ROZPOČTOVÝ VÝHLED OBCE VELKÝTÝNEC 217 221 A2+/AQE Dobrý subjekt, s velmi dobrou schopností splácet své závazky, doporučeno sledovat budoucí riziko v delším časovém horizontu. STR 2 Krátkodobě kvalitní subjekt s dobrou schopností splácet své aktuální závazky.
Obsah Úvod... 3 1 Analýza hospodaření uplynulého období... 5 1.1 Úvod do rozpočtového hospodaření... 5 1.2 Analýza hospodaření... 6 1.3 Analýza rozpočtu... 12 1.4 Závěry analýzy rozpočtu... 14 2 Rozpočtový výhled obce... 16 2.1 Zdroje rozpočtového výhledu... 16 2.2 Sestavený rozpočtový výhled... 16 3 Ekonomické hodnocení obce... 22 Závěr... 23 Seznam tabulek a grafů... 25 Stupnice ekonomického hodnocení AQE advisors, a.s.... 26 2
Úvod Rozpočtový výhled je nástrojem střednědobého plánování a je přínosem i pro ty nejmenší obce. Umožňuje obcím nastavit dlouhodobou udržitelnost financí, vymezit finanční možnosti municipality, zajistit zdravý vývoj financí a schopnost územního samosprávného celku dostát svým závazkům. Vytvořením tohoto dokumentu je naplněno povinné ustanovení zákona č. 25/2 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů. Obsah dokumentu přesahuje rámec zákonných náležitostí uvedených v 3 zmíněného zákona. Nejen že analyzuje hospodaření v minulosti, ale je sestaven v daleko větší podrobnosti, než stanovuje zákon. I proto usnadňuje takto vytvořený rozpočtový výhled rychlejší sestavení rozpočtu, koncepční a plánovité financování potřeb, přehled o možnostech hospodaření obce v budoucím období, o využití návratného způsobu financování a dlouhodobý komplexní pohled na výsledek hospodaření a finanční situaci územního celku. Při čerpání finančních prostředků z EU je přínos rozpočtového výhledu ještě markantnější. Pro správnou funkci výhledu je třeba, aby jej samospráva plnila a ročně aktualizovala. Je nutné pružně reagovat na aktuální ekonomickou situaci a pravidelně rekapitulovat hospodaření samosprávy. Výhodou rozpočtového výhledu je velká možnost manévrování do střednědobé budoucnosti a připravit včas strategii hospodaření a financí. Podkladem pro tvorbu rozpočtového výhledu se staly následující zdroje: Účetnictví let 211-215 Rozpočty let 211-215 Splátkové kalendáře závazků obce Predikce sdílených daní na roky 217-219 ze státního rozpočtu (resp. střednědobého výhledu státu) Platný rozpočet obce na rok 216 Plán investic a jednorázových oprav na období 217-22 Koeficienty odpovídající potřebám, povinnostem a ekonomickému hospodaření obce dle předpokládaného vývoje ekonomiky státu Předpokládané nahodilé příjmy a výdaje Aby byla zachována efektivnost rozpočtového výhledu, měl by být každoročně aktualizován a jeho platnost prodloužena o další jeden rok, aby byl znám aktuální stav a vývoj hospodaření. Za těchto předpokladů má samospráva možnost operativně reagovat a svými rozhodnutími korigovat hospodaření územního samosprávného celku. 3
Definice základních pojmů Běžné příjmy daňové příjmy, nedaňové příjmy a provozní dotace (transfery) Kapitálové příjmy prodej pozemků, ostatních nemovitostí, akcií a majetkových práv Kapitálové příjmy celkem obsahují kapitálové příjmy a investiční dotace (transfery) Provozní přebytek (saldo provozního rozpočtu) rozdíl běžných příjmů a běžných výdajů. Výše provozního přebytku by měla vždy nabývat kladných hodnot a neměla by v čase klesat. Rozdíl provozního přebytku a splátek jistin rozdíl provozního salda a splátek krátkodobých i dlouhodobých úvěrů. Také výše tohoto ukazatele by měla být vždy kladná Saldo bez financování rozdíl celkových příjmů a výdajů Saldo úplné (saldo rozpočtu) celkové příjmy a přijaté úvěry minus celkové výdaje a uhrazené splátky úvěrů Dluhová základna celkové příjmy po konsolidaci Dluhová služba součet splátek úroků a splátek jistin Ukazatel dluhové služby podíl dluhové služby a dluhové základny. Jeho hodnota by neměla přesáhnout 25 % Index provozních úspor podíl provozního přebytku a běžných příjmů. Výše tohoto ukazatele by neměla klesnout pod 1 %. Ideální hodnota se nachází v intervalu 2 25 %. Použité zkratky UC účetní skutečnost RS schválený rozpočet RU upravený rozpočet RV rozpočtový výhled PP provozní přebytek HČ hospodářská (podnikatelská) činnost PO příspěvková organizace DPFO daň z příjmů fyzických osob ZČ závislá činnost OSVČ (SČ) osoby samostatně výdělečně činné KV kapitálové výnosy DPPO daň z příjmů právnických osob DPH daň z přidané hodnoty MF ministerstvo financí 4
1 Analýza hospodaření uplynulého období Analýza hospodaření dává ucelený přehled o hospodaření předcházejících období a zároveň slouží jako důležitý podklad při modelování a tvorbě rozpočtového výhledu. 1.1 ÚVOD DO ROZPOČTOVÉHO HOSPODAŘENÍ Při vyhodnocování finančního hospodaření municipality si je třeba uvědomit, že rozpočet i rozpočtový výhled se skládá z příjmů a výdajů. Příjmy územně samosprávného celku jsou veškeré nenávratně inkasované prostředky, opětované i neopětované, včetně přijatých darů a dotací, a přijaté splátky půjček v rámci rozpočtové politiky. Příjmy jsou členěny na běžné a kapitálové. Běžné příjmy jsou tvořeny příjmy daňovými, nedaňovými a provozními dotacemi. Jedná se tedy o každoročně se opakující příjmy, které slouží k pokrytí běžných výdajů. Kapitálové příjmy, tj. příjmy z prodeje dlouhodobého a finančního majetku a investiční dotace, mají charakter nahodilých příjmů a jsou určeny především k pokrytí investičních záměrů územního samosprávného celku. Výdaje jsou veškeré nenávratné platby na běžné (neinvestiční) i kapitálové (investiční) účely, opětované i neopětované, a poskytované návratné platby (půjčky) v rámci rozpočtové politiky. Běžné (nebo také provozní) výdaje musí obec/město vynaložit ze zákona nebo těmito výdaji financovat provozní aktivity. Realizace záměrů a potřeb obce včetně naplňování volebního programu se uskutečňuje prostřednictvím výdajů. Obec k těmto cílům používá veřejné prostředky, proto musí důkladně analyzovat vynaložené finanční prostředky. Rozdíl mezi běžnými příjmy a běžnými výdaji se nazývá provozní přebytek. Jsou to prostředky, které zůstávají obci zpravidla na financování investičních záměrů obce. Rozdíl mezi veškerými příjmy a všemi výdaji během rozpočtového roku (od 1. ledna do 31. prosince daného roku) se nazývá saldo rozpočtu (celkové saldo rozpočtu). Z těchto dvou indikátorů je mnohem důležitější provozní přebytek než saldo rozpočtu. Důležitost monitorování tohoto indikátoru se zvyšuje, pokud indikátory nabývají záporných hodnot. Jestliže je schválen deficitní rozpočet (je realizováno více výdajů než příjmů), může být tento deficit pokryt z úspor hospodaření z minulých let. Záporný provozní přebytek (provozní saldo) indikuje možné ohrožení hospodaření municipality. Ve svém důsledku tato skutečnost značí, že obec nemá dostatek provozních příjmů na úhradu svých běžných (provozních) výdajů. Tento provozní schodek musí pak pokrýt buď prodejem majetku, nebo úvěrem. Index provozních úspor vyjadřuje využitelnost provozních prostředků, tj. jaká část provozních prostředků může být využita na krytí investičních záměrů obce. Optimální hodnota ukazatele se pohybuje okolo 2 % a neměla by klesnout pod 1 %, která je považována za minimální hodnotu tohoto ukazatele. Ukazatel dluhové služby vyjadřuje procentuální poměr dluhové služby a dluhové základny. Neměl by přesáhnout hodnotu 25 %. Dluhová služba je definována jako součet splátek jistin a finančních prostředků použitých na úhradu úroků z přijatých úvěrů. Dluhová základna je hodnota celkových příjmů po konsolidaci. 5
1.2 ANALÝZA HOSPODAŘENÍ Analýza hospodaření obce je základním krokem pro sestavení rozpočtového výhledu. Celková bilance ukazuje, že obec hospodařila v jednotlivých letech s příjmy v celkových objemech od 37,6 mil. Kč (211) do 61,5 mil. Kč (214). Celkový objem výdajů se pohyboval od 34,8 mil. Kč (211) do 68,2 mil. Kč (214). V roce 214 hospodařila obec s deficitem (6,7 mil. Kč), v ostatních analyzovaných letech vykazovala přebytek hospodaření. Nejvyššího přebytku obec dosáhla v roce 212, a to 5,2 mil. Kč. Vývoj hospodaření zobrazuje následující tabulka. Tabulka č. 1: Vývoj hospodaření obce ř. Údaje (tis. Kč) UC 211 UC 212 UC 213 UC 214 UC 215 RU 216 *1 DAŇOVÉ PŘÍJMY CELKEM 22 583 23 989 31 448 34 533 35 79 36 298 2 DPFO ze závislé činnosti 3 98 4 23 5 865 5 58 5 861 5 8 3 DPFO OSVČ 1 16 969 685 1 624 1 249 1 2 4 DPFO vybíraná srážkou 346 418 6 686 741 7 5 DP právnických osob 3 67 4 192 5 656 6 556 6 881 6 8 6 DP právnických osob za obce 1 27 1 21 1 332 1 768 2 615 7 Daň z přidané hodnoty 8 56 8 491 12 32 13 294 13 482 13 4 8 Místní poplatky 1 21 1 86 1 267 1 273 1 31 1 363 9 Správní poplatky 222 64 14 111 129 12 1 Daň z nemovitostí a z majetku 3 597 3 526 3 458 3 773 3 9 3 9 11 Ostatní daňové příjmy 143 193 265 34 388 4 *12 NEDAŇOVÉ PŘÍJMY CELKEM 7 923 7 46 7 921 7 652 8 483 8 482 13 Příjmy z poskyt.služeb a výrobků, zboží 5 34 5 516 6 214 6 28 6 68 6 686 14 Příjmy z pronájmu 1 187 1 226 1 191 1 161 1 129 1 141 15 Výnosy z finančního majetku 17 22 15 7 3 3 16 Přijaté sankční platby 1 191 5 2 28 9 26 17 Příjmy z prodeje nekapitál.maj. a ost.ned.př. 468 622 475 396 61 65 18 Přijaté splátky půjček 26 15 24 32 124 21 *19 DAŇOVÉ A NEDAŇOVÉ PŘÍJMY 3 56 31 395 39 369 42 185 44 192 44 78 2 Neinvestiční dotace (transfery) 4 396 4 754 2 752 2 47 3 652 2 236 21 Převody z vlastních fondů (HČ) 51 51 51 51 47 4 *22 BĚŽNÉ PŘÍJMY 34 953 36 2 42 173 44 76 47 891 47 55 23 Prodej inv.majetku, akcií a majetkových práv 271 3 912 5 118 86 54 24 Investiční dotace (transfery) 2 369 6 1 264 16 711 9 588 8 13 *25 PŘÍJMY CELKEM 37 593 4 712 43 487 61 535 58 285 55 122 26 Platy zaměstnanců vč.odvodů 8 163 8 123 8 266 9 67 1 369 11 122 27 Nákupy DHM, materiálu, ostatní 1 786 1 257 1 835 1 948 2 979 2 352 28 Úroky, lesing a ostatní finanční výdaje 84 677 556 467 417 435 29 Nákup energií 3 516 3 5 3 247 2 916 2 633 3 629 3 Nákup služeb 5 511 5 892 6 648 7 31 7 191 6 766 31 Opravy a udržování 1 639 2 261 6 77 5 528 5 453 2 844 32 Ostatní nákupy, příspěvky, náhrady a věcné dary 352 239 522 491 636 562 33 Neinv.transfery podnikatel.sub. a nezisk.org. 54 767 79 878 1 16 99 34 Neinvestiční příspěvky PO 4 25 4 11 3 285 3 68 5 51 4 8 35 Neinvestiční příspěvky ostatním rozpočtům 695 1 751 1 945 768-1 267 1 28 36 Neinv.transfery obyvatelstvu 52 61 74 56 72 16 37 Ostatní neinvestiční výdaje a transfery 4 3 162 17 31 1 65 *38 BĚŽNÉ VÝDAJE 27 349 28 666 33 326 32 845 34 941 34 897 39 Kapitálové výdaje 7 433 6 894 6 633 35 373 19 74 19 789 *4 VÝDAJE CELKEM 34 782 35 56 39 959 68 218 54 681 54 685 *41 SALDO v rozpočtové skladbě (bez financování) 2 811 5 152 3 528-6 683 3 64 437 42 Uhrazené splátky jistin a dluhopisů 4 559 3 625 3 111 2 22 4 451 4 461 43 Přijaté půjčky 1 8 8 462 1 261 44 Změna stavu na bankovních účtech 4 24 45 Řízení likvidity 15 *46 FINANCOVÁNÍ -2 759-3 625-3 111 6 392-3 19-437 *47 PŘÍJMY všechny 39 393 4 712 43 487 7 147 59 546 59 146 *48 VÝDAJE všechny 39 341 39 184 43 7 7 438 59 133 59 146 *49 SALDO úplné 51 1 527 417-291 414 *5 Provozní přebytek 7 64 7 534 8 847 11 86 12 95 12 158 *51 Rozdíl provozního přebytku a spl. jistiny 3 45 3 91 5 736 9 641 8 499 7 697 *52 Index provozních úspor 21,75 2,81 2,98 26,53 27,4 25,84 *53 Dluhová základna 37 593 4 712 43 487 61 535 58 285 55 122 *54 Dluhová služba 5 399 4 31 3 667 2 687 4 868 4 881 55 Dluhová služba / dluhová základna (v %) 14,36 1,57 8,43 4,37 8,35 8,85 56 Zůstatky na účtech 2 779 4 255 4 62 4 167 4 573 57 Pohledávky 69 179 164 49 58 Závazky 2 495 1 544 593 43 424 59 Stav úvěrů 16 235 13 51 11 299 17 541 14 35 6
Graf č. 1: Vývoj příjmů, výdajů a salda hospodaření 8 7 6 5 4 3 2 1 tis. Kč UC 211 UC 212 UC 213 UC 214 UC 215 RU 216 Saldo bez financování Příjmy celkem Výdaje celkem 6 4 2-2 -4-6 -8 tis. Kč Obec měla po celé sledované období podobnou skladbu příjmů. Co do objemu nejvýznamnější roli v hospodaření obce hrály příjmy daňové. Podíl daňových příjmů na běžných příjmech se v rámci sledovaného období vyznačuje obdobným směrem vývoje jak v absolutním, tak v relativním vyjádření. Výraznější změnu podílu je možné sledovat od roku 213, kdy se projevila účinnost novely zákona č. 243/2 Sb., o rozpočtovém určení daní, která posílila příjmy obcí ze sdílených daní (u obce Velký Týnec došlo k meziročnímu nárůstu sdílených daní o 7, mil. Kč, tj. 38,8 %). Podíl daňových příjmů se pohyboval v rozmezí od 64,6 % (211) do 77,2 % (214). V roce 213 podíl vzrostl o 8,3 %. V průměru za celé sledované období dosahuje podíl daňových příjmů 72, % příjmů běžných. Také podíl daňových příjmů na celkových příjmech je v jednotlivých letech obdobný. Kromě výše zmíněného je ovlivněn zejména investiční aktivitou obce a s tím souvisejícím objemem obdržených investičních transferů a prodeje majetku. Podíl daňových příjmů na celkových příjmech se pohybuje od 56,1 % (214) do 72,3 % (213). Podíl v roce 213 vzrostl o 13,4 %. V průměru za celé sledované období dosahuje podíl daňových příjmů 61,4 % příjmů celkových. Graf č. 2: Vývoj sdílených daní 3 25 2 15 1 5 tis. Kč UC 211 UC 212 UC 213 UC 214 UC 215 RU 216 DPFOzč DPFOosvč DPFOkv DPPO DPH 7
Relativně méně výrazný podíl na objemu běžných, resp. celkových příjmů, mají příjmy nedaňové. V průměru sledovaného období dosahují 19,1 % příjmů běžných, resp. 16,3 % příjmů celkových. Nejdůležitější položkou v této kategorii příjmů jsou příjmy z poskytovaných služeb a výrobků (průměrně 5,8 mil. Kč ročně) a s odstupem také příjmy z pronájmu nemovitostí a jejich částí (v průměru,8 mil. Kč ročně). Na celkovém objemu příjmů se významně podílely také přijaté dotace (transfery). V neinvestiční části se jedná zejména o dotace pokrývající výkon státní správy. V průměru za celé sledované období dosahují výše 1,8 mil. Kč ročně. Nezanedbatelnými položkami jsou také ostatní transfery ze státního rozpočtu (v průměru celého sledovaného období 1,1 mil. Kč ročně). Výše neinvestiční transferů od obcí a krajů jsou pak relativně méně významné a dosahují v průměru objem,6 mil. Kč ročně. Objemově nejvýznamnější změnu představovalo v roce 215 zapojení finančních prostředků z Evropských fondů (OP Vzdělávání pro konkurenceschopnost - projekt Šablony pro ZŠ a SŠ), které se v rozpočtu obce projevilo růstem účelových neinvestičních transferů o 1,27 mil. Kč. Pro rozvoj obce jsou pak velmi důležité dotace investiční, jejichž maxima dosáhla obec v roce 214 (16,7 mil. Kč). Investiční aktivita obce v letech 211-215 je vyjádřena částkou 76,1 mil. Kč, z toho 3,5 mil. Kč bylo hrazeno z dotací (tj. 4,1 %). Výše investičních výdajů kulminovala v roce 214, kdy obec proinvestovalo téměř 35,4 mil. Kč (47,2 % nákladů pokryly investiční dotace). Graf č. 3: Vývoj příjmů 1% 9% 8% 7% 6% 5% 4% 3% 2% 1% % UC 211 UC 212 UC 213 UC 214 UC 215 RU 216 Daňové příjmy Nedaňové příjmy Provozní dotace Kapitálové příjmy Investiční dotace 7 6 5 4 3 2 1 tis. Kč UC 211 UC 212 UC 213 UC 214 UC 215 RU 216 Daňové příjmy Nedaňové příjmy Provozní dotace Kapitálové příjmy Investiční dotace Výdajovou část provozního rozpočtu nejvíce zatěžovaly výdaje spojené s neinvestičními nákupy služeb, dále pak platy včetně pojistného, neinvestiční transfery PO a náklady spojené s udržováním a opravami majetku ve vlastnictví obce. V průběhu analyzovaného období obec usiluje o úspory na provozních výdajích, jež má možnost jakýmkoliv způsobem ovlivňovat. Vývoj vybraných výdajových skupin provozního rozpočtu mezi roky 211 216 znázorňuje vícečetný graf č. 4. Vývoj ukazatelů v roce 216 je třeba brát s rezervou, neboť se jedná o upravený rozpočet v osmém měsíci rozpočtového období. 8
Graf č. 4: Vývoj vybraných výdajových skupin 15 12 14 13 12 11 1 8 6 4 2 1 tis. Kč UC 211 UC UC UC UC 212 213 214 215 Neinvestiční nákupy RU 216 tis. Kč UC UC UC UC UC 211 212 213 214 215 Platy, platby za práci, pojistné RU 216 6 5 4 3 2 1 tis. Kč UC UC UC UC UC 211 212 213 214 215 Neinvestiční příspěvky PO RU 216 7 6 5 4 3 2 1 tis. Kč UC 211 UC UC UC UC 212 213 214 215 Opravy a udržování RU 216 Z grafu č. 5 je patrný růst objemu celkových výdajů do roku 215, a to v důsledku růstu výdajů na opravy a údržbu majetku ve vlastnictví obce. Kapitálová část představuje nahodilé výdaje, které odpovídají investičním potřebám obce a jsou reprezentovány zejména výdaji na budovy, haly a stavby (položka 6121). Od roku 214 jsou tyto výdaje charakteristické zvýšeným objemem. Graf č. 5: Vývoj výdajů 1% 9% 8% 7% 6% 5% 4% 3% 2% 1% % 8 7 6 5 4 3 2 1 UC 211 UC 212 UC 213 UC 214 UC 215 RU 216 Běžné výdaje Kapitálové výdaje tis. Kč UC 211 UC 212 UC 213 UC 214 UC 215 RU 216 Běžné výdaje Kapitálové výdaje V rámci posouzení hospodaření v minulosti je důležité zaměřit se na plnění a vývoj běžných (provozních) příjmů a výdajů. Pro obecné posouzení dlouhodobé udržitelnosti hospodaření platí, že nárůst 9
běžných příjmů by měl být vyšší než nárůst běžných výdajů. V období let 211 215 byl součet provozních příjmů 25,9 mil. Kč, zatímco ve stejném období obec utratila na provozních výdajích 157,1 mil. Kč. Jedna z podmínek udržitelného hospodaření byla splněna. Růst objemu provozních příjmů od roku 211 do roku 215 byl 12,9 mil. Kč, zatímco provozní výdaje ve stejném období vzrostly o 7,6 mil. Kč. Je zřejmé, že objem prostředků ve sledovaném období roste, přičemž provozní příjmy rostly rychleji než provozní výdaje. To znamená, že z tohoto pohledu se hospodaření obce vyvíjí pozitivně. Tabulka č. 2: Porovnání upraveného rozpočtu a skutečnosti v období 213 215 Ukazatel UC 213 RU 213 UC13/RU13 UC 214 RU 214 UC14/RU14 UC 215 RU 215 UC15/RU15 Daňové příjmy 31 448 26 511 118,6% 34 533 31 924 18,2% 35 79 34 566 13,3% Nedaňové příjmy 7 921 7 829 11,2% 7 652 7 669 99,8% 8 483 8 64 15,2% Kapitálové příjmy 4 67 4 69 1,% 19 232 8 279 232,3% 13 287 6 712 198,% Přijaté transfery 2 83 3 25 87,5% 2 521 2 613 96,5% 3 699 3 332 111,% Neinvestiční transfery 1 264 864 146,3% 16 711 5 666 294,9% 9 588 3 38 283,7% Investiční transfery 5 36 139,6% 118 4 29,6% 86 8 1,8% Běžné příjmy 42 173 37 545 112,3% 44 76 42 26 15,9% 47 891 45 962 14,2% Příjmy celkem 43 487 38 444 113,1% 61 535 48 272 127,5% 58 285 5 142 116,2% Běžné výdaje 33 326 32 56 12,4% 32 845 34 372 95,6% 34 941 37 317 93,6% Kapitálové výdaje 6 633 6 281 15,6% 35 373 15 615 226,5% 19 74 13 57 145,5% Výdaje celkem 39 959 38 84 12,9% 68 218 49 987 136,5% 54 681 5 887 17,5% Poznámka: hodnoty upraveného rozpočtu jsou za leden srpen jednotlivých let Pokud zahrneme také hodnoty upraveného rozpočtu na rok 216, růst objemu provozních příjmů od roku 211 do roku 216 je 12,1 mil. Kč, zatímco běžné výdaje vzrostly o 7,5 mil. Kč. Je zřejmé, že objem provozních prostředků ve sledovaném období roste, přičemž provozní příjmy rostou stále rychlejším tempem než provozní výdaje. Při zahrnutí rozpočtu na aktuální rok se ale mírně sníží rozdíl tempa růstu provozních příjmů a výdajů. Protože se ale v roce 216 jedná o finanční plán v osmém měsíci rozpočtového roku, hodnoty nejsou konečné. Porovnání upraveného rozpočtu za stejné období s účetními výsledky v rámci minulých let pak poukazuje na skutečnost, že upravený rozpočet odráží určitou míru opatrnosti, kdy plánované běžné příjmy jsou podhodnocené a běžné výdaje naopak nadhodnocené. Je však zapotřebí sledovat, jak se bude provozní část rozpočtu vyvíjet. Situace, kdy běžné výdaje rostou rychleji než běžné příjmy, by byla dlouhodobě neudržitelná. Graf č. 6: Meziroční změny běžných příjmů a výdajů 2% 15% 1% 5% % -5% 212/211 213/212 214/213 215/214 216/215 7 6 5 4 3 2 1-1 -2 212/211 213/212 214/213 215/214 216/215 Běžné příjmy Běžné výdaje tis. Kč Běžné příjmy Běžné výdaje O vztahu mezi provozními příjmy a výdaji nejlépe vypovídá provozní přebytek. V každém analyzovaném roce nabýval provozní přebytek kladných hodnot. Nejnižší hodnoty tento základní ukazatel 1
dosáhl v roce 212 (7,5 mil. Kč), nejvyšší pak v roce 215 (13, mil. Kč). Průměrná hodnota provozního přebytku ve sledovaném období byla 9,8 mil. Kč. Graf č. 7: Vývoj běžných příjmů, výdajů a provozního přebytku Další možností, jak zhodnotit hospodaření obce, jsou hodnoty indexu provozních úspor. Index vyjadřuje procentuální hodnotu finančních prostředků, které obci zůstávají z provozních příjmů po úhradě provozních výdajů. Minimální hodnota ukazatele je 1 %, v ideálním případě se procentuální výše ukazatele má pohybovat v rozmezí 2 25 %. Graf č. 8: Vývoj indexu provozních úspor 14 12 1 8 6 4 2 3 25 2 15 1 5 UC 211 UC 212 UC 213 UC 214 UC 215 RU 216 Provozní přebytek (PP) Index provozních úspor (%) Min. index provoz. úspor tis. Kč % Předcházející graf ukazuje dobré hodnoty indexu provozních úspor. Pozornost upoutá růst hodnoty ukazatele v roce 214, což je důsledek zejména růstu sdílených daní. Index meziročně roste od roku 213, hodnota ukazatele v roce 216 je snížená v důsledku zmíněného principu opatrnosti při sestavování plánu rozpočtu. 11
Pro obce s dluhovou službou je důležitým ukazatelem hospodaření rozdíl provozního přebytku a splátek jistin. Pro tento ukazatel platí stejné závěry jako pro provozní přebytek jeho hodnoty by měly být vždy kladné, protože až po uhrazení splátek jistin v daném roce hodnota ukazatele vyjadřuje částku z provozního rozpočtu použitelnou na rozvoj obce formou investičních výdajů. V analyzovaném období ukazatel tento předpoklad splňuje v každém roce. Graf č. 9: Vývoj rozdílu provozního přebytku a splátek jistin 14 12 1 8 6 4 2 tis. Kč UC 211 UC 212 UC 213 UC 214 UC 215 RU 216 Provozní přebytek (PP) Rozdíl PP a splátky jistiny 1.3 ANALÝZA ROZPOČTU V kontextu rozboru hospodaření uplynulého období (211 215) včetně upraveného rozpočtu na rok 216 vyplývají z porovnání roku 215 (účetní skutečnost) s hodnotami roku 216 (plán hospodaření) následující závěry: a) běžné příjmy meziročně poklesnou o,8 mil. Kč, běžné výdaje se sníží o 44,4 tis. Kč b) z tohoto důvodu provozní přebytek bude vykazovat meziroční pokles o,8 mil. Kč, i přesto stále nabývá kladných hodnot, a to 12,2 mil. Kč c) také index provozních úspor vykáže pokles o 1,2 procentního bodu na 25,8 % d) vzhledem k mírnému růstu výše dluhové služby a poklesu dluhové základny (ekvivalent celkových příjmů) index dluhové služby dosáhne zhoršení o,5 procentního bodu na 8,9 % Při absolutním meziročním porovnání dle tříd rozpočtové skladby dosahuje pozitivního vývoje pouze třída daňových příjmů. Jejich růst ovšem proporcionálně nepřevýší pokles nedaňových příjmů, přijatých dotací a kapitálových příjmů. Celkový pokles příjmů dosahuje celkem 3,2 mil. Kč. Na výdajové straně je pohyb objemu minimální, výdaje klesají v provozní části rozpočtu a rostou v kapitálové části. Celkový nárůst výdajů je 4,1 tis. Kč. Je třeba si ale uvědomit, že hodnocení rozpočtu v osmém měsíci rozpočtového roku je pouze orientační. V průběhu roku dochází ke změnám rozpočtu, zejména v dotační oblasti, a tato skutečnost v konečném důsledku mění základní ekonomické ukazatele a tím i celkové hospodaření obce. Rozpočet je navíc sestavován s určitou mírou opatrnosti, na což bylo již upozorněno výše. Pokud porovnáme upravený rozpočet za osm měsíců a účetní skutečnost za celý kalendářní rok minulého období, do- 12
staneme optimističtější hodnoty ukazatelů. Jmenovitě, za rok 215 dosáhly běžné příjmy ve skutečnosti 14,2 % rozpočtovaného plánu za osm měsíců. Běžné výdaje naopak dosáhly na konci roku nižších hodnot (93,6 % upraveného rozpočtu). Je zřejmé, že provozní výsledek hospodaření dosáhl optimističtějších hodnot, plnění rozpočtu je však nutné průběžně sledovat a reagovat na případné negativní odchylky od sestaveného finančního plánu. Tabulka č. 3: Meziroční změny ukazatelů hospodaření Ukazatel 212/211 213/212 214/213 215/214 216/215 Daňové příjmy 1 46 7 459 3 85 1 176 589 Nedaňové příjmy -517 516-27 831-1 Kapitálové příjmy 3 64-3 861 68 688-753 Přijaté transfery -1 411-1 338 15 165-5 945-2 998 Běžné příjmy 1 247 5 973 2 533 3 186-836 Příjmy celkem 3 119 2 775 18 48-3 25-3 163 Běžné výdaje 1 317 4 66-481 2 96-44 Kapitálové výdaje -539-261 28 74-15 632 48 Výdaje celkem 778 4 399 28 259-13 537 4 Provozní přebytek (PP) -7 1 313 3 14 1 9-792 Rozdíl PP a splátky jistiny 865 1 826 3 95-1 142-81 Index provozních úspor (%) -,94,17 5,55,51-1,2 Dluh. služba/dluh.základna (%) -3,8-2,13-4,7 3,99,5 Celkový pohled na meziroční změny provozního přebytku a provozních příjmů a výdajů s ohledem na vývoj v roce 216 zobrazuje následující graf. Graf č. 1: Meziroční změny PP a provozních příjmů a výdajů 7 6 5 4 3 2 1-1 -2 212/211 213/212 214/213 215/214 216/215 tis. Kč Provozní přebytek (PP) Běžné příjmy Běžné výdaje 1.3.1 Sdílené daně Základ příjmové části rozpočtu obce tvoří sdílené daně. Plnění rozpočtovaných příjmů v této oblasti je nutné věnovat náležitou pozornost. Sdílené daně predikované společností AQE advisors, a.s. vycházejí z údajů platného státního rozpočtu na rok 216, zákona č. 243/2 Sb., o rozpočtovém určení daní územním samosprávným celkům a některým státním fondům a vyhlášky 272/216 Sb., o 13
podílu jednotlivých obcí na stanovených procentních částech celostátního hrubého výnosu daně z přidané hodnoty a dani z příjmů. Hodnoty pro výpočet sdílených daní jsou určeny následovně: počet obyvatel k 1.1.216 2 851 procentuelní podíl obce na výnosu daní,2299 počet zaměstnanců k 1.12.215 463 procentuelní podíl obce "motivační daň",9138 počet dětí a žáků k 3.9.215 443 katastrální výměra k 1.1.216 (ha) 2 61,96 Tabulka č. 4: Predikce sdílených daní na rok 216 Daňový příjem Podíl obcí (mld. Kč) Město (tis. Kč) RU 216 (tis. Kč) DPFO zč -1111 34,26 6 954,94 - Motivační DPFOzč.(1,5 %) 2,18 199,17 - DPFO zč - 1111 vč. motivační 36,44 7 154,1 5 8, DPFO sč - 1112 (23,58 %),48 96,68 - DPFO sč - 1112 (3 %) 1,1 25, - DPFO sč - 1112 1,49 31,68 1 2, DPFO vyb. srážkou 1113 3,84 78,2 7, DPPO - 1121 35,42 7 19,39 6 8, DPH - 1211 73,45 14 98,83 13 4, Celkem 15,64 3 335,3 27 9, Druhý sloupec tabulky uvádí očekávanou skutečnost sdílených daní dle předpokládaného plnění státního rozpočtu na rok 216. Třetí sloupec zachycuje konkrétní predikci pro obec Velký Týnec - pravděpodobně dosažitelný objem financí plynoucí ze sdílených daní roku 216. Čtvrtý sloupec obsahuje údaje sdílených daní dle upraveného rozpočtu obce. Ze srovnání třetího a čtvrtého sloupce vidíme, že rozpočet obce má nižší hodnoty než tato výchozí predikce (o 8, % oproti predikci MF ČR), což lze považovat za nadměrnou rezervu pro případ nižšího plnění státního rozpočtu. 1.4 ZÁVĚRY ANALÝZY ROZPOČTU Správce rozpočtu zvolil k plnění příjmové strany rozpočtu opatrnostní přístup. Je třeba mít na paměti, že hodnoty roku 216 nejsou konečné, výše daňových příjmů bude odviset od hospodářské situace státu. Pokud nedojde k zásadním změnám vývoje ekonomiky a efektivnosti výběru daní, je možné v roce 216 očekávat až o 2,4 mil. Kč vyšší příjmy ze sdílených daní. Vlastní investiční aktivita obce je příčinou záporného salda hospodaření (bez financování) v roce 214. Po zohlednění financování (uhrazených jistin a přijatých půjček) bylo záporné saldo hospodaření v roce 214 snížené, v ostatních letech bylo kladné. Dluhová služba je ve sledovaném období odrazem především splátek jistin dlouhodobých úvěrů přijatých v předešlém období, ve sledovaném období byly dále přijaty úvěry ve výši 1,8 mil. Kč (211), 8,5 mil. Kč (214) a 1,3 mil. Kč (215). Vliv čerpání úvěrů se následně projevil na hodnotách ukazatelů. Jednalo se zejména o hodnotu indexu dluhové služby. Hodnoty indexu se pohybovaly v rozmezí od 4,4 % (214) do 14,4% (211). V celém sledovaném období se jedná o příznivé hodnoty. 14
Obec v období 211-215 disponovalo zůstatky na účtech ve výši od 2,8 mil. Kč (211) až 4,6 mil. Kč (213). Úroveň dlouhodobých pohledávek byla v celém období relativně nízká, pohybovala se v rozmezí od nulové hodnoty (211) do 179, tis. Kč (213). Objem dlouhodobých závazků se pohyboval na úrovni od,4 mil. Kč (215) až 2,5 mil. Kč (211). Stav nesplacených úvěrů kulminoval v roce 214 (17,5 mil. Kč) a neklesl pod 11,3 mil. Kč (213). 15
2 Rozpočtový výhled obce Rozpočtový výhled je střednědobý plán, který slouží pro plánování rozvoje územních samosprávných celků. Je zpracován jako přehledný a komplexní dokument, který na základě všech dostupných informací zobrazuje vývoj příjmů a výdajů, včetně smluvně podložených investičních akcí a dluhové služby. Výhodou takto sestaveného rozpočtového výhledu je úspora času při sestavování rozpočtu, usnadnění tvorby podkladů pro žádost o úvěr nebo dotaci a v neposlední řadě informace o velikosti volných finančních prostředků využitelných na pokrytí investičních záměrů. Upozorňuje také na možná rizika při získávání nových úvěrů. 2.1 ZDROJE ROZPOČTOVÉHO VÝHLEDU Platný rozpočet obce základní dokument, ze kterého vychází sestavený rozpočtový výhled Provedená analýza hospodaření obce Střednědobý výhled státu zejména hodnoty sdílených daní Dluhová služba - přehled stávajících závazků obce, případně plánované splátky jistin a úroků na pokrytí plánovaných investičních akcí Koeficienty odpovídající potřebám, povinnostem a ekonomickému hospodaření obce dle předpokládaného vývoje ekonomiky státu Plán investic a jednorázových oprav na období 217-22 Konzultace s odpovědnými pracovníky obecního úřadu 2.2 SESTAVENÝ ROZPOČTOVÝ VÝHLED Rozpočtový výhled je sestaven s jistou mírou opatrnosti, tzn. s mírně nižšími očekávanými příjmy a trochu nadhodnocenými výdaji. Je ale postaven na reálných základech. Vývoj příjmové i výdajové strany rozpočtového výhledu byl dále očištěn o ty částky, které souvisí s vybranými poskytnutými transfery, a to na základě účelového znaku záznamu (např.: neinvestiční přijaté transfery ze státního rozpočtu zejména na položkách 4111 a 4116, apod.). Tyto transfery nemají vzhledem ke změnám jasně definovanou strukturu a tudíž je jejich výše těžko odhadnutelná. S tím souvisí také absence té části výdajové strany rozpočtu, na které jsou tyto dotace poskytovány, tj. operace se stejnými účelovými znaky (např.: výdaje na platy zaměstnanců včetně pojistného, neinvestiční nákupy, apod.). Z vytvořeného rozpočtového výhledu, který zobrazuje tabulka kumulovaného výhledu, vyplývá, že rozpočtový výhled je postaven na následujících faktech: Příjmy ze sdílených daní meziročně rostou, jsou určeny předpokládaným vývojem na základě státního rozpočtu na rok 217, střednědobého výhledu státu na roky 218 219 a následnou predikcí do roku 221. Ponechána je cca 2% rezerva oproti predikci MF ČR. Nárůst sdílených daní od roku 215 (skutečnost), resp. 216 (plán rozpočtu) do konce rozpočtového výhledu je 8,3, resp. 8,6 mil. Kč. Provozní přebytek nabývá ve všech letech rozpočtového výhledu kladné hodnoty a od roku 215, resp. 216 do roku 221 vykazuje nárůst 6,1, resp. 6,9 mil. Kč na 19, mil. Kč. Na konci období rozpočtového výhledu index provozních úspor nabývá hodnoty 34,1 %, což představuje oproti roku 215, resp. 216 nárůst o 7,1, resp. 8,3 procentního bodu. 16
V období rozpočtového výhledu 217 221 se nepočítá s prodejem dlouhodobého majetku. Případný prodej bude odvislý od investiční aktivity obce v jednotlivých letech výhledu. Do rozpočtového výhledu jsou zahrnuty investiční akce v období 217 219, a to ve výši od 5, mil. Kč (219) do 25, mil. Kč (218). V období 217 22 jsou plánovány také jednorázové akce neinvestičního charakteru na opravu majetku ve vlastnictví obce, a to ve výši od 1,2 mil. Kč (218) do 8, mil. Kč (219). Další investiční aktivita bude odvislá od potřeb obce a výsledku hospodaření v jednotlivých letech výhledu. Vzhledem k charakteru kapitálových výdajů jsou uvažovány investiční transfery, a to ve výši 18,2 (217) a 1, mil. Kč (218). Realizace kapitálových výdajů a jednorázových oprav bude financována převážně z přebytků jednotlivých let, v roce 218 bude zapotřebí zapojit dodatečné finanční prostředky ve výši 2,7 mil. Kč. V období výhledu 217-221 dojde k úplnému splacení úvěrů od Komerční banky, a.s. (úvěr ve výši 1, mil. Kč) a Česká spořitelny, a.s. (úvěr ve výši 1, mil. Kč). Podaří se uhradit jistiny ve výši 1, mil. Kč. Vzhledem k tomu, že obec v následujících letech nepočítá s přijetím nového úvěru, klesne index dluhové služby na hodnotu,5 % v posledním roce výhledu. Tabulka č. 5: Kumulovaný rozpočtový výhled Text (tis. Kč) UC 214 UC 215 RU 216 RV 217 RV 218 RV 219 RV 22 RV 221 Daňové příjmy 34 533 35 79 36 298 4 665 42 17 43 296 44 72 44 868 Nedaňové příjmy 7 652 8 483 8 482 8 417 8 523 8 631 8 74 8 851 Provozní dotace 2 521 3 699 2 276 2 18 2 29 2 39 2 5 2 61 Běžné příjmy 44 76 47 891 47 55 51 1 52 568 53 966 54 863 55 78 Kapitálové příjmy 118 86 54 Investiční dotace 16 711 9 588 8 13 18 2 1 Kapitálové příjmy celkem 16 829 1 394 8 67 18 2 1 Příjmy celkem 61 535 58 285 55 122 69 3 62568 53 966 54 863 55 78 Běžné výdaje 32 845 34 941 34 897 38 355 36 51 43 732 4 235 36 749 Kapitálové výdaje 35 373 19 74 19 789 24 3 25 5 Výdaje celkem 68 218 54 681 54 685 62 655 6151 48 732 4 235 36 749 Saldo bez financování -6 683 3 64 437 6 645 1 67 5 234 14 628 19 32 Uhrazené splátky jistiny 2 22 4 451 4 461 4 47 3 792 1 326 225 234 Přijaté půjčky 8 462 1 261 Fin.prostředky minul.let 4 24 Řízení likvidity 15 Financování 6 392-3 19-437 -4 47-3 792-1 326-225 -234 Příjmy všechny 7 147 59 546 59 146 69 3 62 568 53 966 54 863 55 78 Výdaje všechny 7 438 59 133 59 146 67 125 65 293 5 58 4 459 36 983 Saldo úplné -291 414 2 175-2 725 3 98 14 44 18 797 Provozní přebytek (PP) 11 86 12 95 12 158 12 745 16 67 1 234 14 628 19 32 Rozdíl PP a splátky jistiny 9 641 8 499 7 697 8 275 12 275 8 98 14 44 18 797 Index provozních úspor (%) 26,53 27,4 25,84 24,94 3,56 18,96 26,66 34,12 Dluhová základna 61 535 58 285 55 122 69 3 62 568 53 966 54 863 55 78 Dluhová služba 2 687 4 868 4 881 4 669 3 88 1 368 254 254 Dluh. služba/dluh.základna (%) 4,37 8,35 8,85 6,74 6,2 2,53,46,46 2.2.1 Vývoj výsledku hospodaření (celkové příjmy a výdaje) Výsledek hospodaření zobrazuje celkové saldo rozpočtového hospodaření bez započítání položek financování (bez splátek jistin a případně přijatých úvěrů v jednotlivých letech). Hodnota údaje Saldo bez financování vyjadřuje hodnotu finančních prostředků, které obci zůstávají na případnou úhradu svých závazků a investice. Od roku 215 do konce období výhledu nabývá kladných hodnot. 17
Graf č. 11: Vývoj salda hospodaření 2.2.2 Hodnoty provozního hospodaření Pro celkový pohled na predikci hospodaření v období rozpočtového výhledu má zásadní význam vývoj provozních hodnot příjmů a výdajů. Na základě analýzy hospodaření v uplynulém pětiletém období, platného rozpočtu a konzultací s pracovníky obecního úřadu byl stanoven vývoj jednotlivých položek. Souhrnný pohled na hodnoty celkových provozních (běžných) příjmů a výdajů je zobrazen v následujícím grafu. V něm je zachycen mírně se zvětšující rozdíl mezi těmito dvěma základními hodnotami hospodaření obce. Graf č. 12: Vývoj běžných příjmů a výdajů 6 5 4 3 2 1 tis. Kč Běžné příjmy Běžné výdaje 2.2.3 Provozní přebytek Provozní přebytek (rozdíl mezi běžnými příjmy a běžnými výdaji) je v celém období rozpočtového výhledu kladný, a to v rozmezí od 1,2 mil. Kč (219) do 19, mil. Kč (221). Po odečtení splátek jistiny je v rozmezí od 8,3 mil. Kč (217) do 18,8 mil. Kč (221). Částky představují využitelné fi- 18
nanční prostředky z provozního rozpočtu na investice a větší jmenovité akce charakteru oprav a údržby. Graf č. 13: Vývoj provozního přebytku 2.2.4 Index provozních úspor Ukazatel index provozních úspor je definován jako podíl provozního přebytku a běžných příjmů. Ve výhledovém období oba zmíněné ukazatele každoročně rostou, přičemž provozní přebytek roste rychlejším tempem. Index upraveného rozpočtu na aktuální kalendářní rok dosahuje hodnoty 25,8 % a vzhledem k výše zmíněnému dochází k postupnému nárůstu ukazatele až na hodnotu 34,1 % v roce 221. Hodnota ukazatele se tak pohybuje na optimální úrovni indexu (25 %). Graf č. 14: Vývoj indexu provozních úspor 19
2.2.5 Volné finanční prostředky V řádku Volné finanční prostředky jsou uvedeny hodnoty finančních prostředků, které obci zůstanou na financování investičních akcí po splnění svých závazků. Protože rozpočtový výhled v období 217 22 počítá s investičními akcemi a jednorázovými opravami neinvestičního charakteru, hodnota tohoto řádku v uvedených letech zobrazuje výši finančních prostředků, které může obec ze svých prostředků dodatečně použít. Tabulka č. 6: Volné finanční prostředky Údaje (tis. Kč) UC 214 UC 215 RU 216 RV 217 RV 218 RV 219 RV 22 RV 221 Běžné příjmy 44 76 47 891 47 55 51 1 52 568 53 966 54 863 55 78 Běžné výdaje 32 845 34 941 34 897 38 355 36 51 43 732 4 235 36 749 Provozní přebytek 11 86 12 95 12 158 12 745 16 67 1 234 14 628 19 32 Kapitálové příjmy 16 829 1 394 8 67 18 2 1 Kapitálové výdaje 35 373 19 74 19 789 24 3 25 5 Příjmy všechny 7 147 59 546 59 146 69 3 62 568 53 966 54 863 55 78 Výdaje všechny 7 438 59 133 59 146 67 125 65 293 5 58 4 459 36 983 SALDO v rozpočtové skladbě (bez fin.) -6 683 3 64 437 6 645 1 67 5 234 14 628 19 32 Financování 6 392-3 19-437 -4 47-3 792-1 326-225 -234 Uhrazené splátky jistiny 2 22 4 451 4 461 4 47 3 792 1 326 225 234 Volné finanční prostředky -291 414 2 175-2 725 3 98 14 44 18 797 V tabulce je vyjádřen odhad finančních toků v budoucnosti. Tento odhad vychází, stejně jako celý rozpočtový výhled, ze stávající legislativy a místních podmínek. Je zřejmé, že obec ve sledovaném období 217-221 může do realizace investičních akcí a jednorázových oprav (dodatečně) zapojit finanční prostředky v objemech 2,2 mil. Kč (217) 18,8 mil Kč. (221). Kromě možnosti zapojit do rozpočtu přebytky hospodaření minulých let a hledání rezerv a efektivního hospodaření v provozní části může obec ovlivnit výši volných finančních prostředků prodejem majetku ve svém vlastnictví. O prodeji rozhoduje zastupitelstvo a výše bude odpovídat investičním potřebám. Možné je také využít cizích prostředků (např. úvěry, investiční dotace, apod.). Získáme tak disponibilní prostředky pro rozvoj obce. 2.2.6 Investiční aktivita Sestavený rozpočtový výhled obsahuje investiční akce, přesto není v rozpočtovém výhledu uvažováno o přijetí nového úvěru. Tyto akce budou financovány z větší části provozním přebytkem rozpočtu jednotlivých let. V rozpočtovém výhledu na roky 217-218 jsou zachyceny též investiční přijaté transfery ve výši 18,2, resp. 1 mil. Kč. Výše plánovaných investic a jednorázových oprav se pohybuje ve výši od 5, mil. Kč (22) do 27,7 mil. Kč (217). Tabulka č. 7: Plán investičních akcí v letech 217-221 Poř.č. Název investice (v mil. Kč) RV 217 RV 218 RV 219 RV 22 Investice celkem Spoluúčast města (%) 1. Rekonstrukce místních komunikací a chodníků Komárov - 2. etapa 3 8 3 8 73,7% 2. Revitalizace centra Čechovic 7 7 1,% 3. Vybudování šaten v ZŠ 1 3 1 3 61,5% 4. Oprava chodníků a komunikace Ke Vsisku 3 4 3 4 35,3% 5. Modernizace sport areálu 15 2 17 23,5% 6. Zateplení a výměna oken na hasičské zbrojnici Velký Týnec 3 5 2 5 5 72,7% 7. Nové učebny v ZŠ 2 2 5,% 8. Oprava chodníků a komunikace Zamlýní 1 2 1 2 1,% 9. Výstavba chráněných bytů pro seniory 19 5 24 62,5% 1. Oprava chodníků a komunikace Sadová 4 4 1,% 11. Oprava chodníků a komunikace Boční 4 4 8 1,% Investice celkem 27 7 262 13 4 7 9 6,2% 2
2.2.7 Dluhová služba Dluhová služba poskytuje užitečný přehled o výpůjční aktivitě obce a o její schopnosti splácet dluh. Celkem musí obec v letech 217-221 splatit 1,4 mil. Kč (z toho 1, mil. Kč na splátky jistin) současných závazků včetně úroků. Celkem od roku 217 do splacení všech závazků v roce 222 musí obec uhradit 1,6 mil. Kč (z toho 1,2 mil. Kč na splátky jistin). Ve sledovaném období se nepočítá s přijetím nového investičního úvěru. Splatnost úvěrů a půjček: rok 218 - investiční úvěr od Komerční banky, a. s. ve výši 1 mil. Kč rok 219 - investiční úvěr od České spořitelny, a. s. ve výši 1 mil. Kč rok 222 - investiční úvěr od Hypotéční banky, a. s. ve výši 3 mil. Kč Tabulka č. 8: Dluhová služba v letech 217-221 Věřitel Forma závazku RV 217 RV 218 RV 219 RV 22 RV 221 Komerční banka, a.s. - 1 mil. Kč jistina 2 53 1 364 úrok 16 22 Hypoteční banka, a.s. - 3 mil. Kč jistina 196 25 215 225 234 úrok 6 5 4 3 2 Česká spořitelna, a.s. - 1 mil. Kč jistina 2 222 2 222 1 111 úrok 33 17 2 Celková dluhová služba 4 669 3 88 1 368 254 254 Rozpočtový výhled vychází od roku 217 z kolísavé dluhové základny (dluhová základna je ekvivalentem celkových příjmů). Dluhová služba meziročně klesá od roku 217. Z výše uvedeného vyplývá, že ukazatel dluhové služby se v letech 217 221 meziročně snižuje z 6,74 % (217) na,46 % (221). Graf č. 15: Vývoj dluhové služby 21
3 Ekonomické hodnocení obce Krátkodobé hodnocení subjektu se provádí na základě analýz příjmů, výdajů, výsledků hospodaření, krátkodobého výhledu a ukazatelů dluhové služby daného roku, roku předešlého a roku následujícího po daném roce. Dlouhodobé hodnocení subjektu se provádí na základě analýz příjmů, výdajů, výsledků hospodaření a ukazatelů dluhové služby v horizontu let 211-221. Na základě posouzení minulé schopnosti a ochoty subjektu, dostát včas a řádně všem svým finančním závazkům, s přihlédnutím k aktuální výši závazků obce a krátkodobé výši volných finančních zdrojů a určení krátkodobé prognózy, přiděluje společnost AQE advisors, a.s. obci krátkodobé hodnocení na úrovni: STR2 Krátkodobě kvalitní subjekt s dobrou schopností splácet své aktuální závazky. Zhodnotili jsme hospodaření obce v minulosti, ocenili jsme jeho provozní hospodaření a aktuální výši zadluženosti. Upozorňujeme na dobré a konstantní výsledky hospodaření. V hodnocení se odráží i dosavadní uvážlivá investiční politika obce. S ohledem na charakter dosavadních i plánovaných hospodářských výsledků, za předpokladu, že obec bude pokračovat v navrženém trendu rozpočtového výhledu hospodaření, tzn., že především roční dluhová služba bude kryta z provozních výsledků hospodaření obce, přiděluje společnost AQE advisors, a.s. obci dlouhodobé ekonomické hodnocení na úrovni: A2+ Dobrý subjekt, s velmi dobrou schopností splácet své závazky, doporučeno sledovat budoucí riziko v delším časovém horizontu. Tabulka č. 9: Ekonomické hodnocení obce v letech 211-216 Hodnocení 211 212 213 214 215 216 Dlouhodobé - A2- A2- A2- A2- A2+ Krátkodobé - STR2 STR2 STR2 STR2 STR2 Vývoj ekonomického hodnocení obce Velký Týnec poukazuje na mírně zlepšující se trend vývoj dlouhodobého hodnocení, které je na změny v hospodaření citlivější oproti hodnocení krátkodobému. 22
Závěr Rozpočtový výhled pro období 217 221 vychází z podrobné analýzy hospodaření obce v letech 211-215 a platného rozpočtu roku 216. Na základě těchto analýz, s promítnutím legislativních změn, týkajících se většinou reformy veřejných financí, a současné ekonomické situace, lze učinit následující závěry: Hodnota ukazatele dluhové služby v rozpočtovém výhledu, vypočítaná podle metodiky Ministerstva financí, je velmi příznivá a dosahuje max. 6,74 % z povolené 25-ti procentní předepsané hranice a do budoucna se snižuje. Hospodaření obce je v oblasti provozního rozpočtu vyvážené se zlepšujícím se trendem vývoje. Provozní přebytek dosahuje kladných hodnot a tím obci zůstávají určité finanční zdroje na očekávané investiční výdaje, kapitálová část rozpočtu je závislá na rozhodování orgánů obce o jednorázových prodejích majetku, zahajování a realizaci vlastních investic, vyhlašování výzev, předkládání žádostí o podporu a realizaci investic spolufinancovaných z fondů EU. Výsledek krátkodobého ekonomického hodnocení dokládá, že obec při uvážlivé hospodářské politice má dostatečné finanční zdroje ke svému rozvoji. Dlouhodobé hodnocení obce ukazuje, že obec má volné finanční prostředky na spolufinancování dotačních titulů státu i fondů EU, a to zejména v oblasti investiční. Na základě ekonomického hodnocení, odhadu vývoje ekonomické situace a vzhledem k predikovanému vývoji nejdůležitější skupiny příjmů (sdílených daní), měla by být maximálně obezřetná a snažit se především o hledání rezerv svého hospodaření. Zvláště opatrná by měla být u investic, jejichž realizace vyvolává následné provozní výdaje. Též je vhodné upřednostnit investice s vyšším podílem dotací, a to zejména těch z EU. Rozpočtový výhled slouží jako podklad pro rozhodování, plánování a realizaci potřeb a záměrů obce. Jeho přínosy jsou: Zlepšení střednědobého a strategického plánování, kdy se rozhoduje o očekávaných příjmech a výdajích v dlouhodobém horizontu. Rozpočtový výhled přináší informace o tom, jak jsou plánované aktivity realizovány a za jakých podmínek. Upozorňuje na rizika budoucího hospodaření a umožňuje předcházet jejich vzniku. Slouží i pro řízení závazků obce, protože ukazuje na jejich schopnost splácení v budoucnosti. Podporuje jak dlouhodobou vyrovnanost rozpočtového hospodaření, tak i zachování finančního zdraví obce. Je také nutno uvažovat s flexibilitou rozpočtu tak, aby mohly být finanční prostředky použity k spolufinancování získaných dotací z jiných rozpočtů. V rámci běžného rozpočtového roku navrhujeme důsledné, pravidelné měsíční vyhodnocování rozpočtu a okamžité reagování na případné odchylky od platného rozpočtu. Legislativní změny, spjaté v převážné míře se současnou ekonomickou situací, ztěžují sestavování rozpočtového výhledu. V prvé řadě se jedná o výši sdílených daní, která je a bude závislá na ekonomické situaci státu a legislativních změnách v této oblasti. S ohledem na legislativní nestabilitu nejen v oblasti sdílených daní je vývoj predikce hodnot těchto daní opatrný. Pokud v této oblasti nedojde k zásadním změnám, lze počítat v jednotlivých letech rozpočtového výhledu s cca 6 tis. Kč vyššími příjmy ze sdílených daní. 23
Tabulka č. 1: Rozpočtový výhled 217 221 ř. Údaje (tis. Kč) UC 214 UC 215 RU 216 RV 217 RV 218 RV 219 RV 22 RV 221 *1 DAŇOVÉ PŘÍJMY CELKEM 34 533 35 79 36 298 4 665 42 17 43 296 44 72 44 868 2 DPFO ze závislé činnosti 5 58 5 861 5 8 7 684 8 188 8 685 8 881 9 8 3 DPFO OSVČ 1 624 1 249 1 2 185 284 382 385 389 4 DPFO vybíraná srážkou 686 741 7 716 716 716 727 738 5 DP právnických osob 6 556 6 881 6 8 7 936 7 894 7 978 8 157 8 341 6 DP právnických osob za obce 1 332 1 768 2 615 2 615 2 615 2 615 2 615 2 615 7 Daň z přidané hodnoty 13 294 13 482 13 4 15 775 16 563 17 162 17 548 17 943 8 Místní poplatky 1 273 1 31 1 363 1 364 1 364 1 364 1 365 1 365 9 Správní poplatky 111 129 12 121 122 124 125 126 1 Daň z nemovitostí a z majetku 3 773 3 9 3 9 3 9 3 9 3 9 3 9 3 9 11 Ostatní daňové příjmy 34 388 4 37 37 37 37 37 *12 NEDAŇOVÉ PŘÍJMY CELKEM 7 652 8 483 8 482 8 417 8 523 8 631 8 74 8 851 13 Příjmy z poskyt.služeb a výrobků, zboží 6 28 6 68 6 686 6 733 6 833 6 936 7 39 7 145 14 Příjmy z pronájmu 1 161 1 129 1 141 1 142 1 148 1 153 1 159 1 165 15 Výnosy z finančního majetku 7 3 3 3 3 3 3 3 16 Přijaté sankční platby 28 9 26 18 18 18 18 18 17 Příjmy z prodeje nekapitál.maj. a ost.ned.př. 396 61 65 5 5 5 5 5 18 Přijaté splátky půjček 32 124 21 21 21 21 21 21 *19 DAŇOVÉ A NEDAŇOVÉ PŘÍJMY 42 185 44 192 44 78 49 82 5 54 51 927 52 813 53 719 2 Neinvestiční dotace (transfery) 2 47 3 652 2 236 1 978 1 989 1 999 2 1 2 21 21 Převody z vlastních fondů (HČ) 51 47 4 4 4 4 4 4 *22 BĚŽNÉ PŘÍJMY 44 76 47 891 47 55 51 1 52 568 53 966 54 863 55 78 23 Prodej inv.majetku, akcií a majetkových práv 118 86 54 24 Investiční dotace (transfery) 16 711 9 588 8 13 18 2 1 *25 PŘÍJMY CELKEM 61 535 58 285 55 122 69 3 62 568 53 966 54 863 55 78 26 Platy zaměstnanců vč.odvodů 9 67 1 369 11 122 1 98 11 175 11 386 11 631 11 881 27 Nákupy DHM, materiálu, ostatní 1 948 2 979 2 352 2 292 2 322 2 351 2 381 2 412 28 Úroky, lesing a ostatní finanční výdaje 467 417 435 214 13 57 45 35 29 Nákup energií 2 916 2 633 3 629 3 718 3 89 3 93 3 999 4 98 3 Nákup služeb 7 31 7 191 6 766 6 799 6 868 6 938 7 8 7 79 31 Opravy a udržování 5 528 5 453 2 844 6 272 4 11 1 93 6 959 2 989 32 Ostatní nákupy, příspěvky, náhrady a věcné dary 491 636 562 751 754 756 758 761 33 Neinv.transfery podnikatel.sub. a nezisk.org. 878 1 16 99 1 17 1 25 1 33 1 42 1 5 34 Neinvestiční příspěvky PO 3 68 5 51 4 8 4 111 4 141 4 172 4 24 4 235 35 Neinvestiční příspěvky ostatním rozpočtům 768-1 267 1 28 1 15 1 16 1 17 1 18 1 19 36 Neinv.transfery obyvatelstvu 56 72 16 96 97 98 99 1 37 Ostatní neinvestiční výdaje a transfery 17 31 1 65 1 9 1 9 1 9 1 9 1 9 *38 BĚŽNÉ VÝDAJE 32 845 34 941 34 897 38 355 36 51 43 732 4 235 36 749 39 Kapitálové výdaje 35 373 19 74 19 789 24 3 25 5 *4 VÝDAJE CELKEM 68 218 54 681 54 685 62 655 61 51 48 732 4 235 36 749 *41 SALDO v rozpočtové skladbě (bez financování) -6 683 3 64 437 6 645 1 67 5 234 14 628 19 32 42 Uhrazené splátky jistin a dluhopisů 2 22 4 451 4 461 4 47 3 792 1 326 225 234 43 Přijaté půjčky 8 462 1 261 44 Změna stavu na bankovních účtech 4 24 45 Řízení likvidity 15 *46 FINANCOVÁNÍ 6 392-3 19-437 -4 47-3 792-1 326-225 -234 *47 PŘÍJMY všechny 7 147 59 546 59 146 69 3 62 568 53 966 54 863 55 78 *48 VÝDAJE všechny 7 438 59 133 59 146 67 125 65 293 5 58 4 459 36 983 *49 SALDO úplné -291 414 2 175-2 725 3 98 14 44 18 797 *5 Provozní přebytek 11 86 12 95 12 158 12 745 16 67 1 234 14 628 19 32 *51 Rozdíl provozního přebytku a spl. jistiny 9 641 8 499 7 697 8 275 12 275 8 98 14 44 18 797 *52 Index provozních úspor 26,53 27,4 25,84 24,94 3,56 18,96 26,66 34,12 *53 Dluhová základna 61 535 58 285 55 122 69 3 62 568 53 966 54 863 55 78 *54 Dluhová služba 2 687 4 868 4 881 4 669 3 88 1 368 254 254 55 Dluhová služba / dluhová základna (v %) 4,37 8,35 8,85 6,74 6,2 2,53,46,46 56 Zůstatky na účtech 4 167 4 573 57 Pohledávky 164 49 58 Závazky 43 424 59 Stav úvěrů 17 541 14 35 24
Seznam tabulek a grafů Graf č. 1: Vývoj příjmů, výdajů a salda hospodaření... 7 Graf č. 2: Vývoj sdílených daní... 7 Graf č. 3: Vývoj příjmů... 8 Graf č. 4: Vývoj vybraných výdajových skupin... 9 Graf č. 5: Vývoj výdajů... 9 Graf č. 6: Meziroční změny běžných příjmů a výdajů... 1 Graf č. 7: Vývoj běžných příjmů, výdajů a provozního přebytku... 11 Graf č. 8: Vývoj indexu provozních úspor... 11 Graf č. 9: Vývoj rozdílu provozního přebytku a splátek jistin... 12 Graf č. 1: Meziroční změny PP a provozních příjmů a výdajů... 13 Graf č. 11: Vývoj salda hospodaření... 18 Graf č. 12: Vývoj běžných příjmů a výdajů... 18 Graf č. 13: Vývoj provozního přebytku... 19 Graf č. 14: Vývoj indexu provozních úspor... 19 Graf č. 15: Vývoj dluhové služby... 21 Tabulka č. 1: Vývoj hospodaření obce... 6 Tabulka č. 2: Porovnání upraveného rozpočtu a skutečnosti v období 213 215... 1 Tabulka č. 3: Meziroční změny ukazatelů hospodaření... 13 Tabulka č. 4: Predikce sdílených daní na rok 216... 14 Tabulka č. 5: Kumulovaný rozpočtový výhled... 17 Tabulka č. 6: Volné finanční prostředky... 2 Tabulka č. 7: Plán investičních akcí v letech 217-221... 2 Tabulka č. 8: Dluhová služba v letech 217-221... 21 Tabulka č. 9: Ekonomické hodnocení obce v letech 211-216... 22 Tabulka č. 1: Rozpočtový výhled 217 221... 24 25