Veřejná konzultace týkající se fungování vzájemné pomoci mezi členskými státy při vymáhání daní Vyplnění polí označených * je povinné. 1. Úvod Souvislosti konzultace Každý musí platit svůj díl daní. Pokud někdo daně zaplatí, přijmou daňové orgány opatření, aby daně vymohly. Pravomoc daňových orgánů je však omezena na území jednotlivých států. Nemohou daně vymáhat v jiných zemích, i když se třeba daňoví dlužníci přestěhovali do jiného státu bo disponují majetkem v jiných zemích. EU proto přijala právní předpisy, které členským státům EU umožňují, aby si při vymáhání daní navzájem pomáhaly. Následující příklad ilustruje fungování této pomoci při vymáhání daní: Pan Z uhradí svůj daňový dluh v členském státě A. Přestěhuje se do členského státu B a navíc vlastní movitost v členském státě C. V takovém případě daňové orgány členského státu A mohou požádat daňové orgány členských států B a C, aby jim pomohly s navrácením daně splatné v členském státě A [1]. Evropská komise v současné době provádí hodnocení těchto právních předpisů, jak oznámila ve svém akčním plánu týkajícím se daně z přidané hodnoty (DPH) [2]. Účelem této veřejné konzultace je získat stviska osob, které se s postupy vzájemné pomoci při vymáhání daní setkaly, a dalších zainteresovaných subjektů. Cíle konzultace 1
Účelem této konzultace je: shromáždit názory jiných zainteresovaných subjektů ž daňových orgánů o jejich zkušenostech se stávajícími pravidly týkajícími se vzájemné pomoci při vymáhání přeshraničních pohledávek, přinést nové poznatky pro probíhající hodnocení a podávání zpráv o účinnosti směrnice 2010/24, poskytnout informace s ohledem na potřebu dalšího zlepšení právního, administrativního či technického rámce. Cílové skupiny Stviska v této věci mohou poskytnout všechny zainteresované subjekty občané, podniky, organizace, instituce, veřejné orgány, akademičtí pracovníci. Důležité upozornění V zájmu zajištění spravedlivého a transparentního procesu konzultace se budou brát v potaz pouze odpovědi obdržené prostřednictvím tohoto elektronického dotazníku. Příspěvky, které obdržíme, hodláme v obdržené podobě zveřejnit na intertových stránkách Komise, a to podle respondentů a podle otázek. Níže máte možnost uvést, zda souhlasíte se zveřejněním svých odpovědí pod svým jmém bo nymně. Na konci dotazníku můžete nahrát podpůrný dokument (např. písemné stvisko). [1] Tato pomoc při vymáhání daní se řídí směrnicí Rady 2010/24 ze d 16. března 2010. Směrnice ství podrobná pravidla pro pomoc při vymáhání pohledávek a pro komunikaci mezi daňovými orgány členských států, a to u všech daní, poplatků a cel vybíraných v členských státech. [2] Akční plán týkající se daně z přidané hodnoty, který Komise přijala d 7. dubna 2016. 2. Informace o vás Poznámka: Vyplnění polí označených hvězdičkou (*) je povinné. 2
2.1 Dotazník můžete vyplnit v kterémkoli úředním jazyce EU. Uveďte prosím, ve kterém jazyce dotazník vyplňujete: bulharština chorvatština čeština dánština nizozemština angličtina estonština finština francouzština keltština němčina řečtina maďarština italština lotyština litevština maltština polština portugalština rumunština slovenština slovinština španělština švédština 2.2 Dotazník vyplňujete: jako soukromá osoba v rámci své profesní činnosti bo jmém organizace * Uveďte tyto údaje: Vaše křestní jméno 3
* Vaše příjmení Vaše e-mailová adresa (tato informace je pouze pro administrativní účely a bude zveřejněna) * *Země bydliště Rakousko Belgie Bulharsko Chorvatsko Kypr Česká republika Dánsko Estonsko Finsko Francie Německo Řecko Maďarsko Irsko Itálie Lotyšsko Litva Lucembursko Malta Nizozemsko Polsko Portugalsko Rumunsko Slovensko Slovinsko Španělsko Švédsko Spojené království jiná 4
* Uveďte tyto údaje: Vaše křestní jméno * Vaše příjmení Vaše pracovní e-mailová adresa (tato informace je pouze pro administrativní účely a bude zveřejněna) Poštovní adresa vaší organizace * Název organizace * Typ organizace soukromý podnik obchodní, podnikové či profesní sdružení poradenská bo právnická firma vládní organizace, platforma či síť soudce výzkumná a akademická obec regionální bo místní orgán (veřejný či smíšený) celostátní veřejný orgán mezinárodní organizace jiný 5
Počet zaměstnanců více ž 250 zaměstnanců (velký podnik) od 50 do 250 zaměstnanců (střední podnik) od 10 do 49 zaměstnanců (malý podnik) méně ž 10 zaměstnanců (mikropodnik) samostatná výdělečná činnost (mikropodnik) Uveďte, co vás na této problematice zajímá. Je vaše organizace zaregistrována v Rejstříku transparentnosti? Pokud vaše organizace ní registrována, doporučujeme vám zaregistrovat se zde, přestože registrace pro tuto konzultaci ní povinná. K čemu je rejstřík transparentnosti? vztahuje se na mě 6
* Země, kde organizace sídlí Rakousko Belgie Bulharsko Chorvatsko Kypr Česká republika Dánsko Estonsko Finsko Francie Německo Řecko Maďarsko Irsko Itálie Lotyšsko Litva Lucembursko Malta Nizozemsko Polsko Portugalsko Rumunsko Slovensko Slovinsko Španělsko Švédsko Spojené království jiná 2.3 Váš příspěvek smíme zveřejnit s vašimi osobními údaji. ( Souhlasím se zveřejněním všech informací obsažených v mém příspěvku, ať už v celém rozsahu bo zčásti, včetně mého jména bo názvu mé organizace a prohlašuji, že žádná část mé odpovědi ní protiprávní ani porušuje práva žádné třetí strany tak, že by to bránilo jejímu zveřejnění. ) smíme zveřejnit za předpokladu, že bude zachována vaše nymita. ( Souhlasím se zveřejněním informací obsažených v mém příspěvku, ať už v celém rozsahu bo jen zčásti (spolu s uvedením citací bo stvisek, která zastávám), za podmínky, že tak bude učiněno nymně. Prohlašuji, že žádná část mé odpovědi ní protiprávní ani porušuje práva žádné třetí strany tak, že by to bránilo jejímu zveřejnění. ) 7
Ať už zvolíte kteroukoli možnost, pamatujte, že vaše odpovědi mohou být předmětem žádosti o přístup veřejnosti k dokumentům podle nařízení (ES) č. 1049/2001. 3. Vaše názory na zásady, na nichž je založena vzájemná pomoc při vymáhání pohledávek mezi členskými státy Evropské unie (podle směrnice 2010/24) 3.1 EU poskytuje daňovým správám členských států Unie soubor společných pravidel, aby si mohly navzájem pomáhat při vymáhání zaplacených daní. Tato pravidla ství, kdy a jakým způsobem si mohou členské státy při vymáhání těchto daní vzájemně pomáhat. Mohou si například vyměňovat informace pomocí zabezpečené intertové platformy, a to na základě automaticky přeložitelných formulářů. Jaký je váš názor na tento rámec EU? 8
Rozhodně souhlasím Souhlasím Nemám vyhraněné stvisko Nesouhlasím Nevím Usnadňuje členským státům vzájemnou pomoc při vymáhání daní (např. jednotné formuláře jsou snadno rozeznatelné, žádosti o pomoc jsou přesnější apod.). Umožňuje členským státům snížit náklady na vzájemnou pomoc při vymáhání daní (např. ní třeba vyhotovovat překlady, formuláře jsou jednotné apod.). Pomáhá při vymáhání daní, které by jinak zůstaly zaplacené. Odrazuje osoby povinné k dani od toho, aby platily daně v jiných členských státech. Odrazuje osoby povinné k dani od toho, aby platily daně ve své zemi. 9
Zde máte možnost se podrobněji vyjádřit (max. 400 slov). 3.2 Měl by členský stát akceptovat žádost o pomoc, pokud se týká daňové pohledávky, která je v členském státě žádajícím o pomoc napadena? Vysvětlení: Daňový dlužník může mít za to, že daň ní vůbec splatná bo že její výše ní správná. V takovém případě může tuto daňovou pohledávku v členském státě, v němž je daň vybírána, napadnout. Toto napadení musí být v souladu s právními předpisy tohoto státu předloženo příslušnému správnímu orgánu bo soudu. Může trvat dlouho, ž je věc ukončena pravomocným rozhodnutím příslušného správního orgánu bo soudu. Otázka zní, zda by během tohoto řízení měl mít příslušný členský stát možnost požádat jiný členský stát o pomoc při vymáhání této daně (tzn. předtím, ž je vydáno pravomocné rozhodnutí o platnosti či výši pohledávky). Ano, vzájemná pomoc by měla být možná bez ohledu na povahu bo důvody napadení pohledávky. Pomoc při vymáhání pohledávek by měla být povolena za určitých podmík, z nichž je zřejmé, že napadení pohledávky bude úspěšné. Pomoc při vymáhání pohledávek by měla být povolena za určitých podmík, z nichž je zřejmé, že pohledávka je napadena jen kvůli oddálení výběru této daně. Ne, pomoc při vymáhání pohledávek by měla být povolena, pokud je pohledávka napadena. Jiné Nemám názor. (prosím upřesněte): 10
Zde máte možnost se podrobněji vyjádřit (max. 400 slov). 3.3 Členské státy EU si v zásadě musí vzájemně pomáhat při vymáhání všech zaplacených daní. Nejsou však povinny tak činit v případě malých částek (méně ž 1 500 eur). Jaký je váš názor na tento limit? Vysvětlení: Členský stát ní povin poskytnout pomoc, pokud celková částka pohledávek činí méně ž 1 500 eur. Účelem tohoto limitu je omezit administrativní zátěž, aby se členské státy mohly soustředit na vysoké pohledávky. Odmítnutí poskytnout pomoc při vymáhání daní pro částky nižší, ž je tento limit, může mít významný dopad v globálním měřítku, např. pokud by se uskutečnila řada malých přeshraničních transakcí (např. v rámci elektronického obchodu) bez zaplacení DPH. Tento limit je optimální. Členské státy by měly mít povinnost poskytovat pomoc při vymáhání částek nižších ž tento limit. Tento limit je příliš nízký. Tento limit je příliš vysoký. Neměl by existovat žádný limit. Nemám názor. Zde máte možnost se podrobněji vyjádřit, například pokud jste toho názoru, že by tento limit měl být upraven (max. 400 slov): 11
3.4 Existují opatření, jejichž účelem je poskytovat informace o tom, jak pomoc při vymáhání daní v praxi funguje. Vysvětlení: Na stránkách Evropské komise jsou zveřejněny otázky a odpovědi týkající se práv a povinností daňových dlužníků. Na těchto stránkách mohou daňoví odborníci a další osoby podílející se na pomoci při vymáhání daní nalézt také informace o vývoji v oblasti výběru a vymáhání daní v EU i na mezinárodní úrovni, a to ve zpravodaji EU and International Tax Collection News. 3.4.1 Víte o těchto informačních kanálech? 3.4.2 Myslíte si, že by EU měla podniknout další kroky za účelem objasnění předpisů o vzájemné pomoci při vymáhání daní? mám názor Pokud jste odpověděli, váhejte se podrobněji vyjádřit, vysvětlit svá přání či potřeby a uvést, zda se týkají široké veřejnosti bo konkrétní profesní skupiny (omezte prosím svou odpověď na max. 400 slov): 3.5 Máte nějaké návrhy ohledně: změn směrnice EU 2010/24 o vzájemné pomoci při vymáhání daní? dalších kroků či opatření na úrovni EU s cílem zlepšit pomoc při vymáhání daní? dalších kroků či opatření na úrovni členských států s cílem zlepšit pomoc při vymáhání daní? 12
Prosím upřesněte Prosím upřesněte Prosím upřesněte 4. Vaše osobní zkušenosti s uplatňováním pomoci při vymáhání pohledávek v rámci směrnice 2010/24. 4.1 Vztahoval se na vás (bo na zainteresované subjekty, které zastupujete) postup vzájemné pomoci při vymáhání daní? 4.1.1 Jaká byla vaše pozice během tohoto postupu? dlužník bo spoludlužník jiná povinná osoba bo osoba, na niž se vztahovala preventivní opatření či opatření k vymáhání přijatá daňovými orgány jiná Prosím upřesněte: 4.1.2 Jaká byla vaše situace v době, kdy jste byli s opatřeními v rámci vzájemné pomoci konfrontováni? 4.1.2.1 Věděli jste o možnosti, že členský stát může při vymáhaní daní požádat o pomoc jiný členský stát? zcela 13
4.1.2.2 Byli jste si vědomi svých povinností ohledně placení příslušné daně? zcela 4.1.2.3 Věděli jste případně o možnostech, jak pohledávku v žádajícím členském státě napadnout? zcela 4.1.2.4 Věděli jste případně o možnostech, jak opatření, která dožadovaný členský stát přijal kvůli vymáhání pohledávky či k zajištění vymáhání, napadnout? zcela 4.1.2.5 Pokud jste měli dostatek informací o svých právech a povinnostech: obrátili jste se o pomoc na daňový orgán v dožádaném členském státě? obrátili jste se o pomoc na daňový orgán v žádajícím členském státě? obrátili jste se o pomoc na právníka? obrátili jste se na nikoho o pomoc? jiná možnost Upřesněte Zde máte možnost se podrobněji vyjádřit k pomoci, která vám byla poskytnuta (max. 400 slov). 14
4.2 Pokud jste vy (bo zainteresované subjekty, které zastupujete) byli dotčeni řízením v rámci vzájemné pomoci při vymáhání pohledávek, setkali jste se v tomto případě s nějakými problémy? 4.2.1 Uveďte prosím zemi či země, ve kterých jste se s přeshraničními daňovými problémy setkali: a) země, která byla požádána, aby poskytla pomoc při vymáhání daní (lze vybrat více možností): Rakousko Belgie Bulharsko Chorvatsko Kypr Česká republika Dánsko Estonsko Finsko Francie Německo Řecko Maďarsko Irsko Itálie Lotyšsko Litva Lucembursko Malta Nizozemsko Polsko Portugalsko Rumunsko Slovensko Slovinsko Španělsko Švédsko Spojené království 15
a) země, která požádala o vzájemnou pomoc při vymáhání daní (lze vybrat více možností): Rakousko Belgie Bulharsko Chorvatsko Kypr Česká republika Dánsko Estonsko Finsko Francie Německo Řecko Maďarsko Irsko Itálie Lotyšsko Litva Lucembursko Malta Nizozemsko Polsko Portugalsko Rumunsko Slovensko Slovinsko Španělsko Švédsko Spojené království 4.2.2 Uveďte druh problému, s kterým jste se vy (bo zainteresovaný subjekt, který zastupujete) setkali: Neměl(a) jsem prostředky na splacení dluhu. Nebyl(a) jsem o dluhu informován(a) před tím, ž byla přijata příslušná opatření. Neobdržel(a) jsem dostatek informací o svém daňovém dluhu od členského státu, který jeho zaplacení požadoval, před tím, ž tento členský stát požádal o pomoc při vymáhání tohoto dluhu. Neobdržel(a) jsem dostatek informací od dožádaných orgánů ohledně opatření k vymáhání pohledávky či předběžných opatření, jež tyto orgány v této věci přijaly. jiný 16
Zde máte možnost se podrobněji vyjádřit (max. 400 slov). 4.3 Už jste někdy obdrželi bo zpracovávali tzv. jednotný doklad pro doručení? (viz vzor v příloze A prováděcího nařízení Komise č. 1189/2011) Vysvětlení: Členský stát může požádat jiný členský stát, aby jeho jmém zaslal daňovému poplatníku veškeré dokumenty týkající se daňové pohledávky bo jejího vymáhání. Tyto dokumenty jsou doprovázeny standardním formulářem, tzv. jednotným dokladem pro doručení, ve kterém jsou uvedeny některé informace o přiložených dokumentech, včetně kontaktních údajů úřadu, který za dokumenty odpovídá bo kde lze získat další informace. Jednotný doklad pro doručení může být přeložen do úředního jazyka dožádaného členského státu, což usnadňuje komunikaci s dlužníkem. Je to tedy jakýsi výchozí bod pro další kontakt s příslušnými orgány. mám názor 4.3.1 Myslíte si, že je tento doklad užitečný? velmi užitečný užitečný příliš užitečný naprosto užitečný mám názor Zde máte možnost se podrobněji vyjádřit (max. 400 slov). 17
4.3.2 Kontaktovali jste úřad odpovědný za doručené dokumenty, který byl na jednotném dokladu pro doručení uveden? Ano a bylo to velmi užitečné. Ano a bylo to užitečné. Ano, ale bylo to moc užitečné. Ano, ale bylo to vůbec užitečné. Ne. mám názor Zde máte možnost se podrobněji vyjádřit (max. 400 slov). 4.3.3 Kontaktovali jste úřad, který byl na jednotném dokladu pro doručení uveden jako úřad, kde lze získat další informace? Ano a bylo to velmi užitečné. Ano a bylo to užitečné. Ano, ale bylo to moc užitečné. Ano, ale bylo to vůbec užitečné. Ne. mám názor Zde máte možnost se podrobněji vyjádřit (max. 400 slov). 4.4 Napadli jste už někdy pohledávku, u které byl o pomoc při vymáhání požádán jiný členský stát? mám názor 18
4.4.1 Informoval dožadující členský stát dožádaný členský stát o tomto napadení, aby dožádaný členský stát vymáhání pozastavil? Vysvětlení: Pokud je pohledávka napadena před příslušným správním orgám bo soudem v dožadujícím členském státě, musí o tom dožadující orgán informovat dožádaný orgán. Jakmile dožádaný orgán tuto informaci obdrží, musí za běžných okolností řízení o vymáhání pohledávky (alespoň co se týče její napadené části) až do rozhodnutí příslušného správního orgánu bo soudu přerušit. Dožadující orgán však může požádat, aby vymáhání napadené pohledávky pokračovalo (pokud je to podle vnitrostátního práva možné). vím / mám názor Zde máte možnost se podrobněji vyjádřit (max. 400 slov). 4.4.2 Pokud bylo vaše napadení pohledávky zamítnuto (zcela bo částečně), jaký byl důvod tohoto zamítnutí? Bylo rozhodnuto, že daňová pohledávka je odůvodněná (zcela bo částečně). Bylo rozhodnuto, že mé napadení bylo podáno po uplynutí lhůty pro napadení. Bylo rozhodnuto, že mé napadení bylo v souladu s právními požadavky (jiné požadavky, ž jsou pravidla týkající se lhůty pro napadení). Jiný důvod (upřesněte): Nemám názor. Upřesněte 19
4.5 Už jste někdy obdrželi bo zpracovávali tzv. jednotný doklad o vymahatelnosti pohledávky v dožádaném členském státě? (viz vzor v příloze B prováděcího nařízení Komise č. 1189/2011) Vysvětlení: Členský stát, který žádá jiný členský stát, aby jeho jmém získal zpět peníze, používá tzv. jednotný doklad o vymahatelnosti pohledávky v dožádaném členském státě. Tento doklad usnadňuje práci dožádanému orgánu, který tak musí uznat ani překládat dokument, jenž členský stát požadující vrácení peněz používá na svém území. Lze jej přímo použít k vymáhání peněz v dožádaném členském státě. Doklad obsahuje kontaktní údaje úřadu příslušného pro posouzení pohledávky bo úřadu, kde lze získat další informace týkající se pohledávky bo možností, jak lze tuto platební povinnost napadnout. mám názor 4.5.1 Myslíte si, že je tento doklad užitečný? velmi užitečný užitečný příliš užitečný naprosto užitečný mám názor Zde máte možnost se podrobněji vyjádřit (max. 400 slov). 4.5.2 Kontaktovali jste úřad příslušný pro posouzení pohledávky, který byl na dokladu uveden? Ano a bylo to velmi užitečné. Ano a bylo to užitečné. Ano, ale bylo to moc užitečné. Ano, ale bylo to vůbec užitečné. Ne. Nemám názor. 20
Zde máte možnost se podrobněji vyjádřit (max. 400 slov). 4.5.3 Kontaktovali jste úřad, který byl na dokladu uveden jako úřad, kde lze získat další informace týkající se pohledávky bo možností, jak lze tuto platební povinnost napadnout? Ano a bylo to velmi užitečné. Ano a bylo to užitečné. Ano, ale bylo to moc užitečné. Ano, ale bylo to vůbec užitečné. Ne. Nemám názor. Zde máte možnost se podrobněji vyjádřit (max. 400 slov). 5. Máte-li zájem, zde můžete nahrát podpůrné dokumenty. Nahrajte soubor 21