Zálohy na daň z příjmů fyzických osob (I.) zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti sražené zaměstnavatelem (II.) zálohy na daň z příjmů zaplacené poplatníkem v průběhu aktuálního zdaňovacího období podle tzv. poslední známé daňové povinnosti 1
Vliv podepsání formuláře Prohlášení poplatníka na režim zdanění příjmů ze závislé činnosti Poplatník Prohlášení: podepsal nepodepsal HLAVNÍ ZAMĚSTNAVATEL hrubá mzda za kalendářní měsíc DALŠÍ (VEDLEJŠÍ) ZAMĚSTNAVATEL hrubá mzda za kalendářní měsíc bez ohledu na výši mzdy do 5 000 Kč včetně nad 5 000 Kč bez ohledu na výši příjmu pro všechny příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky pouze pro: příjmy z pracovněprávního poměru (vč. služebního) funkční požitky obě skupiny příjmů uvedené v předchozím (levém, žlutém) sloupci ostatní neuvedené příjmy, např. tantiémy, příjmy společníků a jednatelů spol. s r. o., příjmy komanditistů komandit. spol. DÍLČÍ ZÁKLAD DANĚ možnost uplatnit slevu na dani na: poplatníka invaliditu poplatníka poplatníka studenta vyţivované děti SAMOSTATNÝ základ daně DÍLČÍ ZÁKLAD DANĚ ZÁLOHA na daň z příjmů ze závislé činnosti (sazba 15 %) nebo DAŇOVÝ BONUS SRÁŢKA DANĚ (zvláštní sazba daně 15 %) ZÁLOHA na daň z příjmů ze závislé činnosti (sazba 15 %) 2
(I.) Zálohy na DP-FO ze závislé činnosti sražené zaměstnavatelem A) Hlavní zaměstnavatel a) Výpočet měsíční zálohy na DP-FO ze závislé činnosti u hlavního zaměstnavatele DÍLČÍ ZÁKLAD DANĚ = superhrubá mzda (na 100 Kč ) x lineární sazba daně (15 %) nestandardní odpočty až při ročním zúčtování ZÁLOHA na DP-FO ze závislé činnosti před uplatněním slev (na Kč ) 1/12 celoroční slevy na dani 1 na: - poplatníka (základní) - invaliditu poplatníka - poplatníka studenta - vyţivované dítě sleva na dani na vyţivovaného manţela až při ročním zúčtování ZÁLOHA na DP-FO ze závislé činnosti po slevách nebo měsíční DAŇOVÝ BONUS (pokud velikost zálohy na daň před slevou nestačí pokrýt výši měsíční slevy na dítě) 5 025 Kč měsíční bonus 50 Kč hrubá mzda ½ minimální mzdy (pro r. 2012: 4 000 Kč) 1 Uplatnění slevy na každého přepočteného zaměstnance se zdravotním postižením nelze u zaměstnance předpokládat. 3
b) Vyrovnání daňové povinnosti za zdaňovací období u hlavního zaměstnavatele pasivní pozice zaměstnance: sraţené zálohy na daň jsou povaţovány zpětně za sráţku daně a za splnění daňové povinnosti podmínky: 1) v průběhu zdaňovacího období jeden zaměstnavatel nebo více zaměstnavatelů postupně za sebou 2) u každého zaměstnavatele podepsáno Prohlášení 3) součet hrubých příjmů ve zbývajících čtyřech dílčích daňových základech (tj. kromě příjmů ze závislé činnosti) 6 000 Kč 4) lze mít příjmy osvobozené od daně z příjmů nebo příjmy tvořící samostatné základy daně aktivní pozice zaměstnance: u posledního zaměstnavatele podána do 15. 2. ţádost o roční zúčtování sraţených záloh na daň (popř. daňového zvýhodnění) výhody: 1) uplatnění nestandardních odpočtů 2) uplatnění slevy na dani na vyţivovaného manţela 3) plynoucí z principu zaokrouhlování základu daně 4) přeplatek na dani nebo doplatek na daňovém bonusu vrátí zaměstnavatel bez žádosti, je-li 50 Kč; nedoplatek na dani nebo přeplatek na daňovém bonusu se nevymáhá DAŇOVÝ BONUS - podmínka pro jeho vyplacení při ročním zúčtování: Σ příjmů ze závislé činnosti + funkčních požitků 6 x minim. mzda není-li podmínka splněna, ale v některých měsících již byly zaměstnanci daňové bonusy vyplaceny bonusy zaměstnanec nevrací!!! 4
B) Další (vedlejší) zaměstnavatel a) Výpočet měsíční zálohy na DP-FO ze závislé činnosti u dalšího zaměstnavatele HRUBÝ PŘÍJEM + pojistné na sociální pojištění jako daňový náklad zaměstnavatele (9 %; 25 %) (pokud je účast na pojištění) DÍLČÍ ZÁKLAD DANĚ (na 100 Kč ) x lineární sazba daně (15 %) ZÁLOHA na daň z příjmů ze závislé činnosti b) Výpočet srážkové daně ze samostatného základu daně u dalšího zaměstnavatele HRUBÝ PŘÍJEM 5 000 Kč/kalend. měsíc + pojistné na sociální pojištění jako daňový náklad zaměstnavatele (9 %; 25 %) (pokud je účast na pojištění) SAMOSTATNÝ ZÁKLAD DANĚ x zvláštní sazba daně (15 %) (na Kč ) SRÁŢKOVÁ DAŇ (na Kč ) 5
(II.) Zálohy na DP-FO zaplacené poplatníkem v průběhu zdaňovacího období podle tzv. poslední známé daňové povinnosti Poslední známá daňová povinnost počet záloh pro účely stanovení záloh (PZDP) výše jedné zálohy = daňová povinnost vypočtená ze základu daně, který neobsahuje dílčí základ splatnost záloh (za předpokladu, že řádné ostatní příjmy ( 10) daňové tvrzení je podáno do 1.4.) 4 1/4 PZDP 15.6., 15.9., 15.12., 15.3. násl. roku 150 000 Kč... 2 40 % PZDP 15.6., 15.12. 30 000 Kč... 0 zálohy se neplatí Legenda: interval otevřený interval uzavřený Pokud dílčí základ příjmy ze závislé činnosti a funkční poţitky ( 6) tvoří na celkovém základu daně: 50 % 15 % ostatní případy zálohy se neplatí zálohy se platí v plné výši zálohy se platí v poloviční výši 6