PRACOVNÍ VERZE Obchodování na PXE DPH a daň z elektřiny Jana Šťovíčková 1. listopadu 2007
Obsah prezentace 1. Uplatnění DPH Obchodování na Energetické burze Legislativa k uplatnění DPH Místo plnění Předmět daně / Základ daně DUZP Daňové doklady Typy, kurs přepočtu z EUR na CZK 2. Daň z elektřiny Základní pojmy Transakce Termíny k vykazování a platbě daně 2 Obchodování na PXE z hlediska DPH Deloitte Advisory s.r.o. 2007. Všechna práva vyhrazena
1. Uplatnění DPH Obchodování na Energetické burze
Fáze obchodování na Energetické burze Obchodování s power futures zahrnuje fáze: Uzavření kontraktů, Denní zúčtování, Možné uzavření pozice, Registrace fyzické dodávky el. energie u OTE, Fyzická dodávka el. energie. 4 Obchodování na PXE z hlediska DPH Deloitte Advisory s.r.o. 2007. Všechna práva vyhrazena
Legislativa k uplatnění DPH Zákon o DPH Šestá směrnice ve znění Recastu Rozhodnutí Evropského soudního dvora 5 Obchodování na PXE z hlediska DPH Deloitte Advisory s.r.o. 2007. Všechna práva vyhrazena
Místo plnění Při fyzické dodávce elektrické energie je místo plnění Sídlo obchodníka, nebo Jeho provozovny pro kterou byla elektrická energie dodána Provozovna versus organizační složka Provozovna - pojem zákona o DPH Organizační složka - pojem obchodního zákoníku 6 Obchodování na PXE z hlediska DPH Deloitte Advisory s.r.o. 2007. Všechna práva vyhrazena
Úprava vypořádání fyzických dodávek Dodávky pro zahraniční obchodníky bez DPH registrace v ČR vedou k nutnosti financování splatné DPH u PXE Došlo k úpravě plateb pro čisté prodejce: Negativní vliv na cashflow PXE je snížen zadržením částky DPH Dodavatelé tedy dostávají zaplaceno na denní bázi částku bez DPH DPH obdrží 25. den po skončení dodávkového měsíce 7 Obchodování na PXE z hlediska DPH Deloitte Advisory s.r.o. 2007. Všechna práva vyhrazena
Předmět daně / Základ daně Předmětem DPH: Fyzická dodávka el. energie po registraci smlouvy u OTE Základem DPH: Obecně: je vše, co jako úplatu obdržel plátce za uskutečněné plnění od příjemce plnění nebo od třetí osoby PXE pracuje s konečnou cenou zúčtování Postup odpovídá praxi European Energy Exchange AG v Lipsku Nicméně není jednoznačné ze znění definice dle zákona Doporučení - stanovisko MF ČR 8 Obchodování na PXE z hlediska DPH Deloitte Advisory s.r.o. 2007. Všechna práva vyhrazena
Povinnost přiznat daň Nastává k DUZP nebo k datu přijetí platby (den, který nastane dříve) Platby v důsledku denního zúčtování nevedou k uplatnění DPH z titulu přijetí platby před DUZP u dodávky el. energie => Povinnost přiznat daň vzniká ke dni dodání el. energie 9 Obchodování na PXE z hlediska DPH Deloitte Advisory s.r.o. 2007. Všechna práva vyhrazena
Daňové doklady
Typy dokladů Běžný daňový doklad Souhrnný daňový doklad Systém self-billingu, kdy faktury vystavuje CCP jménem obchodníků Nastavení pravidel Písemný závazek obchodníků přijmout tyto faktury Kurs pro přepočet z EUR na CZK stanoven jako pevný měsíční kurs Kurs ČNB k 1. dni dodávkového období Tento postup schválilo MF ČR v rámci Koordinačního výboru 11 Obchodování na PXE z hlediska DPH Deloitte Advisory s.r.o. 2007. Všechna práva vyhrazena
2. Daň z elektřiny
Legislativa Součástí zákona č. 261/2007 Sb. o stabilizaci veřejných rozpočtů Publikován ve Sbírce zákonů 16. října 2007 Účinnost od 1.1.2008 Součástí balíčku ekologických daní Uplatní se na elektřinu dodanou od 1.1.2008 Text zákona a další informace: http://www.cs.mfcr.cz/cmsgrc/obchod-se-zbozim/eko_dane 13 Obchodování na PXE z hlediska DPH Deloitte Advisory s.r.o. 2007. Všechna práva vyhrazena
Základní pojmy Účastníci obchodování na PXE Dodavatelé, kteří na území ČR dodají elektřinu konečnému spotřebiteli Provozovatelé distribuční a přenosové sítě => Plátci daně z elektřiny Základem daně je množství elektřiny v MWh Sazba daně 28,30 Kč za MWh Povinnost odvést daň vzniká dnem Dodání elektřiny nebo Spotřebou elektřiny nezdaněné nebo osvobozené 14 Obchodování na PXE z hlediska DPH Deloitte Advisory s.r.o. 2007. Všechna práva vyhrazena
Možné transakce 1. Dodání elektřiny v ČR konečnému spotřebiteli Je předmětem daně Daňový doklad (specifické náležitosti) 2. Prodej elektřiny dalšímu obchodníkovi s licencí od ERU a povolením od celního úřadu nebo držiteli zvláštního povolení pro osvobození Zvláštní výjimka umožňuje nabytí elektřiny bez daně Doklad o prodeji!! Nutnost získání povolení od celního úřadu, co nejdříve 3. Spotřeba nezdaněné nebo osvobozené elektřiny Je předmětem daně 15 Obchodování na PXE z hlediska DPH Deloitte Advisory s.r.o. 2007. Všechna práva vyhrazena
Časový postup Vztahuje se na elektřinu dodanou od 1.1. 2008 Podání návrhu na vydání povolení k nabytí elektřiny bez daně na celní úřad nejpozději do 15. ledna 2008, zvláštní ustanovení o platnosti povolení zpětně od 1.1. 2008 Nutnost doložení licence na obchod s elektřinou od ERU Obchodníci musí PXE předložit povolení od celního úřadu k nabytí elektřiny bez daně do 20. ledna 2008* Jinak bude PXE povinna uplatnit na dodávky daň z elektřiny Daň nelze nárokovat zpět => bude pro obchodníky dočasně nákladem * Postup PXE bude ještě upřesněn a zveřejněn na www.pxe.cz 16 Obchodování na PXE z hlediska DPH Deloitte Advisory s.r.o. 2007. Všechna práva vyhrazena
Návrh na vydání povolení k nabytí elektřiny bez daně Podává se na místně příslušný celní úřad Musí obsahovat následující údaje (viz 13 a 14 zákona): identifikační údaje navrhovatele předpokládané roční množství odebrané elektřiny bez daně v MWh, výpis z obchodního rejstříku, výpis z živnostenského rejstříku12), nebo výpis z jiného obdobného rejstříku, je-li navrhovatelem zahraniční osoba; výpis nesmí být v den podání návrhu starší více než 30 dnů, doklad prokazující, že navrhovatel je držitelem licence na obchod s elektřinou. v některých případech výpis z evidence Rejstříku trestů Povolení se vydává na dobu 5 let 17 Obchodování na PXE z hlediska DPH Deloitte Advisory s.r.o. 2007. Všechna práva vyhrazena
Vykazování daně Vedení evidence plnění Zdaňovacím obdobím je kalendářní měsíc Přiznání pouze v případě povinnosti přiznat daň Podání k 25. dni následujícího kalendářního měsíce Platba daně do stejného data 18 Obchodování na PXE z hlediska DPH Deloitte Advisory s.r.o. 2007. Všechna práva vyhrazena
Vaše dotazy
Kontakty Jana Šťovíčková Tel: 246 042 861 Email: jstovickova@deloittece.com Václav Olšanský Tel.: 246 042 543 Email: volsansky@deloittece.com 20 Obchodování na PXE z hlediska DPH Deloitte Advisory s.r.o. 2007. Všechna práva vyhrazena
www.deloitte.cz Název Deloitte označuje švýcarské sdružení ( Verein ) Deloitte Touche Tohmatsu, jeho členské firmy a jejich dceřiné a přidružené společnosti nebo kterýkoli z výše uvedených subjektů. Švýcarské sdružení Deloitte Touche Tohmatsu nenese odpovědnost za jednání či opomenutí svých členských firem a žádná z členských firem nenese odpovědnost za jednání či opomenutí jiné členské firmy. Každá z členských firem je samostatným a nezávislým právním subjektem působícím pod názvem Deloitte, Deloitte & Touche, Deloitte Touche Tohmatsu nebo pod jiným podobným názvem. Služby jsou poskytovány jednotlivými členskými firmami či jejich dceřinými a přidruženými společnostmi, nikoli sdružením Deloitte Touche Tohmatsu. 2007 Deloitte Advisory s.r.o. Všechna práva vyhrazena