Zvyšování kontroly a účinnosti výběru DPH Eliminace daňových úniků PETROLsummit 11 20. 10. 2011 Radmila Kulková GFŘ
Minerální oleje (pohonné látky) a daňové úniky Možná opatření k eliminaci úniků: a) administrativní využití efektivních nástrojů správy daně b) legislativní - zakotvení efektivních nástrojů - spojitost obou kategorií Nezbytnost spolupráce zainteresovaných státních orgánů i třetích osob
Nástroje zvyšování účinnosti výběru DPH Realizované na základě úpravy, která tehdy k dispozici: - Uložení záznamní povinnosti ( S, obchodníci, p epravci, da ové sklady) - Podstatné zvýšení počtu vytýkacích řízení, daňových kontrol, specializace pracovníků - Zintenzívnění spolupráce daňové a celní (vč. mezinárodní) správy,spolupráce s policií, podnikatelskou sférou
Nástroje zvyšování účinnosti výběru DPH Nově od 1.4.2011 - zavedené: 1. Re im p enesení da ové povinnosti (tzv. tuzemský reverse charge - RCH) platí pro zlato, emisní povolenky,odpad a rot, od 2012 dále i stavební práce Princip: Poskytovatel zdanitelného pln ní dodává pln ní bez dan. Da zde p iznává p íjemce, který má zárove (p i spln ní ostatních zákonných podmínek) nárok na odpo et dan. (+ / - z jedné transakce se vypo ádá u té e osoby)
Re im p enesení da ové povinnosti Pro plátce: - plus do cash flow - minus eviden ní povinnosti jde stále o výjimku z obecného zp sobu fungování systému DPH, proto nutná dodate ná vykazovací povinnost - v R povinnost p edlo it elektronicky tzv. výpis z evidence pro da ové ú ely (nutné z pohledu kontroly dodr ování re imu, obdoba souhrnných hlá ení p i IC dodáních). RCH se takto jeví jako vyvá ený a efektivní nástroj RCH a PHM --- mo nost zavést u této komodity není dána sm rnicí o DPH p ímo nutná výjimka EU ádost R podána, dosud neud leno doporu ení zavést jiné nástroje
Nástroje zvyšování účinnosti výběru DPH 2. Ru ení za nezaplacenou DPH Opat ení podporující zamezení da.únik m,i na doporu ení EK 109 hmotn právní charakter,procesní postup v i ru iteli - 171 a 172 da ového ádu 1. Skutková podstata ru ení postavena na tzv. v domostním (znalostním) testu 2. Skutková podstata ru ení zalo ena na existenci zjevné odchylky ceny za ZP od ceny obvyklé, p i em pro tuto odchylku není ekonomické opodstatn ní Ru ení pouze mezi plátci (ru í odb ratel), pouze pro tuzemská ZP
Ru ení za nezaplacenou DPH Skutkové podstaty koncipovány pro vyu ití u podvodných jednání, d kazní b emeno, e odb ratel v d l nebo v d t m l a mohl je na správci dan dosta uje nev domá nedbalost odb ratele Judikatura ESD ru ení pouze do vý e dan uplatn né u p ijatého ZP +do vý e nedoplatku DPH za dané ZO u dodavatele
Novela 2012 Ručení za nezaplacenou DPH 109 doplnění v odst.2 Rozšíření výčtu případů možnosti uplatit ručení - vedle vědomostního testu a úplaty odlišná od ceny obvyklé - nově na případy, kdy je za ZP placeno bezhotovostně platbou, která nepodléhá mechanismu kontroly podle zákona o praní špinavých peněz pokud je za tuzemské plnění zcela nebo zčásti placeno přes zahraniční účty 2A. Okamžitá vykonatelnost zajišťovacích příkazů na DPH součástí novelizace ZDPH - 103 cíleno na případy daň.úniků
Zvláštní způsob zajištění daně 109a umožňuje zcela vyloučit aplikaci (de facto už i jen potencionální zkoumání možnost aplikace) ručení Příjemce, který uhradí správci daně za poskytovatele DPH z uskutečněného ZP, se ve vztahu k tomuto plnění nikdy nemůže dostat do postavení ručitele podle 109 ZDPH. Musí jít o platbu identifikovanou dle požadavků zákona, zaslanou na depozitní účet vedený u správce daně poskytovatele. ------ jde o možnost zajištění, nikoli povinnost, soukromoprávní ujednání mezi příjemcem a poskytovatelem není podmínkou možnosti a platnosti zajištění,
Nástroje zvyšování účinnosti výběru DPH 3. Možnost doměření daně po prekluzi v případě trestné činnosti Od 1.1.2011 DŘ - 148 odst. 6 - prolomení prekluzivní lhůty pro vyměření daně v případě, že jde o daňovou povinnost v důsledku trestného jednání - jednání bylo předmětem daňového trestného činu - nutné pravomocné odsouzení za tento čin - doměřit lze do konce druhého roku po roce, v němž nabyl právní moci odsuzující rozsudek trestního soudu (bez ohledu na případné uplynutí prekluzivní lhůty, vč. maximální desetileté) - obecně pro jakoukoli daň (nejen DPH)
D kuji za Va i pozornost!