STŘEDNĚDOBÝ VÝHLED ROZPOČTU MĚSTA UNIČOV 22 224 A2+/AQE Dobrý subjekt, s velmi dobrou schopností splácet své závazky, doporučeno sledovat budoucí riziko v delším časovém horizontu. STR 2 Krátkodobě kvalitní subjekt s dobrou schopností splácet své aktuální závazky.
Obsah Úvod... 3 1 Analýza hospodaření uplynulého období... 5 1.1 Úvod do rozpočtového hospodaření... 5 1.2 Analýza hospodaření... 6 1.3 Analýza rozpočtu... 13 1.4 Závěry analýzy rozpočtu... 15 2 Střednědobý výhled rozpočtu města... 16 2.1 Zdroje střednědobého výhledu rozpočtu... 16 2.2 Sestavený střednědobý výhled rozpočtu... 16 3 Ekonomické hodnocení města... 22 Závěr... 24 Seznam tabulek a grafů... 26 Stupnice ekonomického hodnocení AQE advisors, a.s.... 27 2
Úvod Střednědobý výhled rozpočtu je nástrojem střednědobého plánování a je přínosem i pro ty nejmenší obce. Umožňuje obcím nastavit dlouhodobou udržitelnost financí, vymezit finanční možnosti municipality, zajistit zdravý vývoj financí a schopnost územního samosprávného celku dostát svým závazkům. Vytvořením tohoto dokumentu je naplněno povinné ustanovení zákona č. 25/2 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů. Obsah dokumentu přesahuje rámec zákonných náležitostí uvedených v 3 zmíněného zákona. Nejen že analyzuje hospodaření v minulosti, ale je sestaven v daleko větší podrobnosti, než stanovuje zákon. I proto usnadňuje takto vytvořený střednědobý výhled rozpočtu rychlejší sestavení rozpočtu, koncepční a plánovité financování potřeb, přehled o možnostech hospodaření obce v budoucím období, o využití návratného způsobu financování a dlouhodobý komplexní pohled na výsledek hospodaření a finanční situaci územního celku. Při čerpání finančních prostředků z EU je přínos střednědobého výhledu rozpočtu ještě markantnější. Pro správnou funkci výhledu je třeba, aby jej samospráva plnila a každoročně aktualizovala. Je nutné pružně reagovat na aktuální ekonomickou situaci a pravidelně rekapitulovat hospodaření samosprávy. Výhodou střednědobého výhledu rozpočtu je velká možnost manévrování do střednědobé budoucnosti a připravit včas strategii hospodaření a financí. Podkladem pro tvorbu střednědobého výhledu rozpočtu se staly následující zdroje: Účetnictví let 214-218 Rozpočty let 214-218 Splátkové kalendáře závazků města Predikce sdílených daní na roky 219-221 ze státního rozpočtu (resp. střednědobého výhledu státu) Platný rozpočet města na rok 219 Koeficienty odpovídající potřebám, povinnostem a ekonomickému hospodaření města dle předpokládaného vývoje ekonomiky státu Předpokládané nahodilé příjmy a výdaje Aby byla zachována efektivnost střednědobého výhledu rozpočtu, měl by být každoročně aktualizován a jeho platnost prodloužena o další jeden rok, aby byl znám aktuální stav a vývoj hospodaření. Za těchto předpokladů má samospráva možnost operativně reagovat a svými rozhodnutími korigovat hospodaření územního samosprávného celku. 3
Definice základních pojmů Běžné příjmy daňové příjmy, nedaňové příjmy a provozní dotace (transfery) Kapitálové příjmy prodej pozemků, ostatních nemovitostí, akcií a majetkových práv Kapitálové příjmy celkem obsahují kapitálové příjmy a investiční dotace (transfery) Provozní přebytek (saldo provozního rozpočtu) rozdíl běžných příjmů a běžných výdajů. Výše provozního přebytku by měla vždy nabývat kladných hodnot a neměla by v čase klesat. Rozdíl provozního přebytku a splátek jistin rozdíl provozního salda a splátek krátkodobých i dlouhodobých úvěrů. Také výše tohoto ukazatele by měla být vždy kladná Saldo bez financování rozdíl celkových příjmů a výdajů Saldo úplné (saldo rozpočtu) celkové příjmy a přijaté úvěry minus celkové výdaje a uhrazené splátky úvěrů Dluhová základna celkové příjmy po konsolidaci Dluhová služba součet splátek úroků a splátek jistin Ukazatel dluhové služby podíl dluhové služby a dluhové základny. Jeho hodnota by neměla přesáhnout 25 % Index provozních úspor podíl provozního přebytku a běžných příjmů. Výše tohoto ukazatele by neměla klesnout pod 1 %. Ideální hodnota se nachází v intervalu 2 25 %. Použité zkratky účetní skutečnost RS schválený rozpočet RU upravený rozpočet SVR střednědobý výhled rozpočtu PP provozní přebytek HČ hospodářská (podnikatelská) činnost PO příspěvková organizace DPFO daň z příjmů fyzických osob ZČ závislá činnost OSVČ (SČ) osoby samostatně výdělečně činné KV kapitálové výnosy DPPO daň z příjmů právnických osob DPH daň z přidané hodnoty MF ministerstvo financí 4
1 Analýza hospodaření uplynulého období Analýza hospodaření dává ucelený přehled o hospodaření předcházejících období a zároveň slouží jako důležitý podklad při modelování a tvorbě střednědobého výhledu rozpočtu. 1.1 ÚVOD DO ROZPOČTOVÉHO HOSPODAŘENÍ Při vyhodnocování finančního hospodaření municipality si je třeba uvědomit, že rozpočet i střednědobý výhled rozpočtu se skládá z příjmů a výdajů. Příjmy územně samosprávného celku jsou veškeré nenávratně inkasované prostředky, opětované i neopětované, včetně přijatých darů a dotací, a přijaté splátky půjček v rámci rozpočtové politiky. Příjmy jsou členěny na běžné a kapitálové. Běžné příjmy jsou tvořeny příjmy daňovými, nedaňovými a provozními dotacemi. Jedná se tedy o každoročně se opakující příjmy, které slouží k pokrytí běžných výdajů. Kapitálové příjmy, tj. příjmy z prodeje dlouhodobého a finančního majetku a investiční dotace, mají charakter nahodilých příjmů a jsou určeny především k pokrytí investičních záměrů územního samosprávného celku. Výdaje jsou veškeré nenávratné platby na běžné (neinvestiční) i kapitálové (investiční) účely, opětované i neopětované, a poskytované návratné platby (půjčky) v rámci rozpočtové politiky. Běžné (nebo také provozní) výdaje musí město vynaložit ze zákona nebo těmito výdaji financovat provozní aktivity. Realizace záměrů a potřeb města včetně naplňování volebního programu se uskutečňuje prostřednictvím výdajů. Město k těmto cílům používá veřejné prostředky, proto musí důkladně analyzovat vynaložené finanční prostředky. Rozdíl mezi běžnými příjmy a běžnými výdaji se nazývá provozní přebytek. Jsou to prostředky, které zůstávají obci zpravidla na financování investičních záměrů obce. Rozdíl mezi veškerými příjmy a všemi výdaji během rozpočtového roku (od 1. ledna do 31. prosince daného roku) se nazývá saldo rozpočtu (celkové saldo rozpočtu). Z těchto dvou indikátorů je mnohem důležitější provozní přebytek než saldo rozpočtu. Důležitost monitorování tohoto indikátoru se zvyšuje, pokud indikátory nabývají záporných hodnot. Jestliže je schválen deficitní rozpočet (je realizováno více výdajů než příjmů), může být tento deficit pokryt z úspor hospodaření z minulých let. Záporný provozní přebytek (provozní saldo) indikuje možné ohrožení hospodaření municipality. Ve svém důsledku tato skutečnost značí, že obec/město nemá dostatek provozních příjmů na úhradu svých běžných (provozních) výdajů. Tento provozní schodek musí pak pokrýt buď prodejem majetku, nebo úvěrem. Index provozních úspor vyjadřuje využitelnost provozních prostředků, tj. jaká část provozních prostředků může být využita na krytí investičních záměrů města. Optimální hodnota ukazatele se pohybuje okolo 25 % a neměla by klesnout pod 1 %, která je považována za minimální hodnotu tohoto ukazatele. Ukazatel dluhové služby vyjadřuje procentuální poměr dluhové služby a dluhové základny. Neměl by přesáhnout hodnotu 25 %. Dluhová služba je definována jako součet splátek jistin a finančních prostředků použitých na úhradu úroků z přijatých úvěrů. Dluhová základna je hodnota celkových příjmů po konsolidaci. 5
1.2 ANALÝZA HOSPODAŘENÍ Analýza hospodaření města je základním krokem pro sestavení střednědobého výhledu rozpočtu. Celková bilance ukazuje, že město hospodařilo v jednotlivých letech s příjmy v celkových objemech od 217,2 mil. Kč (214) až do 34,8 mil. Kč (218). Celkový objem výdajů se pohyboval od 188, mil. Kč (216) do 34,3 mil. Kč (217). V roce 217 hospodařilo město s deficitem (61,3 mil. Kč), v ostatních analyzovaných letech vykazovalo přebytek hospodaření. Nejvyššího přebytku město dosáhlo v roce 216, a to 39,6 mil. Kč. Vývoj hospodaření zobrazuje následující tabulka. Tabulka č. 1: Vývoj hospodaření města ř. Údaje () 214 215 216 217 218 RU 219 *1 DAŇOVÉ PŘÍJMY CELKEM 148 37 15 46 164 371 18 937 194 851 25 62 2 DPFO ze závislé činnosti 25 561 26 18 3 477 35 229 4 73 44 8 3 DPFO OSVČ 1 688 2 47 1 736 921 862 96 4 DPFO vybíraná srážkou 2 827 3 18 2 957 3 16 3 46 3 34 5 DP právnických osob 27 39 28 15 31 699 32 113 31 274 33 6 6 DP právnických osob za obce 2 936 3 96 3 155 3 635 3 36 4 7 Daň z přidané hodnoty 55 13 54 97 58 95 65 146 76 971 8 5 8 Místní poplatky 4 888 4 572 4 981 4 489 4 565 4 58 9 Správní poplatky 4 393 4 872 5 91 5 363 5 714 5 772 1 Daň z nemovitostí a z majetku 15 35 13 154 12 955 13 765 13 619 13 8 11 Ostatní daňové příjmy 8 928 9 679 13 227 17 26 15 62 14 25 *12 NEDAŇOVÉ PŘÍJMY CELKEM 21 743 22 419 2 751 18 42 21 12 26 497 13 Příjmy z poskyt.služeb a výrobků, zboží 1 89 2 3 2 178 2 8 2 574 1 941 14 Příjmy z pronájmu 11 392 11 569 14 146 11 429 13 666 14 517 15 Výnosy z finančního majetku 42 355 166 19 9 81 16 Přijaté sankční platby 756 824 1 28 1 317 2 1 1 455 17 Příjmy z prodeje nekapitál.maj. a ost.ned.př. 2 311 1 937 1 549 1 97 1 687 2 45 18 Přijaté splátky půjček 5 56 5 74 1 684 1 272 986 6 459 *19 DAŇOVÉ A NEDAŇOVÉ PŘÍJMY 17 5 172 825 185 123 198 979 215 863 232 99 2 Neinvestiční dotace (transfery) 24 616 29 878 26 66 32 341 34 875 28 721 21 Převody z vlastních fondů (HČ) 251 *22 BĚŽNÉ PŘÍJMY 194 666 22 73 212 34 231 319 25 737 26 82 23 Prodej inv.majetku, akcií a majetkových práv 9 182 4 51 9 21 1 358 5 75 4 5 24 Investiční dotace (transfery) 13 379 45 539 6 541 46 342 84 41 17 473 *25 PŘÍJMY CELKEM 217 227 252 752 227 596 279 2 34 843 282 343 26 Platy zaměstnanců vč.odvodů 39 612 4 388 43 865 47 711 53 128 59 375 27 Nákupy DHM, materiálu, ostatní 2 49 2 59 2 627 3 148 3 34 3 616 28 Úroky, lesing a ostatní finanční výdaje 292 155 58 1 3 29 Nákup energií 2 66 2 258 2 251 2 323 2 162 2 491 3 Nákup služeb 38 783 41 566 4 676 42 545 44 964 5 951 31 Opravy a udržování 18 688 14 184 12 879 25 167 21 688 2 72 32 Ostatní nákupy, příspěvky, náhrady a věcné dary 1 138 1 75 1 39 1 483 1 486 1 873 33 Neinv.transfery podnikatel.sub. a nezisk.org. 16 67 15 7 14 587 15 652 16 957 17 712 34 Neinvestiční příspěvky PO 22 69 26 878 24 157 29 13 29 856 25 596 35 Neinvestiční příspěvky ostatním rozpočtům 5 761 8 147 7 34 8 335 25 645 1 362 36 Neinv.transfery obyvatelstvu 756 774 855 965 1 492 1 892 37 Ostatní neinvestiční výdaje a transfery 1 67 317 1 23 2 373 663 6 566 *38 BĚŽNÉ VÝDAJE 15 525 153 34 151 86 178 831 21 383 21 156 39 Kapitálové výdaje 45 762 84 556 36 153 161 45 1 829 94 877 *4 VÝDAJE CELKEM 196 287 237 896 187 959 34 282 32 212 296 33 *41 SALDO v rozpočtové skladbě (bez financování) 2 941 14 856 39 637-61 262 38 631-13 69 42 Uhrazené splátky jistin a dluhopisů 5 496 5 292 4 815 55 43 Přijaté půjčky 44 Změna stavu na bankovních účtech 13 69 45 Řízení likvidity -238 136 43-58 -16 *46 FINANCOVÁNÍ -5 733-5 157-4 772-113 -16 13 69 *47 PŘÍJMY všechny 217 227 252 887 227 638 279 2 34 843 296 33 *48 VÝDAJE všechny 22 2 243 188 192 773 34 395 32 228 296 33 *49 SALDO úplné 15 27 9 699 34 865-61 375 38 615 *5 Provozní přebytek 44 141 49 363 6 228 52 488 49 354 59 664 *51 Rozdíl provozního přebytku a spl. jistiny 38 646 44 71 55 413 52 433 49 354 59 664 *52 Index provozních úspor 22,68 24,35 28,4 22,69 19,68 22,88 *53 Dluhová základna 217 227 252 752 227 596 279 2 34 843 282 343 *54 Dluhová služba 5 782 5 446 4 871 55 55 Dluhová služba / dluhová základna (v %) 2,66 2,15 2,14,2,, 56 Zůstatky na účtech 39 599 5 612 82 124 22 633 62 13 57 Pohledávky 9 623 8 993 3 316 3 725 3 16 58 Závazky 1 375 6 994 1 825 713 2 257 59 Stav úvěrů 9 997 4 76 6
Graf č. 1: Vývoj příjmů, výdajů a salda hospodaření 4 35 3 25 2 15 1 5 214 215 216 217 218 RU 219 Saldo bez financování Příjmy celkem Výdaje celkem 6 4 2-2 -4-6 -8 Město mělo po celé sledované období podobnou skladbu příjmů. Co do objemu nejvýznamnější roli v hospodaření města hrály příjmy daňové. Podíl daňových příjmů na běžných příjmech se v rámci sledovaného období vyznačuje obdobným směrem vývoje jak v absolutním, tak v relativním vyjádření. Podíl daňových příjmů se pohyboval v rozmezí od 74,2 % (215) do 78,2 % (217). V průměru za celé sledované období dosahuje podíl daňových příjmů 76,9 % příjmů běžných. Také podíl daňových příjmů na celkových příjmech je v jednotlivých letech obdobný. Kromě výše zmíněného je ovlivněn zejména investiční aktivitou města a s tím souvisejícím objemem obdržených investičních transferů a prodeje majetku. Podíl daňových příjmů na celkových příjmech se pohybuje od 57,2 % (218) do 72,2 % (216). V průměru za celé sledované období dosahuje podíl daňových příjmů 63,7 % příjmů celkových. Graf č. 2: Vývoj sdílených daní 18 16 14 12 1 8 6 4 2 214 215 216 217 218 RU 219 DPFOzč DPFOosvč DPFOkv DPPO DPH 7
Na současnou výši daňových příjmů se výrazně podepsal rok 213, kdy se projevila účinnost novely zákona č. 243/2 Sb., o rozpočtovém určení daní, která posílila příjmy obcí ze sdílených daní. Výnosy z toho typu daní pak nadále meziročně rostly. Kromě primární skupiny sdílených daní má od roku 212 na podíl daňových příjmů výraznější vliv účinnost novely loterijního zákona č. 22/199 Sb., na jejímž základě stát vybírá poplatek za povolený přístroj a vybrané peníze obcím přerozděluje (v případě města Uničov se v průměru let 214-218 jednalo o 12,5 mil. Kč). Významným daňovým příjmem je také Daň z nemovitých věcí (v průměru 13,7 mil. Kč), Správní poplatky (v průměru 5,1 mil. Kč) a Poplatek za provoz systému nakládání s komunálními odpady (v průměru 4,2 mil. Kč). Graf č. 3: 3% 2% 1% % -1% -2% -3% -4% -5% -6% Vývoj sdílených daní v relativním vyjádření 215/214 216/215 217/216 218/217 219/218 14% 12% 1% 8% 6% 4% 2% % Sdílené daně DPFOzč DPFOosvč DPFOkv DPPO DPH Poznámka: Pravá stupnice zobrazuje vývoj sdílených daní jako celku Relativně méně výrazný podíl na objemu běžných, resp. celkových příjmů, mají příjmy nedaňové. V průměru sledovaného období dosahují 9,5 % příjmů běžných, resp. 7,9 % příjmů celkových. Nejdůležitější položkou v této kategorii příjmů jsou Příjmy z pronájmu pozemků (v průměru 9, mil. Kč ročně), Příjmy z pronájmu ostatních nemovitých věcí a částí (v průměru 3,4 mil. Kč) a Příjmy z poskytování služeb a výrobků (v průměru 1,9 mil. Kč). Na celkovém objemu příjmů se významně podílely také přijaté dotace (transfery). V průměru sledovaného období dosahují 13,6 % příjmů běžných, resp. 26,2 % příjmů celkových. V neinvestiční části se jedná zejména o dotace pokrývající výkon státní správy (v průměru 17,7 mil. Kč ročně). Nezanedbatelnými položkami jsou také ostatní transfery ze státního rozpočtu, určené zejména na Orgán sociálně právní ochrany dětí, na výkon pěstounské péče, dále na výkon sociální práce a na veřejně prospěšné práce (v průměru 7,4 mil. Kč). Výše neinvestičních transferů od obcí, krajů a regionálních rad jsou pak relativně méně významné a dosahují v průměru objemu 3,7 mil. Kč ročně. Pro rozvoj města jsou pak velmi důležité dotace investiční, jejichž maxima dosáhlo město v roce 218 (84,4 mil. Kč). Investiční aktivita města v letech 214-218 je vyjádřena částkou 428,8 mil. Kč, z toho 196,2 mil. Kč bylo hrazeno z dotací (tj. 45,8 %). Výše investičních výdajů kulminovala v roce 217, kdy město proinvestovalo téměř 161,5 mil. Kč (28,7 % výdajů pokryly investiční dotace). 8
Graf č. 4: Vývoj příjmů 1% 8% 6% 4% 2% % 214 215 216 217 218 RU 219 Daňové příjmy Nedaňové příjmy Provozní dotace Kapitálové příjmy Investiční dotace 4 35 3 25 2 15 1 5 214 215 216 217 218 RU 219 Daňové příjmy Nedaňové příjmy Provozní dotace Kapitálové příjmy Investiční dotace Výdajovou část provozního rozpočtu nejvíce zatěžovaly výdaje na neinvestiční nákupy služeb, dále pak platy, platby za práci vč. pojistného, neinvestiční příspěvky PO a výdaje na opravy a udržování majetku ve vlastnictví města. V průběhu analyzovaného období město usiluje o úspory na provozních výdajích, jež má možnost jakýmkoliv způsobem ovlivňovat, racionalizací a optimalizací jejich skladby. Vývoj vybraných výdajových skupin provozního rozpočtu mezi roky 214 218 znázorňuje vícečetný graf č. 5. Vývoj ukazatelů v roce 219 je třeba brát s rezervou, neboť se jedná o upravený rozpočet na počátku rozpočtového období. Graf č. 5: Vývoj vybraných výdajových skupin 7 6 5 4 3 2 1 214 215 216 217 218 neinvestiční nákupy služeb RU 219 7 6 5 4 3 2 1 214 215 216 217 218 platy, platby za práci vč. pojistného RU 219 3 25 2 15 1 5 214 215 216 217 218 RU 219 opravy a udržování majetku ve vlastnictví 6 5 4 3 2 1 214 215 216 217 218 neinvestiční příspěvky PO RU 219 9
Z grafu č. 6 je patrný kolísavý objem celkových výdajů. Růst objemu v provozní části v roce 217 je zapříčiněn zejména růstem oprav a údržbou majetku a v menší míře také růstem mezd, v roce 218 se jedná o významný růst platů včetně odvodů a neinvestičních příspěvků ostatním rozpočtům. Kapitálová část představuje nahodilé výdaje, které odpovídají investičním potřebám města a jsou reprezentovány zejména výdaji na budovy, haly a stavby (položka 6121). Graf č. 6: Vývoj výdajů 1% 4 9% 8% 7% 6% 35 3 25 5% 2 4% 3% 2% 1% 15 1 5 % 214 215 216 217 218 RU 219 Běžné výdaje Kapitálové výdaje 214 215 216 217 218 RU 219 Běžné výdaje Kapitálové výdaje V rámci posouzení hospodaření v minulosti je důležité zaměřit se na plnění a vývoj běžných (provozních) příjmů a výdajů. Pro obecné posouzení dlouhodobé udržitelnosti hospodaření platí, že nárůst běžných příjmů by měl být vyšší než nárůst běžných výdajů. V období let 214 218 byl součet provozních příjmů 1 91,5 mil. Kč, zatímco ve stejném období město utratilo na provozních výdajích 835,9 mil. Kč. Jedna z podmínek udržitelného hospodaření byla splněna. Růst objemu provozních příjmů od roku 214 do roku 218 byl 56,1 mil. Kč, zatímco provozní výdaje ve stejném období vzrostly o 5,9 mil. Kč. Je zřejmé, že objem prostředků v absolutním vyjádření ve sledovaném období roste, přičemž provozní příjmy rostly rychlejším tempem než provozní výdaje. To znamená, že z tohoto pohledu se hospodaření města vyvíjí pozitivně. Tabulka č. 2: Porovnání upraveného rozpočtu a skutečnosti v období 216 218 Ukazatel 216 RU 216 16/RU16 217 RU 217 17/RU17 218 RU 218 18/RU18 Daňové příjmy 164 371 15 1 19,6% 18 937 17 45 16,2% 194 851 193 482 1,7% Nedaňové příjmy 2 751 19 699 15,3% 18 42 15 964 113,% 21 12 16 418 128,% Kapitálové příjmy 9 21 3 92 291,7% 1 358 13 49 1,4% 5 75 14 6 4,6% Přijaté transfery 33 452 19 74 169,8% 78 683 29 68 27,7% 119 275 3 973 385,1% Neinvestiční transfery 26 911 19 74 136,6% 32 341 22 483 143,8% 34 875 24 287 143,6% Investiční transfery 6 541-46 342 6 585 73,8% 84 41 6 685 1262,5% Běžné příjmy 212 34 189 413 111,9% 231 319 28 896 11,7% 25 737 234 187 17,1% Příjmy celkem 227 596 192 55 118,2% 279 2 228 53 122,1% 34 843 254 932 133,7% Běžné výdaje 151 86 15 87 1,7% 178 831 172 646 13,6% 21 383 18 99 111,3% Kapitálové výdaje 36 153 44 488 81,3% 161 45 8 148 21,4% 1 829 76 569 131,7% Výdaje celkem 187 959 195 295 96,2% 34 282 252 794 134,6% 32 212 257 559 117,3% Poznámka: hodnoty upraveného rozpočtu jsou za leden - březen jednotlivých let Pokud ovšem zahrneme také hodnoty upraveného rozpočtu na rok 219, růst objemu provozních příjmů od roku 214 do roku 219 je 66,2 mil. Kč, zatímco běžné výdaje vzrostly o 5,6 mil. Kč. Objem provozních prostředků ve sledovaném období roste, přičemž provozní příjmy rostou rychlejším tempem než provozní výdaje. Protože se ale v roce 219 jedná o finanční plán ve třetím měsíci rozpočtového roku, hodnoty nejsou konečné. Porovnání upraveného rozpočtu za stejné období s účetními výsledky v rámci minulých let pak poukazuje na skutečnost, že upravený rozpočet odráží určitou míru opatrnosti a tudíž plánované běžné příjmy jsou podhodnocené a výdaje naopak nad- 1
215/214 216/215 217/216 218/217 219/218 215/214 216/215 217/216 218/217 219/218 hodnocené. Je však zapotřebí sledovat, jak se bude provozní část rozpočtu vyvíjet, neboť vývoj, kdy by běžné výdaje rostly rychleji než běžné příjmy, by byl dlouhodobě neudržitelný. Graf č. 7: Meziroční změny běžných příjmů a výdajů 2% 3 15% 25 2 1% 15 5% 1 5 % -5% -5 Běžné příjmy Běžné výdaje Běžné příjmy Běžné výdaje O vztahu mezi provozními příjmy a výdaji nejlépe vypovídá provozní přebytek. V každém analyzovaném roce nabýval provozní přebytek kladných hodnot. Nejnižší hodnoty tento základní ukazatel dosáhl v roce 214 (44,1 mil. Kč), nejvyšší pak v roce 216 (6,2 mil. Kč). Průměrná hodnota provozního přebytku ve sledovaném období byla 51,1 mil. Kč, přičemž jeho hodnota za poslední dva roky meziročně poklesla. Graf č. 8: Vývoj běžných příjmů, výdajů a provozního přebytku 3 25 2 15 1 5 214 215 216 217 218 RU 219 Běžné příjmy Běžné výdaje Provozní přebytek (PP) Další možností, jak zhodnotit hospodaření města, jsou hodnoty indexu provozních úspor. Index vyjadřuje procentuální hodnotu finančních prostředků, které městu zůstávají z provozních příjmů po úhradě provozních výdajů. Minimální hodnota ukazatele je 1 %, v ideálním případě se procentuální výše ukazatele má pohybovat v rozmezí 2 25 %. 11
Graf č. 9: Vývoj indexu provozních úspor 7 6 5 4 3 2 1 214 215 216 217 218 RU 219 Provozní přebytek (PP) Index provozních úspor (%) Min. index provoz. úspor 3 25 2 15 1 5 % Předcházející graf ukazuje relativně dobré hodnoty indexu provozních úspor. Zvýšená hodnota ukazatele v roce 216 je důsledkem mírného poklesu běžných výdajů. V následujících letech byl tento pokles kompenzován a hodnota ukazatele se tak opět mírně snížila. Pro města s dluhovou službou je důležitým ukazatelem hospodaření rozdíl provozního přebytku a splátek jistin. Pro tento ukazatel platí stejné závěry jako pro provozní přebytek jeho hodnoty by měly být vždy kladné, protože až po uhrazení splátek jistin v daném roce hodnota ukazatele vyjadřuje částku z provozního rozpočtu použitelnou na rozvoj města formou investičních výdajů. V analyzovaném období ukazatel tento předpoklad splňuje od roku 214. Graf č. 1: Vývoj rozdílu provozního přebytku a splátek jistin 7 6 5 4 3 2 1 214 215 216 217 218 RU 219 Provozní přebytek (PP) Rozdíl PP a splátky jistiny 12
V souvislosti s úpravou pravidel rozpočtové odpovědnosti s účinností od roku 218 byla přijata legislativa (zákon č. 23/217 Sb., o pravidlech rozpočtové odpovědnosti) upravující povinnosti územních samosprávných celků. Zákon stanovuje mimo jiné číselné fiskální pravidlo. Pravidlo stanovuje, že ÚSC musí hospodařit tak, aby výše jeho dluhu nepřesáhla 6 % průměru jeho příjmů za poslední 4 rozpočtové roky a pokud je tato hranice překročena: ÚSC má povinnost postupně splácet předchozí dluhy alespoň o 5 % z rozdílu mezi výší dluhu a 6 % jeho průměrných příjmů za poslední 4 rozpočtové roky, pokud ÚSC nesnižuje dluhy alespoň o zákonné minimum, MF ČR v následujícím kalendářním roce rozhodne o pozastavení převodu jeho podílu na výnosu daní. Tabulka č. 3: Fiskální pravidlo hospodaření Ukazatel Hodnota 218() Hodnota 219() Dluh,, Průměr příjmů za 4 roky 275 52,59 282 45,31 Fiskální pravidlo,%,% Průměr příjmů za 4 roky (6 %) 165 31,55 169 47,19 Rozdíl dluhu a 6 % průměru příjmů -165 31,55-169 47,19 Rozdíl dluhu a 6 % průměru příjmů (5 %) -8 251,58-8 473,51 Z výše uvedené tabulky je zřejmé, že dluh města Uničova je nulový a tudíž nepřesahuje povolenou 6% hranici. Strop pro výši dluhu je 165, mil. Kč v roce 218 a 168,9 mil. Kč pro rok 219, kde se jedná pouze o orientační hodnotu vycházející z údajů upraveného rozpočtu. 1.3 ANALÝZA ROZPOČTU V kontextu rozboru hospodaření uplynulého období (214 218) včetně upraveného rozpočtu na rok 219 vyplývají z porovnání roku 218 (účetní skutečnost) s hodnotami roku 219 (plán hospodaření) následující závěry: a) běžné příjmy meziročně vzrostou o 1,1 mil. Kč, běžné výdaje se sníží o 227 b) z tohoto důvodu provozní přebytek bude vykazovat meziroční růst o 1,3 mil. Kč, proto stále nabývá kladných hodnot, a to 59,7 mil. Kč c) také index provozních úspor vykáže růst o 3,2 procentního bodu na 22,88 % d) vzhledem k nulové výše dluhové služby index dluhové služby dosáhne nulové výše. Při absolutním meziročním porovnání dle tříd rozpočtové skladby dosahuje pozitivního vývoje třída daňových a nedaňových příjmů. Jejich růst ovšem proporcionálně nepřevýší pokles kapitálových příjmů a přijatých dotací. Celkový pokles příjmů dosahuje 58,5 mil. Kč. Na výdajové straně klesají výdaje v provozní a především pak v kapitálové části rozpočtu, celkový pokles výdajů je 6,2 mil. Kč. Je třeba si ale uvědomit, že hodnocení rozpočtu ve třetím měsíci rozpočtového roku je pouze orientační. V průběhu roku dochází ke změnám rozpočtu, zejména v dotační oblasti, a tato skutečnost v konečném důsledku mění základní ekonomické ukazatele a tím i celkové hospodaření obce. Rozpočet je navíc sestavován s určitou mírou opatrnosti, na což bylo již upozorněno výše. Pokud porovnáme upravený rozpočet za první tři měsíce a účetní skutečnost za celý kalendářní rok minulého období, dostaneme optimističtější hodnoty ukazatelů. 13
Tabulka č. 4: Meziroční změny ukazatelů hospodaření Ukazatel 215/214 216/215 217/216 218/217 219/218 Daňové příjmy 2 99 13 966 16 565 13 914 1 751 Nedaňové příjmy 676-1 668-2 71 2 97 5 485 Kapitálové příjmy -4 672 4 511-7 663 4 347-1 655 Přijaté transfery 37 422-41 965 45 231 4 592-73 82 Běžné příjmy 8 37 9 331 19 285 19 418 1 83 Příjmy celkem 35 525-25 156 51 424 61 824-58 5 Běžné výdaje 2 816-1 534 27 25 22 552-227 Kapitálové výdaje 38 794-48 43 125 298-6 621-5 953 Výdaje celkem 41 61-49 938 152 323-38 69-6 18 Provozní přebytek (PP) 5 221 1 866-7 74-3 133 1 31 Rozdíl PP a splátky jistiny 5 425 11 343-2 981-3 78 1 31 Index provozních úspor (%) 1,68 4,5-5,71-3,1 3,19 Dluh. služba/dluh.základna (%) -,51 -,1-2,12 -,2, Celkový pohled na meziroční změny provozního přebytku a provozních příjmů a výdajů s ohledem na vývoj v roce 219 zobrazuje následující graf. Graf č. 11: Meziroční změny PP a provozních příjmů a výdajů 3 25 2 15 1 5-5 215/214 216/215 217/216 218/217 219/218-1 Provozní přebytek (PP) Běžné příjmy Běžné výdaje 1.3.1 Sdílené daně Základ příjmové části rozpočtu města tvoří sdílené daně. Plnění rozpočtovaných příjmů v této oblasti je nutné věnovat náležitou pozornost. Sdílené daně predikované společností AQE advisors, a.s. vycházejí z údajů platného státního rozpočtu na rok 219, zákona č. 243/2 Sb., o rozpočtovém určení daní územním samosprávným celkům a některým státním fondům a vyhlášky 192/218 Sb., o podílu jednotlivých obcí na stanovených procentních částech celostátního hrubého výnosu daně z přidané hodnoty a dani z příjmů. Hodnoty pro výpočet sdílených daní jsou určeny následovně: 14
počet obyvatel k 1.1.218 11 396 procentuelní podíl obce na výnosu daní,79732 počet zaměstnanců k 1.12.217 7 357 procentuelní podíl obce "motivační daň",136196 počet dětí a žáků k 3.9.217 1 376 katastrální výměra k 1.1.218 (ha) 4 827,8 Tabulka č. 5: Predikce sdílených daní na rok 219 Daňový příjem Podíl obcí (mld. Kč) Město () RU 219 () DPFO zč -1111 52,23 41 646,63 - Motivační DPFOzč.(1,5 %) 3,32 4 525,42 - DPFO zč - 1111 vč. motivační 55,56 46 172,5 44 8, DPFO sč - 1112 1,3 1 36,38 96, DPFO vyb. srážkou 1113 4,19 3 342,37 3 34, DPPO - 1121 43,46 34 649,19 33 6, DPH - 1211 14,7 82 974,22 8 5, Celkem 28,57 168 174,21 163 2, Druhý sloupec tabulky uvádí očekávanou skutečnost sdílených daní dle předpokládaného plnění státního rozpočtu na rok 219. Třetí sloupec zachycuje konkrétní predikci pro město Uničov - pravděpodobně dosažitelný objem financí plynoucí ze sdílených daní roku 219. Čtvrtý sloupec obsahuje údaje sdílených daní dle upraveného rozpočtu města. Ze srovnání třetího a čtvrtého sloupce vidíme, že rozpočet města má nižší hodnoty než tato výchozí predikce (o 3, % oproti predikci MF ČR), což lze považovat za adekvátní rezervu pro případ nižšího plnění státního rozpočtu. 1.4 ZÁVĚRY ANALÝZY ROZPOČTU Správce rozpočtu zvolil k plnění příjmové strany rozpočtu opatrnostní přístup. Je třeba mít na paměti, že hodnoty roku 219 nejsou konečné, výše daňových příjmů bude odviset od hospodářské situace státu. Pokud nedojde k zásadním změnám vývoje ekonomiky a efektivnosti výběru daní, je možné v roce 219 očekávat až o 5, mil. Kč vyšší příjmy ze sdílených daní. Vlastní investiční aktivita města je příčinou záporného salda hospodaření (bez financování) v roce 217. Po zohlednění financování (uhrazených jistin a přijatých půjček) bylo záporné saldo hospodaření ve stejném roce. V celém sledovaném období nebyly přijaty nové úvěry, naopak se podařilo splatit veškeré úvěrové závazky ve výši 15,7 mil. Kč. Hodnota dluhové služby se po celé sledované období každoročně snižovala, a to z 1, mil. Kč (214) na 55 (217). Na výši indexu dluhové služby měl také vliv vývoj dluhové základny (ekvivalent celkových příjmů). Index dluhové služby se pohyboval v rozmezí od 2,66 % (214) do,2 % (217). V celém sledovaném období se jedná o velmi příznivé hodnoty. Město v období 214-218 disponovalo zůstatky na účtech ve výši 22,6 mil. Kč (217) až 82,1 mil. Kč (216). Úroveň dlouhodobých pohledávek byla v celém období relativně nízká, pohybovala se v rozmezí od 3,1 mil. Kč (218) do 9,6 mil. Kč (214). Také objem dlouhodobých závazků je relativně nízký, pohyboval se na úrovni od,7 mil. Kč (217) do 7, mil. Kč (215). 15
2 Střednědobý výhled rozpočtu města Střednědobý výhled rozpočtu je střednědobý plán, který slouží pro plánování rozvoje územních samosprávných celků. Je zpracován jako přehledný a komplexní dokument, který na základě všech dostupných informací zobrazuje vývoj příjmů a výdajů, včetně smluvně podložených investičních akcí a dluhové služby. Výhodou takto sestaveného střednědobého výhledu rozpočtu je úspora času při sestavování rozpočtu, usnadnění tvorby podkladů pro žádost o úvěr nebo dotaci a v neposlední řadě informace o velikosti volných finančních prostředků využitelných na pokrytí investičních záměrů. Upozorňuje také na možná rizika při získávání nových úvěrů. 2.1 ZDROJE STŘEDNĚDOBÉHO VÝHLEDU ROZPOČTU Platný rozpočet města základní dokument, ze kterého vychází sestavený střednědobý výhled rozpočtu Provedená analýza hospodaření města Střednědobý výhled státu zejména hodnoty sdílených daní Koeficienty odpovídající potřebám, povinnostem a ekonomickému hospodaření města dle předpokládaného vývoje ekonomiky státu Konzultace s odpovědnými pracovníky městského úřadu, zejména finančního odboru 2.2 SESTAVENÝ STŘEDNĚDOBÝ VÝHLED ROZPOČTU Střednědobý výhled rozpočtu je sestaven s jistou mírou opatrnosti, tzn. s mírně nižšími očekávanými příjmy a trochu nadhodnocenými výdaji. Je ale postaven na reálných základech. Vývoj příjmové i výdajové strany upraveného rozpočtu a střednědobého výhledu rozpočtu byl dále očištěn o ty částky, které souvisí s vybranými poskytnutými transfery, a to na základě účelového znaku záznamu (např.: neinvestiční přijaté transfery ze státního rozpočtu zejména na položkách 4111 a 4116, apod.). Tyto transfery nemají vzhledem ke změnám jasně definovanou strukturu a tudíž je jejich výše těžko odhadnutelná. S tím souvisí také absence té části výdajové strany rozpočtu, na které jsou tyto dotace poskytovány, tj. operace se stejnými účelovými znaky (např.: výdaje na platy zaměstnanců včetně pojistného, neinvestiční nákupy, apod.). Výjimkou jsou pouze finanční prostředky určené na úhradu Orgánu sociálně právní ochrany dětí, pěstounská péče a Místní akční plán rozvoje vzdělávání II. Je dobré upozornit na to, že některé meziroční ukazatele či celkové objemy tímto mohou navodit dojem zhoršeného hospodaření, ale toto je způsobeno především nezahrnutím vybraných účelových, rozpočtem protékajících prostředků a do jisté míry též absencí kapitálových příjmů a investičních transferů. Z vytvořeného střednědobého výhledu rozpočtu, který zobrazuje tabulka kumulovaného výhledu, vyplývá, že střednědobý výhled rozpočtu je postaven na následujících faktech: Příjmy ze sdílených daní meziročně rostou, jsou určeny předpokládaným vývojem na základě státního rozpočtu na rok 219, střednědobého výhledu státu na roky 22 221 a následnou predikcí do roku 224. Ponechána je cca 2% rezerva oproti predikci MF ČR. Nárůst sdílených daní od roku 218 (skutečnost), resp. 219 (plán rozpočtu) do konce střednědobého výhledu rozpočtu je 41,5 mil. Kč, resp. 3,9 mil. Kč. Provozní přebytek nabývá ve všech letech střednědobého výhledu rozpočtu kladné hodnoty a od roku 218, resp. 219 do roku 224 vykazuje nárůst 23,7 resp. 13,4 mil. Kč na 73, mil. Kč. Na konci období střednědobého výhledu rozpočtu index provozních úspor nabývá hodnoty 27, %, což představuje oproti roku 218, resp. 219 nárůst o 7,3 resp. 4,1 procentního bodu. 16
V období střednědobého výhledu rozpočtu 22 224 se v rozpočtu počítá s prodejem dlouhodobého majetku ve výši od 3,5 mil. Kč (224) do 6,7 mil. Kč (22). Případný další prodej bude odvislý od investiční aktivity města v jednotlivých letech výhledu. Do střednědobého výhledu rozpočtu jsou zahrnuty investiční výdaje v každoroční výši 2,5 mil. Kč. Jedná se o transfery Vodohospodářské společnosti Olomouc, a. s., na rekonstrukci infrastrukturního majetku. Dále bude investiční aktivita odvislá od potřeb města a výsledku hospodaření v jednotlivých letech výhledu. Vzhledem k absenci kapitálových výdajů nejsou uvažovány ani investiční transfery. V období výhledu 22-224 nemusí být splácen žádný úvěr, město v následujících letech ani nepočítá s přijetím úvěru nového. Tabulka č. 6: Kumulovaný střednědobý výhled rozpočtu Text () 217 218 RU 219 SVR 22 SVR 221 SVR 222 SVR 223 SVR 224 Daňové příjmy 18 937 194 851 25 62 213 985 222 92 227 446 232 77 236 828 Nedaňové příjmy 18 42 21 12 26 497 11 828 8 226 8 255 8 284 8 313 Provozní dotace 32 341 34 875 28 721 27 46 27 548 25 64 25 747 25 747 Běžné příjmy 231 319 25 737 26 82 253 219 258 694 261 35 266 18 27 888 Kapitálové příjmy 1 358 5 75 4 5 6 7 6 9 4 1 3 5 3 5 Investiční dotace 46 342 84 41 17 473 Kapitálové příjmy celkem 47 7 9 16 21 523 6 7 6 9 4 1 3 5 3 5 Příjmy celkem 279 2 34 843 282 343 259 919 265 594 265 45 269 68 274 388 Běžné výdaje 178 831 21 383 21 156 19 644 192 739 192 68 195 287 197 846 Kapitálové výdaje 161 45 1 829 94 877 2 5 2 5 2 5 2 5 2 5 Výdaje celkem 34 282 32 212 296 33 193 144 195 239 195 18 197 787 2 346 Saldo bez financování -61 262 38 631-13 69 66 775 7 355 7 224 71 82 74 42 Uhrazené splátky jistiny 55 Přijaté půjčky Fin.prostředky minul.let 13 69 Řízení likvidity -58-16 Financování -113-16 13 69 Příjmy všechny 279 2 34 843 296 33 259 919 265 594 265 45 269 68 274 388 Výdaje všechny 34 395 32 228 296 33 193 144 195 239 195 18 197 787 2 346 Saldo úplné -61 375 38 615 66 775 7 355 7 224 71 82 74 42 Provozní přebytek (PP) 52 488 49 354 59 664 62 575 65 955 68 624 7 82 73 42 Rozdíl PP a splátky jistiny 52 433 49 354 59 664 62 575 65 955 68 624 7 82 73 42 Index provozních úspor (%) 22,69 19,68 22,88 24,71 25,5 26,26 26,61 26,96 Dluhová základna 279 2 34 843 282 343 259 919 265 594 265 45 269 68 274 388 Dluhová služba 55 Dluh. služba/dluh.základna (%),2,,,,,,, 2.2.1 Vývoj výsledku hospodaření (celkové příjmy a výdaje) Výsledek hospodaření zobrazuje celkové saldo rozpočtového hospodaření bez započítání položek financování (bez splátek jistin a případně přijatých úvěrů v jednotlivých letech). Hodnota údaje Saldo bez financování vyjadřuje hodnotu finančních prostředků, které městu zůstávají na případnou úhradu svých závazků a investice. Od roku 22 do konce období výhledu nabývá kladných hodnot a meziročně roste. 17
Graf č. 12: Vývoj salda hospodaření 4 35 3 25 2 15 1 5-5 -1 214 215 216 217 218 Příjmy celkem 217 227 252 752 227 596 279 2 34 843 282 343 259 919 265 594 265 45 269 68 274 388 Výdaje celkem 196 287 237 896 187 959 34 282 32 212 296 33 193 144 195 239 195 18 197 787 2 346 Saldo bez financování 2 941 14 856 39 637-61 262 38 631-13 69 66 775 7 355 7 224 71 82 74 42 RU 219 SVR 22 SVR 221 SVR 222 SVR 223 SVR 224 2.2.2 Hodnoty provozního hospodaření Pro celkový pohled na predikci hospodaření v období střednědobého výhledu rozpočtu má zásadní význam vývoj provozních hodnot příjmů a výdajů. Na základě analýzy hospodaření v uplynulém pětiletém období, platného rozpočtu a konzultací s pracovníky finančního odboru byl stanoven vývoj jednotlivých položek. Souhrnný pohled na hodnoty celkových provozních (běžných) příjmů a výdajů je zobrazen v následujícím grafu. V něm je zachycen mírně se zvětšující rozdíl mezi těmito dvěma základními hodnotami hospodaření města. Graf č. 13: Vývoj běžných příjmů a výdajů 3 25 2 15 1 5 Běžné příjmy Běžné výdaje 2.2.3 Provozní přebytek Provozní přebytek (rozdíl mezi běžnými příjmy a běžnými výdaji) je v celém období střednědobého výhledu rozpočtu kladný, a to v rozmezí od 62,6 mil. Kč (22) do 73, mil. Kč (224). Po odečtení splátek jistiny je v rozmezí od 62,6 mil. Kč (22) do 73, mil. Kč (224). Částky představují využitelné finanční prostředky z provozního rozpočtu na investice a větší jmenovité akce charakteru oprav a údržby. 18
Graf č. 14: Vývoj provozního přebytku 8 7 6 5 4 3 2 1 Saldo běžného rozpočtu (provozní přebytek) Rozdíl salda běžného rozp. a spl. jistiny 214 215 216 217 218 RU 219 SVR 22 SVR 221 SVR 222 SVR 223 SVR 224 2.2.4 Index provozních úspor Ukazatel index provozních úspor je definován jako podíl provozního přebytku a běžných příjmů. Ve výhledovém období oba zmíněné ukazatele každoročně rostou, přičemž provozní přebytek roste rychlejším tempem. Index upraveného rozpočtu na aktuální kalendářní rok dosahuje hodnoty 22,88 % a vzhledem k výše zmíněnému dochází k postupnému mírnému nárůstu ukazatele až na hodnotu 26,96 % v roce 224. Hodnota ukazatele se tak pohybuje okolo optimální úrovně indexu (25 %). Graf č. 15: Vývoj indexu provozních úspor 3% 25% 2% 15% 1% 5% % 2.2.5 Volné finanční prostředky V řádku Volné finanční prostředky jsou uvedeny hodnoty finančních prostředků, které městu zůstanou na financování investičních akcí po splnění svých závazků. Protože střednědobý výhled rozpočtu nepočítá s investičními akcemi (výjimka je každoroční transfer Vodohospodářské společnosti Olomouc, a. s., ve výši 2,5 mil.), hodnota tohoto řádku zobrazuje výši finančních prostředků, které může město ze svých prostředků použít na financování investičních aktivit a jednorázových akcí neinvestičního charakteru. 19
Tabulka č. 7: Volné finanční prostředky Údaje () 217 218 RU 219 SVR 22 SVR 221 SVR 222 SVR 223 SVR 224 Běžné příjmy 231 319 25 737 26 82 253 219 258 694 261 35 266 18 27 888 Běžné výdaje 178 831 21 383 21 156 19 644 192 739 192 68 195 287 197 846 Provozní přebytek 52 488 49 354 59 664 62 575 65 955 68 624 7 82 73 42 Kapitálové příjmy 47 7 9 16 21 523 6 7 6 9 4 1 3 5 3 5 Kapitálové výdaje 161 45 1 829 94 877 2 5 2 5 2 5 2 5 2 5 Příjmy všechny 279 2 34 843 296 33 259 919 265 594 265 45 269 68 274 388 Výdaje všechny 34 395 32 228 296 33 193 144 195 239 195 18 197 787 2 346 SALDO v rozpočtové skladbě (bez fin.) -61 262 38 631-13 69 66 775 7 355 7 224 71 82 74 42 Financování -113-16 13 69 Uhrazené splátky jistiny 55 Volné finanční prostředky -61 375 38 615 66 775 7 355 7 224 71 82 74 42 V tabulce je vyjádřen odhad finančních toků v budoucnosti. Tento odhad vychází, stejně jako celý střednědobý výhled rozpočtu, ze stávající legislativy a místních podmínek. Je zřejmé, že město ve sledovaném období 22-224 může do realizace investičních akcí a jednorázových oprav zapojit finanční prostředky v objemech od 66,8 mil. Kč (22) do 74, mil. Kč (224). Kromě možnosti zapojit do rozpočtu přebytky hospodaření minulých let a hledání rezerv a efektivního hospodaření v provozní části může město ovlivnit výši volných finančních prostředků prodejem majetku ve svém vlastnictví. O prodeji rozhoduje zastupitelstvo a výše bude odpovídat investičním potřebám. Možné je také využít cizích prostředků (např. úvěry, investiční dotace, apod.). Získáme tak disponibilní prostředky pro rozvoj města. 2.2.6 Dluhová služba Dluhová služba poskytuje užitečný přehled o výpůjční aktivitě města a o jeho schopnosti splácet dluh. Město nemusí v letech 22-224 splácet žádný úvěrový závazek a s tím spojené úroky. Ve sledovaném období se nepočítá s přijetím nového investičního úvěru. Střednědobý výhled rozpočtu vychází od roku 22 z rostoucí dluhové základny (dluhová základna je ekvivalentem celkových příjmů). Dluhová služba nabývá v období výhledu nulových hodnot. Z výše uvedeného vyplývá, že i ukazatel dluhové služby se v letech 22 224 pohybuje na nulové výši. Následující tabulka a graf znázorňují výši zadlužení, při které nedochází k porušení fiskálního pravidla, resp. rozpočtové odpovědnosti. Výše celkového povoleného zadlužení je odvislá od výše celkových příjmů a teoretické navýšení dluhu pak navíc od výše dluhu současného. Město Uničov může ve výhledovém období zvýšit svoje dluhové zatížení o 159,1 mil. Kč (223) až 174,3 mil. Kč (22), aniž by porušilo rozpočtovou odpovědnost. Tabulka č. 8: Predikce rozpočtové odpovědnosti Ukazatel 217 218 RU 219 SVR 22 SVR 221 SVR 222 SVR 223 SVR 224 Dluh Teoretické navýšení dluhu 146 489 165 32 169 47 174 319 172 35 16 989 159 79 161 249 Průměr příjmů za 4 roky (6 %) 146 489 165 32 169 47 174 319 172 35 16 989 159 79 161 249 Fiskální pravidlo,%,%,%,%,%,%,%,% Rozdíl dluhu a 6 % průměru příjmů (5-7 324-8 252-8 474-8 716-8 615-8 49-7 954-8 62 2
Graf č. 16: Vývoj teoretického navýšení dluhu 2 18 16 14 12 1 8 6 4 2 Dluh Teoretické navýšení dluhu Průměr příjmů za 4 roky (6 %) 21
3 Ekonomické hodnocení města Ekonomické hodnocení města je sestaveno na základě zhodnocení pěti dílčích oblastí. Příjmy zhodnocení příjmových kategorií Hospodaření zhodnocení stavu a vývoje hospodaření s příjmy a výdaji Dluhové zhodnocení dluhové služby a schopnosti splácet dluh Finanční zhodnocení finanční nezávislosti a její ovlivnitelnost Likvidita zhodnocení disponibility prostředků a schopnosti jejich aktivace Relativní zhodnocení oblastí je znázorněno v grafu č. 17. Ekonomická situace je zhodnocena ve dvou obdobích, a to na základě hodnoceného časového rozpětí. Krátkodobé hodnocení subjektu se provádí na základě analýz příjmů, výdajů, výsledků hospodaření, krátkodobého výhledu, ukazatelů dluhové služby a rozvahy daného roku, roku předešlého a roku následujícího po daném roce. Dlouhodobé hodnocení subjektu se provádí na základě analýz příjmů, výdajů, výsledků hospodaření, ukazatelů dluhové služby a rozvahy v horizontu let 214-224. Graf č. 17: Ekonomické hodnocení dílčích oblastí 1 9 8 7 6 5 4 3 2 1 88 71 62 65 44 Příjmy Hospodaření Dluhové Finanční Likvidita max [%] město [%] průměr Poznámka: Průměr představuje průměrné hodnocení za všechny hodnocené oblasti Na základě posouzení minulé schopnosti a ochoty subjektu, dostát včas a řádně všem svým finančním závazkům, s přihlédnutím k aktuální výši závazků města a krátkodobé výši volných finančních zdrojů a určení krátkodobé prognózy, přiděluje společnost AQE advisors, a.s. městu krátkodobé hodnocení na úrovni: STR2 Krátkodobě kvalitní subjekt s dobrou schopností splácet své aktuální závazky. 22
Zhodnotili jsme hospodaření města v minulosti, ocenili jsme jeho provozní hospodaření a aktuální výši zadluženosti. Upozorňujeme na dobré a konstantní výsledky hospodaření. V hodnocení se odráží i dosavadní uvážlivá investiční politika města. S ohledem na charakter dosavadních i plánovaných hospodářských výsledků, za předpokladu, že město bude pokračovat v navrženém trendu střednědobého výhledu rozpočtu hospodaření, tzn., že především roční dluhová služba bude kryta z provozprovozních výsledků hospodaření města, přiděluje společnost AQE advisors, a.s. městu dlouhodobé ekonomické hodnocení na úrovni: A2+ Dobrý subjekt, s velmi dobrou schopností splácet své závazky, doporučeno sledovat budoucí riziko v delším časovém horizontu. Tabulka č. 9: Ekonomické hodnocení města v letech 213-219 Hodnocení 213 214 215 216 217 218 219 Dlouhodobé A2+ A2+ A2- A2+ A2+ A2+ A2+ Krátkodobé STR2 STR2 STR2 STR2 STR2 STR2 STR2 Vývoj ekonomického hodnocení města Uničov poukazuje na mírně se zlepšující trend vývoj dlouhodobého hodnocení, které je na změny v hospodaření citlivější oproti hodnocení krátkodobému. Krátkodobé hodnocení je ve sledovaném období stabilní a neměnné. 23
Závěr Střednědobý výhled rozpočtu pro období 22 224 vychází z podrobné analýzy hospodaření města v letech 214-218 a platného rozpočtu roku 219. Na základě těchto analýz, s promítnutím legislativních změn, týkajících se většinou reformy veřejných financí, a současné ekonomické situace, lze učinit následující závěry: Hodnota ukazatele dluhové služby v střednědobém výhledu rozpočtu, vypočítaná podle metodiky Ministerstva financí, je velmi příznivá a po celé období výhledu dosahuje nulové výše z povolené 25-ti procentní předepsané hranice a do budoucna se snižuje. Fiskální pravidlo, definované v zákoně č. 23/217 Sb., o pravidlech rozpočtové odpovědnosti, dosahuje hodnoty % z povolené 6 % hranice. Hospodaření města je v oblasti provozního rozpočtu vyvážené se zlepšujícím se trendem vývoje. Provozní přebytek dosahuje kladných hodnot a tím městu zůstávají určité finanční zdroje na očekávané investiční výdaje, kapitálová část rozpočtu je závislá na rozhodování orgánů města o jednorázových prodejích majetku, zahajování a realizaci vlastních investic, vyhlašování výzev, předkládání žádostí o podporu a realizaci investic spolufinancovaných z fondů EU. Výsledek krátkodobého ekonomického hodnocení dokládá, že město při uvážlivé hospodářské politice má dostatečné finanční zdroje ke svému rozvoji. Dlouhodobé hodnocení města ukazuje, že město má volné finanční prostředky na spolufinancování dotačních titulů státu i fondů EU, a to zejména v oblasti investiční. Na základě ekonomického hodnocení, odhadu vývoje ekonomické situace a vzhledem k predikovanému vývoji nejdůležitější skupiny příjmů (sdílených daní), mělo by město být maximálně obezřetné a snažit se především o hledání rezerv svého hospodaření. Zvláště opatrné by mělo být u investic, jejichž realizace vyvolává následné provozní výdaje. Též je vhodné upřednostnit investice s vyšším podílem dotací, a to zejména těch z EU. Střednědobý výhled rozpočtu slouží jako podklad pro rozhodování, plánování a realizaci potřeb a záměrů města. Jeho přínosy jsou: Zlepšení střednědobého a strategického plánování, kdy se rozhoduje o očekávaných příjmech a výdajích v dlouhodobém horizontu. Střednědobý výhled rozpočtu přináší informace o tom, jak jsou plánované aktivity realizovány a za jakých podmínek. Upozorňuje na rizika budoucího hospodaření a umožňuje předcházet jejich vzniku. Slouží i pro řízení závazků města, protože ukazuje na jejich schopnost splácení v budoucnosti. Podporuje jak dlouhodobou vyrovnanost rozpočtového hospodaření, tak i zachování finančního zdraví města. Je také nutno uvažovat s flexibilitou rozpočtu tak, aby mohly být finanční prostředky použity k spolufinancování získaných dotací z jiných rozpočtů. Legislativní změny, spjaté v převážné míře se současnou ekonomickou situací, ztěžují sestavování střednědobého výhledu rozpočtu. V prvé řadě se jedná o výši sdílených daní, která je a bude závislá na ekonomické situaci státu a legislativních změnách v této oblasti. S ohledem na legislativní nestabilitu nejen v oblasti sdílených daní je vývoj predikce hodnot těchto daní opatrný. Pokud v této oblasti nedojde k zásadním změnám, lze počítat v jednotlivých letech střednědobého výhledu rozpočtu s až 4 mil. Kč vyššími příjmy ze sdílených daní. 24
Tabulka č. 1: Střednědobý výhled rozpočtu 22 224 ř. Údaje () 217 218 RU 219 SVR 22 SVR 221 SVR 222 SVR 223 SVR 224 *1 DAŇOVÉ PŘÍJMY CELKEM 18 937 194 851 25 62 213 985 222 92 227 446 232 77 236 828 2 DPFO ze závislé činnosti 35 229 4 73 44 8 48 19 51 572 52 861 54 183 55 537 3 DPFO OSVČ 921 862 96 1 77 1 219 1 232 1 244 1 256 4 DPFO vybíraná srážkou 3 16 3 46 3 34 3 34 3 34 3 39 3 441 3 493 5 DP právnických osob 32 113 31 274 33 6 34 77 36 58 36 959 37 883 38 83 6 DP právnických osob za obce 3 635 3 36 4 4 4 4 4 4 7 Daň z přidané hodnoty 65 146 76 971 8 5 84 284 88 22 9 47 92 667 94 984 8 Místní poplatky 4 489 4 565 4 58 4 586 4 586 4 592 4 592 4 598 9 Správní poplatky 5 363 5 714 5 772 5 83 5 888 5 947 6 6 6 66 1 Daň z nemovitostí a z majetku 13 765 13 619 13 8 13 8 13 8 13 8 13 8 13 8 11 Ostatní daňové příjmy 17 26 15 62 14 25 14 253 14 255 14 258 14 26 14 263 *12 NEDAŇOVÉ PŘÍJMY CELKEM 18 42 21 12 26 497 11 828 8 226 8 255 8 284 8 313 13 Příjmy z poskyt.služeb a výrobků, zboží 2 8 2 574 1 941 1 961 1 982 2 3 2 24 2 45 14 Příjmy z pronájmu 11 429 13 666 14 517 6 53 2 429 2 435 2 441 2 447 15 Výnosy z finančního majetku 19 9 81 81 82 83 84 85 16 Přijaté sankční platby 1 317 2 1 1 455 1 195 1 195 1 195 1 195 1 195 17 Příjmy z prodeje nekapitál.maj. a ost.ned.př. 1 97 1 687 2 45 1 737 1 738 1 739 1 74 1 741 18 Přijaté splátky půjček 1 272 986 6 459 8 8 8 8 8 *19 DAŇOVÉ A NEDAŇOVÉ PŘÍJMY 198 979 215 863 232 99 225 813 231 146 235 7 24 36 245 141 2 Neinvestiční dotace (transfery) 32 341 34 875 28 721 27 46 27 548 25 64 25 747 25 747 21 Převody z vlastních fondů (HČ) *22 BĚŽNÉ PŘÍJMY 231 319 25 737 26 82 253 219 258 694 261 35 266 18 27 888 23 Prodej inv.majetku, akcií a majetkových práv 1 358 5 75 4 5 6 7 6 9 4 1 3 5 3 5 24 Investiční dotace (transfery) 46 342 84 41 17 473 *25 PŘÍJMY CELKEM 279 2 34 843 282 343 259 919 265 594 265 45 269 68 274 388 26 Platy zaměstnanců vč.odvodů 47 711 53 128 59 375 58 66 59 115 58 15 59 227 6 37 27 Nákupy DHM, materiálu, ostatní 3 148 3 34 3 616 3 617 3 655 3 37 3 49 3 448 28 Úroky, lesing a ostatní finanční výdaje 1 3 2 2 2 2 2 29 Nákup energií 2 323 2 162 2 491 2 439 2 488 2 537 2 588 2 64 3 Nákup služeb 42 545 44 964 5 951 5 55 51 433 52 64 52 839 53 619 31 Opravy a udržování 25 167 21 688 2 72 15 46 15 576 15 693 15 811 15 929 32 Ostatní nákupy, příspěvky, náhrady a věcné dary 1 483 1 486 1 873 1 69 1 62 1 517 1 528 1 54 33 Neinv.transfery podnikatel.sub. a nezisk.org. 15 652 16 957 17 712 17 985 18 11 18 237 18 364 18 491 34 Neinvestiční příspěvky PO 29 13 29 856 25 596 24 97 24 51 24 91 25 269 25 549 35 Neinvestiční příspěvky ostatním rozpočtům 8 335 25 645 1 362 6 425 5 8 5 86 5 812 5 817 36 Neinv.transfery obyvatelstvu 965 1 492 1 892 1 81 1 81 1 81 1 81 1 81 37 Ostatní neinvestiční výdaje a transfery 2 373 663 6 566 8 63 8 63 8 63 8 63 8 63 *38 BĚŽNÉ VÝDAJE 178 831 21 383 21 156 19 644 192 739 192 68 195 287 197 846 39 Kapitálové výdaje 161 45 1 829 94 877 2 5 2 5 2 5 2 5 2 5 *4 VÝDAJE CELKEM 34 282 32 212 296 33 193 144 195 239 195 18 197 787 2 346 *41 SALDO v rozpočtové skladbě (bez financování) -61 262 38 631-13 69 66 775 7 355 7 224 71 82 74 42 42 Uhrazené splátky jistin a dluhopisů 55 43 Přijaté půjčky 44 Změna stavu na bankovních účtech 13 69 45 Řízení likvidity -58-16 *46 FINANCOVÁNÍ -113-16 13 69 *47 PŘÍJMY všechny 279 2 34 843 296 33 259 919 265 594 265 45 269 68 274 388 *48 VÝDAJE všechny 34 395 32 228 296 33 193 144 195 239 195 18 197 787 2 346 *49 SALDO úplné -61 375 38 615 66 775 7 355 7 224 71 82 74 42 *5 Provozní přebytek 52 488 49 354 59 664 62 575 65 955 68 624 7 82 73 42 *51 Rozdíl provozního přebytku a spl. jistiny 52 433 49 354 59 664 62 575 65 955 68 624 7 82 73 42 *52 Index provozních úspor 22,69 19,68 22,88 24,71 25,5 26,26 26,61 26,96 *53 Dluhová základna 279 2 34 843 282 343 259 919 265 594 265 45 269 68 274 388 *54 Dluhová služba 55 55 Dluhová služba / dluhová základna (v %),2,,,,,,, 25