10/2018 Mzdový měsíčník MZDOVÝ MĚSÍČNÍK ÚČETNÍHO PORTÁLU
ÚVODNÍ SLOVO Milé kolegyně a vážení kolegové, posíláme Vám další číslo mzdového newsletteru s měsíčníkem v jednom. A já vám v něm posílám můj pozdrav. Na zkouškách daňových poradců mi jedna kolegyně, uchazečka zkoušek, položila otázku, zda se nebojím sdílet svoje události a pocity. Zvláštní otázka. Moje upřímná odpověď je, že se nebojím. Měla bych? Ptám se já. Jak k mému sdílení došlo? Zcela určitě na mých seminářích, kdy jsem si uvědomila, že Vaše problémy jsou velmi podobné těm mým. Že řešíte v účetní a daňové kanceláři to, co já jsem řešila před léty a nějak vyřešila. Zejména na poli podnikatelském, jak se novodobě říká B2B (business to business). A cítila jsem, že bude dobré Vám zkrátit cestu tím, co jsem prožila já budete-li chtít. Je na Vás, zda Vám to přijde smysluplné nebo nepřijde. Každý máme svoji životní cestu a na ní se můžeme inspirovat jen tím, co s námi rezonuje, přijde nám blízké. To, co nesouzní, odejde, nebo si toho vůbec nevšimneme. Nu tak to začalo a stále pokračovalo tím, že jsem se dokázala nacítit na Vás a sdělovat mnoho z mého nejen profesního života Neměla jsem nikdy pocit, že mi může někdo ublížit, neměla jsem strach. Vím, že protipól strachu je touha a ta vždycky zvítězila. Děkuji Vám, že mi nikdy nepřišel žádný nehezký dopis a přiznám se, že počítám i s tím, že možná někdy přijde. Ale dnes už vím, že je hodně těch, kteří mají otevřené srdce a jdou cestou neposuzování. Na posledním Daňovém specialistovi v Bohuňovicích byly kolegyně, které moje Desatero znaly zpaměti. Byl to zvláštní pocit, krásný, výjimečný. Děkuji Vám, že takto mohu vstupovat do Vašich životů. Pokud to máte tak, že teď nechcete nic o sobě sdílet, je to naprosto v pořádku, i já to tak v minulosti měla. Pokud ale cítíte, že byste rádi mnohé sdíleli, nebojte se Stojí to za to! Přeji Vám krásný říjen a těším se na viděnou s Vámi. P. P.S. Desatero = Desatero, jak být dobrou účetní aneb jak jí poznat verzi 2015 najdete zde: https://www.pevacoukova.cz Pěva Čouková Zakladatelka a Účetního Portálu www.pevacoukova.cz
V TOMTO ČÍSLE NAJDETE Články Ochrana osobních údajů ve střední a malé korporaci Autor: JUDr. David Borovec strana 4 6 Dotaz k problematice stravného a stravenek Autor: JUDr. Marie Salačová strana 7 Pracovní úraz a jeho odškodnění Autoři: Mgr. Štěpán Ciprýn, Tereza Plačková strana 8 9 Daňové řešení postavení Polského rezidenta v ČR Autor: Ing. Milan Lošťák strana 9 Rezidentura poplatníků ve vztahu k možnosti uplatnění daňových úlev Autor: Ing. Milan Lošťák strana 10 14 Příklad SOUVISLÝ PŘÍKLAD průměrný výdělek, příplatky, náhrady pan Bohoušek Autor: Ing. Olga Krchovová strana 15 19 Citát: Zázrak: Čím více sdílíme s druhými, tím více máme. Leonard Nimoy
Účetní měsíčník internetového portálu www. ucetni-portal.cz z 25 pokladen nainstalovat mikrokamery, které směrují pouze na prostor, kde prochází zboží a kde se nakládá s finanční hotovostí, což byla poměrně značná finanční investice. Dovoluji si tedy upozornit, že nejde jen o to, kde kamery jsou, ale také jak snímají. Kromě kontrolního mechanismu ze strany Úřadu pro ochranu osobních údajů může od 1. 7. 2017 kontrolu na úseku monitoringu pracoviště, sledování emailu a i provozu kamerového systému realizovat také inspekce práce. Znamená to, že jsou prohřešky pokutovatelné dvojím způsobem, od dvou orgánů, což je přitom v rozporu se zásadou zákazu dvojího trestání. Personalisté se také budou muset vypořádat s otázkou archivace a likvidace. Patrně budou většinou zaměstnavatelé vydávat archivační a skartační řád, kde definují daný proces. Zvyšuje se tlak na to, aby v momentě, kdy odpadne potřeba dál zpracovávat osobní údaje nebo zaměstnanec odvolá svůj souhlas, mohlo dojít k likvidaci osobních údajů. Přednost ale má, vyplývá-li povinná archivace ze zákona nebo z oprávněného zájmu zaměstnavatele. Zaměstnanec o tom Ochrana osobních údajů v personální praxi ovšem musí být informován. Nabírá-li tedy zaměstnavatel zaměstnance, měl by být informován o tom, že jeho osobní spis bude po určitou dobu po skončení pracovního poměru archivován. Sám osobně doporučuji dobu 3-4 roky po skončení pracovního poměru, minimálně po dobu 3 let kvůli promlčení obecných nároků, pro které by mohl zaměstnanec zaměstnavatele žalovat. Uplyne-li daná doba, pak se záznam musí z osobního spisu vymazat. Nakonec bych rád uvedl příklad, kdy se nám stalo, že zaměstnanec dal souhlas s marketingovým zpracováním pro účely větší kampaně. Následně souhlas odvolal, pročež jsme byli povinni kampaň stáhnout a znovu přetočit, což nás stálo nemalou finanční investici. Proto jsme se rozhodli do budoucna poučovat zaměstnance o tom, že jejich souhlas je dobrovolný a mohou ho kdykoli odvolat, ale v takovém případě, bude-li souhlas odvolán bez ospravedlnitelného důvodu, budeme se domáhat náhrady způsobené škody, protože daný zaměstnanec dal souhlas dobrovolně a byl si vědom toho, k jakému projektu a za jakých okolností ho udílí. Článek byl zveřejněn na stránkách www.pravniprostor.cz SOUVISLÝ PŘÍKLAD nemocenské pojištění, náhrada mzdy při DPN, vyměřovací základ pro ZP a SP pan Mourek autor: Ing. Olga Krchovová Příklad formou videosemináře pan Mourek mírně pokročilí Tento příklad obsahuje problematiku práce ve svátek a kombinuje řešení někdy s požadavkem na čerpání náhradního volna za práci ve svátek a za práci přesčas a někdy klasicky příplatkem. Umíme? Problematika mi přišla docela složitá. Také počítáme několikrát náhradu mzdy při dočasné pracovní neschopnosti a natrénujeme se na počítání odpracované doby. V praxi si vyzkoušíme doporučení nejprve si spočítat neodpracovanou dobu, následně odpočtem z fondu pracovní doby odpracovanou dobu. Mzda za odpracovanou dobu a osobní příplatek pro nás bude potom hračkou. Co ještě prozradím? Že pan Mourek je hodně nemocný, také se oženil a bylo třeba počítat náhradu a a a P. P. S. Příklad naleznete na Účetním Portále na tomto odkazu: https://www.ucetni-portal.cz/souvisly-priklad-pan-mourek-1281-c.html Videoseminář Mzdové výpočty pan Mourek mírně pokročilí VIP ZDARMA Ing. Olga Krchovová Videem provází Ing. Pěva Čouková Víte že k danému příkladu existuje i super videoseminář? Pro VIP členy zcela zdarma! Více v našem e-shopu na Účetním portále. www.ucetni-portal.cz/videa/eshop/2/ 6
Účetní měsíčník internetového portálu www. ucetni-portal.cz Rezidentura poplatníků ve vztahu k možnosti uplatnění daňových úlev 1 Daňový nerezident s příjmy ze závislé činnosti v ČR Příjmy podléhající zdanění v ČR Pokud je se státem, který je rezidentním zaměstnanci, uzavřena Českou republikou mezinárodní smlouva o zamezení dvojího zdanění, řídí se zdanění touto smlouvou a zdaňují se jen příjmy ze zdrojů v ČR uvedené v ustanovení 22 ZDP. Nejde tedy o příjmy za práci vykonávanou pro zahraničního zaměstnavatele v zahraničí, ke kterým se pro tuzemskou daň nepřihlíží, stejně jako k příjmům nerezidenta ČR od zahraniční stálé provozovny českého zaměstnavatele. Zaměstnavatel při zdanění měsíčního příjmu nerezidenta na území České republiky poplatníkovi bez dalšího poskytne na základě učiněného Prohlášení základní slevu na dani na poplatníka a slevu na vlastní studium, pokud je poplatník studentem. V případech, kdy se jedná o studium v zahraničí, je stejně jako u rezidentů ČR povinnost doložit rozhodnutí Ministerstva školství a mládeže a tělovýchovy ČR, že jde o studium postavené na úroveň studia v České republice. Poplatník může také požádat o roční zúčtování daně, ale kromě základní slevy a slevy na vlastní studium již více slev na dani mu zaměstnavatel přiznat nemůže. 2 Sleva na invaliditu, na studium poplatníka i daňové zvýhodnění se posuzuje podle tuzemských zákonů Nárok na uplatnění slevy na některý stupeň invalidity nebo průkaz ZTP/P lze uplatnit pouze podle tuzemských zákonů, tj. podle zákonů platných v ČR. U slevy na vlastní studium poplatníka musí jít o studium na českých středních a vysokých školách. V případě studia na zahraniční škole je nezbytné rozhodnutí MŠMT ČR o tom, že toto studium je postaveno na roveň tuzemskému studiu. V případě daňového zvýhodnění je nutné splnění standardních podmínek platných v tuzemsku, tj. společně hospodařící domácnost, potvrzení o studiu u zletilých dětí a další doklady podle konkrétní situace. ZDP nijak nezakazuje zohlednění daňových výhod na vyživované děti při výkonu práce v jiném státě. Pokud například jeden z rodičů pracuje v sousedním státě a uplatňuje daňové zvýhodnění na děti u svého zahraničního zaměstnavatele a na stejné děti je uplatněno daňové zvýhodnění v České republice, nejde v žádném případě o porušení předpisů a postupuje se nezávisle podle národních zákonů. Problematika zahraničního zdaňování nepatří mezi příliš oblíbená témata při správě daní, jak na straně daňových subjektů, tak i na straně správců daní. Vzhledem k neustále se rozvíjející integraci v rámci EU i mimo ni je ovšem nutné s řešením dvojího zdanění a jejímu zamezování v běžné praxi stále více počítat. Detailní přehled možností jednotlivých skupin poplatníků podle stupně daňové rezidence (rezidenti ČR, rezidenti EU a EHP a ostatní nerezidenti) při uplatnění všech druhů slev, daňového zvýhodnění na děti a odpočtů ze základu daně Více naleznete na www.ucetni-portal.cz/seminare-vlastni/ 13
Účetní měsíčník internetového portálu www. ucetni-portal.cz Souvislý příklad průměrný výdělek, příplatky,náhrada mzdy při DPN, vyměřovací základ pro ZP a SP SOUVISLÝ PŘÍKLAD průměrný výdělek, příplatky, náhrady pan Bohoušek autor: Ing. Olga Krchovová Příklad formou videosemináře pan Bohoušek - začátečníci Příklad navazuje na webinář věnovaný teorii mzdových výpočtů a pravidel, která jsou nutná pro správné výpočty znát. Pan Bohoušek pracuje na měsíční mzdu a nastoupil v průběhu čtvrtletí. Budeme si tedy opakovat pravidla počítání pravděpodobného výdělku. Budeme uplatňovat daňové zvýhodnění na 3 děti. Pan Bohoušek je pracovitý má přesčasy ve svátek i o víkendu. Čerpání náhradního volna za tuto práci je až v následujícím měsíci. Budeme trénovat, jak je to s příplatky v tomto případě a jak je to s odměnou za čerpání náhradního volna. Pan Bohoušek nám také onemocní a je třeba umět vypočítat náhradu při dočasné pracovní neschopnosti. A ke všemu v září z organizačních důvodů ukončuje pracovní poměr a počítáme odstupné. Tak co, jdeme do toho? Chcete s námi vyrůst ve mzdách? Doporučuji tento příklad, který je označený jako pro začátečníky. Je v něm mnoho pravidel, která Vám nemohou uniknout, chcete-li být mzdová účetní, ta, která ví P. Videoseminář Mzdové výpočty pan Bohoušek začátečníci VIP ZDARMA Ing. Olga Krchovová Videem provází Ing. Pěva Čouková Víte že k danému příkladu existuje i super videoseminář? Pro VIP členy zcela zdarma! Více v našem e-shopu na Účetním portále. www.ucetni-portal.cz/videa/eshop/2/ Zadání Pan Bohoušek nastoupil do zaměstnání 19. 3. 2018, je odměňován měsíční mzdou ve výši Kč 32.000,- (mzda nebyla sjednána s přihlédnutím k práci přesčas). Rovnoměrně rozvržená pracovní doba, 40 hodin týdně, 8 hodin v pracovních dnech. Svátky jsou hrazeny v rámci měsíční mzdy, příplatek za práci v sobotu a neděli poskytován dle ZP. Pan Bohoušek učinil prohlášení poplatníka k dani, od dubna 2018 uplatňuje základní slevu na poplatníka a daňové zvýhodnění na tři nezletilé děti (č.1, 2, 3). Vnitřní předpis pro stanovení pravděpodobného hrubého hodinového výdělku: V případě, že v předchozím kalendářním čtvrtletí nebylo odpracováno alespoň 10 směn, stanoví se pravděpodobný výdělek jako podíl trojnásobku vyměřené mzdy a nominálního počtu hodin z předchozího čtvrtletí, je-li v předchozím čtvrtletí alespoň 10 odpracovaných dnů, pravděpodobný výdělek bude počítán podle běžných předpisů. 15
Účetní měsíčník internetového portálu www. ucetni-portal.cz Souvislý příklad průměrný výdělek, příplatky,náhrada mzdy při DPN, vyměřovací základ pro ZP a SP Průměrný hrubý hodinový výdělek pro 4. čtvrtletí 2018: Příjmy za práci v 3. čtvrtletí = 76099 + 167 = 76266 Odpracované hodiny = 408 Hrubý hodinový výdělek pro 3. čtvrtletí = 76266 / 408 = 186,93 V říjnu 2018 čerpal pan Bohoušek náhradní volno za svátek a přesčas, doposud nevybranou dovolenou, následně ukončil pracovní poměr Náhradní volno za svátek vybrané 1. října 2018 = placené volno (náhrada ve výši průměrného hrubého hodinového výdělku) Náhradní volno za přesčas vybrané 2. října 2018 je bez náhrady, úhrada za práci proběhla v září 2018 Zaměstnanec čerpá od 3. do 9. října 2018 dovolenou (náhrada ve výši průměrného hrubého hodinového výdělku) Celková výše náhrady = 48 x 186,93 = 8973 Mzda za odpracované hodiny: 0 Odstupné: 186,93 x 40 x 4,348 = 32511 (po zaokrouhlení na korunu nahoru) Hrubá mzda - odstupné = vyměřovací základ pro ZP a SP = 8973 Základ daně: HM + (SP + ZP za zaměstnavatele) = 44536 (45600) Daň 15 % = 6690 Skutečně sražená záloha = 6690 2070 4620 = 0 Daňový bonus = 4901 4620 = 281 Průměrný čistý měsíční výdělek = průměrný hrubý hodinový výdělek snížený o zákonné srážky, nenavýšený o daňový bonus Varianta A: 36367 1637 2364 349 = 32017 Výše daně = 48800 x 0,15 = 7320 7320 2070 4901 = 349 Varianta B: 32511 1463 2114 = 28934 Výše daně = 43600 x 0,15 = 6540 6540 2070 4470 = 0 Daňový bonus se k průměrnému čistému měsíčnímu výdělku nepřičítá Více na www.mzdovy-specialista.cz 19
10 denní vzdělávací program MZDOVÉ ÚČETNICTVÍ ONLINE Více na www.mzdovy-specialista.cz Cena: 9 990 Kč bez DPH S možností udělat zkoušku a získat Certifikát u nás na firmě v Bohuňovicích. 100 % k dispozici Je to záznam z druhého ročníku desetidenního vzdělávacího programu MZDOVÉ ÚČETNICTVÍ, který proběhl v Bohuňovicích od 9. 11. 2017 do 8. 12. 2017. Vy získáváte možnost se z tepla svojí kanceláře nebo svého domova vzdělávat v oblasti mezd, a to z pohledu všech souvisejících právních předpisů, sociálního pojištění, zdravotního pojištění, zákona o daních z příjmů a mnoha dalších V průběhu výkladu jsou propočítány příklady z praxe. Máte možnost se vracet, přehrávat si několikrát znovu a znovu, bude-li to pro Vás přínosné 76 vyučovacích hodin aktuálního vzdělávání z celkových 80 vyučovacích hodin. Zákoník práce natočen speciálně pro online vzdělávání s panem JUDr. Jaroslavem Stránským Ph.D. 18. 1. 2018. Natočeno 95 % z programu, a to je opravdu hodně. Navíc máte možnost se přihlásit na závěrečný test, přijít jej k nám do Bohuňovic napsat ve vybraných termínech a vlastnit certifikát, pokud zvládnete dobře (na 80 %) souvislý příklad, který pro Vás vytvořila paní Olga Krchovová. Moje babička říkala, že papír je papír, myslím, že to stále platí. Od srdce Vás zvu P. Pěva Čouková www.pevacoukova.cz zakladatelka a Účetního Portálu P.S.: Děkuji lektorům Mzdového účetnictví 2017, že nám díky svému souhlasu s natáčením umožnili dílo vytvořit. Účastníci Mzdového účetnictví v roce 2017
Ing. Olga Krchovová I. - Mzdová problematika v příkladech základy DOPORUČUJEME VŠEM MZDOVÝM ÚČETNÍM II. - Mzdová problematika v příkladech komplikované mzdové výpočty pokročilí III. - Mzdová problematika v příkladech komplikované mzdové výpočty více pokročilí až experti Lze objednávat i samostatně! Více naleznete na www.ucetni-portal.cz/seminare-vlastni/ Nezapomeňte si rezervovat den v kalendáři! Více naleznete na www.ucetni-portal.cz/seminare-vlastni/ MZDOVÝ MĚSÍČNÍK INTERNETOVÉHO PORTÁLU www.ucetni-portal.cz Číslo 10/2018 Vydáno: 18. 10. 2018 v Bohuňovicích Ev. číslo periodického tisku: MK ČR E 20909 ISSN 1805-6407 Vydavatel: Účetní Portál a.s., V Drahách 39, 783 14 Bohuňovice tel.: 585 389 003, infolinka: +420 730 585 423 IČ 053 14 674