastní kapitál Dodavatelé Bankovní úvěry Zaměstnanci Závazky finančnímu úřadu Celkem pasiva 36
5. 5 ROZVAHOVÉ ÚČTY Pan Jaroslav Mazal se zabývá obchodní činností (koupě a prodej zboží) K 1. lednu 2018 má na účtech tyto počáteční stavy: Zboží na skladě a v prodejnách Pokladna Bankovní účet Odběratelé - Jan Pouzar, Znojmo, Dukelská 8 (f/2017154) 120 000 Kč - AMOS, s.r.o., Znojmo, Alšova 1 (f/2017190) 60 000 Kč Dodavatelé - MAPA,a.s., Brno, Lidická 20 (F/266) 90 000 Kč - Jiří Urban, Klatovy, Dvořákova 45 (F/280) 10 000 Kč Vlastní kapitál? V lednu 2018 došlo k těmto účetním případům: 200 000 Kč 85 000 Kč 200 000 Kč 180 000 Kč 100 000 Kč Dat. Dokl. Popis účetního případu Kč 4.1. F/1 6.1. p/1 10.1. b/1 11.1. b/2 15.1. F/2 20.1. p/2 21.1. p/3 21.1. p/4 25.1. p/5 28.1. F/3 30.1. a/1 31.1. F/4 MAPA, a.s., fakturovala dodávku zboží Zboží bylo převzato na prodejnu Hotově zaplacena faktura Jiřímu Urbanovi - jedná se o fakturu z minulého roku Banka oznámila, že uhradila společnosti MAPA, a.s., fakturu z minulého roku Banka oznámila, že Jan Pouzar uhradil na náš účet (částečná úhrada faktury z minulého roku) Faktura přijatá od firmy MAHR-SERVIS, s.r.o., za dodávku mrazicího zařízení na prodejnu Za hotové nákup balicího materiálu Materiál byl převzat na sklad Výběr peněz z běžného účtu do pokladny Zároveň je k dispozici bankovní výpis b/3 Společnosti MAPA, a.s., hotově zaplacena faktura za zboží (F/1) Nákup zboží za hotové od J. Urbana Zboží převzato na prodejnu Faktura od fy REAL, s.r.o., za nákup nemovitosti Nemovitost zařazena do obchodního majetku 54 000 10 000 90 000 70 000 48 000 5 000 20 000 54 000 15 000 950 000 Banka poskytla J. Mazalovi dlouhodobý investiční úvěr, z kterého byla přímo proplacena faktura (F/3) firmě REAL s.r.o. *) 950 000 Faktura od firmy MAPA, a.s., za nákup zboží Zboží převzato na prodejnu 150 000 Vliv na aktiva a pasiva A + A - P + P - *) Peníze nebyly převedeny podnikateli na běžný účet, ale došlo k čerpání úvěru formou přímé úhrady dodavateli. Dokladem pro zaúčtování je výpis z úvěrového účtu. 37
ÚKOLY: 1. Do výše uvedené tabulky doplňte, zda daný účetní případ vyvolá zvýšení / snížení aktiv, pasiv. 2. Zapište počáteční stavy na rozvahové účty. 3. Zaúčtujte účetní případy měsíce ledna na jednotlivé účty. 4. Zjistěte na všech účtech zůstatky k 31. 1. 2018. 5. Porovnejte zůstatky na účtech Dodavatelé a Odběratelé s neuhrazenými fakturami. 6. Sestavte rozvahu na konci měsíce ledna. Účtování na rozvahových účtech - zapsání počátečních stavů, zaúčtování účetních případů měsíce ledna, zjištění konečných zůstatků MD Dlouhodobý majetek D MD Materiál na skladě D MD Zboží na skladě D MD Bankovní účty D MD Pokladna D MD Odběratelé D MD Dodavatelé D MD Bankovní úvěry D MD Vlastní kapitál D 38
Kontrola zůstatku na účtech Odběratelé a Dodavatelé KNIHA VYSTAVENÝCH FAKTUR (pohledávky za odběrateli) doplňte údaje o platbách: Datum Číslo dokl. Popis účetního případu firma Částka Zaplaceno 2017 f/2017154 Jan Pouzar 120 000,- 2017 f/2017190 AMOS, s. r. o. 60 000,- Zůstatek na účtu Odběratelé Neuhrazené faktury z evidence faktur Rozdíl... KNIHA PŘIJATÝCH FAKTUR (závazky vůči dodavatelům) doplňte údaje o přijatých fakturách z roku 2018 a údaje o platbách všech faktur dodavatelům: Datum Číslo dokl. Popis účetního případu - firma Částka Zaplaceno 2017 F/260 MAPA, a. s., Brno 90 000,- 2017 F/280 Jiří Urban, Klatovy 10 000,- Zůstatek na účtu Dodavatelé Neuhrazené faktury z evidence faktur Rozdíl ROZVAHA 1. 1. 31. 1. AKTIVA Dlouhodobý hmotný majetek Materiál na skladě Zboží na skladě Pokladna Bankovní účty Odběratelé Celkem aktiva PASIVA Vlastní kapitál Dodavatelé Bankovní úvěry Celkem pasiva 39
5. 6 ROZVAHOVÉ A VÝSLEDKOVÉ ÚČTY Účetní jednotka vykazuje k 1. lednu běžného roku tyto počáteční stavy: Peníze v pokladně 14 000 Běžný účet 450 000 Zaměstnanci 18 000 Vlastní kapitál? V běžném období byly tyto účetní případy: Č. Dokl. Text Kč Změna v (+,-) A P N V 1. VPD Právníkovi zaplaceno za právní pomoc 5 000 2. FAP Za nákup materiálu 9 000 3. FAP Za nájem nebytových prostor na běžné období 20 000 4. VBÚ Částečná úhrada faktury za nájem (bod 3) 10 000 5. VBÚ Poplatky bance za vedení účtu 100 6. PPD Příjem peněz za zpracování účetnictví 5 000 7. VPD Zaplacena faktura za materiál (bod 2) 9 000 8. FAV Za účetní poradenské služby 56 000 9. FAP Za nákup budovy pro podnikání 900 000 10. VÚÚ 11. VBÚ 12. VBÚ Z dlouhodobého bankovního úvěru proplacena faktura za nákup budovy (bod 9) Splátka bankovního úvěru (výpis z běžného účtu, výpis z úvěrového účtu) Úroky z bankovního úvěru (úroky nejsou součástí pořizovací ceny budovy) 900 000 25 000 10 000 13. VPD Hotově zaplaceno za inzerci 1 200 ÚKOLY: 1. Do výše uvedené tabulky doplňte, zda daný účetní případ vyvolá zvýšení / snížení aktiv, pasiv, nákladů, výnosů. 2. Zapište počáteční zůstatky na syntetické účty. 3. Zaúčtujte jednotlivé účetní případy na účty. 4. Sestavte rozvahu a výsledovku na konci běžného období. 40
MD Pokladna D MD Běžný účet D MD Odběratelé D MD Dlouhodobý majetek D MD Materiál D MD Vlastní kapitál D MD Dodavatelé D MD Bankovní úvěry D MD Zaměstnanci D MD Náklady Ostatní služby D MD Náklady Úroky D MD Náklady-Ost. fin. N D MD Výnosy Tržby za služby D 41
ROZVAHA 1. 1. 31. 1. AKTIVA Dlouhodobý hmotný majetek Materiál na skladě Pokladna Bankovní účty Odběratelé Celkem aktiva PASIVA Vlastní kapitál Dodavatelé Zaměstnanci Bankovní úvěry Výsledek hospodaření (ZISK) Celkem pasiva VÝSLEDOVKA NÁKLADY Ostatní služby Úroky Ostatní finanční náklady Celkem náklady VÝNOSY Tržby z prodeje služeb Celkem výnosy Výsledek hospodaření (ZISK +, ZTRÁTA -) 42
5. 7 ROZVAHOVÉ A VÝSLEDKOVÉ ÚČTY Účetní jednotka (fyzická osoba zapsaná v obchodním rejstříku) má k 1. lednu tyto počáteční stavy: Pokladna 6 100 Kč Bankovní účet 220 000 Kč Dodavatelé 120 000 Kč Závazek vůči správě sociálního zabezpečení 9 000 Kč Vlastní kapitál? Ve sledovaném období došlo k těmto účetním případům: 1. Faktury přijaté Dat. Dokl. Text Kč Změna (+,-) A P N V 10.1. F/1 Za materiál 25 000 11.1. F/2 Za účetnictví 5 000 14.1. F/3 Za zboží 4 800 17.1. F/4 Za stroj 80 000 18.1. F/5 Za inzerci 600 2. Faktury odeslané Dat. Dokl. Text Kč Změna (+,-) A P N V 8.1. f/1 Za zprostředkovatelské služby 15 000 10.1. f/2 Za opravy 5 000 16.1. f/3 Za opravy 2 400 43
3. Pokladní doklady (příjmové i výdajové doklady jsou číslovány v jedné číselné řadě) Dat. Dokl. Text Kč Změna (+,-) A P N V 2.1. p/1 Nákup kancelářských potřeb 250 5.1. p/2 Zaplacena oprava stroje (výdajový PD) 1 000 15.1. p/3 Příjem peněz od klienta za poskytnuté poradenské služby 12 000 16.1. p/4 Úhrada odběratelské faktury f/3 hotově 2 400 18.1. p/5 Zaplacena faktura dodavateli F/5 hotově 600 31.1. p/6 Zaplaceno za telefonní hovory 1 000 31.1. p/7 Výběr peněz pro osobní spotřebu 5 000 4. Bankovní výpisy Dat. Dokl. Text Kč Změna (+,-) A P N V 10.1. b/1 Připsán krátkodobý bankovní úvěr 200 000 14.1. b/2 Úhrada dodavatelské faktury F/1 25 000 Odběratelé uhradili fakturu f/2 5 000 20.1. b/3 Úroky z provozního úvěru 4 000 Poplatky bance za vedení účtu 1 100 Úroky z běžného účtu 800 26.1. b/4 Úhrada dodavatelské faktury F/4 80 000 27.1. b/5 Zaplaceno sociální zabezpečení (závazek z minulého roku) 9 000 ÚKOLY: 1. Do výše uvedených tabulek doplňte, zda daný účetní případ vyvolá zvýšení / snížení aktiv, pasiv, nákladů, výnosů. 2. Zapište počáteční zůstatky na účty. 3. Zaúčtujte jednotlivé účetní případy, zjistěte obraty a konečné zůstatky. 4. Sestavte obratovou předvahu, rozvahu a výsledovku. 44
MD Dodavatelé D MD D MD D MD D MD D MD Odběratelé D MD D MD D MD Pokladna D MD D MD D MD Běžný účet D MD D MD D MD D MD D MD Vlastní kapitál D MD Závazek soc. zab. D MD D 45
ROZVAHA 1. 1. 31. 1. AKTIVA Dlouhodobý hmotný majetek Materiál na skladě Zboží na skladě Pokladna Bankovní účty Odběratelé Celkem aktiva PASIVA Vlastní kapitál Dodavatelé Bankovní úvěry Závazky sociálnímu zabezpečení Výsledek hospodaření (ZISK) Celkem pasiva VÝSLEDOVKA NÁKLADY Spotřeba materiálu Opravy a udržování Ostatní služby Úroky Ostatní finanční náklady Celkem náklady VÝNOSY Tržby z prodeje služeb Úroky Celkem výnosy Výsledek hospodaření (ZISK +, ZTRÁTA -) 46
5. 8 Souhrnný opakovací příklad ROZVAHOVÉ A VÝSLEDKOVÉ ÚČTY Ing. Vladislav Zeman (fyzická osoba, vede účetnictví) se zabývá účetním poradenstvím. Kromě toho má živnostenský list na obchodní činnost. Počáteční stav na účtech k 1. srpnu: Pokladna 10 000 Kč Zaměstnanci 6 700 Kč Běžný účet 60 000 Kč Vlastní kapitál? Kč Ke zpracování měl ing. Zeman v srpnu tyto účetní doklady: Faktury přijaté F/1 - F/5 Faktury vydané f/1 - f/3 Bankovní výpisy b/1 - b/3 Pokladní doklady p/1 - p/9 Obecné účetní doklady u/1 - u/3 1. Faktury přijaté 10.08. F/1 Faktura od firmy ZENES, s.r.o. - za nákup kopírovacího stroje 59 040 Kč Kopírovací stroj byl zařazen do dlouhodobého majetku 12.08. F/2 Faktura od firmy MANTA, a.s. - za nákup materiálu 5 729 Kč Materiál byl převzat na sklad 13.08. F/3 Faktura od firmy MATĚJOVSKÝ - za nákup zboží 8 216 Kč Zboží bylo převzato na prodejnu 20.08. F/4 Faktura od firmy KABLO, a.s. - za provedené reklamní služby 10 657 Kč Faktura proplacena hotově pokladním dokladem p/7 20.08. F/5 Faktura od firmy ZEMĚDĚLSKÉ STAVBY, a.s. - za nájem 11 101 Kč kanceláře na běžné období 2. Faktury vystavené 02.08. f/1 Faktura firmě NOVINY, s.r.o. - za pomoc při zpracování účetnictví 6 900 Kč Faktura placena hotově dne 20.8. pokladním dokladem p/6 03.08. f/2 Faktura ZD Miroslav - za metodickou pomoc při zaškolení obsluhy programu 625 Kč 30.08. f/3 Faktura firmě ELEKTRO, s.r.o. - za prodej zboží 12 040 Kč 3. Pokladní doklady 09.08 p/1 Příjem peněz do pokladny (výběrem z účtu) 8 000 Kč 10.08. p/2 Tržba v hotovosti za účetní poradenství 500 Kč 10.08. p/3 Výplata mezd zaměstnancům 6 700 Kč 13.08. p/4 Nákup kancelářského papíru 1 077 Kč 16.08. p/5 Zaplaceno za kopírování (výdajový PD) 36 Kč 20.08 p/6 Proplacena faktura od odběratele (f/1) 6 900 Kč 20.08. p/7 Zaplacena dodavatelská faktura (F/4) 10 657 Kč 30.08. p/8 Výplata cestovného (zaměstnanec předložil vyúčtování) 450 Kč 30.08. p/9 Odvod peněz z pokladny na účet 600 Kč 47
4. Bankovní výpisy 09.08. b/1 Pokladna - vyúčtování výběru peněz - 8 000 Kč Rekapitulace výpisu: Počáteční stav 60 000 Kč Ve prospěch ---- Na vrub 8 000 Kč Konečný stav 52 000 Kč 30.08. b/2 Převod na vrub Vašeho účtu - Zemědělské stavby Znojmo, a.s. - 11 101 Kč Pokladna - vyúčtování odvodu peněz 600 Kč Rekapitulace výpisu: Počáteční stav 52 000 Kč Ve prospěch 600 Kč Na vrub 11 101 Kč Konečný stav 41 499 Kč 31.08. b/3 Převod ve prospěch Vašeho účtu - ZD Miroslav 625 Kč Poplatek bance za vedení účtu - 30 Kč Přijaté úroky z BÚ 28 Kč Poplatek bance za položky - 59 Kč Rekapitulace výpisu: Počáteční stav 41 499 Kč Ve prospěch 653 Kč Na vrub 89 Kč Konečný stav 42 063 Kč 5. Obecné účetní doklady 12.08. u/1 Výdej materiálu ze skladu do spotřeby 5 729 Kč 30.08. u/2 Vyskladnění prodaného zboží 8 216 Kč 31.08. u/3 Výplatní listina zaměstnance: Hrubá mzda zaměstnance 12 000 Kč Záloha na daň z příjmů (tj. daň ze mzdy zaměstnance) 345 Kč Sražené zdravotní a sociální pojištění ze mzdy zaměstnance 1 320 Kč Pro zjednodušení neúčtujeme o předpisu pojistného firmy za zaměstnance. ÚKOLY: 1. Zapište faktury do knihy pohledávek a závazků (včetně úhrad faktur). 2. Zaúčtujte jednotlivé účetní případy na účty hlavní knihy. 3. Zjistěte obraty a konečné zůstatky. 4. Sestavte rozvahu, výsledovku a obratovou předvahu. 48
KNIHA POHLEDÁVEK Datum Čís. dokl. Text Částka Splatnost Zaplaceno KNIHA ZÁVAZKŮ Datum Čís. dokl. Text Částka Splatnost Zaplaceno Účty hlavní knihy: MD Dodavatelé D MD D MD D MD D MD D MD Odběratelé D MD D MD D 49
MD Pokladna D MD D MD D MD D MD D MD Běžný účet D MD D MD D MD D MD D MD Zaměstnanci D MD D MD D MD D MD D MD D 50
OBRATOVÁ PŘEDVAHA Název účtu Obrat MD Obrat Dal Celkem 51
ROZVAHA 1. 1. 31. 1. AKTIVA Celkem aktiva PASIVA Výsledek hospodaření Celkem pasiva VÝSLEDOVKA NÁKLADY Celkem náklady VÝNOSY Celkem výnosy Výsledek hospodaření (ZISK +, ZTRÁTA -) 52