Newsletter skupiny TPA Horwath Česká republika Listopad 2012 1 / 8 Vážené dámy, vážení pánové, dovolujeme si Vám zaslat listopadové vydání Newsletteru skupiny TPA Horwath, který Vás informuje o zajímavostech z oblasti daní a účetnictví. Věříme, že uvedené příspěvky budou pro Vás přínosem a budete je číst se zájmem. V tomto vydání Newsletteru se budeme zabývat připravovanou novelou zákona o DPH pro rok 2013. Dále se zaměříme na téma doručování písemností v roce 2012. Také bychom rádi prezentovali shrnutí investic na českém realitním trhu v první polovině roku 2012. V neposlední řadě Vás seznámíme s děním v TPA Horwath: Jana Skálová vydala novou knihu s názvem Účetní a daňové souvislosti přeměn obchodních společností. Jako již tradičně i letos jsme se zúčastnili podzimního veletrhu pracovních příležitostí Šance. Tradičně připojujeme mzdový a daňový kalendář s důležitými termíny na měsíce listopad a prosinec 2012. Přejeme Vám příjemné chvíle strávené při čtení Newsletteru. S úctou TPA Horwath Mánesova 28 120 00 Praha 2 Česká republika Tel.: +420 222 826 311 Fax: +420 222 826 312 e-mail: horwath@tpa-horwath.cz Poskytované služby Audit Daňové poradenství Mezinárodní daňové plánování Transferové ceny Podnikové poradenství Poradenství při nákupech a prodejích společností Due diligence Přeměny a strukturování transakcí Oceňování a znalecká činnost Vedení účetnictví IFRS poradenství Účetní a ekonomické poradenství Finanční reporting Vedení mezd Fondy kvalifikovaných investorů Účetní a daňové vzdělávání Správa nemovitostí Rostislav Kuneš Partner TPA Horwath Obsah 1 Novela zákona o DPH pro rok 2013 2 Doručování písemností v roce 2012 3 Investice na českém realitním trhu v první polovině roku 2012 4 Z dění v TPA Horwath 6 5 Nezapomeňte zaplatit mzdový a daňový kalendář 2 3 4 7 Bulharsko Česká republika Chorvatsko Maďarsko Polsko Rakousko Rumunsko Slovensko Slovinsko Srbsko Člen Crowe Horwath International (Curych) celosvětová asociace nezávislých účetních a ekonomických poradců.
Newsletter skupiny TPA Horwath Česká republika Listopad 2012 2 / 8 1 Novela zákona o DPH pro rok 2013 V současné chvíli je téměř na konci legislativního procesu návrh novely zákona o DPH, který je nazýván technickou novelou. Primárně si novela neklade za cíl vyřešit otázku Jaká bude sazba DPH v roce 2013? Některé změny však jsou velmi podstatné, a proto vám je chceme stručně přiblížit. Kompletní přepracování 26 až 35a, které se týkají úpravy daňových dokladů. Smyslem této změny je zrovnoprávnění daňových dokladů v listinné a elektronické podobě. Jedná se zejména o zajištění věrohodnosti původu daňového dokladu, neporušenosti jeho obsahu a jeho čitelnosti po celou dobu od okamžiku vystavení daňového dokladu do konce lhůty pro jeho uchovávání, bez ohledu na podobu dokladu. Širší využití elektronických systémů pro vystavování, předávání a uchovávání daňových dokladů by mělo přispět ke snížení nadměrné administrativní zátěže jak u podnikatelské sféry, tak i u správce daně. Zpřísnění podmínek pro opravu výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení. Jedná se o omezení možnosti provedení opravy (snížení DPH na výstupu) za dlužníky v insolvenčním řízení jen na případy, ve kterých insolvenční soud rozhodl o způsobu řešení úpadku rozhodnutím o prohlášení konkursu. Je tady vyloučena možnost opravy výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení, kdy insolvenční soud rozhodl o řešení úpadku reorganizací. Dále bude zpřísněna podmínka zákazu opravy u spojených osob tak, že tato skutečnost se hodnotí již při vzniku pohledávky, a ne až v době provádění této opravy. Nová pravidla pro osvobození převodu staveb. Stávající lhůta dle 56 se z 3 let prodlužuje na 5 let, což se bude vztahovat na stavby nabyté po 1. 1. 2013. Zároveň bude nově umožněno dobrovolné zdanění převodu stavby, které bude umožněno i na stavby nabyté před rokem 2013. Zjednodušení pravidla pro přenesení daňové povinnosti při poskytnutí stavebních prací. Do 92e se doplňuje ustanovení, dle kterého v případě, kdy plátce, který poskytl stavební práce, aplikoval režim přenesení daňové povinnosti (vystavil daňový doklad bez daně s uvedením, že daňová povinnost je přenesena na příjemce) a příjemce plnění tento doklad akceptuje splněním povinnosti, jedná příjemce ve shodě s poskytovatelem. V takovém případě nastoupí právní fikce, že bez dalšího dané plnění režimu přenesení daňové povinnosti podléhá. Nový institut nespolehlivý plátce a rozšíření pravidel ručení. Z důvodu zamezení daňových podvodů zavádí novela institut nespolehlivý plátce, což lze fakticky vnímat jako sankci, protože mimo jiné bude takto označený plátce na veřejném seznamu nespolehlivých plátců a dále jeho odběratel bude ze zákona ručit za nezaplacenou daň z přijatého plnění. Momentální legislativní stav technické novely je, že Sněmovna zaslala návrh zákona Senátu a ten jej projednal a spolu s pozměňovacími návrhy vrátil zpět do Sněmovny. Protože do konce roku zbývá víc než jeden měsíc, lze do značné míry předpokládat, že novela bude do konce roku schválena. O jejím schválení Vás budeme spolu s dalšími podrobnostmi informovat. A ještě poznámka k Sazbám DPH v roce 2013. Asi každý už ví, že je to složité politické téma, které bylo dokonce spojeno s hlasováním o důvěře vlády. Zvýšení sazeb DPH na 15 % a 21 % je součástí vládního balíčku daňových reforem, který byl schválen 7. 11. Parlamentem. Senát má na projednání balíčku z ústavy měsíc (lhůta skončí 10. prosince). Zabývat se jím bude na schůzi, která začne zřejmě o pět dní dříve. Parlament by Senátem zamítnutý balíček mohl projednat po uplynutí desetidenní lhůty od vrácení, což by bylo nejdříve 18. prosince.
Newsletter skupiny TPA Horwath Česká republika Listopad 2012 3 / 8 Prezident má patnáctidenní lhůtu na posouzení norem. Z výše uvedeného je bohužel patrné, že stále není jasné, zda v lednu 2013 budou sazby 15 % a 21 % nebo zda nabyde účinnosti jednotná sazba 17,5 %, která je dle zákona platná. A pro dokreslení situace je třeba se zmínit i o sazbách 14 % a 20 %, které jsou součástí senátních pozměňovacích návrhů technické novely. Vzhledem k tomu, o jak významnou záležitost se jedná, nezbývá než doufat, že bude tato nejistota co nejdříve odstraněna. Další informace v oblasti DPH Vám ráda poskytne Romana Pelcová, email: romana.pelcova@tpa-horwath.cz. 2 Doručování písemností zaměstnancům v roce 2012 V návaznosti na novelu zákoníku práce a zákona o zaměstnanosti byla v letošním roce zvýšena kontrolní činnost inspektorátů práce. Dle našich zkušeností se doručování písemností stalo pověstným kamenem úrazu řady zaměstnavatelů. Pojďme si tedy tuto problematiku v kostce připomenout. Zaměstnavatel je povinen zaměstnanci doručit do vlastních rukou zejména následující dokumenty: pracovní smlouvu, dohodu o činnosti, dohodu o provedení práce, dodatky k pracovní smlouvě, dohodě o činnosti a dohodě o provedení práce, dokumenty týkající se skončení pracovního poměru, dohody o činnosti a dohody o provedení práce, mzdové výměry, dokument o odvolání zaměstnance z vedoucího místa, záznam o porušení režimu dočasně práce neschopného zaměstnance. Zákoník práce zaměstnavatelům rovněž přesně ukládá, jak mají při doručování důležitých dokumentů postupovat. Uvádí tři možné způsoby doručení, a to: osobně; prostřednictvím sítě nebo služeb elektronických komunikací; prostřednictvím provozovatele poštovních služeb.
Newsletter skupiny TPA Horwath Česká republika Listopad 2012 4 / 8 Ačkoliv by se na první pohled mohlo zdát, že si zaměstnavatel může vybrat jakýkoliv způsob doručení, není tomu tak. Z rozhodnutí Nejvyššího soudu ze dne 14. 7. 2010, sp. zn. 21 Cdo 1350/2009 vyplývá, že zaměstnavatel je povinen dodržet uvedené pořadí způsobu doručování. Tedy nejprve je povinen doručit dokument zaměstnanci osobně. Může tak učinit na pracovišti, v bytě zaměstnance nebo na jakémkoliv místě, kde zaměstnance zastihne. Zaměstnavateli doporučujeme, aby zaměstnance požádal o písemné potvrzení převzetí dokumentu. Dokument se považuje za doručený i tehdy, odmítne-li jej zaměstnanec převzít. Aby nedošlo k pochybnostem ohledně doručení dokumentu, doporučujeme rovněž zaměstnavateli v problematických případech předávat dokument za účasti svědka, který by v případě odmítnutí převzetí dokumentu zaměstnancem tuto skutečnost dosvědčil. Doručování dokumentů prostřednictvím sítě nebo elektronických komunikací není v současné době pro svou komplikovanost zatím hojně využíváno. Jednak musí zaměstnanec s tímto způsobem doručování vyslovit písemný souhlas a uvést zaměstnavateli svou elektronickou adresu, a současně je zapotřebí, aby jak zaměstnavatel, tak i zaměstnanec, disponovali zaručeným elektronickým podpisem. Pokud nemůže zaměstnavatel důležitý dokument doručit osobně ani prostřednictvím sítě nebo služeb elektronických komunikací, přichází na řadu doručení prostřednictvím provozovatele poštovních služeb. V případě využití služeb České pošty, s. p. doporučujeme zasílat dokument službou dodání do vlastních rukou výhradně jen adresáta. Aby nedocházelo k pochybením při doručování, je v oprávněných případech možno ke korespondenční adrese uvést i ročník narození zaměstnance. Typickým příkladem je shoda jmen otce a syna majících totožné bydliště (korespondenční adresu). I v případě doručování dokumentu prostřednictvím provozovatele poštovních služeb platí, že pokud zaměstnanec odmítne zásilku převzít nebo znemožní její doručení, je zásilka (dokument) považována za doručenou. Závěrem bychom ještě rádi upozornili, že orgán inspekce práce může zaměstnavateli za porušení povinností v souvislosti s doručováním dokumentů uložit pokutu až do výše 300.000 Kč. Vaše dotazy k tomuto tématu ráda zodpoví Eleonor Prokopovičová, e-mail: eleonor.prokopovicova@tpa-horwath.cz. 3 Investice na českém realitním trhu v první polovině roku 2012 Český realitní trh dosáhl v 1. pololetí 2012 objemu ve výši 237 mil. EUR. Ve srovnání se stejným obdobím předchozího roku je to pokles o 65 %. Nicméně, musíme vzít v úvahu, že rok 2011 byl od roku 2007 nejsilnějším rokem v celkovém objemu investic. Investiční aktivita v 1. čtvrtletí 2012 byla na extrémně nízké úrovni, částečně také kvůli velkým počtům transakcí uskutečněných ve 4. čtvrtletí 2011. Zaznamenali jsme růst investiční aktivity ve 2. čtvrtletí, ve kterém byly uskutečněny transakce ve výši 217 mil. EUR. Zájem zahraničních investorů, který se vrátil v roce 2011, pokračoval i v 1. pololetí 2012. Čeští investoři představovali pouze 29 % z celkového obratu transakcí. Na trhu byli aktivní investoři z USA, Německa, Řecka a Velké Británie.
Newsletter skupiny TPA Horwath Česká republika Listopad 2012 5 / 8 *forecast, source: CBRE, Jones Lang LaSalle Source: CBRE, Jones Lang LaSalle Maximální výnosnost (Prime Yield) Maximální výnosnost z kancelářských, maloobchodních a průmyslových ploch byla stabilní v 1. pololetí 2012. U kancelářských prostor činila výnosnost 6,5 %, u maloobchodních prostor dosáhla 6,25 % a u průmyslových prostor činila 8 %. Další informace k této problematice poskytne Petr Karpeles, email: petr.karpeles@tpahorwath.cz.
Newsletter skupiny TPA Horwath Česká republika Listopad 2012 6 / 8 4 Z dění v TPA Horwath Nakladatelství Wolters Kluwer vydalo novou knihu s názvem Účetní a daňové souvislosti přeměn obchodních společností od autorky Jany Skálové, partnerky TPA Horwath. Tato kniha přináší jedinečný ucelený pohled na provázanost obchodněprávní úpravy s účetnictvím a daňovou stránkou přeměn obchodních společností. Kniha aktuálně reaguje nejen na poslední významnou novelu zákona o přeměnách, ale rovněž čerpá z dlouholetých praktických zkušeností autorky v pozici daňové poradkyně, auditorky a lektorky řady seminářů k této tematice. Tyto zkušenosti jsou základem pro to, že řada problémů je v knize srozumitelně a přehledně rozebrána. Knihu je možno objednat na http://obchod.wkcr.cz. Veletrh pracovních příležitostí ŠANCE na VŠE, Praha V úterý 16. 10. 2012 se zástupci společnosti TPA Horwath zúčastnili veletrhu pracovních příležitostí Šance, který se konal na VŠE v Praze. Tato událost je jedna z nejvýznamnějších možností k představení společnosti budoucím absolventům a uchazečům o zaměstnání. Na reprezentaci firmy se podíleli svojí přítomností Tomáš Badin, Lucie Vaníčková, Lukáš Pechanec a Jaroslav Velechovský společně s personalistkou Zuzanou Pospíšilovou. Celý tým průběžně informoval studenty o možnostech zaměstnání pro studenty i absolventy. Informace, které studenti získali, byly o to cennější, že zazněly z úst současných studentů, případně absolventů VŠE v Praze. Jako poděkování za zájem o spolupráci s námi dostávali studenti drobné upomínkové předměty.
Newsletter skupiny TPA Horwath Česká republika Listopad 2012 7 / 8 5 Nezapomeňte zaplatit mzdový a daňový kalendář LISTOPAD pátek 9. spotřební daň splatnost daně za září 2012 (mimo spotřební daň z lihu) úterý 20. pondělí 26. daň z příjmů sociální pojištění zdravotní pojištění spotřební daň měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků měsíční odvod pojistného na sociální zabezpečení za zaměstnance a zaměstnavatele za říjen 2012 měsíční odvod pojistného na zdravotní pojištění za zaměstnance a zaměstnavatele za říjen 2012 daňové přiznání za říjen 2012 daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně z topných olejů, zelené nafty a ostatních (technických) benzinů za říjen 2012 (pokud vznikl nárok) splatnost daně za září 2012 (pouze spotřební daň z lihu) daň z přidané hodnoty energetické daně daňové přiznání a daň za říjen 2012 souhrnné hlášení za říjen 2012 daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za říjen 2012 pátek 30. daň z příjmů odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za říjen 2012 daň z nemovitostí splatnost 2. splátky daně (všichni poplatníci s daní vyšší než 5 000 Kč)
Newsletter skupiny TPA Horwath Česká republika Listopad 2012 8 / 8 PROSINEC pondělí 10. spotřební daň splatnost daně za říjen 2012 (mimo spotřební daň z lihu) pondělí 17. čtvrtek 20. daň z příjmů daň silniční daň z příjmů sociální pojištění zdravotní pojištění čtvrtletní nebo pololetní záloha na daň záloha na daň za říjen a listopad 2012, event. splatnost jedné zálohy na daň (nejméně ve výši 70 % roční daňové povinnosti) v případě poplatníka daně, je-li provozovatelem nákladních vozidel včetně tahačů, nákladních přívěsů a nákladních návěsů s největší povolenou hmotností 12 a více tun, kterým se dle 6 odst. 10 zákona o dani silniční snižuje sazba daně o 48 % měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků měsíční odvod pojistného na sociální zabezpečení za zaměstnance a zaměstnavatele za srpen 2012 měsíční odvod pojistného na zdravotní pojištění za zaměstnance a zaměstnavatele za srpen 2012 splatnost daně za říjen 2012 (pouze spotřební daň z lihu) čtvrtek 27. pondělí 31. spotřební daň daň z přidané hodnoty energetické daně daň z příjmů daňové přiznání za listopad 2012 daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně z topných olejů, zelené nafty a ostatních (technických) benzinů za listopad 2012 (pokud vznikl nárok) daňové přiznání a daň za listopad 2012 souhrnné hlášení za listopad 2012 daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za listopad 2012 odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za listopad 2012 TPA Horwath Audit s.r.o. IČO: 60203480, Městský soud v Praze, Oddíl C, vložka 25463, Číslo osvědčení 80 KAČR TPA Horwath Tax s.r.o. IČO: 26126851, Městský soud v Praze, Oddíl C, vložka 72491 TPA Horwath Valuation Services s.r.o. IČO: 25507796, Městský soud v Praze, Oddíl C, vložka 151005 TPA Horwath Corporate Finance s.r.o. IČO: 64583465, Městský soud v Praze, Oddíl C, vložka 41161 TPA Horwath FM s.r.o. IČO: 24200646, Městský soud v Praze, Oddíl C, vložka 188053 PRAHA OPAVA OSTRAVA Mánesova 28 Veleslavínova 8 PARK CENTRUM, Hrušovská 20 120 00 Praha 2 746 01 Opava 702 00 Ostrava Česká republika Česká republika Česká republika Informace, uvedené v tomto dokumentu, jsou pouze informativní a mají obecný charakter. V případě, že se je rozhodnete aplikovat v praxi, doporučujeme předchozí konzultaci s odborníkem, při které budou zváženy všechny aspekty konkrétního případu. Tento dokument nenahrazuje odborné poradenství, a proto TPA Horwath nemůže nést žádnou odpovědnost za případné škody, které by vznikly v důsledku aplikace informací zde uvedených. Jestliže si nepřejete dostávat naše informační materiály, napište nám na horwath@tpa-horwath.cz.