ROZPOČTOVÝ VÝHLED OBCE VELKÝ TÝNEC 215 219 A2-/AQE Dobrý subjekt, s velmi dobrou schopností splácet své závazky, doporučeno sledovat budoucí riziko v delším časovém horizontu. STR 2 Krátkodobě kvalitní subjekt s dobrou schopností splácet své aktuální závazky.
Obsah Úvod... 3 1 Analýza hospodaření uplynulého období... 5 1.1 Úvod do rozpočtovéhoo hospodaření... 5 1.2 Analýza hospodaření... 6 1.3 Analýza rozpočtu... 12 1.4 Závěry analýzy rozpočtu...... 14 2 Rozpočtový výhled obce... 15 2.1 Zdroje rozpočtového výhledu... 15 2.2 Sestavený rozpočtový výhled... 15 3 Ekonomické hodnocení obce... 21 Závěr... 22 Seznam tabulek a grafů... 24 Stupnice ekonomického hodnocení AQE advisors, a.s.... 25 2
Úvod Rozpočtový výhled je nástrojem střednědobého plánování a je přínosem i pro ty nejmenší obce. Umožňuje obcím nastavit dlouhodobou udržitelnost financí, vymezit finanční možnosti municipality, zajistit zdravý vývoj financí a schopnost územního samosprávného celku dostát svým závazkům. Vytvořením tohoto dokumentu je naplněno povinné ustanovení zákona č. 25/2 Sb., o rozpočto- náležitostí vých pravidlech územních rozpočtů. Obsah dokumentu přesahuje rámec zákonných uvedených v 3 zmíněného zákona. Nejen že analyzuje hospodaření v minulosti, ale je sestaven v daleko větší podrobnosti, než stanovuje zákon. I proto usnadňuje takto vytvořený rozpočtový výhled rychlejší sestavení rozpočtu, koncepční a plánovité financování potřeb, přehled o možnostech hospo- komplexní daření obce v budoucím období, o využití návratného způsobu financování a dlouhodobý pohled na výsledek hospodaření a finanční situaci územního celku. Při čerpání finančních prostředků z EU je přínos rozpočtového výhledu ještě markantnější. Podkladem pro tvorbu rozpočtového výhledu se staly následující zdroje: Pro správnou funkci výhledu je třeba, aby jej samospráva plnila a ročně aktualizovala. Je nutné pruž- samosprávy. ně reagovat na aktuální ekonomickou situaci a pravidelně rekapitulovat hospodaření Výhodou rozpočtového výhledu je velká možnost manévrování do střednědobé budoucnosti a při- pravit včas strategii hospodaření a financí. Účetnictví let 29-213 Rozpočty let 29-213 Splátkové kalendáře závazků obce Predikce sdílených daní na roky 215-217 ze státního rozpočtu (resp. střednědobého výhledu státu) Platný rozpočet obce na rok 214 Koeficienty odpovídající potřebám, povinnostem a ekonomickému hospodaření obce dle před- pokládaného vývoje ekonomiky státu Předpokládané nahodilé příjmy a výdaje Aby byla zachována efektivnostt rozpočtového výhledu, měl by být každoročně aktualizován a jeho platnost prodloužena o další jeden rok, aby byl znám aktuální stav a vývoj hospodaření. Za těchto předpokladů má samospráva možnost operativně reagovat a svými rozhodnutími korigovat hospo- daření územního samosprávnéhoo celku. 3
Definice základních pojmů Běžné příjmy daňové příjmy, nedaňové příjmy a provozní dotace (transfery) Kapitálové příjmy prodej pozemků, ostatních nemovitostí, akcií a majetkových práv Kapitálové příjmy celkem obsahují kapitálové příjmy a investiční dotace (transfery) Provozní přebytek (saldo provozního rozpočtu) rozdíl běžných příjmů a běžných výdajů. Výše provozního přebytku by měla vždy nabývat kladných hodnot a neměla by v čase klesat. Rozdíl provozního přebytku a splátek jistin rozdíl provozního saldaa a splátek krátkodokladná bých i dlouhodobých úvěrů. Také výše tohoto ukazatele by měla být vždy Saldo bez financování rozdíl celkových příjmů a výdajů Saldo úplné (saldo rozpočtu) celkové příjmy a přijaté úvěry minus celkové výdaje a uhrazené splátky úvěrů Dluhová základna celkové příjmy po konsolidaci Dluhová služba součet splátek úroků a splátek jistin Ukazatel dluhové služby podíl dluhové služby a dluhové základny. Jeho hodnota by neměla přesáhnout 25 % Index provozních úspor podíl provozního přebytku a běžných příjmů. Výše tohoto ukazatele by neměla klesnout pod 1 %. Ideální hodnota se nachází v intervalu 2 25 %. Použité zkratky UC účetní skutečnost RS schválený rozpočet RU upravený rozpočet RV rozpočtový výhled PP provozní přebytek HČ hospodářská (podnikatelská) činnost PO příspěvková organizace DPFO daň z příjmů fyzických osob ZČ závislá činnost OSVČ (SČ) osoby samostatně výdělečně činné KV kapitálové výnosy DPPO daň z příjmů právnických osob DPH daň z přidané hodnoty MF ministerstvo financí 4
1 Analýza hospodaření uplynulého období Analýza hospodaření dává ucelený přehled o hospodaření předcházejících období a zároveň slouží jako důležitý podklad při modelování a tvorbě rozpočtového výhledu. 1.1 ÚVOD DO ROZPOČTOVÉHO HOSPODAŘENÍ Při vyhodnocování finančního hospodaření municipality si je třeba uvědomit, že rozpočet i rozpočto- vý výhled se skládá z příjmů a výdajů. Příjmy územně samosprávnéhoo celku jsou veškeré nenávratně inkasované prostředky, opětované i neopětované, včetně přijatých darů a dotací, a přijaté splátky půjček v rámci rozpočtové politiky. Příjmy jsou členěny na běžné a kapitálové. Běžné příjmy jsou tvořeny příjmy daňovými, nedaňovými a provozními dotacemi. Jedná se tedy o každoročně se opakující příjmy, které slouží k pokrytí běžmajetku a investiční ných výdajů. Kapitálové příjmy, tj. příjmy z prodeje dlouhodobého a finančního dotace, mají charakter nahodilých příjmů a jsou určeny především k pokrytí investičních záměrů územního samosprávného celku. Výdaje jsou veškeré nenávratné platby na běžné (neinvestiční) i kapitálové (investiční) účely, opěto- politiky. Běžné vané i neopětované, a poskytované návratné platby (půjčky) v rámci rozpočtové (nebo také provozní) výdaje musí obec/město vynaložit ze zákona nebo těmito výdaji financovat provozní aktivity. Realizace záměrů a potřeb obce včetně naplňování volebníhoo programu se usku- proto musí tečňuje prostřednictvím výdajů. Obec k těmto cílům používá veřejné prostředky, důkladně analyzovat vynaložené finanční prostředky. Rozdíl mezi běžnými příjmy a běžnými výdaji se nazývá provozní přebytek.. Jsou to prostředky, které zůstávají obci zpravidla na financování investičních záměrů obce. Rozdíl mezi veškerými příjmy a všemi výdaji během rozpočtového roku (od 1. ledna do 31. prosince daného roku) se nazývá saldo rozpočtu (celkové saldo rozpočtu). Z těchto dvou indikátorů je mnohem důležitější provozní přeby- pokud indikátory tek než saldo rozpočtu. Důležitost monitorování tohoto indikátoru se zvyšuje, nabývají záporných hodnot. Jestliže je schválen deficitní rozpočet (je realizováno více výdajů než příjmů), může být tento deficit pokryt z úspor hospodaření z minulých let. Záporný provozní přebysvém důsledku tato tek (provozní saldo) indikuje možné ohrožení hospodaření municipality. Ve skutečnost značí, že obec/městoo nemá dostatek provozních příjmů na úhradu svých běžných (pro- nebo vozních) výdajů. Tento provozní schodek musí pak pokrýt buď prodejem majetku, úvěrem. Index provozních úspor vyjadřuje využitelnost provozních prostředků, tj. jaká část provozních pro- ukazatele se středků může být využita na krytí investičních záměrů obce. Optimální hodnota pohybuje okolo 2 % a neměla by klesnout pod 1 %, která je považována za minimální hodnotu tohoto ukazatele. Ukazatel dluhové služby vyjadřuje procentuální poměr dluhové služby a dluhové základny. Ne- splátek jistin a měl by přesáhnout hodnotu 25 %. Dluhová služba je definována jako součet finančních prostředků použitých na úhradu úroků z přijatých úvěrů. Dluhová základna je hodnota celkových příjmů po konsolidaci. 5
1.2 ANALÝZA HOSPODAŘENÍ Analýza hospodaření obce je základním krokem pro sestavení rozpočtového výhledu. Celková bilance ukazuje, že obec hospodařila v jednotlivých letech s příjmy v celkových objemech od 37,6 mil. Kč (211) až do 77,6 mil. Kč (21). Celkový objem výdajů se pohyboval od 34,8 mil. Kč (211) do 88,6 mil. Kč (21). V letech 29 a 21 hospodařila obec s deficitem (8,1, resp. 11, mil. Kč), v ostatních analyzovaných letech vykazovala přebytek hospodaření. Nejvyššího přebytku obec dosáhla v roce 211, a to 5,2 mil. Kč. Vývoj hospodaření zobrazuje následující tabulka. Tabulka č. 1: Vývoj hospodaření obce ř. Údaje () 29 21 211 212 213 RU 214 *1 DAŇOVÉ PŘÍJMY CELKEM 2 DPFO ze závislé činnosti 3 DPFO OSVČ 4 DPFO vybíraná srážkou 5 DP právnických osob 6 DP právnických osob za obce 7 Daň z přidané hodnoty 8 Místní poplatky 9 Správní poplatky 1 Daň z nemovitostí a z majetku 11 Ostatní daňové příjmy *12 NEDAŇOVÉ PŘÍJMY CELKEM 13 Příjmy z poskyt.služeb a výrobků, zboží 14 Příjmy z pronájmu 15 Výnosy z finančního majetku 16 Přijaté sankční platby 17 Příjmy z prodeje nekapitál.maj. a ost.ned.př. 18 Přijaté splátky půjček *19 DAŇOVÉ A NEDAŇOVÉ PŘÍJMY 2 Neinvestiční dotace (transfery) 21 Převody z vlastních fondů (HČ) *22 BĚŽNÉ PŘÍJMY 23 Prodej inv.majetku, akcií a majetkových práv 24 Investiční dotace (transfery) *25 PŘÍJMY CELKEM 26 Platy zaměstnanců vč.odvodů 27 Nákupy DHM, materiálu, ostatní 28 Úroky, lesing a ostatní finanční výdaje 29 Nákup energií 3 Nákup služeb 31 Opravy a udržování 32 Ostatní nákupy, příspěvky, náhrady a věcné dary 33 Neinv.transfery podnikatel.sub. a nezisk.org. 34 Neinvestiční příspěvky PO 35 Neinvestiční příspěvky ostatním rozpočtům 36 Neinv.transfery obyvatelstvu 37 Ostatní neinvestiční výdaje a transfery *38 BĚŽNÉ VÝDAJE 39 Kapitálové výdaje *4 VÝDAJE CELKEM *41 SALDO v rozpočtové skladbě (bez financování) 42 Uhrazené splátky jistin a dluhopisů 43 Přijaté půjčky 44 Změna stavu na bankovních účtech 45 Řízení likvidity *46 FINANCOVÁNÍ *47 PŘÍJMY všechny *48 VÝDAJE všechny *49 SALDO úplné *5 Provozní přebytek *51 Rozdíl provozního přebytku a spl. jistiny *52 Index provozních úspor *53 Dluhová základna *54 Dluhová služba 55 Dluhová služba / dluhová základna (v %) 56 Zůstatky na účtech 57 Pohledávky 58 Závazky 59 Stav úvěrů 2 488 3 485 78 296 3 678 779 7 423 1 164 216 2 537 23 7 26 4 42 1 322 91 364 615 214 27 514 2 24 51 29 85 628 13 22 43 455 7 916 1 43 227 3 275 5 672 1 47 22 383 3 32 1 213 48 325 25 183 26 41 51 594-8 138 2 978 5 494 2 516 48 95 54 571-5 622 4 622 1 644 15,51 43 455 3 24 7,37 3 989 793 6 921 21 486 3 652 1 117 37 3 734 8 71 943 219 3 241 21 7 151 5 241 1 327 12 53 41 28 637 3 453 51 32 142 2 47 43 51 77 6 8 229 2 1 511 2 887 5 716 1 852 226 43 3 43-9 847 37 5 15 72 73 485 88 557-1 957 6 16-6 16 77 6 94 663-17 63 17 7 1 964 53,11 77 6 6 617 8,53 2 787 755 2 794 22 583 3 98 1 16 346 3 67 8 56 1 21 222 3 597 143 7 923 5 34 1 187 17 1 191 468 26 3 56 4 396 51 34 953 271 2 369 37 593 8 163 1 786 84 3 516 5 511 1 639 352 54 4 25 695 52 4 27 349 7 433 34 782 2 811 4 559 1 8-2 759 39 393 39 341 51 7 64 3 45 21,75 37 593 5 399 14,36 2 779 2 495 16 235 23 989 4 23 969 418 4 192 1 27 8 491 1 86 64 3 526 193 7 46 5 516 1 226 22 5 622 15 31 395 4 754 51 36 2 3 912 6 4 712 8 123 1 257 677 3 5 5 892 2 261 239 767 4 11 1 751 61 3 28 666 6 894 35 56 5 152 3 625-3 625 4 712 39 184 1 527 7 534 3 91 2,81 4 712 4 31 1,57 4 255 69 1 544 13 51 31 448 5 865 685 6 5 656 1 21 12 32 1 267 14 3 458 265 7 921 6 214 1 191 15 2 475 24 39 369 2 752 51 42 173 5 1 264 43 487 8 266 1 835 556 3 247 6 648 6 77 522 79 3 285 1 945 74 162 33 326 6 633 39 959 3 528 3 111-3 111 43 487 43 7 417 8 847 5 736 2,98 43 487 3 667 8,43 4 62 179 593 11 299 31 424 5 8 68 6 5 6 1 332 12 3 1 272 13 3 45 26 7 669 6 15 1 167 2 5 384 34 39 93 2 562 51 41 76 4 5 266 47 372 8 968 1 67 458 3 49 6 554 4 569 379 877 3 68 2 15 85 1 559 34 223 14 864 49 87-1 715 2 24 3 955 1 715 51 327 51 327 7 484 5 244 17,94 47 372 2 698 5,7 6
Graf č. 1: Vývoj příjmů, výdajů a salda hospodaření 1 9 8 7 6 5 4 3 2 1 29 21 211 212 213 RU 214 Saldo bez financování Příjmy celkem Výdaje celkem 8 6 4 2-2 -4-6 -8-1 -12 Obec měla po celé sledované období podobnou skladbu příjmů. Co do objemu nejvýznamnější roli v hospodaření obce hrály příjmy daňové. Podíl daňových příjmů na běžných příjmech se v rámci slerelativním vyjádření. dovaného období vyznačuje obdobným směrem vývoje jak v absolutním, tak v Podíl daňových příjmů se pohyboval v rozmezí od 64,6 % (211) do 74,6 % (213). V průměru za celé sledované období dosahuje podíl daňových příjmů 68,5 % příjmů běžných. Změna podílu v jed- Podíl daňových příjmů na celkových příjmech je v jednotlivých letech, kromě výše zmíněného, ovliv- notlivých letech je spojená zejména se změnami ve výši výnosů ze sdílených daní. něn zejména investiční aktivitou obce a s tím souvisejícím objemem obdržených investičních transferů a prodeje majetku. Podíl daňových příjmů na celkových příjmech se pohyboval v rozmezí od 27,7 % (21) do 72,3 % (213). V průměru za celé sledované období dosahuje podíl daňových příjmů 49,4 % příjmů celkových. Graf č. 2: Vývoj sdílených daní 3 25 2 15 1 5 29 21 211 212 213 DPFOzč DPFOosvč DPFOkv DPPO DPH 214 Na výši daňových příjmů se podepsal zejména rok 213, kdy se projevila účinnost novelizace zákona č. 243/2 Sb., o rozpočtovém určení daní, která posílila příjmy obcí ze sdílených daní. V tomto roce došlo k meziročnímu nárůstu sdílených daní o 7, mil. Kč, tj. 38,8 %. Kromě primární skupiny sdíle- 7
ných daní má na podíl daňových příjmů významnější vliv výše daně z nemovitostí a majetku, která se od roku 21 pohybuje ve výši cca 3,5 mil. Kč. Na objemu běžných, resp. celkových příjmů se dále podílejí příjmy nedaňové (v průměru za sledova- včetně převodů né období 21,4 % běžných příjmů a 15,4 % celkových příjmů) a neinvestiční dotace z vlastních fondů hospodářské činnosti (v průměru 1,2 % běžných příjmů a 7,4 % celkových pří- období 24,8 jmů). V kapitálové části rozpočtu jsou to pak investiční dotace (v průměru za sledované % celkových příjmů) a prodej majetku (v průměru 3, % celkových příjmů). Pro rozvoj obce jsou velmi důležité dotace investiční, jejichž maxima dosáhla obec v roce 29 (13. mil. Kč). Investiční aktivita obce v letech 29-213 je vyjádřena částkou 12,9 mil. Kč, z toho 6,3 mil. Kč bylo hrazeno z dotací (tj. 49,9 %). Výše investičních výdajů kulminovala v roce 21, kdy obec proinvestovala téměř 73,5 mil. Kč (58,6% nákladů pokryly investiční dotace). Graf č. 3: Vývoj příjmů Struktura příjmů (v %) 1% 8% 6% 4% 2% % 29 21 211 212 213 RU 214 Daňové příjmy Nedaňové příjmy Provozní dotace Kapitálové příjmy Investiční dotace Struktura příjmů (v absolutních hodnotách) 9 8 7 6 5 4 3 2 1 29 21 211 212 213 RU 214 Daňové příjmy Nedaňové příjmy Provozní dotace Kapitálové příjmy Investiční dotace Vývoj celkových výdajů zobrazuje grafu č. 4. V něm je patrný zvýšený objem kapitálových výdajů v roce 29 a zejména pak v roce 21. Objem investičních výdajů je ovlivněn zejména realizaci budov, hal a staveb (položka 6121) ). Provozní část výdajů meziročně roste od roku 21. Graf č. 4: Vývoj výdajů Struktura výdajů (v %) 1% 9% 8% 7% 6% 5% 4% 3% 2% 1% % 29 21 211 212 213 RU 214 Běžné výdaje Kapitálové výdaje Struktura výdajů (v absolutních hodnotách) 1 9 8 7 6 5 4 3 2 1 29 21 211 212 213 RU 214 Běžné výdaje Kapitálové výdaje 8
Výdajovou část provozního rozpočtu nejvíce zatěžovaly výdaje spojené s neinvestičními nákupy slu- s udržováním a žeb, dále pak platy včetně pojistného, neinvestičními transfery PO a náklady spojené opravami majetku ve vlastnictví obce. V průběhu analyzovaného období obec usiluje o úspory na provozních výdajích, jež má možnost jakýmkoliv způsobem ovlivňovat, racionalizací a optimalizací jejich skladby. Vývoj vybraných výdajových skupin provozního rozpočtu mezi roky 29 214 zná- neboť se jedná o zorňuje vícečetný graf č. 5. Vývoj ukazatelů v roce 214 je třeba brát s rezervou, upravený rozpočet v sedmém měsíci aktuálního rozpočtového období. Graf č. 5: Vývoj vybraných výdajových skupin 13 125 12 115 11 15 1 95 29 21 211 212 Neinvestiční nákupy 213 RU 214 95 9 85 8 75 7 29 21 211 212 213 Platy, platby za práci, RU 214 5 4 3 2 1 29 21 211 212 213 Neinvestiční příspěvky RU 214 7 6 5 4 3 2 1 29 21 211 212 Opravy a udržování 213 RU 214 V rámci posouzení hospodaření v minulosti je důležité zaměřit se na plnění a vývoj běžných (provoz- platí, že nárůst ních) příjmů a výdajů. Pro obecné posouzení dlouhodobé udržitelnosti hospodaření běžných příjmů by měl být vyšší než nárůst běžných výdajů. V období let 29 213 byl součet provozních příjmů 175,3 mil. Kč, zatímco ve stejném období obec utratila na provozních výdajích 129,6 mil. Kč. Jedna z podmínek udržitelného hospodaření byla splněna. Růst objemu provozních příjmů od roku 29 do roku 213 byl 12,4 mil. Kč, zatímco provozní výdaje ve stejném období vzrostly o 8,2 mil. Kč. Je zřejmé, že objem prostředků v absolutním vyjádření ve sledovaném období roste, přičemž provozní příjmy rostly rychleji než provozní výdaje. To znamená, že z tohoto pohledu se hospodaření obce vyvíjí pozitivně. Pokud zahrneme také rok 214, meziroční růst běžných příjmů upraveného rozpočtu je 11,9 mil. Kč, růst běžných výdajů je pak 9, mil. Kč. Tato meziroční změna provozního rozpočtu také ukazuje na pozitivní vývoj, ovšem s mírně zhoršenými výsledky. 9
Protože se ale v roce 214 jedná o finanční plán v sedmém měsíci rozpočtového roku, hodnoty nejsou konečné. Porovnání upraveného rozpočtu za stejné období s účetními výsledky v rámci minulých let pak poukazuje na skutečnost, že upravený rozpočet odráží určitou míru opatrnosti a tudíž plánované běžné příjmy by měly být mírně podhodnocené (zejména výše výnosů ze sdílených daní) a výdaje naopak nadhodnocené. Je však zapotřebí sledovat, jak se bude provozní část rozpočtu vyvíjet, neboť trend, kdy běžné výdaje rostou rychleji než běžné příjmy, by byl dlouhodobě neudržitelný. Graf č. 6: Meziroční změny běžných příjmů a výdajů Běžné příjmy a výdaje v % Běžné příjmy a výdaje (v absolutních hodnotách) 1,% 15 8,% 6,% 4,% 1 5 2,%,% -2,% -4,% 21/29 211/21 212/211 213/212 214/213-5 -1 21/29 211/21 212/211 213/212 214/213-6,% -15 Běžné příjmy Běžné výdaje Běžné příjmy Běžné výdaje 45 4 35 3 25 2 15 1 5 29 21 211 212 213 RU 214 Běžné příjmy Běžné výdaje Provozní přebytek (PP) O vztahu mezi provozními příjmy a výdaji nejlépe vypovídá provozní přebytek. V každém analyzova- základní ukazatel ném roce nabýval provozní přebytek kladných hodnot. Nejvyšší hodnoty tento dosáhl v roce 21 (17,1 mil. Kč), nejnižší pak v roce 29 (4,6 mil. Kč). Průměrná hodnota provoz- ního přebytku ve sledovaném období byla 9,1 mil. Kč. Graf č. 7: Vývoj běžných příjmů, výdajů a provozního přebytku Další možností, jak zhodnotit hospodaření obce, jsou hodnoty indexu provozních úspor. Index vyja- příjmů po dřuje procentuální hodnotu finančních prostředků, které obci zůstávají z provozních 1
úhradě provozních výdajů. Minimální hodnota ukazatele je 1 %, v ideálním případě se procentuální výše ukazatele má pohybovat v rozmezí 2 25 %. Graf č. 8: Vývoj indexu provozních úspor 18 16 14 12 1 8 6 4 2 29 21 211 212 213 RU 214 Provozní přebytek (PP) Index provozních úspor (%) Min. index provoz. úspor 6 5 4 3 2 1 % Předcházející graf ukazuje relativně dobré hodnoty indexu provozních úspor. Pozornost upoutá pře- přebytku pro účely devším hodnota ukazatele v roce 21, což je důsledek zvýšeného provozníhoo financování investičních aktivit. Hodnota ukazatele v roce 214 je snížená v důsledku zmíněného principu opatrnosti při sestavování plánu rozpočtu. Pro obce s dluhovou službou je důležitým ukazatelem hospodaření rozdíl provozního přebytku a splátek jistin. Pro tento ukazatel platí stejné závěry jako pro provozní přebytek jeho hodnoty by měly být vždy kladné, protože až po uhrazení splátek jistin v daném roce hodnota ukazatele vyjadřuinvestičních výdajů. je částku z provozního rozpočtu použitelnou na rozvoj obce formou V analyzovaném období ukazatel tento předpoklad splňuje ve všech letech. Graf č. 9: Vývoj rozdílu provozního přebytku a splátek jistin 18 16 14 12 1 8 6 4 2 29 21 211 212 213 RU 214 Provozní přebytek (PP) Rozdíl PP a splátky jistiny 11
1.3 ANALÝZA ROZPOČTU V kontextu rozboru hospodaření uplynulého období (29 213) včetně upraveného rozpočtu na rok 214 vyplývá z porovnání roku 213 (účetní skutečnost) s hodnotami roku 214 (plán hospoda- ření) následující závěry: a) běžné příjmy meziročně poklesnou o 467, běžné výdaje se naopak zvýší o 897 b) z tohoto důvodu provozní přebytek bude vykazovat meziroční pokles o 1,4 mil. Kč, i přesto stále nabývá kladných hodnot, a to 7,5 mil. Kč c) také index provozních úspor vykázal pokles o 3, procentního bodu na 17,9 % d) vzhledem k poklesu výše dluhové služby a růstu dluhové základny (ekvivalent celkových příjmů) index dluhové služby dosáhne zlepšení o 2,7 procentního bodu na 5,7 % Při absolutním meziročním porovnání dle tříd rozpočtové skladby dosahuje pozitivního trendu třída kapitálových a transferových příjmů. Jejich růst proporcionálně převýší pokles daňových a nedaňostraně rostou výdaje vých příjmů. Celkový růst příjmů dosahuje celkem 3,9 mil. Kč. Na výdajové v provozní a především pak v kapitálové části rozpočtu, celkový nárůst výdajů je 9,1 mil. Kč. Je třeba si ale uvědomit, že hodnocení rozpočtu v sedmém měsíci rozpočtového roku je pouze orien- důsledku mění tační. V průběhu roku dochází ke změnám rozpočtu a tato skutečnost v konečném základní ekonomické ukazatelee a tím i celkové hospodaření obce. Rozpočet je navíc sestavován s určitou mírou opatrnosti, na což bylo již upozorněno výše. Je tedy pravděpodobné, že příjmy i výda- je však nutné je dosáhnout na konci rozpočtového roku optimističtějších hodnot. Plnění rozpočtu průběžně sledovat a reagovat na případné negativní odchylky od sestaveného finančního plánu. Tabulka č. 2: Meziroční změny ukazatelů hospodaření Ukazatel 21/29 211/21 212/211 213/212 214/213 Daňové příjmy Nedaňové příjmy Kapitálové příjmy Přijaté transfery Běžné příjmy Příjmy celkem Běžné výdaje Kapitálové výdaje Výdaje celkem Provozní přebytek (PP) Rozdíl PP a splátky jistiny Index provozních úspor (%) Dluh. služba/dluh.základna (%) 997 126 1 779 31 243 2 388 34 145-1 111 47 75 36 964 12 499 9 32 37,6 1,15 1 97 772-2 136-39 74 2 811-4 8 12 277-66 52-53 775-9 466-7 919-31,35 5,84 1 46-517 3 64-1 411 1 247 3 119 1 317-539 778-7 865 -,94-3,8 7 459 516-3 861-1 338 5 973 2 775 4 66-261 4 3999 1 3133 1 826,17-2,13-24 -253 35 3 812-467 3 886 897 8 232 9 128-1 363-492 -3,3-2,74 Celkový pohled na meziroční změny provozního přebytku a provozních příjmů a výdajů s ohledem na vývoj v roce 214 zobrazuje následující graf. 12
Graf č. 1: Meziroční změny PP a provozních příjmů a výdajů 15 1 5-5 21/29 211/21 212/211 213/212 214/213-1 -15 Provozní přebytek (PP) Běžné příjmy Běžné výdaje 1.3.1 Sdílené daně Základ příjmové části rozpočtu obce tvoří sdílené daně. Plnění rozpočtovaných příjmů v této oblasti je nutné věnovat náležitou pozornost, obzvláště nyní v době pozvolna se oživující ekonomiky, která se dosud úplně nevymanila z následků ekonomické krize. Sdílené daně predikované společností AQE advisors, a.s. vycházejí z údajů platného státního rozpočtu na rok 214, zákona č. 243/2 Sb., o rozpočtovém určení daní územním samosprávným celkům a některým státním fondům a vyhlášky 186/214 Sb., o podílu jednotlivých obcí na stanovených procentních částech celostátního hrubého výnosu daně z přidané hodnoty a dani z příjmů. Hodnoty pro výpočet sdílených daní jsou určeny následovně: počet obyvatel k 1.1.213: 2 749 procentuelní podíl obce na výnosu daní:,19622 počet zaměstnanců k 1.12.212: 798 procentuelní podíl obce "motivační daň":,17219 počet dětí a žáků k 3.9.212: 391 katastrální výměra v k 1.1.213 (ha) 261,9647 Tabulka č. 3: Predikce sdílených daní na rok 214 Daňový příjem Podíl obcí (mld.) Město (tis..kč) Rozp. 214 () DPFO zč -1111 Motivační DPFOzč.(1,5%) DPFO zč -1111 vč. motiv DPFO sč - 1112-21,4% DPFO sč - 1112-3% DPFO sč - 1112 DPFO vyb. srážkou 1113 DPPO - 1121 DPH - 1211 Celkem 31,5 2,1 33,6,9 1,9 2,8 3,14 28,78 63,9 132,22 618,93 361,6 6542,53 176,6 372,82 549,42 616,13 5647,21 12538,46 25 893,75 - - 5 8, - - 68, 6, 5 6, 12 3, 24 98, 13
Druhý sloupec tabulky uvádí očekávanou skutečnost sdílených daní dle předpokládaného plnění státního rozpočtu 214. Třetí sloupec zachycuje konkrétní predikci pro obec Velký Týnec - pravdě- sloupec obsahuje podobně dosažitelný objem financí plynoucí ze sdílených daní roku 214. Čtvrtý údaje sdílených daní dle schváleného rozpočtu obce. Ze srovnání třetího a čtvrtého sloupce vidíme, že rozpočet obce má nižší hodnoty než tato výchozí predikce (o 3,7 % oproti predikci MF ČR), což lze považovat za dostatečnou rezervu pro případ nižšího plnění podle státního rozpočtu. 1.4 ZÁVĚRY ANALÝZY ROZPOČTU Správce rozpočtu zvolil k plnění příjmové strany rozpočtu opatrnostní přístup. Je třeba mít na paměhospodářské situace ti, že hodnoty roku 214 nejsou konečné, výše daňových příjmů bude odviset od státu. Vlastní investiční aktivita obce je příčinou záporného salda hospodaření (bez financování) v roce 29 a 21. Po započtení položek financování se saldo vyskytuje ve stejných letech, na což neměl vliv ani přijatý úvěr ve výši 5,5 mil. Kč v roce 29. Vzhledem k nastavené výši splátek a dalšímu přijatému úvěru v roce 211 se přebytek hospodaření podařilo v období 211 213 udržet. Vliv čerpání úvěrů se následně projevil na hodnotách indexu dluhové služby, který v období 29 213 každoročně rostl. Hodnoty indexu se pohybovaly v rozmezí od 7,37 % (29) do 14,36 % (211). V celém sledovaném období se jedná o příznivé hodnoty. Obec v období 29-213 disponovala zůstatky na účtech ve výši 2,8 mil. Kč (211) až 4,6 mil. Kč (213). V posledních třech letech sledovaného období zůstatky každoročně rostly. Úroveň dlouhodo- pouze v roce bých pohledávek byla v celém období relativně nízká, nenulových hodnot nabývala 212 (69 ) a 213 (179 ). Objem dlouhodobých závazků se pohyboval v rozmezí od 593 (213) do 2,5 mil. Kč (211). Stav nesplacených úvěrů kulminoval v roce 21 (2,8 mil. Kč) a dále se meziročně snižoval až na hodnotu 11,3 mil. Kč v roce 213. 14
2 Rozpočtový výhled obce Rozpočtový výhled je střednědobý plán, který slouží pro plánování rozvoje územních samosprávných celků. Je zpracován jako přehledný a komplexní dokument, který na základě všech dostupných in- akcí a dluhové formací zobrazuje vývoj příjmů a výdajů, včetně smluvně podložených investičních služby. Výhodou takto sestaveného rozpočtového výhledu je úspora času při sestavování rozpočtu, usnadnění tvorby podkladů pro žádost o úvěr nebo dotaci a v neposlední řadě informace o velikosti volných finančních prostředků využitelných na pokrytí investičních záměrů. Upozorňuje také na možná rizika při získávání nových úvěrů. 2.1 ZDROJE ROZPOČTOVÉHO VÝHLEDU Platný rozpočet obce základní dokument, ze kterého vychází sestavený rozpočtový výhled Provedená analýza hospodaření obce Střednědobý výhled státu zejména hodnoty sdílených daní Plán investičních akcí Dluhová služba - přehled stávajících závazků obce, případně plánované splátky jistin a úroků na pokrytí plánovaných investičních akcí Koeficienty odpovídající potřebám, povinnostem a ekonomickému hospodaření obce dle před- pokládaného vývoje ekonomiky státu Konzultace s vedením obce 2.2 SESTAVENÝ ROZPOČTOVÝ VÝHLED Rozpočtový výhled je sestaven s jistou mírou opatrnosti, tzn. s mírně nižšími očekávanými příjmy a trochu nadhodnocenými výdaji. Je ale postaven na reálných základech. Vývoj příjmové i výdajové strany schváleného rozpočtu a rozpočtového výhledu byl dále očištěn o ty částky, které souvisí s vybranými poskytnutými transfery, a to na základě účelového znaku záznamu (např.: neinvestiční přijaté transfery ze státního rozpočtu zejména na položkách 4111 a 4116, apod.). Tyto transfery netěžko odhadnutelná. mají vzhledem ke změnám jasně definovanou strukturu a tudíž je jejich výše S tím souvisí také absence té části výdajové strany rozpočtu, na které jsou tyto dotace poskytovány, tj. operace se stejnými účelovými znaky (např.: výdaje na platy zaměstnanců včetně pojistného, neinvýhledu, vyplývá, že vestiční nákupy, apod.). Z vytvořeného rozpočtového výhledu, který zobrazuje tabulka kumulovaného rozpočtový výhled je postaven na následujících faktech: Příjmy ze sdílených daní meziročně rostou, zvyšují úroveň, kterou nastavila novela zákona č. 243/2 Sb., o rozpočtovém určení daní. Výnosy ze sdílených daní jsou určeny předpoklá- výhledu daným vývojem na základě návrhu státního rozpočtu na rok 215 a střednědobého státu na roky 216 217 a následnou predikcí do roku 219. Nárůst sdílených daní od roku 213, resp. 214 do konce rozpočtovaného období je 4, resp. 4,1 mil. Kč. Provozní přebytek nabývá ve všech letech rozpočtového výhledu kladné hodnoty a od roku 213, resp. 214 do roku 219 vykazuje nárůst 3,2 resp. 4,6 mil. Kč. Na konci období rozpočtového výhledu index provozních úspor nabývá hodnoty 26,3 %, což představuje oproti roku 213, resp. 214 nárůst o 5,3, resp. 8,3 procentního bodu. 15
V období rozpočtového výhledu 215 219 se pro tuto variantu rozpočtového výhledu nepood investiční aktivity čítá s prodejem dlouhodobého majetku. Případný prodej bude odvislý obce v jednotlivých letech výhledu. Do rozpočtového výhledu jsou zahrnuty investiční akce na období 215 218. Investiční akti- letech výhledu. vita bude dále odvislá od potřeb obce a výsledku hospodaření v jednotlivých K vybraným investičním akcím jsou rozpočtovány odhady investičních dotací ve výši odpovída- banky, a.s. a úvěru jící charakteru stavby. Tyto dotace nejsou v současnosti zajištěny smluvně. V období výhledu 215-219 dojde k úplnému splacení úvěru od Komerční od České spořitelny, a.s., podaří se uhradit jistiny ve výši 18,5 mil. Kč. Vzhledem k tomu, že obec v následujících letech nepočítá s přijetím nového úvěru, klesne index dluhové služby na hodno- plánována - viz tu 2,99 % v posledním roce výhledu. Pro realizaci investičních akcí (tak jak je v rámci tohoto rozpočtového výhledu podkapitola Investiční aktivita) při předpokládané dluhové službě (viz podkapitola Dluhová služba) je zapotřebí zapojit finanční prostředky z přebytků minulých let, a to ve výši 1,3 mil. Kč (216), resp.,5 mil. Kč (217). Tabulka č. 4: Kumulovaný rozpočtový výhled Text () 212 213 214 215 216 217 218 219 Daňové příjmy 23 989 31 448 31 424 32 586 33 353 34 412 35 44 35 79 Nedaňové příjmy 7 46 7 921 7 669 7 592 7 658 7 725 7 792 7 859 Provozní dotace 4 85 2 83 2 613 2 168 2 173 2 19 2 27 2 223 Běžné příjmy 36 2 42 173 41 76 42 345 43 184 44 327 45 42 45 792 Kapitálové příjmy 3 912 5 4 Investiční dotace 6 1 264 5 266 6 8 3 25 3 25 Kapitálové příjmy celkem 4 512 1 314 5 666 6 8 3 25 3 25 Příjmy celkem 4 712 43 487 47 372 49 145 46 29 47 352 45 42 45 792 Běžné výdaje 28 66 66 33 326 34 223 33 284 32 464 32 856 33 268 33 755 Kapitálové výdaje 6 894 6 633 14 864 1 1 5 1 5 3 Výdaje celkem 35 56 39 959 49 87 43 284 42 964 43 356 36 268 33 755 Saldo bez financování 5 152 3 528-1 715 5 862 3 245 3 996 8 774 12 36 Uhrazené splátky jistiny 3 625 3 111 2 24 4 451 4 461 4 47 3 792 1 326 Přijaté půjčky Fin.prostředky minul.let Řízení likvidity Financování -3 625-3 111 3 955 1 715-4 451 1 25-3 211 5-3 97-3 792-1 326 Příjmy všechny 4 712 43 487 51 327 49 145 47 459 47 852 45 42 45 792 Výdaje všechny 39 184 43 7 51 327 47 735 47 425 47 826 4 6 35 81 Saldo úplné 1 527 417 1 411 35 25 4 982 1 71 Provozní přebytek (PP) 7 534 8 847 7 484 9 62 1 72 11 471 11 774 12 36 Rozdíl PP a splátky jistiny 3 91 5 736 5 244 4 611 6 26 7 7 982 1 71 Index provozních úspor (%) 2,81 2,98 17,94 21,4 24,82 25,88 26,14 26,28 Dluhová základna 4 712 43 487 47 372 49 145 46 29 47 352 45 42 45 792 Dluhová služba 4 31 3 667 2 698 4 878 4 774 4 669 3 88 1 368 Dluh. služba/dluh.základna (%) 1,57 8,43 5,7 9,93 1,33 9,86 8,61 2,99 2.2.1 Vývoj výsledku hospodaření (celkové příjmy a výdaje) Výsledek hospodaření zobrazuje celkové saldo rozpočtového hospodaření bez započítání položek financování (bez splátek jistin a případně přijatých úvěrů v jednotlivých letech). Hodnota údaje Sal- na případnou do bez financování vyjadřuje hodnotu finančních prostředků, které obci zůstávají úhradu svých závazků a investice. Od roku 215 do konce období výhledu nabývá kladných hodnot a od roku 216 meziročně roste. 16
Graf č. 11: Vývoj hospodaření 1 8 6 4 2 Příjmy Výdaje Příjmy Výdaje Příjmy Výdaje Příjmy Výdaje Příjmy Výdaje Příjmy Výdaje Příjmy Výdaje Příjmy Výdaje Příjmy Výdaje Příjmy Výdaje Příjmy Výdaje -2 29 Příjmy celkem 43455 Výdaje celkem 51594 Saldo bez financování -8138 21 211 212 213 214 215 216 776 37593 4712 43487 47372 49145 4629 88557 34782 3556 39959 4987 43284 42964-1957 2811 5152 3528-1715 5862 3245 217 218 219 47352 4542 45792 43356 36268 33755 3996 8774 1236 2.2.2 Hodnoty provozníhoo hospodaření Pro celkový pohled na predikcii hospodaření v období rozpočtového výhledu má zásadní význam vývoj provozních hodnot příjmů a výdajů. Na základě analýzy hospodaření v uplynulém pětiletém období, platného rozpočtu a konzultací s pracovníky finančního odboru byl stanoven vývoj jednotlivých položek. Souhrnný pohled na hodnoty celkových provozních (běžných) příjmů a výdajů je zobrazen v následujícím grafu. V grafu je zachycen mírně se zvyšující rozdíl mezi těmito dvěma zá- kladními hodnotami hospodaření obce. Graf č. 12: Vývoj běžných příjmů a výdajů 5 45 4 35 3 25 2 15 1 5 Běžné příjmy Běžné výdaje 2.2.3 Provozní přebytek Provozní přebytek (rozdíl mezi běžnými příjmy a běžnými výdaji) je v celém období rozpočtového výhledu kladný, a to v rozmezí od 9,1 mil. Kč (215) do 12, mil. Kč (219). Po odečtení splátek jis- využitelné tiny je v rozmezí od 4,6 mil. Kč (v roce 215) do 1,7 mil. Kč (219). Částky představují 17
finanční prostředky z provozního rozpočtu na investice a větší jmenovité akce charakteru oprav a údržby. Graf č. 13: Vývoj provozního přebytku Saldo běžného rozpočtu (provozní přebytek) Rozdíl salda běžného rozp. a spl. jistiny 18 16 14 12 1 8 6 4 2 UC29 UC21 UC211 UC212 UC213 RU214 RV215 RV216 RV217 RV218 RV219 2.2.4 Index provozních úspor Ukazatel index provozních úspor je definován jako podíl provozního přebytku a běžných příjmů. Ve výhledovém období oba zmíněné ukazatele každoročně rostou, přičemž provozní přebytek roste rychlejším tempem. Index schváleného rozpočtu na aktuální kalendářní rok dosahuje hodnoty 17,9 % a vzhledem k výše zmíněnému dochází k postupnému mírnému nárůstu ukazatele až na hod- notu 26,3 % v roce 219. Hodnota ukazatele se tak pohybuje na optimální úrovni indexu (2-25 %). Graf č. 14: Vývoj indexu provozních úspor 6% 5% 4% 3% 2% 1% % 18
Údaje () Běžné příjmy Běžné výdaje Provozní přebytek Kapitálové příjmy Kapitálové výdaje Příjmy všechny Výdaje všechny SALDO v rozpočtové skladbě (bez fin.) Financování Uhrazené splátky jistiny Volné finanční prostředky 212 213 214 215 216 217 218 219 362 42 173 41 76 42345 43 184 44 327 45 42 45792 28666 33 326 34 223 33284 32 464 32 856 33 268 33755 7 534 8 847 7 484 9 62 1 72 11 471 11 774 12 36 4512 1 314 5 666 68 3 25 3 25 6894 6 633 14 864 1 1 5 1 5 3 4712 43 487 51 327 49145 47 459 47 852 45 42 45792 39184 43 7 51 327 47735 47 425 47 826 4 6 3581 5152 3 528-1 715 5862 3 245 3 996 8 774 1236-3625 -3 111 1 715-4451 -3 211-3 97-3 792-1326 3625 3 111 2 24 4451 4 461 4 47 3 792 1326 1 527 417 1 411 35 25 4 982 1 71 2.2.5 Volné finanční prostředky V řádku Volné finanční prostředky jsou uvedeny hodnoty finančních prostředků, které obci zůsta- výhled počítá nou na financování investičních akcí po splnění svých závazků. Protože rozpočtový s investičními akcemi, hodnota tohoto řádku zobrazuje výši finančních prostředků, které může obec ze svých prostředků dodatečně použít na financování investičních aktivit a jednorázových akcí nein- vestičního charakteru. Tabulka č. 5: Volné finanční prostředky V tabulce je vyjádřen odhad finančních toků v budoucnosti. Tento odhad vychází, stejně jako celý rozpočtový výhled, ze stávající legislativy a místních podmínek. Je zřejmé, že obec ve sledovaném období 215-219 může do realizace investičních akcí a jednorázových oprav dodatečně zapojit finanční prostředky v objemech 1,4 mil. Kč (215) a 5, mil. Kč (218). V roce 219 nejsou plánovány žádné investiční akce, proto je možné využít 1,7 mil. Kč. Naopak v roce 216 a 217 je při plánova- hospodaření ném harmonogramu investičních akcí zapotřebí zapojit finanční prostředky z přebytků minulých let ve výši 1,3 mil. Kč (216) a,5 mil. Kč (217). Kromě možnosti zapojit do rozpočtu přebytky hospodaření minulých let a hledání rezerv a efektivníprostředků prodejem ho hospodaření v provozní části může obec ovlivnit výši volných finančních majetku ve svém vlastnictví. O prodeji rozhoduje zastupitelstvo a výše bude odpovídat investičním potřebám. Možné je také využít cizích prostředků (např. úvěry, investiční dotace, apod.). Získáme tak disponibilní prostředky pro rozvoj obce. 2.2.6 Investiční aktivita Sestavený rozpočtový výhled obsahuje investiční akce do roku 218. Investiční akce budou financo- 42) v odhadované vány z provozního přebytku obce a investičních transferů (seskupení položek celkové výši 12,9 mil. Kč, tj. 37,8 % investičních nákladů. Rozpis plánovaných investičních akcí je uveden v následující tabulce. Nejvyšší objem investic představuje rok 216, a 217, a to 1,5 mil. Kč. Tabulka č. 6: Investiční akce v letech 215-219 Poř.č. Název investice (v mil. Kč) rok 215 rok 216 rok 217 rok 218 rok 219 celkem spoluúčast města (%) 1. Inv. dostavba kanalizace v Čechovicích 2. Inv. rekonstrukce komunikací a chodníků 3. Inv. nástavba zdravotního střediska (byty) 4. Inv. cyklostezka 5. Inv. Výměna oken mateřské školy Investice celkem 8 2 1 2 6 2 5 1 5 2 6 2 5 1 5 2 1 3 8 15 8 1 12 85 5 15 1 1 34 19
2.2.7 Dluhová služba Dluhová služba poskytuje užitečný přehled o výpůjční aktivitě obce a o její schopnosti splácet dluh. Celkem musí obec v letech 215-219 splatit 19,6 mil. Kč (z toho 18,5 mil. Kč na splátky jistin) sou- v roce 222 musí časných závazků včetně úroků. Celkem od roku 215 do splacení všech závazků obec uhradit 2,2 mil. Kč (z toho 19,1 mil. Kč na splátky jistin). Ve sledovaném období se nepočítá s přijetím nového investičního úvěru. Splatnost úvěrů a půjček: rok 218 - investiční úvěr od Komerční banky, a. s. ve výši 1 mil. Kč rok 219 - investiční úvěr od České spořitelny, a. s. ve výši 1 mil. Kč rok 222 - investiční úvěr od Hypotéční banky, a. s. ve výši 2 mil. Kč Tabulka č. 7: Dluhová služba obce v letech 215-219 Věřitel Komerční banka, a.s. - 1 mil. Kč Hypoteční banka, a.s. - 2 mil. Kč Česká spořitelna, a.s. - 1 mil. Kč Celková dluhová služba Forma závazku 215 216 217 spl. jistiny úroky spl. jistiny úroky spl. jistiny úroky 2 53 282 176 79 2 222 65 2 53 195 186 69 2 222 49 2 53 16 196 6 2 222 33 4 878 4 774 4 669 218 219 1 364 22 25 215 5 4 2 222 1 111 17 2 3 88 1 368 Rozpočtový výhled vychází vlivem investičních dotací z kolísavé dluhové základny (dluhová základna je ekvivalentem celkových příjmů). Dluhová služba meziročně klesá od roku 215. Ukazatel dluhové služby se tak v letech 215 219 meziročně snižuje od roku 216, a to z 1,333 %(216) na 2,99 % (219). Graf č. 15: Vývoj dluhové služby 9 8 7 6 5 4 3 2 1 16% 14% 12% 1% 8% 6% 4% 2% % Dluhová základna Dluhová služba Ukazatel dluhové služby Ukazatel 2
3 Ekonomické hodnocení obce Krátkodobé hodnocení subjektuu se provádí na základě analýz příjmů, výdajů, výsledků hospodaření, krátkodobého výhledu a ukazatelů dluhové služby daného roku, roku předešlého a roku následujícívýsledků hospodaření ho po daném roce. Dlouhodobé hodnocení subjektuu se provádí na základě analýz příjmů, výdajů, a ukazatelů dluhové služby v horizontu let 29-219. Na základě posouzení minulé schopnosti a ochoty subjektu, dostát včas a řádně všem svým finančním závazkům, s přihlédnutím k aktuální výši závazků obce a krátkodobé výše volných finančních zdrojů a určení krátkodobé prognózy, přiděluje společnost AQE advisors, a.s. obci krátkodobé hodnocení na úrovni: STR2 Krátkodobě kvalitní subjekt s dobrou schopností splácet své aktuální závazky. Zhodnotili jsme hospodaření obce v minulosti, ocenili jsme jeho provozní hospodaření a aktuální výši zadluženosti. Upozorňujeme na dobré a konstantní výsledky hospodaření. V hodnocení se odráží i dosavadní uvážlivá investiční politika obce. S ohledem na charakter dosavadních i plánovaných hostrendu rozpočtového podářských výsledků, za předpokladu, že obec bude pokračovat v navrženém výhledu hospodaření, tzn., že především roční dluhová služba bude kryta z provozních výsledků hos- hodnocení na podaření obce, přiděluje společnost AQE advisors, a.s. obci dlouhodobé ekonomické úrovni: A2- Dobrý subjekt, s velmi dobrou schopností splácet své závazky, doporučeno sledo- vat budoucí riziko v delším časovém horizontu. 21
Závěr Rozpočtový výhled pro období 215 219 vychází z podrobné analýzy hospodaření obce v letech 29-213 a platného rozpočtu roku 214. Na základě těchto analýz, s promítnutím legislativních změn, týkajících se většinou reformy veřejných financí, a současné ekonomické situace, lze učinit následující závěry: Hodnota ukazatele dluhové služby v rozpočtovém výhledu, vypočítaná podle metodiky Minis- 25-ti procentní terstva financí, je velmi příznivá a dosahuje max. 1,33 % z povolené předepsané hranice a do budoucna se snižuje. Hospodaření obce je v oblasti provozního rozpočtu vyvážené se zlepšujícím se trendem vývoje. Provozní přebytek dosahuje kladných hodnot a tím obci zůstávají určité finanční zdroje na očekávané investiční výdaje, kapitálová část rozpočtu je závislá na rozhodování orgánů obce o jednorázových prodejích majetku, zahajování a realizaci vlastních investic, vyhlašování výzev, předkládání žádostí o podporu a realizaci investic spolufinancovaných z fondů EU. Výsledek krátkodobého ekonomického hodnocení dokládá, že obec při uvážlivé hospodářské politice má dostatečné finanční zdroje ke svému rozvoji. Dlouhodobé hodnocení ukazuje, že obec má volné finanční prostředky na spolufinancování doa vzhledem k predi- tačních titulů státu i fondů EU, a to zejména v oblasti investiční. Na základě ekonomického hodnocení, odhadu vývoje ekonomické situace kovanému vývoji nejdůležitější skupiny příjmů (sdílených daní), měla by obec být obezřetná a snažit se především o hledání rezerv svého hospodaření. Zvláště opatrná by měla být u investic, jejichž realizace vyvolává následné provozní výdaje. Též je vhodné upřednostnit investice s vyšším podílem dotací, a to zejména těch z EU. Rozpočtový výhled slouží jako podklad pro rozhodování, plánování a realizaci potřeb a záměrů obce. Jeho přínosy jsou: Zlepšení střednědobého a strategického plánování, kdy se rozhoduje o očekávaných příjmech a výdajích v dlouhodobém horizontu. Rozpočtový výhled přináší informace o tom, jak jsou plá- nované aktivity realizovány a za jakých podmínek. Upozorňuje na rizika budoucího hospodaření a umožňuje předcházet jejich vzniku. Slouží i pro řízení závazků obce, protože ukazuje na jejich schopnost splácení v budoucnosti. Podporuje jak dlouhodobou vyrovnanost rozpočtového hospodaření, tak i zachování finančního zdraví obce. Je také nutno uvažovat s flexibilitou rozpočtu tak, aby mohly být finanční prostředky použity k spolufinancování získaných dotací z jiných rozpočtů. V rámci běžného rozpočtového roku navrhu- na případné jeme důsledné, pravidelné měsíční vyhodnocování rozpočtu a okamžité reagování odchylky od platného rozpočtu. Legislativní změny, spjaté v převážné míře se současnou ekonomickou situací, ztěžují sestavování rozpočtového výhledu. V prvé řadě se jedná o výši sdílených daní, která je a bude závislá na ekono- nestabilitu nejen mické situaci státu a legislativních změnách v této oblasti. S ohledem na legislativní v oblasti sdílených daní je vývoj predikce hodnot těchto daní opatrný. Pokud v této oblasti nedojde k zásadním změnám, lze počítatt v jednotlivých letech rozpočtového výhledu až s 1 mil. Kč vyššími příjmy ze sdílených daní. 22
Tabulka č. 8: Rozpočtový výhled 215 219 ř. Údaje () *1 DAŇOVÉ PŘÍJMY CELKEM 2 DPFO ze závislé činnosti 3 DPFO OSVČ 4 DPFO vybíraná srážkou 5 DP právnických osob 6 DP právnických osob za obce 7 Daň z přidané hodnoty 8 Místní poplatky 9 Správní poplatky 1 Daň z nemovitostí a z majetku 11 Ostatní daňové příjmy *12 NEDAŇOVÉ PŘÍJMY CELKEM 13 Příjmy z poskyt.služeb a výrobků, zboží 14 Příjmy z pronájmu 15 Výnosy z finančního majetku 16 Přijaté sankční platby 17 Příjmy z prodeje nekapitál.maj. a ost.ned.p 18 Přijaté splátky půjček *19 DAŇOVÉ A NEDAŇOVÉ PŘÍJMY 2 Neinvestiční dotace (transfery) 21 Převody z vlastních fondů (HČ) *22 BĚŽNÉ PŘÍJMY 23 Prodej inv.majetku, akcií a majetkových pr 24 Investiční dotace (transfery) *25 PŘÍJMY CELKEM 26 Platy zaměstnanců vč.odvodů 27 Nákupy DHM, materiálu, ostatní 28 Úroky, lesing a ostatní finanční výdaje 29 Nákup energií 3 Nákup služeb 31 Opravy a udržování 32 Ostatní nákupy, příspěvky, náhrady a věcn 33 Neinv.transfery podnikatel.sub. a nezisk.o 34 Neinvestiční příspěvky PO 35 Neinvestiční příspěvky ostatním rozpočtům 36 Neinv.transfery obyvatelstvu 37 Ostatní neinvestiční výdaje a transfery *38 BĚŽNÉ VÝDAJE 39 Kapitálové výdaje *4 VÝDAJE CELKEM *41 SALDO v rozpočtové skladbě (bez financov 42 Uhrazené splátky jistin a dluhopisů 43 Přijaté půjčky 44 Změna stavu na bankovních účtech 45 Řízení likvidity *46 FINANCOVÁNÍ *47 PŘÍJMY všechny *48 VÝDAJE všechny *49 SALDO úplné *5 Provozní přebytek *51 Rozdíl provozního přebytku a spl. jistiny *52 Index provozních úspor *53 Dluhová základna *54 Dluhová služba 55 Dluhová služba / dluhová základna (v%) 56 Zůstatky na účtech 57 Pohledávky 58 Závazky 59 Stav úvěrů 212 213 214 215 216 217 218 219 23 989 31 448 31 424 32 586 33 353 4 23 5 865 5 8 6 177 6 458 969 685 68 68 68 418 6 6 623 629 4 192 5 656 5 6 5 874 6 15 1 27 1 21 1 332 1 339 1 346 8 491 12 32 12 3 12 749 12 96 1 86 1 267 1 272 1 285 1 298 64 14 13 131 133 3 526 3 458 3 45 3 467 3 485 193 265 26 26 26 7 46 7 921 7 669 7 592 7 658 5 516 6 214 6 15 5 993 6 53 1 226 1 191 1 167 1 16 1 166 22 15 2 2 2 5 2 5 5 5 př. 622 475 384 38 38 15 24 34 34 34 31 395 39 369 39 93 4 178 41 11 4 754 2 752 2 562 2 117 2 122 51 51 51 51 51 36 2 42 173 41 76 42 345 43 184 ráv 3 912 5 4 6 1 264 5 266 6 8 3 25 4 712 43 487 47 372 49 145 46 29 8 123 8 266 8 968 9 148 9 388 1 257 1 835 1 67 1 623 1 644 677 556 458 427 313 3 5 3 247 3 49 3 477 3 547 5 892 6 648 6 554 6 886 6 957 2 261 6 77 4 569 4 964 3 82 né dary 239 522 379 383 384 org. 767 79 877 85 856 4 11 3 285 3 68 3 717 3 754 m 1 751 1 945 2 15 1 694 1 72 61 74 85 85 85 3 162 1 559 3 3 28 666 33 326 34 223 33 284 32 464 6 894 6 633 14 864 1 1 5 35 56 39 959 49 87 43 284 42 964 vání) 5 152 3 528-1 715 5 862 3 245 3 625 3 111 2 24 4 451 4 461 3 955 1 25-3 625-3 111 1 715-4 451-3 211 4 712 43 487 51 327 49 145 47 459 39 184 43 7 51 327 47 735 47 425 1 527 417 1 411 35 7 534 8 847 7 484 9 62 1 72 3 91 5 736 5 244 4 611 6 26 2,81 2,98 17,94 21,4 24,82 4 712 43 487 47 372 49 145 46 29 4 31 3 667 2 698 4 878 4 774 1,57 8,43 5,7 9,93 1,33 4 255 4 62 69 179 1 544 593 13 51 11 299 34 412 35 44 35 79 6 819 6 972 7 129 68 683 69 629 636 644 6 336 6 479 6 625 1 353 1 359 1 366 13 388 13 676 13 984 1 311 1 324 1 337 134 135 137 3 52 3 52 3 537 26 26 26 7 725 7 792 7 859 6 113 6 174 6 236 1 172 1 178 1 184 2 2 21 5 5 5 38 38 38 34 34 34 42 137 42 836 43 568 2 139 2 156 2 172 51 51 51 44 327 45 42 45 792 3 25 47 352 45 42 45 792 9 635 9 889 1 15 1 667 1 689 1 712 199 88 42 3 621 3 71 3 784 7 29 7 11 7 175 3 84 3 878 3 917 386 387 388 863 87 877 3 792 3 829 3 868 1 711 1 72 1 728 85 85 85 3 3 3 32 856 33 268 33 755 1 5 3 43 356 36 268 33 755 3 996 8 774 12 36 4 47 3 792 1 326 5-3 97-3 792-1 326 47 852 45 42 45 792 47 826 4 6 35 81 25 4 982 1 71 11 471 11 774 12 36 7 7 982 1 71 25,88 26,14 26,28 47 352 45 42 45 792 4 669 3 88 1 368 9,86 8,61 2,99 23
Seznam tabulek a grafů Graf č. 1: Vývoj příjmů, výdajů a salda hospodaření... 7 Graf č. 2: Vývoj sdílených daní...... 7 Graf č. 3: Vývoj příjmů... 8 Graf č. 4: Vývoj výdajů... 8 Graf č. 5: Vývoj vybraných výdajových skupin... 9 Graf č. 6: Meziroční změny běžných příjmů a výdajů... 1 Graf č. 7: Vývoj běžných příjmů, výdajů a provozního přebytku... 1 Graf č. 8: Vývoj indexu provozních úspor... 11 Graf č. 9: Vývoj rozdílu provozního přebytku a splátek jistin...... 11 Graf č. 1: Meziroční změny PP a provozních příjmů a výdajů...... 13 Graf č. 11: Vývoj hospodaření... 17 Graf č. 12: Vývoj běžných příjmů a výdajů... 17 Graf č. 13: Vývoj provozníhoo přebytku... 18 Graf č. 14: Vývoj indexu provozních úspor... 18 Graf č. 15: Vývoj dluhové služby... 2 Tabulka č. 1: Tabulka č. 2: Tabulka č. 3: Tabulka č. 4: Tabulka č. 5: Tabulka č. 6: Tabulka č. 7: Tabulka č. 8: Vývoj hospodaření obce... 6 Meziroční změny ukazatelů hospodaření... 12 Predikce sdílených daní na rok 214...... 13 Kumulovaný rozpočtový výhled... 16 Volné finanční prostředky... 19 Investiční akce v letech 215-219... 19 Dluhová služba obce v letech 215-219... 2 Rozpočtový výhled 215 219... 23 24
Stupnice ekonomického hodnocení AQE advisors, a.s. Krátkodobé hodnocení STR1 STR2 STR3 STR4 STR5 Výborné subjekty v plnění svých závazků v krátkém časovém horizontu Kvalitní subjekty s dobrou schopností splácet své aktuální závazky Vyhovující subjekty dostát svým závazkům včas Sporné subjekty s rizikem plnění svých závazků v termínu Nevhodné subjekty neschopné plnit své i krátkodobé závazky Dlouhodobé hodnocení A A1+ A1- A2+ A2- B+ B- B1+ B1- B2+ B2- B3+ B3- C+ C- C1+ C1- C2+ C2- výborné subjekty, bez rizika a s vynikající schopností splácet své závazky velmi dobré subjekty, s výbornou schopností splácet své závazky, s očekávanou stabilní budoucností dobré (kvalitní) subjekty, s velmi dobrou schopností splácet své závazky, doporučeno sledovat budoucí riziko v delším časovém horizontu přijatelné (bonitní) subjekty, s dobrou schopností splácet své závazky, doporučeno sledovat budoucí riziko již ve středním časovém horizontu vyhovující (uspokojivé) subjekty, s dostatečnou schopností splácet své aktuální závazky, s nejistým bu- doucím rizikem již v krátkém časovém horizontu průměrné subjekty schopné splácet své aktuální závazky, s problematickou budoucností podprůměrné subjekty s poměrně rizikovou schopností splácet své závazky, s rizikovou budoucností sporný (spekulativní) subjekty s nejistou schopností splácet své závazky, se značně rizikovou budoucností nevhodné (rizikové) subjekty s nestabilní schopností splácet své závazky, s vysokým rizikem v budoucnu nezpůsobilé (vysoce rizikové) subjekty s neschopností a neochotou splácet své závazky 25
Zpracovatel: AQE advisors, a.s. třída Kapitána Jaroše 31 62 Brno Zpracoval: Ing. Jan Obrovský Vedoucí projektu: Ing. Jan Obrovský Brno prosinec 214 26