UT3 ZÚČTOVACÍ VZTAHY ČÚS017, V500 10, 11, 13, 17, 18, 19, 50, 55, 58,
CHARAKTERISTIKA UT3 zobrazuje styk účetní jednotky sokolím sleduje veškeré pohledávky a krátkodobé dluhy (vyjma finančních, viz UT2-US 23,24)
KLASIFIKACE UT3 US 31 Pohledávky:DD a KD pohledávky zobchodních vztahů, tj. pohledávky za odběrateli a poskytnuté zálohy dodavatelům (s výjimkou záloh na DM a zásoby), US 32 Závazky:KD závazky zobchodních vztahů, tj. KD závazky vůči dodavatelům a přijaté KD zálohy od oběratelů, US 33 Zúčtování se zaměstnanci a institucemi:zúčtování se zaměstnanci ze závislé činnosti (331) a další pohledávky a závazky vůči nim (335, 333), zúčtování sinstitucemi sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění (336), US 34 Zúčtování daní a dotací:zúčtování sfinančními orgány z titulu přímých a nepřímých daní, poplatků a dotací,
KLASIFIKACE UT3 US 35 a 36 Zúčtování pohledávek (35) a KD závazků (36) vrámci skupiny podniků, se společníky a ze sdružení, US 37 Jiné pohledávky a závazky:zúčtování jiných pohledávek a dluhů, kt. nejsou zachyceny na účtech vpředcházejících účtových skupinách, US 38 Přechodné účty aktiv a pasív:zúčtování na přechodných účtech aktiv a pasiv (pro zajištění nezávislosti jednotlivých účetních období), US 39 zúčtování opravné položky kpohledávkám (391), vnitřních vztahů vrámci ú. j. a vztahů vrámci sdružení.
OCEŇOVÁNÍ POHLEDÁVEK A ZÁVAZKŮ j m e n o vi t á h o d n o t a (tj. cena, kterou měly ke dni svého vzniku podle kupní síly peněžní jednotky), p o ř i zo va c í c e n a (odkoupené pohledávky), o p r a vn é p o l o ž ky. ANALYTICKÁ EVIDENCE podle jednotlivých dlužníků a věřitelů podle jednotlivých druhů měn u pohledávek na KD a DD
US 31, 32
POHLEDÁVKY A ZÁVAZKY Z OBCHODNÍHO STYKU A) POSKYNUTÉ ZÁLOHY dodavatelům služeb 221 BÚ 314 321 51x 1) úhrada zálohy 3) zúčtování zálohy (po přijetí DFA) 2) cena nakup. služeb VBÚ ID DFA 4) úhrada faktury dodavateli (po odečtení zálohy) VBÚ Poznámka: kromě záloh na DM (sledováno na US 05x) a záloh na zásoby (sledováno na US 15x)
POHLEDÁVKY A ZÁVAZKY Z OBCHODNÍHO STYKU B) PŘIJATÉ ZÁLOHY od odběratelů 60. Tržby 311 324 221 - BÚ 2) prodejní cena VFA 3) zúčtování přijaté zálohy ID 1) přijetí zálohy VBÚ 4) úhrada FA od odběratele (po odečtení zálohy) VBÚ
SMĚNKY obvykle krátkodobý obchodovatelný cenný papír, potvrzení směnečného dlužníka: a) výstavceu směnky vlastní, b) směnečníkau směnky cizí, že vuvedené lhůtě splatí peněžní částku uvedenou na směnce tomu, kdo ji předloží ke dni splatnosti k inkasu. REMITENT = majitel (držitel) směnky INDOSANT = osoba, která směnku převedla dalšímu nabyvateli INDOSATÁŘ = osoba, která je dalším nabyvatelem ručitelský závazek mají všichni, kdo směnku vystavili, přijali, indosovali, zaručili se za ni.
Základní druhy směnek Směnka vlastní závazek výstavce (dlužníka) zaplatit věřiteli stanovenou částku Směnka cizí výstavce směnky (dlužník) přikazuje třetí osobě (bance, směnečníkovi), aby zaplatil věřiteli částku uvedenou na směnce Směnka cizí na vlastní řad vystavuje věřitel a dlužník ji akceptuje, čímž potvrzuje svůj závazek vůči věřiteli
312 SMĚNKY K INKASU (REMISY) 312 Směnky k inkasu PS x splátka 221 313 převod bance k eskontu 321 úhrada závazku 256 převod do KD c.p. úbytek při prodeji
322 SMĚNKY K ÚHRADĚ (TRATY) 221 BÚ 322 Směnky k úhr. 321 111, 131 3) úhrada směnky v den splatnosti VBÚ ID 2) úhrada směnkou 1) cena dodávky DFA 562 343 úroky DPH
US 33
ZÚČTOVÁNÍ SE ZAMĚSTNANCI Pojmy: Hrubá mzda Superhrubá mzda Sociální x zdravotní pojištění (srážka z mezd x placené zaměstnavatelem) Záloha na DPFOZČ Slevy na dani x odčitatelné položky Čistá mzda Doplatek mzdy
ZAMĚSTNANCI a související operace 221 342 Ost. př. daně 331 - Zaměstnanci 521 Mzdové náklady odvod zálohy DP VBÚ srážka zálohy na DPZČ ZVL nárok na hrubou mzdu ZVL odvod rozdílu mezi dávkami a srážkami SZ/ZP 336 Zúčtování s institucemi ZP a SZ srážka ZP a SZ přiznané dávky NP poukaz srážek 379 srážka splátek (spoření, půjčky, výživné) 335 srážka za M a Š 211 výplata doplatku (záloh) mezd VPD
ZP a SZ placené zaměstnavatelem za zaměstnance 336 Zúčtování s institucemi 524 Zákonné sociální pojištění předpis SZ a ZP ID
US 34
DAŇOVÁ SOUSTAVA ČR D A N Ě PŘÍMÉ NEPŘÍMÉ Z PŘÍJMŮ MAJETKOVÉ právnických osob fyzických osob (OSVČ, ZČ) z nemovitých věcí silniční z nabytí nemovitých věcí DPH spotřební ekologické (od r. 2008) (cla)
DAŇ Z PŘÍJMŮ ÚČETNÍ JEDNOTKY 221 591 Daň z příjmů splatná 341 DP úhrada záloh a doplatku splatné daně z příjmů VBÚ předpis daně z příjmů ID předpis daně z příjmů z mimořádné činnosti (naposledy za 2015) ID 593 DP mimoř. čin.
Pojmy: Plátce DPH Sazby DPH DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY DPH na vstupu x výstupu Daňový doklad: běžný x zjednodušený Zdaňovací období Rozdíl DPH na výstupu a vstupu: vlastní daňová povinnost x nadměrný odpočet Plnění osvobozená od DPH
DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY 343 321 311 DPH z ceny nakoupených výkonů na vstupu DFA DPH z ceny prodaných výkonů na výstupu VFA 221 úhrada dlužné daně FÚ (DPH výst. > DPH vstup) poukázání rozdílu při nadměrném odpočtu (DPH vstup > DPH výst.) VBÚ
OSTATNÍ DANĚ A POPLATKY 345 221 531, 532, 538 úhrada daní do SR VBÚ předpis daně silniční, z nemovitých věcí, z nabytí NV ID 321 311 nárok na odpočet spotř. d. DFA předpis spotřební daně na výstupu VFA
INVESTIČNÍ / PROVOZNÍ DOTACE 378 346 221 1) Nezpochybnitelný nárok na dotaci ID 3) Přijetí dotace VBÚ 2) Použití dotace 042 / 648 ID