Verlag Dashöfer vydavateľstvo odbornej literatúry Darček mesiaca Január 2018
Obsah Odpočítateľná položka na zdravotné poistenie v roku 2018... 2 Niektoré zmeny v zákone o dani z príjmov pre fyzické osoby na rok 2018 v príkladoch... 3 Odvodová úľava v roku 2018... 7 Minimálna mzda a minimálne mzdové nároky v roku 2018... 9 Výpočet mzdy v roku 2018... 11 Maximálna výška nemocenského a materského v roku 2018... 16 1
Odpočítateľná položka na zdravotné poistenie v roku 2018 Podľa novely zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení schválenej dňa 6. 12. 2017 s účinnosťou od 1. 1. 2018 sa odpočítateľná položka na zdravotné poistenie bude vzťahovať len na zamestnancov, odpočítateľná položka zamestnávateľa sa zrušila. Platí to pre preddavky na zdravotné poistenie aj ročné zúčtovanie poistného. Ostatné pravidlá pre odpočítateľnú položku ostávajú aj pre rok 2018 zachované. Vymeriavací základ zamestnanca, ktorý vykonáva zárobkovú činnosť v pracovnom pomere, štátnozamestnaneckom pomere, služobnom pomere alebo obdobnom pracovnom vzťahu, z ktorého má právo na príjem zo závislej činnosti, sa v súlade s 13a zákona o zdravotnom poistení znižuje o odpočítateľnú položku. Odpočítateľná položka je 4 560 v kalendárnom roku. Na účely výpočtu preddavku na poistné si zamestnanec môže uplatniť (na tlačive vzor ktorého určilo ministerstvo zdravotníctva) zníženie vymeriavacieho základu o odpočítateľnú položku, za predpokladu, že nie je súčasne samostatne zárobkovo činnou osobou ani zamestnancom u iného zamestnávateľa ani zamestnancom s odvodovou úľavou. Odpočítateľná položka je aj v roku 2018 380 mesačne. Odpočítateľná položka sa s rastom príjmu dosiahnutého v príslušnom kalendárnom mesiaci znižuje o dvojnásobok časti tohto príjmu, ktorá prevyšuje 380. Ak zamestnanec nebude zamestnancom celý kalendárny mesiac, odpočítateľná položka sa alikvotne zníži v závislosti od počtu kalendárnych dní, kedy zamestnanec nebol zamestnancom, okrem dní práceneschopnosti, ošetrovania člena rodiny a poberania materského. Odpočítateľná položka sa zaokrúhľuje na dve desatinné miesta na najbližší eurocent nahor. Výpočet odpočítateľnej položky (OP) je nasledovný: OP = 380 [(príjem pre OP 380) x 2] / počet dní mesiaca x počet dní zamestnania Vymeriavací základ zamestnávateľa na účely platenia poistného je vymeriavací základ jeho zamestnanca neznížený o odpočítateľnú položku zamestnanca. Zamestnávateľ podľa 16 ods. 2 písm. c) zákona o zdravotnom poistení platí preddavok na poistné vo výške určenej príslušnou sadzbou poistného z príjmu každého zamestnanca dosiahnutého v príslušnom kalendárnom mesiaci, ktorý nie je znížený o odpočítateľnú položku zamestnanca. Pri minimálnej mzde 480 v roku 2018 platí: - odpočítateľná položka = 380 [(480 380) x 2] = 180, - vymeriavací základ zamestnanca = 480 180 = 300, - vymeriavací základ zamestnávateľa = 480. Ing. Eva Gášpárová 2
Niektoré zmeny v zákone o dani z príjmov pre fyzické osoby na rok 2018 v príkladoch Príjmy plynúce manželom z predaja alebo prevodu majetku (alebo práva) v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov, ktorý bol zahrnutý v OM niektorého z nich a bol vyradený z obchodného majetku (OM), sa podľa návrhu 8 ods. 16 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v zn.n.p. (ZDP) od roku 2018 zdania u toho z manželov, ktorý mal takýto majetok alebo právo zahrnuté v OM ako posledný. (Ustanovenie 8 ods. 16 ZDP v znení účinnom od 1. januára 2018 sa použije aj na príjmy z predaja majetku nadobudnutého do 31. decembra 2017.) Daňovník mal majetok v bezpodielovom vlastníctve s manželkou, ktorý zaradil v roku 2013 do OM. V roku 2016 ho vyradil z OM a v roku 2018 ho predáva. Vzhľadom na to, že ide o majetok, ktorý bol pred predajom vyradený z OM do 5 rokov, ide o zdaniteľný príjem podľa 8 ZDP. Podľa nového ustanovenia 8 ods. 16 ZDP príjem z predaja tohto majetku sa zdaní u daňovníka (manžela) a nemožno ho deliť v rovnakom pomere a ani na základe dohody s manželkou. Fyzickej osobe plynie príjem z príležitostnej činnosti vtedy, ak sa sama rozhodne ju vykonať, ale bez zmluvne dohodnutej povinnosti, ktorú by jej určila alebo prikázala iná osoba. T. j. za príležitostnú činnosť sa nepovažuje činnosť vykonávaná na základe zmluvného vzťahu, pričom ten, kto platí za tovar alebo poskytnutú službu si plánuje takýto výdavok uplatniť do daňových výdavkov na základe dokladu spĺňajúceho náležitosti účtovného dokladu. (Rovnaký prístup sa uplatňuje aj do konca roku 2017 navrhlo sa len spresnenie ustanovenia.) Miro, keď kosí svoj trávnik, občas pokosí trávnik aj starším susedom a tí mu za to vyplatili na konci roka 50. Miro túto činnosť vykonával z vlastnej vôle, nie sústavne, len keď sa mu chcelo a teda je možné príjmy z pokosenia trávy považovať za príjmy z príležitostných činností podľa 8 ods. 1 písm. a) ZDP. Celková suma príjmu nepresiahla 500 za zdaňovacie obdobie a teda Miro nedosiahol zdaniteľné príjmy z príležitostných činnosti podľa 8 ods. 1 písm. a) ZDPa dotknutých 50 je teda od dane z príjmov oslobodených. Miro v prípade vysokej trávy pokosí trávnik v susedstve pred pohostinstvom, pričom má na túto prácu uzatvorenú zmluvu za odmenu v úhrne 300 za príslušné mesiace. Pretože Miro túto činnosť vykonáva na základe zmluvného vzťahu a je povinný trávu v prípade potreby pokosiť, nie je možné tieto príjmy považovať za príjmy z príležitostných činností podľa 8 3
ods. 1 písm. a) ZDP a oslobodiť od dane z príjmov, aj keď jeho celková suma nepresiahla 500. Miro dosiahol ostatné zdaniteľné príjmy podľa 8 ZDP. (Majiteľ pohostinstva si príjmy vyplatené Mirovi zahrnie do daňových výdavkov.) 9 ods. 2 písm. y) ZDP bol od 01. 01. 2016 doplnený a od dane z príjmov fyzickej osoby sa oslobodila uhradená strava držiteľom (napr. farma firmou) za poskytovateľa zdravotnej starostlivosti (napr. za lekára) na odbornom podujatí určenom výhradne na vzdelávací účel do výšky podľa nároku zamestnancov zo zákona o cestovných náhradách. Od roku 2018 sa toto nepeňažné plnenie oslobodzuje v plnej výške a použije sa už pri poskytnutej strave na vzdelávacích podujatiach konaných v roku 2017, z ktorých mala byť daň vyberaná zrážkou po 31. decembri 2017. MUDr. Jane boli za rok 2016 poskytnuté nepeňažné plnenia v hodnote 200, pričom jeden držiteľ jej poskytol stravu v sume 15 nad nárokovú výšku zamestnancov podľa zákona o cestovných náhradách. MUDR. Jana bola povinná tých 15 pripočítať k ostatnému zdaniteľnému nepeňažnému plneniu. MUDr. Jane boli za rok 2017 poskytnuté nepeňažné plnenia v hodnote 200, pričom jeden držiteľ jej poskytol stravu v sume 15 nad nárokovú výšku zamestnancov podľa zákona o cestovných náhradách. MUDR. Jana nie je povinná tých 15 pripočítať k ostatnému zdaniteľnému nepeňažnému plneniu vzhľadom na nové znenie 9 ods. 2 písm. y) ZDP a v nadväznosti na prechodné ustanovenie. Navrhuje sa rovnaké daňové posudzovanie výsluhových dôchodkov poskytovaných podľa slovenských právnych predpisov a zo zdrojov v zahraničí už pri výpočte základu dane za zdaňovacie obdobie 2017. Pán Juraj je poberateľom výsluhového dôchodku zo zahraničia a ešte poberá aj zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti. Za zdaňovacie obdobie roku 2016 si mohol uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka (NČZDD), za zdaňovacie obdobie roku 2017 a nasl. už nie, resp. si môže uplatniť len rozdiel medzi sumou NČZDD a úhrnom výsluhového dôchodku zo zahraničia. Suma životného minima sa od 1. 7. 2017 zmenila zo 198,09 na sumu 199,48. V nadväznosti na túto sumu sa na rok 2018 zmenilo viacero ukazovateľov v systéme dane z príjmov. NČZDD bude vo výške 3 830,02 ročne/319,17 mesačne (podľa materiálov FS SR), daňový bonus na vyživované dieťa bude vo výške 258,72 ročne/21,56 mesačne. 4
Pani Jana poberala príjmy zo závislej činnosti od zamestnávateľa A do 31.12.2017, potom ju tento zamestnávateľ prepustil. V januári 2018 vykonala na dohodu prácu pre zamestnávateľa B (za tento mesiac jej už neplynuli príjmy od zamestnávateľa A). Oba príjmy zo závislej činnosti jej boli vyplatené v januári 2018, pričom u obidvoch podpísala vyhlásenie na zdanenie príjmov. Zamestnávateľ A jej pri výpočte základu dane za mesiac december 2017 uplatnil NČZDD vo výške 316,94 a daňový bonus na dcéru vo výške 21,41. Zamestnávateľ B jej pri výpočte základu dane za mesiac január 2018 uplatnil NČZDD vo výške 319,17 a daňový bonus vo výške 21,56. Aj napriek tomu, že oba tieto príjmy boli pani Jane vyplatené v mesiaci január 2018, obaja zamestnávatelia postupovali správne podľa ZDP, pretože podľa 4 ods. 3 ZDP príjmy zo závislej činnosti ( 5 ZDP), plynúce daňovníkovi najdlhšie do 31. januára po skončení zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa dosiahli, sú súčasťou základu dane za toto zdaňovacie obdobie. Z uvedeného teda vyplýva, že nie je podstatná len lehota vyplatenia príjmov, ale aj zdaňovacie obdobie, za ktoré sa dosiahli (a za zdaňovacie obdobie 2018 sa zmenili veličiny NČZDD a daňového bonusu). NČZD na uhradené služby v kúpeľných zariadeniach (úhrady za stravu, ubytovanie, kúpeľné procedúry, ktoré nie sú preplácané zo zdravotného poistenia), ktoré majú povolenie na kúpeľnú starostlivosť podľa zákona č. 538/2005 Z. z. je nová NČZD a je navrhnutá v ročnej výške 50 z preukázateľne zaplatených úhrad (daňovník si môže uplatniť 50 z preukázateľne zaplatených úhrad aj za manželku a 50 eur aj za svoje vyživované dieťa, ak sa títo spolu s ním zúčastnili kúpeľnej starostlivosti). Pani Dana aj s manželom absolvovala liečenie v mesiaci máji 2018 v kúpeľoch Dudince. Obaja boli ako pacienti zaradení do skupiny B, kedy si pacient hradí ubytovanie a stravu. Doplatok v týchto kúpeľoch na ubytovanie v dvojlôžkovej izbe a plnú penziu v zariadení Smaragd je 23 na osobu/deň (zdroj: stránka kúpeľov Dudince). Pani Dana si pri podávaní daňového priznania za rok 2018 bude môcť uplatniť NČZD na kúpeľnú starostlivosť vo výške 100 (50 na manžela a 50 na seba) na základe dokladov, preukazujúcich zaplatenie doplatkov. Vo všeobecnosti platí, že daňové priznanie za zdaňovacie obdobie je povinný podaťdaňovník, ak za zdaňovacie obdobie dosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce 50% NČZDD. (Daňové priznanie je povinný podať aj daňovník, ktorého zdaniteľné príjmy za zdaňovacie obdobie nepresiahli 50% sumy NČZDD, ale vykazuje daňovú stratu.) 5
Pani Michaela je poberateľkou starobného dôchodku a prenajíma garáž. V roku 2017 jej z prenájmu plynuli príjmy vo výške 2 401 a v roku 2018 vo výške 2 415. Za ktoré zdaňovacie obdobie je pani Michaela povinná podať daňové priznanie? Podľa 9 ods. 1 písm. g) ZDP sú príjmy z prenájmu do výšky 500 ročne od dane z príjmov oslobodené. Pani Michaela dosiahla zdaniteľné príjmy z prenájmu ( 6 ods. 3 ZDP) takto: V roku 2017: 2 401 500 = 1 901 50 % sumy NČZDD = 1 901,67 2018: 2 415 500 = 1 915 50% sumy NČZDD = 1 915,01 Z uvedených výpočtov vyplýva, že pani Michaela nie je povinná príjmy z prenájmu zdaniť ani v roku 2017 a ani v roku 2018 (aj napriek tomu, že v roku 2018 boli vyššie), teda nie je povinná podať daňové priznanie, pretože ani v jednom prípade neprekročil úhrn jej zdaniteľných príjmov sumu 50 % sumy NČZDD. (Starobný dôchodok je od dane oslobodený.) Minimálna mzda na rok 2018 vzrastie zo súčasných 435 na 480. Podľa 33 ods. 1 ZDP daňovník, ktorý v zdaňovacom období poberal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy alebo ktorý mal zdaniteľné príjmy podľa 6 ods. 1 a 2 ZDP aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa 6 ods. 1 a 2 ZDP, si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom. Daňovník za zdaňovacie obdobie roku 2017 dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti v sume 2 610. Nárok na daňový bonus si uplatnil až pri podaní daňového priznania fyzickej osoby typu A. (V priebehu roka si nárok na daňový bonus neuplatňoval.) Správca dane mu nárok na daňový bonus priznal, pretože dosiahol za zdaňovacie obdobie zdaniteľné 2017 príjmy zo závislej činnosti aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy (6 x 435 = 2 610 ). Daňovník za zdaňovacie obdobie roku 2018 dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti v sume 2 800. Nárok na daňový bonus si uplatnil až pri podaní daňového priznania fyzickej osoby typu A. (V priebehu roka si nárok na daňový bonus neuplatňoval.) Správca dane mu nárok na daňový bonus nepriznal, aj keď úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti bol vo vyššej sume v porovnaní s rokom 2017, pretože nedosiahol za zdaňovacie obdobie 2018 zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy (6 x 480 = 2 880 ). Navrhuje sa od roku 2018 daňový bonus na zaplatené úroky (DBÚ) pri úveroch na bývanie výške 50 % zo zaplatených úrokov v príslušnom zdaňovacom období, najviac však vo výške 400 ročne, pričom výška úrokov musí byť vypočítaná z poskytnutého úveru najviac zo sumy 50 000 na jednu nehnuteľnosť, vrátane podmienok, na základe splnenia 6
ktorých si môže daňovník DBÚ uplatniť. Ustanovenia o DBÚ sa prvýkrát použijú na zmluvy o úvere na bývanie, uzatvorené po 31. decembri 2017. Mária si na konci roka 2018 chcela pri podaní daňového priznania uplatniť DBÚ. Avšak po naštudovaní podmienok na jeho poskytnutie si uvedomila, že si ho nemôže uplatniť, pretože nesplnila vekovú hranicu podľa ZDP (14. júna 2018 dosiahla 37 rokov veku a jednou z podmienok vzniku nároku na DBÚ je vek v rozmedzí 18 až 35 rokov veku žiadateľa). Zuza si na konci roka 2018 chcela pri podaní daňového priznania uplatniť DBÚ. Avšak po naštudovaní podmienok na jeho poskytnutie si uvedomila, že si ho nemôže uplatniť, aj keď splňuje ostatné podmienky (aj vek: 14. júna 2018 dosiahla 30 rokov veku), pretože zmluvu o úvere na bývanie uzatvorila v novembri 2017. Odvodová úľava v roku 2018 Ing. Viera Mezeiová Odvodová úľava v sociálnom a zdravotnom poistení sa vzťahuje na fyzickú osobu v pracovnom pomere alebo štátnozamestnaneckom pomere, ak: - podľa 4 ods. 1 písm. d) zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení, - podľa 11 ods. 7 písm. v) zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení spĺňa nasledovné podmienky: - pred vznikom pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru bola: - dlhodobo nezamestnaným občanom (občanom vedeným v evidencii uchádzačov o zamestnanie najmenej 12 po sebe nasledujúcich mesiacov) a dôvodom vyradenia z evidencie bol vznik tohto pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru, alebo - bola občanom vedeným v evidencii uchádzačov o zamestnanie najmenej 6 po sebe nasledujúcich mesiacov, má trvalý pobyt v najmenej rozvinutom okrese a dôvodom vyradenia bol vznik tohto pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru, - suma jej mesačného príjmu nie je vyššia nepretržite ako 67 % priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom vznikol pracovný pomer alebo štátnozamestnanecký pomer, - príslušná zdravotná poisťovňa neeviduje voči jej zamestnávateľovi ku dňu vzniku pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru pohľadávku na preddavku na poistnom, na nedoplatku z ročného zúčtovania poistného a na úrokoch z omeškania, 7
- Sociálna poisťovňa neeviduje voči jej zamestnávateľovi ku dňu vzniku pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru pohľadávku na poistnom, ktorú možno predpísať a ktorá je splatná k poslednému dňu kalendárneho mesiaca, ktorý 2 mesiace predchádza kalendárnemu mesiacu, v ktorom vznikol pracovný alebo štátnozamestnanecký pomer, - zamestnávateľ neznížil počet zamestnancov z dôvodu prijatia takéhoto zamestnanca, - odo dňa vzniku tohto pracovného pomeru neuplynulo viac ako 12 kalendárnych mesiacov. Pri splnení uvedených podmienok: - fyzická osoba nie je zamestnancom na účely nemocenského poistenia, dôchodkového poistenia a poistenia v nezamestnanosti, poistné platí iba zamestnávateľ na garančné poistenie a úrazové poistenie, - platiteľom poistného na zdravotné poistenie za zamestnanca je štát. Ak pracovný pomer alebo štátnozamestnanecký pomer, s uplatnením odvodovej úľavy: - vznikne v roku 2017 mesačný príjem môže byť maximálne vo výške 591,61 (883 x 67%), - vznikne v roku 2018 mesačný príjem môže byť maximálne vo výške 611,04 (912 x 67 %) a môže trvať maximálne 12 kalendárnych mesiacov. Poistné za zamestnanca predtým dlhodobo nezamestnaného občana a za zamestnanca predtým vedeného v evidencii uchádzačov o zamestnanie, ktorý má trvalý pobyt v najmenej rozvinutom okrese s príjmom nie vyšším ako 67 % priemernej mesačnej mzdy od 1. 1. 2018: - 0,25 % 1,47 Vymeriavací Zamestnanec Zamestnávateľ základ najviac sadzba poistné najviac sadzba poistné najviac Zdravotné poistenie neplatí neplatí Nemocenské poistenie neplatí neplatí Starobné poistenie neplatí neplatí Invalidné poistenie neplatí neplatí Poistenie v nezamestnanosti neplatí neplatí Garančné poistenie 591,61 1 611,04 2 1,52 8
Úrazové poistenie 591,61 1-0,8 % 4,73 611,04 2 4,88 Rezervný fond - neplatí 1 ak pracovnoprávny vzťah vznikol v roku 2017 a pokračuje aj v roku 2018 2 ak pracovnoprávny vzťah vznikol v roku 2018 Minimálna mzda a minimálne mzdové nároky v roku 2018 Ing. Eva Gášpárová Vláda SR nariadením č. 278/2017 Z. z., ktorým sa ustanovuje suma minimálnej mzdy na rok 2018 ustanovila s účinnosťou od 1. januára 2018 sumu minimálnej mzdy na: - 480 eura za mesiac pre zamestnanca odmeňovaného mesačnou mzdou, - 2,759 eura za každú hodinu odpracovanú zamestnancom. Mesačná suma minimálnej mzdy sa uplatňuje u zamestnancov odmeňovaných mesačnou formou mzdy. Základná suma mesačnej minimálnej mzdy ustanovená nariadením vlády sa uplatní, ak zamestnanec pri ustanovenom týždennom pracovnom čase odpracoval plný mesačný fond pracovného času. Ustanovená suma minimálnej mzdy sa zníži, ak zamestnanec odmeňovaný mesačnou mzdou: - má v pracovnej zmluve dohodnutý kratší pracovný čas, ako je ustanovený týždenný pracovný čas, - neodpracoval všetky pracovné hodiny vyplývajúce z mesačného fondu pracovného času alebo z rozvrhu pracovných zmien. V takýchto prípadoch patrí zamestnancovi v súlade s 2 ods. 3 zákona č. 663/2007 Z. z.o minimálnej mzde minimálna mzda v sume zodpovedajúcej odpracovanému času, zaokrúhlená na najbližších desať eurocentov. Hodinová minimálna mzda sa uplatňuje u zamestnancov odmeňovaných inou formou mzdy ako mesačnou, napr. hodinovou, úkolovou, podielovou formou. Pri uplatňovaní hodinovej minimálnej mzdy sa na sumu mesačnej minimálnej mzdy neprihliada ani v prípadoch, ak celková mesačná mzda pri uplatnení hodinovej minimálnej mzdy je nižšia ako suma ustanovenej mesačnej minimálnej mzdy. Takého prípady môžu nastať: - u zamestnancov v pracovnom pomere v mesiacoch, ktoré majú 20 alebo 21 pracovných dní a to z dôvodu, že hodinová suma minimálnej mzdy je stanovená na základe priemerného počtu pracovných hodín v mesiaci (174 hodín), 9
- u zamestnancov pracujúcich na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, ktorým prináleží mzda (odmena) za skutočný počet odpracovaných hodín. Suma hodinovej minimálnej mzdy ustanovená nariadením vlády je platná pre 40 hodinový týždenný pracovný čas. Ak je u zamestnávateľa stanovený v súlade s 85 Zákonníka práce kratší týždenný pracovný čas, základná suma hodinovej minimálnej mzdy sa v súlade s 2 ods. 4 zákona o minimálnej mzde musí úmerne zvýšiť a zaokrúhliť na štyri desatinné miesta. Neplatí to však pre zamestnancov vykonávajúcich práce na základe dohôd o prácach mimo pracovného pomeru, nakoľko na nich sa nevzťahuje ustanovenie 85 ods. 5 a 8 Zákonníka práce. Zamestnávateľ, u ktorého nie je odmeňovanie zamestnancov dohodnuté v kolektívnej zmluve, je povinný v zmysle 120 Zákonníka práce poskytovať zamestnancovi mzdu najmenej v sume minimálneho mzdového nároku určeného pre stupeň náročnosti práce príslušného pracovného miesta. Pracovné miesto je súhrn pracovných činností, ktoré zamestnanec vykonáva podľa druhu práce dohodnutého v pracovnej zmluve. Zamestnávateľ je povinný každému pracovnému miestu priradiť stupeň náročnosti podľa stupňov náročnosti pracovných miest uvedených v prílohe č. 1 Zákonníka práce. Suma minimálneho mzdového nároku pre príslušný stupeň pri ustanovenom týždennom pracovnom čase 40 hodín je daná ako súčin: - hodinovej minimálnej mzdy u zamestnancov odmeňovaných hodinou mzdou, - mesačnej minimálnej mzdy u zamestnancov odmeňovaných mesačnou mzdou a koeficientu minimálnej mzdy pre jednotlivé stupne náročnosti stanoveného v 120 ods. 4 Zákonníka práce nasledovne: 40 hodinový týždenný pracovný čas Stupeň Koeficient Minimálny mzdový nárok náročnosti minimálnej mzdy hodinový mesačný 1 1,0 2,7590 480,00 2 1,2 3,3108 576,00 3 1,4 3,8626 672,00 4 1,6 4,4144 768,00 5 1,8 4,9662 864,00 10
6 2,0 5,5180 960,00 Pri ustanovení týždenného pracovného času v zmysle 85 ods. 5 Zákonníka práce na menej ako 40 hodín sa sadzby minimálnych mzdových nárokov úmerne zvýšia nasledovne: Stupeň Koeficient Minimálny mzdový nárok náročnosti minimálnej 38,75 hod. 37,50 hod. mzdy týždenný prac. čas týždenný prac. čas mesačný 1 1,0 2,8480 2,9429 480,00 2 1,2 3,4176 3,5315 576,00 3 1,4 3,9872 4,1201 672,00 4 1,6 4,5568 4,7087 768,00 5 1,8 5,1264 5,2973 864,00 6 2,0 5,6960 5,8859 960,00 Sadzba minimálneho mzdového nároku za hodinu sa zaokrúhľuje na štyri desatinné miesta a sadzba minimálneho mzdového nároku za mesiac sa zaokrúhľuje na najbližších desať eurocentov. Ing. Eva Gášpárová Výpočet mzdy v roku 2018 Budúci rok prinesie v oblastí daní, účtovníctva, ako aj mzdového účtovníctva mnoho legislatívnych zmien, ktoré sa v konečnom dôsledku dotknú jedinca, či už ako zamestnanca alebo ako podnikateľského subjektu. Určité legislatívne zmeny, ktoré boli prijaté už v tomto roku, budú mať dopad na mnohé veličiny v roku 2018. Jednou z nich je napr. zmena výšky životného minima (od 1. 7. 2017), ktorá ovplyvní výpočet miezd, exekúcií, daní, či výšku maximálneho mesačného zárobku uchádzača o zamestnanie. My sa v tomto článku budeme venovať dopadu prijatých legislatívnych zmien na výpočet mzdy v roku 2018. Minimálna mzda v roku 2018 Od začiatku budúceho roka sa výška minimálnej mzdy zvýši z terajších 435 na 480 mesačne. Minimálna mzda predstavuje hrubú mesačnú mzdu, teda mzdu pred odvodovým a daňovým zaťažením. Mzdu, ktorú zamestnávateľ uvedie v pracovnej zmluve zamestnanca 11
za vykonanú prácu, čo však ešte nepredstavuje celkovú výšku nákladov ani mzdu, ktorú zamestnanec pocíti na svojom bankovom účte. Takouto výškou nákladov je celková cena práce, ktorú tvorí hrubá mzda spolu s odvodmi na zdravotné a sociálne poistenie zamestnávateľa, ktoré musí odviesť. A koľko dostane na výplatu zamestnanec? Výpočet čistej mzdy si rozoberieme v nasledujúcich riadkoch. Čistá mzda v roku 2018 Ako už bolo vyššie spomenuté, hrubá mzda zamestnanca predstavuje mzdu pred samotným odvodovým či daňovým zaťažením. Z pohľadu daní a odvodov vlastne prestavuje vymeriavací základ pre ich výpočet. Čistá mzda sa potom vypočíta ako rozdiel hrubej mzdy odvodov na zdravotné a sociálne poistenie (za zamestnanca) daň. Pre sociálne odvody je vymeriavacím základom hrubá mzda, pre zdravotné odvody môže byť tento vymeriavací základ znížený o tzv. odpočítateľnú položku na zdravotné odvody za splnenia určitých podmienok. Základom pre výpočet dane zo závislej činnosti je rovnako hrubá mzda po odpočítaní odvodov za zamestnanca a znížená o nezdaniteľnú čiastku na daňovníka. Podľa toho, v ktorom daňovom pásme sa zamestnanec podľa výšky hrubého príjmu nachádza, sa potom vypočíta daň príslušnou % sadzbou. Na základe tohto zníženia sa objaví zamestnancovi na výplatnej páske položka s názvom čistá mzda, čo však nemusí znamenať, že rovnakú sumu aj zamestnanec dostane na svoj účet, pretože z čistej mzdy môžu byť ešte vykonané rôzne zrážky, napr. zrážky za stravné, doplnkové dôchodkové sporenie, exekučné zrážky a iné. Výpočet čistej mzdy v číslach Výpočet mzdy ovplyvňuje mnoho mzdových veličín a mnohé z nich sa v roku 2018 menia. Nižšie vám uvádzame ich prehľad: MINIMÁLNA MZDA 480 za mesiac pre zamestnanca odmeňovaného mesačnou mzdou, 2,759 za každú hodinu odpracovanú zamestnancom. V prípade zamestnanca odmeňovaného hodinovou mzdou pri ustanovenom týždennom pracovnom čase nižšom ako 40 hodín týždenne, je minimálna mzda: 2,848 za každú hodinu odpracovanú zamestnancom pri 38,75 h/t, 2,9429 za každú hodinu odpracovanú zamestnancom pri 37,5 h/t. Sadzby minimálnych mzdových nárokov Stupeň Mesačná mzda 40 hod/t 38,75 hod/t 37,5 hod/t 1. 480 2,759 2,848 2,9429 2. 576 3,3108 3,4176 3,5315 12
3. 672 3,8626 3,9872 4,1201 4. 768 4,4144 4,5568 4,7087 5. 864 4,9662 5,1264 5,2973 6. 960 5,518 5,696 5,8859 PRACOVNÁ POHOTOVOSŤ Za každú hodinu neaktívnej časti pracovnej pohotovosti na pracovisku patrí zamestnancovi najmenej suma vo výške hodinovej minimálnej mzdy, t. j. 2,759. Za každú hodinu neaktívnej časti pracovnej pohotovosti mimo pracoviska patrí zamestnancovi najmenej suma vo výške 20 % minimálnej mzdy za hodinu, teda 0,5518. MZDOVÉ ZVÝHODNENIE ZA PRÁCU V SOBOTU A V NEDEĽU Od 1. 5. 2018 za každú hodinu práce v sobotu a v nedeľu patrí zamestnancovi popri dosiahnutej mzde mzdové zvýhodnenie najmenej vo výške 100 % minimálnej mzdy za hodinu, teda 2,759. MZDOVÉ ZVÝHODNENIE ZA NOČNÚ PRÁCU Za každú hodinu práce v čase od 22:00 večer do 6:00 ráno patrí zamestnancovi popri dosiahnutej mzde mzdové zvýhodnenie najmenej vo výške 20 % minimálnej mzdy za hodinu, teda 0,5518. Od 1. 5. 2018 by sa malo mzdové zvýhodnenie za nočnú prácu zvýšiť na 50 % minimálnej mzdy za hodinu, teda na 1,3795. MZDOVÁ KOMPENZÁCIA ZA SŤAŽENÝ VÝKON PRÁCE Za sťažený výkon práce patrí zamestnancovi popri dosiahnutej mzde mzdová kompenzácia najmenej vo výške 20 % minimálnej mzdy za hodinu, teda 0,5518. SOCIÁLNE POISTENIE Maximálny vymeriavací základ = 6 384, okrem úrazového poistenia, ktoré maximálny vymeriavací základ nemá stanovený Hranica príjmu pri zamestnávaní dlhodobo nezamestnaných Hranica príjmu, do ktorého sa uplatní výnimka pri odvodoch, je pre pracovný pomer alebo štátnozamestnanecký pomer, ktorý vznikol v roku 2017 a pokračuje v roku 2018, suma 67 % z 883, čo je suma 591,61. Hranica príjmu, do ktorého sa uplatní výnimka pri odvodoch, je pre pracovný pomer alebo štátnozamestnanecký pomer, ktorý vznikne v roku 2018 suma 67 % z 912, čo je suma 611,04. Nemocenské dávky a náhrada príjmu pri PN zamestnanca Maximálny denný vymeriavací základ pre výpočet nemocenskej dávky = 59,9672. Maximálny denný vymeriavací základ pre výpočet náhrady príjmu pri PN = 59,9671. ZDRAVOTNÉ POISTENIE 13
Maximálny vymeriavací základ je od roku 2017 zrušený pre zamestnancov a zamestnávateľov, SZČO a samoplatiteľov. Maximálny vymeriavací základ pre dividendy za rok 2011 až 2016 vrátane, vyplatené v roku 2018, je 54 720 (60-násobok priemernej mzdy z roka 2016, t.j. 60 x 912). DAŇ Z PRÍJMOV Sadzba dane 19 % zo základu dane do výšky 176,8-násobku sumy platného životného minima (199,48 ) vrátane, t. j. do sumy 35 268,06, 25 % zo základu dane presahujúceho 176,8-násobok platného životného minima, t. j., presahujúceho sumu 35 268,06. Pri výpočte preddavkov na daň zo závislej činnosti je hranica mesačného základu dane pre sadzbu 19 % suma 2 939,01. Pri zrážkovej dani ( 43) je sadzba 19 % bez ohľadu na výšku príjmu. Poznámka: Suma životného minima, platná k 1. januáru 2018 je 199,48. Daňový bonus na dieťa Suma 21,56 na jedno dieťa mesačne. Za celý rok 2018 je to 258,72 na jedno dieťa. Hranica príjmu pre priznanie nároku ročne je 6-násobok minimálnej mzdy = 6 x 480 = 2 880. Hranica príjmu pre priznanie nároku zamestnancovi mesačne je polovica minimálnej mzdy = 480 /2 = 240. Daňový bonus na hypotéku pre mladých (NOVINKA!) Suma daňového bonusu je daná ako 50 % zo zaplatených úrokov v príslušnom roku, najviac však 400 ročne, pričom výška úrokov musí byť vypočítaná z poskytnutého úveru najviac však zo sumy 50 000 na jednu nehnuteľnosť. Nezdaniteľná časť na daňovníka Nezdaniteľná časť na daňovníka (mesačne) pri výpočte preddavkov na daň = 319,17 V ročnom zúčtovaní/daňovom priznaní za rok 2018: - Ak daňovník dosiahne základ dane do 19 948 (100-násobok životného minima), tak nezdaniteľná časť na daňovníka za rok 2018 je 3 830,02. - Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 19 948, tak nezdaniteľná časť na daňovníka sa vypočíta nasledovne: 8 817,016 (základ dane : 4), kde suma 8 817,016 = 44,2-násobok životného minima. Výsledok sa zaokrúhli na eurocenty nahor. - Ak daňovník dosiahne základ dane 35 268,06 a viac, tak nezdaniteľná časť na daňovníka je nula. 14
Nezdaniteľná časť na manželku (manžela) - Ak daňovník dosiahne základ dane do 35 268,06 (176,8-násobok životného minima), tak nezdaniteľná časť na manželku je daná podľa vzorca: 3 830,02 vlastný príjem manželky - ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 35 268,06, tak nezdaniteľná časť na manželku je daná výpočtom: 12 647,032 (základ dane : 4) vlastný príjem manželky, kde suma 12 647,032 = 63,4-násobok životného minima, výsledok sa zaokrúhli na eurocenty nahor, - ak daňovník dosiahne základ dane 50 588,13 a viac, tak nezdaniteľná časť na manželku je nula, bez ohľadu na výšku jej vlastných príjmov. Nezdaniteľná čiastka kúpele (NOVINKA!) Základ dane sa môže znížiť o sumu preukázateľne zaplatených úhrad služieb v prírodných liečebných kúpeľoch a kúpeľných liečebniach, a to najviac do výšky 50 za rok. Daňovník si môže uplatniť ďalších 50 z preukázateľne zaplatených úhrad aj za manželku a 50 na každé vyživované dieťa podľa zákona, ak sa títo spolu s ním zúčastnili kúpeľnej starostlivosti. Uvedenú nezdaniteľnú časť základu dane si môže uplatniť len jeden z týchto daňovníkov. Kalkulačka čistej mzdy v roku 2018 Hrubá mesačná mzda: 1 000 Počet detí: 1 Nezdaniteľná časť na 319,17 daňovníka áno: Zdravotné poistenie: zamestnanec zamestnávateľ Odpočítateľná položka: 0 0 Vymeriavací základ: 1 000 1 000 Zdravotné poistenie spolu: (4%) 40 (10%) 100 Sociálne poistenie: Vymeriavací základ: 1 000 1 000 Nemocenské poistenie: (1,4%) 14 (1,4%) 14 Starobné poistenie: (4%) 40 (14%) 140 Invalidné poistenie: (3%) 30 (3%) 30 15
Poistenie v nezamestnanosti: (1%) 10 (1%) 10 Garančný fond: (0%) 0 (0,25%) 2,50 Rezervný fond: (0%) 0 (4,75%) 47,50 Úrazové poistenie: (0%) 0 (0,8%) 8,00 Sociálne poistenie spolu: (9,4%) 94 (25,2%) 252,00 Odvody spolu: (13,4%) 134 (35,2%) 352,00 Daň z príjmu: Mesačný základ dane: 866,00 Nezdaniteľná časť na 319,17 daňovníka: Mesačný základ dane: 546,83 Daň z príjmu: (19%)103,89 Eur Daňový bonus na dieťa: 21,56 Čistá mesačná mzda: 783,67 Zrážky za stravné: 10,00 Čistý mesačný príjem: 773,67 Celková cena práce: 1 352,00 Ing. Martina Švaňová Maximálna výška nemocenského a materského v roku 2018 Materské je dávka poskytovaná z nemocenského poistenia podľa 48 až 53 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení: - poistenkyni z dôvodu tehotenstva alebo starostlivosti o narodené dieťa, alebo - inému poistencovi z dôvodu prevzatia starostlivosti o dieťa do troch rokov jeho veku. Nemocenské je dávka poskytovaná z nemocenského poistenia podľa 33 až 38 zákona o sociálnom poistení: - zamestnancovi od 11. dňa dočasnej pracovnej neschopnosti, - zamestnancovi od prvého dňa dočasnej pracovnej neschopnosti, ak dočasná pracovná neschopnosť vznikla v ochrannej lehote, - povinne nemocensky poistenej osobe a dobrovoľne nemocensky poistenej osobe od prvého dňa dočasnej pracovnej neschopnosti. Materské a nemocenské sa určuje z: - denného vymeriavacie základu určeného podľa 55 zákona o sociálnom poistení, alebo 16
- z pravdepodobného denného vymeriavacieho základu určeného podľa 57 zákona o sociálnom poistení. Denný vymeriavací základ je podiel súčtu vymeriavacích základov, z ktorých poistenec zaplatil poistné na nemocenské poistenie v rozhodujúcom období a počtu dní rozhodujúceho obdobia, zaokrúhlený na 4 desatinné miesta nahor. Denný vymeriavací základ nesmie byť vyšší ako denný vymeriavací základ určený z 2-násobku všeobecného vymeriavacieho základu platného v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom vznikol dôvod na poskytnutie nemocenskej dávky v roku 2018 je maximálny denný vymeriavací základ 59,9672 (2 x 10 944 / 365), Pravdepodobný denný vymeriavací základ je jedna tridsatina vymeriavacieho základu, z ktorého by sa platilo poistné na nemocenské poistenie za kalendárny rok, v ktorom vznikol dôvod na poskytnutie nemocenskej dávky, zaokrúhlený na 4 desatinné miesta nahor. Ak je pravdepodobný denný vymeriavací základ vyšší ako suma zodpovedajúca jednej tridsatine minimálneho vymeriavacieho základu podľa 138 ods. 5 zákona o sociálnom poistení, ktorý platí ku dňu, v ktorom vznikol dôvod na poskytnutie nemocenskej dávky (minimálny vymeriavací základ v roku 2018 je 456 ), pravdepodobný denný vymeriavací základ je suma zodpovedajúca jednej tridsatine minimálneho vymeriavacieho základu v roku 2018 je to 15,2000. Pravdepodobný denný vymeriavací základ zamestnanca a povinné nemocensky poistenej samostatne zárobkovo činnej osoby, ktorí nemali v rozhodujúcom období vymeriavací základ z dôvodu poberania materského, prerušenia povinného nemocenského poistenia zamestnanca z dôvodu čerpania rodičovskej dovolenky alebo z dôvodu prerušenia povinného nemocenského poistenia samostatne zárobkovo činnej osoby, ktorá má nárok na rodičovský príspevok, je jedna tridsatina predpokladaného vymeriavacieho základu, z ktorého by sa platilo poistné na nemocenské poistenie za kalendárny mesiac, v ktorom vznikol dôvod na poskytnutie nemocenskej dávky. Pravdepodobný denný vymeriavací základ nesmie byť vyšší ako denný vymeriavací základ určený z 2-násobku všeobecného vymeriavacieho základu platného v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom vznikol dôvod na poskytnutie nemocenskej dávky. Výška nemocenského zamestnanca je 55 % denného vymeriavacieho základu alebo pravdepodobného vymeriavacieho základu. Výška nemocenského zamestnanca, ktorému dočasná pracovná neschopnosť vznikla v ochrannej lehote a zamestnanca, ktorému zaniklo nemocenské poistenie počas trvania 17
dočasnej pracovnej neschopnosti, povinne nemocensky poistenej samostatne zárobkovo činnej osoby a dobrovoľne nemocensky poistenej osoby je: - od 1 dňa do 3. dňa dočasnej pracovnej neschopnosti 25 % denného vymeriavacieho základu alebo pravdepodobného vymeriavacieho základu, - od 4. dňa dočasnej pracovnej neschopnosti 55 % denného vymeriavacieho základu alebo pravdepodobného vymeriavacieho základu. Mesačné sumy nemocenského sa zaokrúhľujú na desať eurocentov nahor. Maximálna výška nemocenského v roku 2018 je tak vo výške: - 1 022,50, ak dočasná pracovná neschopnosť trvá celý 31-dňový mesiac (59,9672 x 55 % x 31 dní), - 989,50, ak dočasná pracovná neschopnosť trvá celý 30-dňový mesiac (59,9672 x 55 % x 30 dní). Výška materského je 75 % denného vymeriavacieho základu alebo pravdepodobného vymeriavacieho základu. Sumy materského sa zaokrúhľujú na desať eurocentov nahor. Maximálna výška materského v roku 2018 je tak vo výške: - 1 394,30 pri 31-dňovom mesiaci (59,9672 x 75 % x 31 dní), - 1 349,30 pri 30-dňovom mesiaci (59,9672 x 75 % x 30 dní). Ing. Eva Gášpárová 18
Copyright 1997-2018 by Dashöfer Holding, Ltd. a Verlag Dashöfer, vydavateľstvo, s. r. o., Železničiarska 13, P. O. BOX 323, 814 99 Bratislava 1,Tel.: + 421-2 - 33005555, Fax: + 421-2 - 33005550, info@dashofer.sk I www.dashofer.sk