Ministerstvo financí Auditní orgán Č.j.: MFISAO-406/2015/5203-9 PID: MFCRISAO1500406009 Reg.č.: ROPMS/2015/5203-14673 Výtisk č.: 1 ZPRÁVA O AUDITU OPERACE Číslo auditu: Název auditu: Typ auditu: ROPMS/2015/O/016 Rekonstrukce hotelu Čeladenka Plánovaný Audit operace byl vykonán ve smyslu čl. 62 odst. 1 písm. b) nařízení Rady (ES) č. 1083/2006 ze dne 11. července 2006 o obecných ustanoveních o Evropském fondu pro regionální rozvoj, Evropském sociálním fondu a Fondu soudržnosti a o zrušení nařízení (ES) č. 1260/1999.
IDENTIFIKAČNÍ ÚDAJE O AUDITU Detailní informace o auditu Členský stát: Fond/(y): Česká republika Evropský fond pro regionální rozvoj Operační program: CCI: ROP NUTS II Moravskoslezsko 2007CZ161PO010 Auditované období 1 (monitorovací období): 25.6.2012 29.5.2014 Auditovaný subjekt: KOVOTOUR PLUS s.r.o. Přívozská 949 70200 Moravská Ostrava IČO: 62301055 Termín začátku a konce práce na místě: 25.8.2015 26.8.2015 Číslo projektu: Název projektu: Číslo/ datum právního aktu o poskytnutí dotace: Stav projektu (ke dni zahájení auditu): Číslo žádosti o platbu: CZ.1.10/2.2.00/11.01348 Rekonstrukce hotelu Čeladenka 90721 / 23.7.2013 Provedeno závěrečné vyhodnocení 01/01348 (KP01021400158) 02/01348 (KP01021405215) 03/01348 (KP01021419521) Informace o auditorském týmu Vedoucí auditorského týmu: Člen/ové auditorského týmu: Ing. Přemysl Rund Ing. Radek Kalina Mgr. Tomáš Simon Ostatní informace Datum vypracování: 10.11.2015 Počet stejnopisů: 2 Adresáti: Auditovaný subjekt Auditní orgán ŘO, PCO (el. verze) Počet stran: 17 Počet příloh: 4 1 a věcně, časově a finančně související skutečnosti vzhledem k auditovaným ŽoP 2/17
OBSAH SHRNUTÍ... 4 1. CÍL AUDITU... 4 2. SHRNUTÍ HLAVNÍCH ZJIŠTĚNÍ... 4 3. CELKOVÝ ZÁVĚR... 5 PODROBNÁ ZPRÁVA... 6 1. PRÁVNÍ RÁMEC AUDITU... 6 2. ROZSAH A PŘÍSTUP AUDITU... 6 3. PROVEDENÁ PRÁCE... 9 4. ZJIŠTĚNÍ A DOPORUČENÍ... 10 5. DOKONČENÍ AUDITU... 12 6. PODPISY ČLENŮ AUDITORSKÉHO TÝMU... 12 7. SEZNAM POUŽITÝCH ZKRATEK... 13 PŘÍLOHA č. 1 STANOVISKO AUDITOVANÉHO SUBJEKTU... 14 PŘÍLOHA č. 2 VYJÁDŘENÍ ADMINISTRÁTORA VZ... 15 PŘÍLOHA č. 3 DODATEK K PŘÍSLIBU POJIŠTĚNÍ... 16 PŘÍLOHA č. 4 VYJÁDŘENÍ ZPRACOVATELE PD... 17 3/17
SHRNUTÍ 1. CÍL AUDITU Cílem auditu operace na vhodném vzorku pro ověření vykázaných výdajů bylo v souladu s čl. 16 nařízení Komise (ES) č. 1828/2006 ze dne 8. prosince 2006, kterým se stanoví prováděcí pravidla k nařízení Rady (ES) č. 1083/2006 o obecných ustanoveních týkajících se Evropského fondu pro regionální rozvoj, Evropského sociálního fondu a Fondu soudržnosti (dále jen nařízení č. 1828/2006 ), ověřit, zda jsou splněny tyto podmínky: operace splňuje kritéria výběru pro operační program, provádí se v souladu s rozhodnutím o poskytnutí dotace, a zároveň splňuje všechny související podmínky týkající se její funkčnosti a využití nebo cílů, jichž je třeba dosáhnout, vykázané výdaje souhlasí s účetními záznamy a s podklady vedenými příjemcem, výdaje vykázané příjemcem jsou v souladu s právem EU a s vnitrostátními předpisy, veřejný příspěvek byl příjemci vyplacen v souladu s článkem 80 nařízení (ES) č. 1083/2006. 2. SHRNUTÍ HLAVNÍCH ZJIŠTĚNÍ V průběhu auditu bylo identifikováno celkem 1 zjištění, z toho: 1 zjištění se střední mírou závažnosti (zjištění č. 1), která jsou uvedena v Podrobné zprávě níže. Stupnice závažnosti zjištění: Míry závažnosti Definice zjištění dle míry závažnosti pro audit operace zjištění Vysoká Střední Podezření na nesrovnalost s finančním dopadem (tj. nezpůsobilý výdaj) větším nebo rovnu 300 000 Kč. Podezření na nesrovnalost s finančním dopadem (tj. nezpůsobilý výdaj) nižším než 300 000 Kč. Nízká Administrativní porušení, bez identifikace finančního dopadu. 4/17
Finanční rámec Kč Euro 1. Způsobilé výdaje projektu dle právního aktu o poskytnutí dotace 2. Z toho: Veřejné finanční prostředky: 59,52% a) Příspěvek z fondů EU: 59,52% Soukromé financování: 40,48% 50 405 431,00 30 000 000,00 20 405 431,00 3. Certifikované výdaje 2 49 930 173,00 1 813 582, 13 4 Auditované výdaje 3 49 930 173,00 1 813 582, 13 4a. Způsobilé výdaje ověřené na základě tohoto auditu operace 4b. Nezpůsobilé výdaje identifikované během tohoto auditu operace (rozdíl řádků 4. a 4a.) 49 891 073,00 1 812 172,05 39 100,00 1 410,08 Nezpůsobilé výdaje podle auditu operace (řádek 4b.) představují nesrovnalost. 3. CELKOVÝ ZÁVĚR Na základě provedeného auditu auditorský tým konstatuje, že získal přiměřené ujištění o tom, že: operace splňují kritéria výběru pro operační program, provádí se v souladu s rozhodnutím o poskytnutí dotace, a zároveň splňuje všechny související podmínky týkající se její funkčnosti a využití nebo cílů, jichž je třeba dosáhnout, s výjimkou zjištění uvedeného dále, vykázané výdaje souhlasí s účetními záznamy a s podklady vedenými příjemcem, s výjimkou zjištění uvedeného dále, výdaje vykázané příjemcem jsou v souladu s právem EU a s vnitrostátními předpisy, s výjimkou zjištění uvedeného dále, veřejný příspěvek byl příjemci vyplacen v souladu s článkem 80 nařízení (ES) č. 1083/2006. Na základě provedeného auditu operace byly ověřeny celkové certifikované výdaje ve výši 49 930 173,00 Kč, z toho: způsobilé výdaje představují 49 891 073,00 Kč a nezpůsobilé výdaje představují 39 100,00 Kč. 2 Certifikované výdaje dle ŽoP/ projektu za auditované období. 3 Auditované certifikované výdaje. V případě auditu 100% vybraného vzorku (ŽoP/ projektu) stejná hodnota jako ř. 3; při užití výběru vzorku ze vzorku pak hodnota skutečně ověřených výdajů (př. faktur). 5/17
PODROBNÁ ZPRÁVA 1. PRÁVNÍ RÁMEC AUDITU Auditní práce byly vykonány zejména v souladu s: zákonem č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole), ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon o finanční kontrole ), zákonem č. 255/2012 Sb., o kontrole, v platném znění (dále jen kontrolní řád ), nařízením Rady (ES) č. 1083/2006 ze dne 11. července 2006 o obecných ustanoveních o Evropském fondu pro regionální rozvoj, Evropském sociálním fondu a Fondu soudržnosti a o zrušení nařízení (ES) č. 1260/ 1999 (dále jen nařízení č. 1083/2006 ), nařízením Komise (ES) č. 1828/2006 ze dne 8. prosince 2006, kterým se stanoví prováděcí pravidla k nařízení Rady (ES) č. 1083/2006 o obecných ustanoveních týkajících se Evropského fondu pro regionální rozvoj, Evropského sociálního fondu a Fondu soudržnosti a k nařízení Evropského parlamentu a Rady (ES) č. 1080/2006 o Evropském fondu pro regionální rozvoj, nařízením Evropského parlamentu a Rady (ES) č. 1080/2006 ze dne 5. července 2006 o Evropském fondu pro regionální rozvoj (dále jen nařízení č. 1080/2006 ), zákonem č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, zákonem č. 586/1992 Sb., o dani z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, zákonem č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů, zákonem č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, ve znění pozdějších předpisů, zákonem č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů, zákonem č. 248/2000 Sb., o podpoře regionálního rozvoje, ve znění pozdějších předpisů, Při provádění auditu byly zohledněny mezinárodně uznávané auditorské standardy (ISA, ISPPIA, ISSAI) dle čl. 62 odst. 2 nařízení č. 1083/2006. 2. ROZSAH A PŘÍSTUP AUDITU Audit operace byl zahájen dne 1.7.2015. Vlastní práce na místě u auditovaného subjektu byly provedeny od 25.8.2015 do 26.8.2015. Cílem auditu bylo přezkoumat, zda: operace splňují kritéria výběru pro operační program, provádí se v souladu s rozhodnutím o poskytnutí dotace, a zároveň splňuje všechny související podmínky týkající se její funkčnosti a využití nebo cílů, jichž je třeba dosáhnout, vykázané výdaje souhlasí s účetními záznamy a s podklady vedenými příjemcem, výdaje vykázané příjemcem jsou v souladu s právem EU a s vnitrostátními předpisy, veřejný příspěvek byl příjemci vyplacen v souladu s článkem 80 nařízení (ES) č. 1083/2006. 6/17
Popis auditované operace / výdaje Místo realizace projektu: Popis projektu: Veřejná podpora: Čeladná, Moravskoslezský kraj Předmětem projektu byla rekonstrukce hotelu Čeladenka za účelem certifikace ve standardu 3*. V rámci projektu došlo k vybudování ubytovacích kapacit s celkovým počtem 50 lůžek, zřízení hotelové restaurace (včetně venkovní terasy) a kavárny, dostupné také pro neubytované hosty, vybudování konferenčního sálu včetně odpovídajícího vybavení, vybudování wellness zařízení (perličková lázeň, vířivka, masáže, Kneippův chodník, infrasauna) a rekonstrukci objektu garáží. Dále byl hotel vybaven kartovým systémem umožňujícím připojení přes wi-fi včetně online rezervačního systému a došlo ke zřízení úschovny kol, půjčovny, servisu kol, lyží a dalšího vybavení pro cílovou skupinu cyklisté a lyžaři (myčka kol, vysoušeč bot apod.). V rámci projektu byly vytvořeny webové stránky hotelu a orientační značení areálu ve 3 jazykových mutacích (CZ/PL/ENG). Současně došlo ke zřízení dětského koutku. Dotace byla poskytnuta v režimu regionální investiční podpory v souladu s Nařízením Komise (ES) č. 800/2008 ze dne 6. srpna 2008. Popis vykonané auditní práce Auditní práce byly vykonány v souladu s Manuálem AO - Programové období 2007 2013. Auditorský tým před zahájením auditu zanalyzoval všechny dostupné zdroje informací k auditovanému projektu (IS Monit, IS MSC2007, VVZ, PUD, ARES, www.vhodneuverejneni.cz, www.rr-moravskoslezsko.cz, atd.) včetně dokumentace poskytnuté poskytovatelem dotace. Po zahájení auditu obdržel auditorský tým od auditovaného subjektu k vybranému projektu dokumentaci k veřejné zakázce, účetnictví a fyzické realizaci. Seznam základní předložené dokumentace je uveden níže: Výzva č. 2.2-11 k předkládání žádostí o dotaci v souladu s Regionálním operačním programem regionu soudržnosti Moravskoslezsko 2007-2013 ze dne 15.10.2010, Usnesení VRR č. 71/885 ze dne 21.3.2013, Žádost o dotaci z Regionálního operačního programu NUTS II Moravskoslezsko včetně příloh, ze dne 25.6.2012, Smlouva o poskytnutí dotace č. 90721/2013 ze dne 23.7.2013, manuály a příručky pro žadatele / příjemce ROP Moravskoslezsko, oznámení příjemce o změnách projektu včetně vyjádření ŘO, kompletní dokumentace k VZ ev. č. 238969, Smlouva o dílo s dodavatelem INTOZA s.r.o. ze dne 30.4.2013, Závěrečná monitorovací zpráva ze dne 29.5.2014, Žádosti o platbu č. 01 a 02 a 03/01348 (KP01021400158; KP01021405215, 7/17
KP01021419521), včetně soupisek faktur, účetnictví projektu, resp. účetní doklady (faktury vč. příloh, bankovní výpisy, tiskové účetní sestavy k projektu atd.): o účtový rozvrh, o přijaté faktury včetně soupisu provedených prací č. 1311100574, 1311100646, 1311100721, 1311100850, 1311100930, 1311101024, 1311101137, 1311101190, 1411100228, 1411100319, o soupiska účetních dokladů k vykázaným výdajům v členění na způsobilé a nezpůsobilé, o předávací protokoly, o doklady o zaplacení (originály výpisů z běžného účtu), o účetní deník, o karty majetku s inventárními čísly, o zaúčtování přijetí dotace, originály výpisů z BÚ o přijetí dotace ze dne 12.12.2013, 8.4.2014 a 15.10.2014, interní směrnice (majetková směrnice, spisový a skartační řád), výpis závazků jednotlivých dodavatelů souvisejících s projektem za poslední 3 roky, stavební povolení, rozhodnutí o umístění stavby, protokoly o předání a převzetí díla, kolaudační rozhodnutí/souhlasy (Územní rozhodnutí č.j. Cela 222/2014 328.3/A5 ze dne 4.2.2014, Kolaudační souhlas č.j. Cela 701/2014 330 A5 ze dne 14.4.2014) doklady prokazující změnová řízení projektu, podklady dokumentující zajištění publicity projektu, fotodokumentace doprovázející průběh projektu, geometrické zaměření staveb. Seznam osob příjemce, se kterými bylo jednáno: Bc. Jiří Hájek, KOVOTOUR PLUS s.r.o., jednatel společnosti, MgA. Monika Mlčáková, KOVOTOUR PLUS s.r.o., asistentka jednatele společnosti, Ing. Renáta Pavelková, KOVOTOUR PLUS s.r.o., vedoucí ekonomického úseku. 8/17
3. PROVEDENÁ PRÁCE Stručný výčet provedené práce a jejích závěrů je uveden v tabulce níže: Oblast přezkoumání auditu Závěr za oblast Reference na zjištění Soulad s právním aktem o poskytnutí dotace Identifikovány nedostatky Zjištění č. 1 Způsobilost výdajů Identifikovány nedostatky Zjištění č. 1 Soulad s příslušnými pravidly pro projekty generující příjmy Skutečné vynaložení vykázaných výdajů Zákaz dvojího financování Přiměřenost audit trailu Soulad realizace s relevantním právem EU a ČR Soulad s pravidly pro publicitu Naplnění monitorovacích ukazatelů Není relevantní Identifikovány nedostatky Zjištění č. 1 Bez zjištění Bez zjištění Identifikovány nedostatky Zjištění č. 1 Bez zjištění Bez zjištění Detail auditovaných certifikovaných výdajů je shrnut v následující tabulce: Žádost o platbu Číslo KP Období 01/01348 01021400158 02/01348 01021405215 03/01348 01021419521 25.6.2012 14.10.2013 15.10.2013-29.1.2014 30.1.2014 29.5.2014 Způsobilé výdaje dle auditu operace Nezpůsobilé výdaje dle auditu operace 8 764 647,24 Kč 0,00 Kč 25 967 267,58 Kč 0,00 Kč 15 159 158,18 Kč 39 100,00 Kč 9/17
Seznam prověřených zakázek mimo režim zákona v průběhu realizace auditu je uveden v tabulce níže: Č. Typ a druh VZ, evidenční číslo zakázky 4 (datum vyhlášení) 1. Podlimitní na stavební práce (otevřené řízení) ev.č. zakázky 238969 (29.1.2013) Popis předmětu veřejné zakázky Realizace stavebních prací na objektu hotelu Čeladenka. Jedná se o budovu č. e. 809 na parc. č. 632. Celková rekonstrukce objektu a provedení dispozičních a stavebních úprav za účelem zlepšení technického stavu budovy (tepelně izolační) a zlepšení poskytovaných služeb (restaurační, ubytovací, společenské) dle projektové dokumentace zpracované v 05/2012 oprávněnou osobou subjektem Havlický design, Wüchterlova 1609/8, 160 00 Praha 6. Počet přijatých/ vyřazených nabídek (datum pro podání nabídek) 4 / 1 (7.3.2013) Jméno či název uchazeče 5 a nabídková cena v Kč bez DPH INTOZA s.r.o. (58 286 933 Kč) STAMONT - POZEMNÍ STAVITELSTVÍ s.r.o. (61 001 415 Kč) Sdružení ČELADENKA - POHL cz, a.s. a TM stav, spol. s r.o. (62 167 580,15 Kč) VOKD a.s. (63 097 061 Kč) Datum uzavření smlouvy a cena smluvní / skutečně uhrazená 6 bez DPH Smlouva o dílo 30.4.2013 58 286 933 Kč Skutečně uhrazená cena 58 286 933 Kč 4. ZJIŠTĚNÍ A DOPORUČENÍ Číslo a název zjištění: Popis zjištění: 1 - Nezpůsobilý výdaj (nesoulad mezi fakturovanými a skutečně dodanými položkami) V průběhu fyzického ověření (viz kontrolní list z fyzického ověření), které bylo auditory provedeno dne 26.8.2015, byl auditorským týmem zjištěn rozdíl mezi fakturovaným stavem dle položkového výkazu výměr a skutečným dodáním ze strany zhotovitele stavby. Dle položkového výkazu výměr měly být na základě faktury č. 1411100137 (vs 201400010), resp. 1411100319 (vs 201400029) dodány: 1) 3 ks položky č. 725122232R00 - pisoár Golem s integrovaným zdrojem SLP 19 RZ v hodnotě 23 550 Kč bez DPH, resp. 2) 1 ks položky č. 767001 dveře dvoukřídlé ocel 1470 x 1990 mm 4 Číslo dle ISVZ (případně dle MZ). 5 Uchazeč, s nímž byla uzavřena smlouva, je zvýrazněn tučným písmem. Kurzívou jsou označeni případní vyřazení uchazeči. 6 Skutečně uhrazená cena, pokud je během auditu k dispozici, s ohledem na všechny dodatky (viz vícepráce či méněpráce). 10/17
Peněžní vyjádření nezpůsobilých výdajů: Míra závažnosti zjištění: Nesrovnalost: Doporučení: Stanovisko auditovaného subjektu: Reakce AO/ Závěr: Slavona solid comfort sc 78 a 92 v hodnotě 31 250 Kč bez DPH. V rámci fyzického ověření na místě byly zjištěny pouze 2 ks položky uvedené v odst. 1), přičemž položka uvedená v odst. č. 2) nebyla nalezena vůbec. Auditorský tým uvádí, že v případě změny v projektu měl příjemce postupovat v souladu s kap. 2.3 Příručky pro příjemce a informovat poskytovatele dotace o změně, což však nebylo učiněno. V daném případě tedy došlo k neoprávněnému proplacení nezpůsobilých výdajů, čímž byla porušena část II., čl. IV., odst. 3, bodu 3.1 Smlouvy o poskytnutí dotace z ROP MS č. 90721 ze dne 23.7.2013. Zaúčtováním neprovedených stavebních prací došlo k porušení 7 a 8 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví. Výše uvedená nesrovnalost ve finanční hodnotě představuje částku (7 850 + 31 250) = 39 100 Kč bez DPH. 39 100 Kč Střední ANO NR Auditovaný subjekt odkazuje ve stanovisku na vyjádření administrátora VZ Dobrá zakázka s.r.o. (viz příloha č. 2), ze kterého vyplývá, že k uvedenému pochybení došlo v důsledku lidské chyby při kontrole položkového rozpočtu přiloženého k faktuře a předmětné zjištění je tedy ze strany administrátora VZ potvrzeno. Výše uvedené skutečnosti vyplývají rovněž z vyjádření zpracovatele projektové dokumentace společnosti HAVLICKÝ DESIGN, a.s., které je obsaženo v příloze č. 4. Vzhledem ke skutečnosti, že auditovaný subjekt svým stanoviskem pochybení potvrdil, auditorský tým ponechává zjištění ve znění Návrhu Zprávy o auditu operace č. ROPMS/2015/O/016 ze dne 19.10.2015. S ohledem na vypuštění zjištění č. 1 Návrhu Zprávy došlo k přečíslování zjištění. 11/17
5. DOKONČENÍ AUDITU Auditovaný subjekt byl oprávněn zaujmout k Návrhu Zprávy o auditu operace ze dne 19.10.2015 písemné stanovisko. Lhůta k seznámení se s Návrhem Zprávy o auditu operace respektive lhůta k zaujetí stanoviska byla stanovena na 10 kalendářních dní ode dne doručení Návrhu Zprávy o auditu zástupci auditovaného subjektu, tj. do 9.11.2015. Na základě žádosti auditovaného subjektu ze dne 27.10.2015 byla předmětná lhůta prodloužena do 7.11.2015. Auditovaný subjekt stanovisko v uvedené lhůtě zaslal, a to je přílohou č. 1 Zprávy o auditu operace. Auditovaný subjekt ve Stanovisku k Návrhu Zprávy o auditu operace č. ROPMS/2015/O/016 ze dne 19.10.2015 vyjádřil (na základě nově předložených skutečností) svůj nesouhlas se závěry auditorského týmu uvedenými v rámci Zjištění č. 1. Dále auditovaný subjekt potvrdil závěry auditorského týmu uvedené v rámci Zjištění č. 2 Návrhu Zprávy o auditu operace. Na základě vyhodnocení stanoviska ke zjištění č. 1, tj. vyjádření administrátora VZ (viz příloha č. 2), ověření doloženého dokumentu označeného jako Dodatek k příslibu pojištění (viz příloha č. 3) ze dne 27.2.2013 a ujištění, že v rámci uzavřeného dodatku došlo k prodloužení doby, po kterou byl pojistitel vázán tímto příslibem, a to až do 30.9.2013, došlo k vypuštění tohoto zjištění ze Zprávy. Zjištění č. 2 zůstalo ve znění uvedeném v Návrhu Zprávy o auditu operace, přičemž bylo pouze přečíslováno na zjištění č. 1 Zprávy. Zpráva o auditu operace bude po vypořádání stanoviska zaslána auditovanému subjektu a příslušnému Řídícímu orgánu/poskytovateli podpory k informaci. Poděkování Auditorský tým vyjadřuje tímto své poděkování zástupcům auditovaného subjektu za jejich vstřícnost a spolupráci při provádění auditu. 6. PODPISY ČLENŮ AUDITORSKÉHO TÝMU Vedoucí auditorského týmu Podpis Ing. Přemysl Rund Členové auditorského týmu Podpis Ing. Radek Kalina Mgr. Tomáš Simon V Ostravě dne 10.11.2015 12/17
7. SEZNAM POUŽITÝCH ZKRATEK AO CCI ČR EK ES EU IS ISPPIA ISA ISSAI ML MP OP PCO ROP MS ŘO VZ ZVZ VVZ ŽoP Auditní orgán Referenční číslo operačního programu Česká republika Evropská komise Evropské společenství, Evropská společenství Evropská unie Informační systém Mezinárodní standardy profesní praxe interního auditu Mezinárodní auditorské standardy Mezinárodní standardy nejvyšších auditních institucí Metodický list Metodický pokyn Operační program Platební a certifikační orgán Regionální operační program Moravskoslezsko Řídicí orgán Veřejná zakázka Zákon o veřejných zakázkách Věstník veřejných zakázek Žádost o platbu 13/17