1. ROZVAHA, ZMĚNY ROZVAHOVÝCH STAVŮ ÚLOHA Průmyslový podnik (s. r. o.) má k 1. 1. 2011 tato aktiva a pasiva: Stavby Kč 1 000 000; materiál na skladě Kč 860 000; samostatné movité věci Kč 2 462 000; krátkodobé bankovní úvěry Kč 600 000; odběratelé Kč 200 000; dodavatelé Kč 800 000; pokladna Kč 10 000; dlužné daně Kč 80 000; bankovní účty Kč 250 000; zaměstnanci Kč 112 000; výrobky Kč 210 000. Vypočtěte vlastní kapitál, sestavte rozvahu k 1. 1. 2011. Určete, k jakým změnám rozvahových stavů by došlo v důsledku dále uvedených účetních případů. (Zapište schematicky jako u výkladového příkladu.) U všech účetních případů určete, podle jakých účetních dokladů budou zaznamenány. Sestavte rozvahu po 5. účetním případu. Účetní případy: 1. Odběratele uhrazují na účet našeho krátkodobého bankovního úvěru 40 800,-- 2. Výběr právě potřebné částky na výplatu mezd z běž. účtu do pokladny 112 000,-- 3. Výplata celé dlužné částky mezd zaměstnancům z pokladny. 4. Společníci vložili do podnikání své firmy nový dopravní prostředek 556 800,-- 5. Částečně splácíme krátkodobý bankovní úvěr z běžného účtu 20 000,-- Řešení: Počáteční rozvaha bilanční suma 4 992 000,00 Kč, vlastní kapitál 3 400 000,00 Kč. Účetní případy: 1. Snížení pohledávky za odběrateli a snížení bankovního úvěru (A- P-) výpis z bankovního úvěru. 2. Snížení stavu na BÚ a zvýšení stavu peněz v pokladně (A+ P+) výpis z běžného účtu a příjmový pokladní doklad. 3. Snížení závazku vůči zaměstnancům a úbytek peněz v pokladně (A- P-) výdajový pokladní doklad.. 4. Zvýšení stavu u samostatných movitých věcí a zvýšení vlastního kapitálu (A+ P+) vnitřní účetní doklad zápis o převzetí. 5. Úbytek na BÚ a snížení bankovního úvěru (A- P-) výpis z běžného účtu, výpis z bankovního úvěru. AKTIVA ROZVAHA po 5. účetním případu PASIVA Stavby 1 000 000,00 Vlastní kapitál 3 956 800,00 SMV 3 018 800,00 Krátkodobé bankovní úvěry 539 200,00 Materiál 860 000,00 odavatelé 800 000,00 Výrobky 210 000,00 lužné daně 80 000,00 Odběratelé 159 200,00 Zaměstnanci 0,00 Běžný účet 118 000,00 Pokladna 10 000,00 AKTIVA celkem 5 376 000,00 PASIVA celkem 5 376 000,00 Pokračujte v řešení úlohy následujícími účetními případy: 6. Úhrada dodavatelům z krátkodobého bankovního úvěru 213 100,-- 7. Úhrada dlužných daní z bankovního účtu 50 000,-- 8. Odběratelé uhrazují v hotovosti do pokladny 60 200,-- 9. Hotovost odvádíme z pokladny na běžný účet 60 200,-- 10. Faktura od dodavatele za materiál, který přebíráme na sklad 50 100,-- 1
Řešení: 6. Snížení závazku vůči dodavatelům, zvýšení úvěru (P- P+) výpis z bankovního úvěru. 7. Snížení stavu na běžném účtu, snížení závazku vůči finančnímu úřadu (A- P-) výpis z běžného účtu. 8. Snížení pohledávky za odběrateli, přírůstek hotovosti v pokladně (A- A+) příjmový pokladní doklad. 9. Úbytek hotovosti v pokladně, přírůstek na BÚ (A- A+) výpis z běžného účtu, příjmový pokladní doklad. 10. Přírůstek materiálu na skladě, zvýšení závazku vůči dodavatelům (A+ P+) dodavatelská faktura, příjemka. AKTIVA ROZVAHA po 10. účetním případu PASIVA Stavby 1 000 000,00 Vlastní kapitál 3 956 800,00 SMV 3 018 800,00 Krátkodobé bankovní úvěry 752 300,00 Materiál 910 100,00 odavatelé 637 000,00 Výrobky 210 000,00 lužné daně 30 000,00 Odběratelé 99 000,00 Zaměstnanci 0,00 Běžný účet 128 200,00 Pokladna 10 000,00 AKTIVA celkem 5 376 100,00 PASIVA celkem 5 376 100,00 2
2. ROZPIS ROZVAHY O ÚČTŮ, ZMĚNY NA ROZVAHOVÝCH ÚČTECH ŘEŠENÝ PŘÍKLA a) bez počátečního účtu rozvažného K 1. 1. 2011 vykázal podnik tato aktiva a pasiva: Samostatné movité věci 200 000 Kč, běžný účet 100 000 Kč, základní kapitál 250 000 Kč, odběratelé 60 000 Kč, krátkodobý bankovní úvěr 80 000 Kč, dodavatelé 30 000 Kč. Zde je počáteční rozvaha a možný způsob zápisu počátečních stavů: Aktiva ROZVAHA k 1. 1. 2011 Samost. mov. věci 200 000,00 Odběratelé 60 000,00 Běžný účet 100 000,00 Aktiva celkem 360 000,00 Pasiva Základní kapitál 250 000,00 Krát. bank. úvěr 80 000,00 odavatelé 30 000,00 Pasiva celkem 360 000,00 M Samost. mov. věci M Základní kapitál PS 200 000,00 PS 250 000,00 M Odběratelé M Krát. bank. úvěr PS 60 000,00 PS 80 000,00 M Běžný účet M odavatelé PS 100 000,00 PS 30 000,00 3
Aktiva b) s počátečním účtem rozvažným ROZVAHA k 1. 1. 2011 Pasiva Samost. mov. věci 200 000,00 Základní kapitál 250 000,00 Odběratelé 60 000,00 Krát. bank. úvěr 80 000,00 Běžný účet 100 000,00 odavatelé 30 000,00 Aktiva celkem 360 000,00 Pasiva celkem 360 000,00 M Počáteční účet rozvažný 1. Základní kapitál 1. Krát. bank. úvěr 250 000,00 80 000,00 1. Samost. mov. věci 1. Odběratelé 200 000,00 60 000,00 1. odavatelé 30 000,00 1. Běžný účet 100 000,00 Celkem 360 000,00 Celkem 360 000,00 M Samost. mov. věci M Základní kapitál 1. PÚR 200 000,00 1. PÚR 250 000,00 M Odběratelé M Krát. bank. úvěr 1. PÚR 60 000,00 1. PÚR 80 000,00 M Běžný účet M odavatelé 1. PÚR 100 000,00 1. PÚR 30 000,00 Vysvětlivky: Pořadové číslo 1. = označení účetního případu PÚR, Základní kapitál, atd. (za pořadovým číslem) = označení souvztažného účtu PÚR = Počáteční účet rozvažný Zaúčtujte následující 4 účetní případy: 1. odavatelská faktura za materiál a příjem materiálu na sklad Kč 15 000,--. 2. Splátka úvěru z běžného účtu Kč 10 000,--. 3. Výběr z běžného účtu do pokladny Kč 5 000,--. 4. Úhrada dodavatelské faktury z bankovního úvěru Kč 15 000,--. 4
Rozbor: 1. ojde k přírůstku materiálu (A+), proto na účtu Materiál účtujeme na M. ále se zvýší dluh vůči dodavatelům (P+), proto na účtu odavatelé účtujeme na. 2. Snížení úvěru (P-) zaúčtujeme na M účtu Bankovní úvěry. Úbytek na běžném účtu (A-) zachytíme na straně účtu Bankovní účty. 3. Přírůstek peněz v pokladně (A+) bude zaúčtován na straně M účtu Pokladna. Úbytek na běžném účtu (A- ) zase na straně účtu Bankovní účty. 4. Sníží se dluh vůči dodavatelům (P-), proto na účtu odavatelé účtujeme na straně M. Naopak se zvýší dluh vůči bance = úvěr (P+), proto na účtu Bankovní úvěry účtujeme na straně. Řešení: M Samost. mov. věci M Základní kapitál 1. PÚR 200 000,00 1. PÚR 250 000,00 M Odběratelé M Krát. bank. úvěr 1. PÚR 60 000,00 3. BÚ 10 000,00 1. PÚR 80 000,00 5. od. 15 000,00 M Běžný účet M odavatelé 1. PÚR 100 000,00 3. K. b.úv. 10 000,00 5. K. b.úv. 15 000,00 1. PÚR 30 000,00 4. Pokl. 5 000,00 2. Mater. 15 000,00 M Materiál 2. odav. 15 000,00 M Pokladna 4. BÚ 5 000,00 5
ÚLOHA ABC, s. r. o., má k 1. 1. 2011 tato aktiva a pasiva: Samostatné movité věci Kč 800 000, krátkodobé bankovní úvěry Kč 120 000, materiál na skladě Kč 15 000, odběratelé Kč 85 000, dodavatelé Kč 90 000, zaměstnanci Kč 80 000, bankovní účty Kč 150 000. Vypočtěte vlastní kapitál, sestavte rozvahu k 1. 1. 2011. Otevřete účty podvojným zápisem a zaúčtujte dále uvedené účetní případy na účty. Účetní případy: 1. Otevření účtů 2. odavatelská faktura za strojní zařízení, které jsme převzali 220 000,-- 3. Podle výpisu z běžného účtu uhradili odběratelé 50 000,-- 4. Podle výpisu z krátkodobého úvěru hradí faktury dodavatelům 300 000,-- 5. Výběr z BÚ do pokladny 80 000,-- 6. Výplata mezd zaměstnancům v hotovosti 80 000,-- 6
3. ÚČTOVÁNÍ NA ROZVAHOVÝCH A VÝSLEKOVÝCH ÚČTECH, UZAVÍRÁNÍ ÚČTŮ ŘEŠENÝ PŘÍKLA K 1. 1. 2011 sestavil podnik tuto počáteční rozvahu: Aktiva ROZVAHA k 1. 1. 2011 Pasiva Samost. mov. věci 2 000 000,00 Základní kapitál 1 500 000,00 Materiál 210 000,00 Krát. bank. úvěr 500 000,00 Odběratelé 20 000,00 odavatelé 330 000,00 Běžný účet 100 000,00 Aktiva celkem 2 330 000,00 Pasiva celkem 2 330 000,00 Účetní případy: 1. Otevření účtů (zápis počátečních stavů) 2. Vydaná faktura za služby poskytnuté odběratelům 30 000,-- 3. odavatelská faktura za spotřebovanou energii 8 000,-- 4. Podle výdejek vydán materiál do spotřeby 19 000,-- 5. V hotovosti přijato od zákazníků za poskytnuté služby 25 000,-- 6. Nárok zaměstnanců na mzdy podle zúčtovací listiny 21 000,-- 7. Uzavření rozvahových účtů 8. Uzavření výsledkových účtů 9. Hospodářský výsledek 7
M Počáteční účet rozvažný 1. Základní kapitál 1 500 000,00 1. Samost. mov. věci 1. Krát. bank. úvěr 500 000,00 1. Materiál 1. odavatelé 330 000,00 1. Odběratelé 1. Běžný účet Pasiva celkem 2 330 000,00 Aktiva celkem 2 000 000,00 210 000,00 20 000,00 100 000,00 2 330 000,00 M Samost. mov. věci M Základní kapitál 1. PÚR 2 000 000,00 1. PÚR 1 500 000,00 Obrat M 0,00 Obrat 0,00 Obrat M 0,00 Obrat 0,00 KS 2 000 000,00 7. KÚR 2 000 000,00 7. KÚR 1 500 000,00 KS 1 500 000,00 M Materiál M Krát. bank. úvěr 1. PÚR 210 000,00 4. 19 000,00 1. PÚR 500 000,00 Obrat M 0,00 Obrat 19 000,00 Obrat M 0,00 Obrat 0,00 KS 191 000,00 7. KÚR 191 000,00 7. KÚR 500 000,00 KS 500 000,00 M Odběratelé M odavatelé 1. PÚR 20 000,00 1. PÚR 330 000,00 2. 30 000,00 3. 8 000,00 Obrat M 30 000,00 Obrat 0,00 Obrat M 0,00 Obrat 8 000,00 KS 50 000,00 7. KÚR 50 000,00 7. KÚR 338 000,00 KS 338 000,00 M Běžný účet M Zaměstnanci 1. PÚR 100 000,00 6. 21 000,00 Obrat M 0,00 Obrat 0,00 Obrat M 0,00 Obrat 0,00 KS 100 000,00 7. KÚR 100 000,00 7. KÚR 21 000,00 KS 21 000,00 M Pokladna 5. 25 000,00 Obrat M 25 000,00 Obrat 0,00 KS 25 000,00 7. KÚR 25 000,00 8
M N-Spotřeba energie M V-Tržby za služby 3. 8 000,00 2. 30 000,00 5. 25 000,00 Obrat M 8 000,00 Obrat 0,00 Obrat M 0,00 Obrat 55 000,00 KS 8 000,00 8. ÚZZ 8 000,00 8. ÚZZ 55 000,00 KS 55 000,00 M N-Spotřeba materiálu 4. 19 000,00 Obrat M 19 000,00 Obrat 0,00 KS 19 000,00 8. ÚZZ 19 000,00 M N-Mzdové náklady 6. 21 000,00 Obrat M 21 000,00 Obrat 0,00 KS 21 000,00 8. ÚZZ 21 000,00 M 8. Spotřeba energie 8 000,00 8. Tržby za služby 55 000,00 8. Spotřeba materiálu 8. Mzdové náklady 9. KÚR (zisk) 19 000,00 21 000,00 7 000,00 Celkem 55 000,00 Celkem 55 000,00 M Účet zisků a ztrát Konečný účet rozvažný 7. Samos. mov. věci 2 000 000,00 7. Základní kapitál 1 500 000,00 7. Materiál 191 000,00 7. Krát. bank. úvěr 500 000,00 7. Odběratelé 50 000,00 7. odavatelé 338 000,00 7. BÚ 100 000,00 7. Zaměstnanci 21 000,00 7. Pokladna 25 000,00 9. ÚZZ (zisk) 7 000,00 Celkem 2 366 000,00 Celkem 2 366 000,00 9
ÚLOHA K 1. 1. 2011 vykázal podnik REPOS, s. r. o., tyto stavy jednotlivých složek majetku a zdrojů jeho krytí: Samostatné movité věci 2 251 000,-- Krátkodobý bank. úvěr 543 450,-- Materiál na skladě 24 450,-- Pokladna 15 000,-- Bankovní účty 398 150,-- odavatelé 145 150,-- Základní kapitál? Zaúčtujte na účty následující účetní případy roku 2011: 1. Zápis počátečních stavů 2. Výdejky materiálu do spotřeby 15 680,-- 3. odavatelská faktura za strojní zařízení, které bylo převzato 52 100,-- 4. Z bankovního úvěru zaplaceno nájemné 33 300,-- 5. Výpis z běžného účtu: a. zaplacena faktura za strojní zařízení. b. zaplaceny úroky za úvěr 12 100,-- c. přijaty úroky za běžný účet 3 000,-- 6. Tržby za služby přijaté v hotovosti 41 120,-- 7. Výdajový pokladní doklad převod hotovosti na BÚ 50 000,-- 8. Nárok zaměstnanců na mzdy, které budou vyplaceny v příštím období 99 000,-- 9. Tržby za služby podle vydaných faktur 162 160,-- 10. Úhrada dodavatelských faktur 120 000,-- 11. Splátka úvěru 100 000,-- Uzávěrka účtů: 12. Uzavření rozvahových účtů 13. Uzavření výsledkových účtů 14. Výsledek hospodaření 10