Téma 10: Zásoby členění, oceňování, způsoby evidence, inventarizace Zásoby: Materiál (lidská, zvěcnělá práce) základní pomocný (dotváří vzhled výrobku) technologický (údržba napomáhá hladkému průběhu výroby) Suroviny byla vynaložena zvěcnělá práce na získání z přírody Polotovary neprošel celým výrobním cyklem a v určité částí je dokončený a proto může být prodaný Nedokončený výrobek neprošel celým výrobním cyklem a nemá užitnou hodnotu Výrobek prošel celým výrobním cyklem, má užitnou hodnotu a je určen k prodeji. Zboží předmět nakoupený od výrobce a dále určený k prodeji. Ochranné pracovní pomůcky Pracovní oděv Pohonné hmoty Obaly - spotřebitelské - přepravní (sudy, bedny, palety) Zvířata mladá, drobná Drobný majetek s dobou delší než 1 rok, nesplňuje VC Členění: a) Vlastní výroby výrobky, polotovary, nedokončený výrobky, materiál b) Nakupovaný zboží, suroviny, materiál, polotovary Oceňování: Při převzetí na sklad materiál oceňujeme tzv. PC (=pořizovací cenou). PC se skládá z ceny pořízení (=hodnota vlastního materiálu) + všechny náklady související s pořízením materiálu (např. přeprava, clo, provize, pojištění na cestu od dodavatele k odběrateli) Vlastní náklady pro materiál, který si sami vyrobíme (=materiál vlastní výroby) Představují náklady vynaložené na výrobu materiálu Př. mzdové náklady, odpisy strojů, elektřina
Nikdy se nezapočítává zisk Oceňování materiálu při výdeji ze skaldu: 1) FIFO first in first out = první do skladu, první ze skladu Jedná se o ceny za jakou cenu první přijme, první také vydá) 2) LIFO je zakázána (last in first out) = poslední do skladu, první ze skaldu. U nás je zakázána. 3) Vážený aritmetický průměr a)proměnlivý po každém novém příjmu se musí přepočítat cena b) Periodický je určený časový úsek, po uplynutí se musí ceny přepočítat znova. (týden, dekáda, 14-dní, 1 nejdelší měsíc) Zvolený způsob oceňování musí být zaznamenám ve vnitropodnikové směrnici. Oceňování zásob: Zásoby evidujeme v předem stanovených cenách s evidencí odchylek Oceňování ve skutečných cenách evidence se musí vést podle jednotlivých druhů dodávek. Způsoby evidence: Stavové účty: 112 Materiál na skladě 121 Nedokončená výroba 122 Polotovary vlastní výroby 123 výrobky 124 Zvířata 132 Zboží na skladě a v prodejnách Účty ukazují stav určité zásoby. Kalkulační (něco se počítá): 111 Pořízení materiálu 131 Pořízení zboží Průběžné: 119 Materiál na cestě 139 Zboží na cestě Opravné účty: 19. Opravné položky k zásobám 15. Poskytnuté zálohy na zásoby Zásobovací činnost: Objednávka materiálu smluvně = objednávka a potvrzení objednávky. Uskutečnění dodávky Příjemka - kvalitativní
- kvantitativní Namátková, celková, statistická Převzetí a podepsání dodacího listu Uskladnění - uzavřené (př. budovy) - otevřeně (př. oplocení) - polootevřené (př. plot, střecha) - speciální (př. mrazicí box) Evidence - závěsný štítek operativní evidence - název - počet porovnání s dodacím listem Příjemka účetní doklad - Co přijali - Kolik a za jakou cenu Na základě příjemky, skladník napíše zápis do skladní karty zásob. Skladní karta zásob analytická evidence k syntetickým účtům: 112 Materiál na skladě 123 Výrobky 132 Zboží na skladě a v prodejnách. Druh materiálu - příjem - výdej - zůstatek V množství V Kč Operativní evidence - Druh materiálu - Množství Výdejka vydaný materiál Vystavuje odebírajíc útvar Originál i kopii Kolik vydal materiálu (skladník) Kolik toho požadují Skladník si ponechá jednu výdejku (originál) Jednu odebírající útvar (kopii) Skladník předává příjemky a výdejky do účtárny, kde jsem zaúčtovány.
Účtování: Druh Text MD D FAP Pořízení materiálu 111 321 VBÚ Úhrada faktury za materiál 321 221 VÚD Vlastní přeprava materiálu 111 622 PŘI Převzetí na sklad 112 111 VYD Výdej ze skladu 501 112 Inventarizace: Inventarizační rozdíly: Manko: VYD Manko do normy 501 112 VÚD Manko nad normy 549 112 VÚD Předpis zaviněného manka k náhradě 335 648 PPD/VBÚ/ZVL Úhrada manka 211/221/331 335 - Manko do normy - Manko nad normu Zaviněné / Nezaviněné ZVL = zúčtovací a výplatní listina Přebytek: PŘI Přebytek materiálu 112 648 Škoda na materiálu: - Zcizení - Špatné skladování - Živelné pohromy - Žhářství Rozdělení škod: - Živelné pohromy (582 Škody) - Ostatní (549 Manka a škody) Škody (ostatní) VÚD Škody 549 112 VÚD Přiznaná náhrada od pojišťovny 378 648 VÚB Poukaz peněz 221 378 Nárok na uplatnění škody se neúčtuje. Pokud pojišťovna do konce účetního období neoznámí výši náhrady, pak musíme k poslednímu dni účetního období provést odhad možné náhrady.
VÚD Škody způsobené živelnými pohromami 582 112 Poslední den účetního období VÚD Odhad náhrady od pojišťovny 388 688 Nové účetní období VÚD Oznámení náhrady 378 388 VBÚ Náhrada 221 378