Evidence zásob 2. koncentrický okruh
Obsah učiva účtování materiálu rozšíření znalostí: Způsob A: Vnitropodnikové přepravné Materiál vlastní výroby Pořízení materiálu ze zemí EU, dovoz materiálu Reklamace při dodávkách materiálu Prodej materiálu Inventarizační rozdíly materiálu Účtování koncem roku materiál na cestě, nevyfakturované dodávky materiálu Způsob B
Vnitropodnikové přepravné Různé účty 5.. - Náklady náklady vynaložené na přepravu 622 - Aktivace vnitropodnikových služeb 111 - Pořízení materiálu vnitropod. faktura na přepravné
Vnitropodnikové přepravné - příklad 1. Dodavatelská faktura za materiál (od neplátce DPH - 200 kg po 100 Kč) 20 000 Kč 2. V hotovosti zaplaceno cestovné zaměstnanci, který zajistil přepravu materiálu 1 000 Kč 3. Vnitropodniková faktura na přepravu materiálu 1 000 Kč 4. Převzetí materiálu na sklad (příjemka). pořiz. cena 1 kg =. 5. Výdej 100 kg do spotřeby.
Vnitropodnikové přepravné řešení příkladu 1. část 321 - Dodavatelé 111 - Pořízení materiálu 211 - Pokladna 512 - Cestovné 1. 20 000 1. 20 000 dod. fa za materiál 2. 1 000 2. 1 000 náklady vynaložené na přepravu 622 - Aktivace vnitropodnikových služeb 3. 1 000 3. 1 000 vnitropod. faktura na přepravné
Vnitropodnikové přepravné řešení příkladu 2. část 111 - Pořízení materiálu 112 - Materiál na skladě 501- Spotřeba materiálu 1. 20 000 1. 20 000 dod. fa za materiál 4. 21 000 příjemka 4. 21 000 5. 10 500 výdejka 5. 10 500 3. 1 000 3. 1 000 vnitropod. faktura na přepravné
Materiál vlastní výroby Různé účty 5.. - Náklady náklady vynaložené na výrobu materiálu 621 - Aktivace materiálu a zboží 112-Materiál na skladě převodka na vyrobený materiál ve VN
Materiál vlastní výroby - příklad 1. Spotřeba dřeva při výrobě beden (=obalů na výrobky) 3 000 Kč 2. Mzdy dělníků za výrobu beden 1 000 Kč 3. Převodka - hotové bedny převzaty na sklad..
Materiál vlastní výroby řešení příkladu 501-Spotřeba materiálu 1. 3 000 331-Zaměstnanci 521-Mzdové náklady 2. 1 000 2. 1 000 621 - Aktivace materiálu a zboží PS 112-Materiál na skladě XXXX 4. 4 000 4. 4 000 1. 3 000
Pořízení materiálu ze zemí EU 321 - Dodavatelé 111 - Pořízení materiálu FAP za materiál z EU 343 - DPH 349 - Zúčtování DPH samovyměření DPH nárok na odpočet DPH
Pořízení materiálu ze zemí EU - příklad 1. Dodavatelská faktura za materiál z Německa - 1 000 EUR, kurs 25 Kč/EUR 25 000 Kč (dodavatel je plátcem DPH zaslal DIČ) Samovyměření DPH (21 %) Nárok na odpočet DPH
Pořízení materiálu ze zemí EU 321 - Dodavatelé 111 - Pořízení materiálu 1a 25 000 1a 25 000 343 - DPH 349 - Zúčtování DPH 1b 5 250 1b 5 250 1c 5 250 1b 5 250
Dovoz materiálu 321 - Dodavatelé 111 - Pořízení materiálu FAP za materiál 379 - Jiné závazky Clo podle JSD 343 - DPH 349 - Zúčtování DPH Daňová povinnost Nárok na odpočet DPH
Dovoz materiálu - příklad 1. Faktura švýcarského dodavatele za materiál 1000 CHF, kurs 20 Kč/CHF 2. Jednotný správní doklad: Clo 3 % Samovyměření DPH 21 % Nárok na odpočet DPH
Dovoz materiálu řešení příkladu 321 - Dodavatelé 111 - Pořízení materiálu 1a 20 000 1a 20 000 379 - Jiné závazky 1b 600 1b 600 343 - DPH 349 - Zúčtování DPH 1c 4326 1c 4326 1d 4326 1d 4326
Reklamace při dodávkách materiálu zaúčtování reklamačního nároku (neplátce DPH) ukázka řešeného příkladu 321 - Dodavatelé 111 - Pořízení materiálu 112- Materiál na skladě 1. 100 000 1. 100 000 2. 90 000 2. 90 000 FAP za materiál Příjemka (nekompletní dodávka) 315 - Ostatní pohledávky 3. 10 000 3. 10 000 Reklamační nárok
Reklamace při dodávkách materiálu vypořádání reklamačního nároku (neplátce DPH) 315 - Ostatní pohledávky 112- Materiál na skladě PS 10 000 4. 5 000 PS 4. 5 000 Náhradní dodávka - příjemka 321 - Dodavatelé 5. 3 000 5. 3 000 Opravný doklad (dobropis) PS 549 - Manka a škody 6. 2 000 5. 2 000 Neuznaný reklamační nárok
DPH při reklamacích Pouze v případě, že dodavatel zašle opravný daňový doklad Zaúčtujeme snížení nároku na odpočet DPH
Zaúčtování reklamačního nároku (plátce DPH) ukázka řešeného příkladu Zadání příkladu: 1. Dod. fa za materiál částka bez DPH 10 000 DPH 21 % 2 100 celkem 12 100 2. Příjemka 7 000 3. Reklamační nárok 3 000 4. Opravný daňový doklad částka bez DPH 3 000 DPH 21 % 630 celkem 3 630
Zaúčtování reklamačního nároku (plátce DPH) ukázka řešeného příkladu 321 - Dodavatelé 111 - Pořízení materiálu 112- Materiál na skladě 1. 12 100 1. 10 000 2. 7 000 2. 7 000 4. - 3 630 1. 2 100 4. - 630 343 - DPH 3. 3 000 3. 3 000 315 - Ostatní pohledávky 4. -3 000
Prodej materiálu 1. Tržby z prodeje materiálu 642 - Tržby z prodeje materiálu 343 - DPH bez DPH celková částka FAV za prodaný materiál (PPD - tržba za prod. mat.) DPH 311 - Odběratelé 335 - Pohledávky za zaměstnanci (211 - Pokladna) PRODEJNÍ CENA 1. Úbytek prodaného materiálu 542 - Prodaný materiál 112 - Materiál na skladě Výdejka prod. materiálu POŘIZOVACÍ CENA
Srovnání prodej zboží 1. Tržby z prodeje zboží 604 - Tržby z prodeje zboží 343 - DPH bez DPH celková částka PPD - tržba za prod. zboží FAV za prodaný zboží PRODEJNÍ CENA DPH 211 - Pokladna 311 - Odběratelé 2. Úbytek prodaného zboží 504 - Prodané zboží 132 - Zboží na skladě a v prodejnách Výdejka prod. zboží POŘIZOVACÍ CENA
Inventarizační rozdíly materiálu 648 - Ostatní provozní výnosy 112 - Materiál na skladě 501 - Spotřeba materiálu přebytek přirozený úbytek v rámci norem manko nad normu 549 - Manka a škody
Srovnání - inventarizační rozdíly zboží 648 - Ostatní provozní výnosy 132 - Zboží na skladě 504 - Prodané zboží přebytek přirozený úbytek v rámci norem manko nad normu 549 - Manka a škody
Účtování materiálu koncem roku 1. Materiál na cestě 321 - Dodavatelé 111 - Pořízení materiálu 119 - Materiál na cestě FAP za materiál 343 - DPH VÚD - dodávka do konce roku nepřevzata DPH 2. Nevyfakturované dodávky materiálu 389 - Dohadné účty pasivní 111 - Pořízení materiálu 112 - Materiál na skladě 2 VÚD - nevyfakturovaná dodávka 1 Příjemka materiálu
Počátek následujícího roku 1. Materiál na cestě 119 - Materiál na cestě 112 - Materiál na skladě PS Příjemka materiálu vyfakturovaného loni 2. Nevyfakturované dodávky materiálu 321 - Dodavatelé 389 - Dohadné účty pasivní PS FAP za materiál převzatý loni
Způsob B účtování materiálu Zadání příkladu: PS Materiál na skladě 10 000 Dod. faktury za materiál (neplátce DPH)100 000 Příjemky 100 000 Výdejky (spotřeba) 90 000 KS Materiál na skladě 20 000
Účetní případy ve způsobu B PS Materiál na skladě 10 000 1. Dod. faktury za materiál (neplátce DPH) 100 000 2. Konec roku: převod PS do spotřeby 10 000 3. Konec roku: převod KS na sklad (snížení spotřeby) 20 000
Způsob B účtování materiálu schéma (řešený příklad) 112 - Materiál na skladě 501 - Spotřeba materiálu PS 10 000 2. 10 000 2. 10 000 Převod PS do spotřeby 3. 20 000 3. 20 000 321 - Dodavatelé Převod KS na sklad (snížení spotřeby) 1. 100 000 1. 100 000 Dod. faktury za materiál
Zásoby vlastní výroby způsob B 12 - Zásoby vlastní výroby 61 - Změna stavu zásob vlastní výroby PS Převod PS (úbytek) Převod KS na sklad (přírůstek)