Controllingové řízení podniku (CRP) Kód předmětu: 2381707 Garant předmětu: Doc. Ing. Martin Zralý, CSc. Typ předmětu: P Vyučující: Doc. Ing. Martin Zralý, CSc. Rozsah: 2+2 Zakončení: z, zk Počet kreditů: 5 Semestr: L Anotace Cílem kurzu je prezentovat controlling jako ucelený přístup k řízení podniku. Ukázat jeho vývoj od funkcionálního pojetí, přes reporting až po celistvý koncept podnikového řízení v kontextu aktuálních publikací i špičkové podnikové praxe. Kurz zdůrazňuje klíčová integrační propojení jednotlivých funkčních oblasti, ale také určujících procesů, resp. činností a dalších entit v podnikovém systému řízení. Prezentuje metody a další manažerské nástroje, které lze využít pro řízení jednotlivých součástí (entit) systému řízení ve vzájemné interakci. Jeho úkolem je též ukázat souvislosti mezi tématy v oblasti řízení a ekonomických propočtů a tak integrovat znalosti posluchačů z hlediska požadavků řízení podniku. Jedná se o kurz, který je aktuální i z hlediska současných požadavků praxe. Pro prezentaci určujících principů, které jsou vysvětlovány v průběhu kurzu slouží ilustrační úlohy, které jsou ve vzorové verzi studentům k dispozici s řešením. Zvláštní důraz je kladen na měření výkonnosti a ukazatele vůbec. Zejména jsou však pro výuku připraveny modely, které ilustrují klíčové integrační vazby s využitím vhodných manažerských nástrojů. Navazuje na předchozí kurzy z oblasti řízení a ekonomiky, ale i oblasti manažerské komunikace a další. Osnova přednášek (kurzu) 1. Controlling jako logická a přirozená vývojová etapa v řízení pokročilých firem. Důvody vzniku controllingu. Přístupy ke controllingu a jejich historický vývoj. 2. Konvergenční controllingový koncept. 3. Základní prvky (entity) podnikového řízení. Integrační aspekty controllingu. 4. Plánování a vyhodnocování v controllingové aplikaci. Technicko-finanční integrace. Kleinbeckelovo schéma. Tříbilanční schéma. Struktura plánové soustavy a základní rysy jednotlivých typů plánů. 5. Řízení nákladů v podnikové aplikaci a jeho hlavní zásady a postupy. 6. Role času v řízení podniku: kritéria optimality, význam při řízení činností a nákladů. Další časové aspekty v řízení. 7. Role metod a dalších manažerských nástrojů v controllingové aplikaci. Integrační charakteristiky manažerských nástrojů. 8. Manažerské nástroje - přehledově. Metoda HNS v controllingové úpravě. Rozdíly v aplikaci metody standardních nákladů a metody HNS. 9. Využití Activity Based Management (ABM) v controllingových aplikacích. Procesní řízení a další moderní technologie řízení v controllingových aplikacích. Metodologie okruhů produktů a její aplikace. 10. Balanced Scorecard jako nástroj controllingového řízení: Cíl, možnosti, podmínky aplikace a implikace. 11. Integrace obsahová a formální. Integrační koncept Vysušilův. Integrace vertikální, horizontální a časová. Role integračních metod. Báze systému a její konstrukce. Metoda sdružené informace. 12. Koncept kvality informace dle Martina a dle Vysušila. Kvalifikace a náplň činnosti controllera. 1
13. Rekapitulace hlavních principů a zásad. Shrnutí. Osnova cvičení (seminářů) 1. Controlling jako pokročilá vývojová etapa v řízení firmy. Vývojové fáze controllingu. Prezentace vzorové úlohy 1. 2. Rozbor a diskuse ke studentským prezentacím úlohy 1. Konvergenční controllingový koncept. Integrační hlediska v controllingovém řízení. 3. Klíčové vazby a postupná integrace základních informačních soustav (plánu, rozpočtů, kalkulací, operativní evidence). Prezentace vzorové úlohy 2. 4. Rozbor a diskuse ke studentským prezentacím úlohy 2. Integrace věcného a finančního plánu. Role tříbilančního systému v podnikovém plánování. Test 1. 5. Využití procesního řízení v řízení podniku. Role činností v řízení podniku. Prezentace vzorové úlohy 3. 6. Rozbor a diskuse ke studentským prezentacím úlohy 3. Řízení nákladů jako integrální součást řízení podniku. Prezentace vzorové úlohy 4. 7. Rozbor a diskuse ke studentským prezentacím úlohy 4. Role metod a dalších nástrojů v controllingovém řízení podniku. Test 2. 8. Balanced scorecard a jeho implikace. Prezentace a interaktivní práce na úloze 5. 9. Metodologie Okruhů výkonů a její role v plánování a v řízení nákladů. Prezentace vzorové úlohy 6. 10. Rozbor a diskuse ke studentským prezentacím úlohy 6. Další manažerské nástroje pro integrované řízení podniku. Test 3. 11. Integrační modely pro prezentace klíčových integračních vazeb. Prezentace vzorové úlohy 7. 12. Rozbor a diskuse ke studentským prezentacím úlohy 7. Kvalita informace a báze systému. Závěrečný test. 13. Vývoj kvalifikace a role controllera. Shrnutí, závěr. Tématické okruhy pro závěrečné hodnocení 1. Controlling jako logická a přirozená vývojová etapa v řízení pokročilých firem. Důvody vzniku controllingu. Přístupy ke controllingu a jejich historický vývoj. Konvergenční controllingový koncept. 2. Základní prvky (entity) podnikového řízení. Integrační aspekty controllingu. Integrace v podnikovém řízení a její účel, předpoklady a důsledky. 3. Role plánování a vyhodnocování v controllingu. Kleinbeckelovo schéma. Tříbilanční schéma a role finančního a nákladového controllingu. 4. Struktura plánové soustavy a základní rysy jednotlivých typů plánů. Vazba na technické evidence. 5. Řízení nákladů v podnikové aplikaci a jeho hlavní zásady a postupy. 6. Role času v řízení podniku: kritéria optimality, význam při řízení činností a nákladů. Další časové aspekty v řízení. 7. Balanced Scorecard jako nástroj controllingového řízení: Cíl, možnosti, podmínky aplikace. Širší důsledky metodologie BSC. 8. Manažerské nástroje v controllingové aplikaci-pouze přehledově. Integrační charakteristiky manažerských nástrojů. Metoda HNS v controllingové úpravě. Rozdíly v aplikaci metody standardních nákladů a metody HNS. 9. Využití Activity Based Management (ABM) v controllingových aplikacích. Procesní řízení a další moderní technologie řízení v controllingových aplikacích. Metodologie okruhů produktů a její aplikace. 2
10. Integrace obsahová a formální. Integrační koncept Vysušilův. Integrace vertikální, horizontální a časová. Role integračních metod. Báze systému a její konstrukce. Integrace věcná a integrace formální. Metoda sdružené informace. 11. Koncept kvality informace dle Martina a dle Vysušila. 12. Kvalifikace a náplň činnosti controllera. Klíčová slova Controlling, podnikové řízení, integrace, manažerské nástroje, integrace věcného a finančního plánu, konvergenční controllingový koncept, controllingová aplikace, controller. Studijní materiály Baťa, T.: Úvahy a projevy, IŘ, 1993 Cokins, G.: Performance management: Finding the Missing Pieces (To close the gap), John Willey & Sons, Inc., 2004 Cokins, G.: Performance management: Making it Work, In: Proceedings from the Conference 7th Conference on Manufacturing Accounting Research, Tampere, 4/2005 Drucker, P.F.: The Essential Drucker, Harper Collins Publishers Inc., N.Y., 2005 Eschenbach, R.: Controlling, Schäffer-Poeschel Verlag, Stuttgart, 1996, Horváth P.: Controlling, Vahlen München, 2002, ISBN 3-8006-2731-0 Kaplan, R.S., Norton D.P.: Alignment, Harvard Business School Press, Boston, 2006 Kleinbeckel, H.: Řízení financí a likvidity, Babtex Král B. a kol.: Manažerské účetnictví, Management Press, Praha, poslední vydání Vysušil J., Zralý M.: Účetnictví v éře controllingu, Účetnictví 5/98, str.142-144, Účetnictví 6/98, str.164-167, Účetnictví 7/98, str.206-210 Zralý, M.: Pracovní podklady ke kurzu (prezentace, slajdy, řešené úlohy) Zralý, M.: Vývoj pojetí controllingu, Controlling, 1/2003, str. 3-9, vydává Společnost pro controlling a podnikové řízení Zralý M., Profota L.: Jak jsou řízeny české firmy? Výsledky benchmarkingového projektu "Manažerská navigace", Controlling, 4/2003, pp. 3-7, SCPR Zralý M. a kol: Controlling a manažerské účetnictví jako nástroj integrace v podnikovém řízení, závěrečná publikace shrnující výsledky stejnojmenného projektu, stran: 239, ISBN: 80-01-03362-7, Vydavatelství ČVUT v Praze, 2005 Zralý, M.: Hour Overhead Tariffs Method - Effective Tool for Time Oriented Activity Based Management, In: Proceedings of EIASM 8th Manufacturing Accounting Research Conference- Cost and Performance Management in Services and Operation, pp.: 24, ISBN 978-88-8443-182-0, University of Trento, Trento, Italy, 6/2007 Zralý, M.: Integration Concept of Management Control and its Contribution to Performance Management, In: Proceedings of EIASM 4th Conference on Performance Measurement and Management Control, pp.: 15, ISBN 978-88-8444-183-0, Nice, France, 9/2007 Zralý M.: vybrané publikace 2005-2009: na disku S: \Zraly - elektronicky Další odkazy na literaturu k jednotlivým okruhům budou uvedeny při přednáškách. 3
Enterprise management control Code: 2381707 Guarantor: Doc. Ing. Martin Zralý, CSc. Type of course: O Lecturers: Doc. Ing. Martin Zralý, CSc. Range: 2+2 Ending: a, ex Number of credits: 5 Term: S Synopsis The key objective of the course is to introduce Management Control (Controlling) as up to date approach to enterprise control. To explain its development starting with its partial functional role, over its mostly reporting role to the compact and productive concept of the enterprise management with regard to the recent research and practice context. The course focuses on key linkages within and among single functional parts, as product lines, processes, activities and resources of the enterprise control system. The strong focus is on the application of managerial tools that support controlling of single parts of enterprise control system in mutual interaction. To the course objectives belong also to demonstrate how to link together the knowledge and skills gained in other courses namely on managerial, financial, economical and communication topics. During the course the participants create own partial projects using prepared prototyped cases. Specific stress is on performance management and measurement in management control in general. The models are prepared to illustrate key linkages in enterprise management system and integration features of managerial tools. Outline 1. Management Control (MC) as advanced phase in enterprise management. Reasons for MC. The development phases of Management Control. 2. Convergent Controlling Concept (CCC). 3. Basic entities of Management Control. Integrative viewpoints in Management Control. 4. Planning and assessment in Management Control. Kleinbeckel s scheme. Three balance scheme. Integration of the financial and non-financial parts of enterprise plan. Content and structure of planning system and key features of each type of plan. 5. Cost control in enterprise. Key principles and procedures. 6. Role of time in MC: optimality criterions, application in activity control and cost control. Other time implications in MC. 7. Role of methods and other managerial tools in MC application. Integrative features of managerial tools. 8. Managerial tools - an overview. HCT-method in controlling alternative. The differences in Standard costs and HCT-method. 9. Activity Based Management (ABM) application and its implications. Process control. Other recent control technologies in MC application. The product groups methodology and its role in MC-application. 10. Balanced Scorecard in MC: Aim, features, application conditions and key implications. 11. Content and formal integration. Integrative concept by Vysusil. Vertical, horizontal and time integration. 12. Quality of information: Vysusil s concept. Martin s concepts. Controller: skills and responsibility. The development in the controller position and skills. 13. Summary of key principles and rules. Conclusion. 4
Outline of exercises 1. Management Control (MC) as advanced phase in enterprise management. The development phases of Management Control. Case-1_Presentation. 2. Debate to student s presentations of Assignment 1. Convergent Controlling Concept (CCC). Integrative viewpoints in Management Control. 3. Key links and step by step integration of basic information systems (of plans, budgets, costing, other important recordings. Case-2_Presentation. 4. Debate to student s presentations of Assignment 2. Integration of the financial and nonfinancial parts of enterprise plan. The role of three balance scheme in planning. Test 1. 5. Process control and Activity Based Management in Enterprise control. Case- 3_Presentation. 6. Debate to student s presentations of Assignment 3. Cost control as integral part of MC. Case-4_Presentation. 7. Debate to student s presentations of Assignment 4. The role of methods and other managerial tools in MC. Test 2. 8. Balanced scorecard a its implication. Presentation and interactive work on Case-5. 9. Methodology of Product Sets. Its role in MC and Cost Control. Case-6_Presentation. 10. Debate to student s presentations of Assignment 6. Other managerial tools for integrated MC. Test 3. 11. Integrative models for key integrative links in MC. Case-7_Presentation. 12. Debate to student s presentations of Assignment 7. Quality of information. Framework of the system. Final test. 13. Development in skill and role of controller. Summary. Requirements to pass the exam To pass successfully the tests 1 Basic knowledge from the following headings: 1. Management Control (MC) as advanced phase in enterprise management. Reasons for MC. The development phases of Management Control. Convergent Controlling Concept (CCC). 2. Basic entities of Management Control. Integrative viewpoints in Management Control. Integration in MC: its aim, prepositions and implications. 3. Planning and estimation in MC. Kleinbeckel scheme. Three balance scheme. Financial and cost point of view. 4. Planning system and basic features of single type of plan. The importance of technical recordings. 5. Cost control: key principles and procedures. 6. The role of time in MC. Optimality criterions, its importance in activities and costs control. Other time management control. 7. Balanced Scorecard in MC: Aim, possibilities, conditions for application. Other wider implications of BSC Methodology. 8. Managerial tools (MT) in MC application - overview. Integrative features of MT. HOT method in controlling alternative. Standard cost method vers. HOT-Method. 9. Activity Based Management (ABM) application in MC. Process control and other MT applications. PS-Methodology. 10. Content and formal integration. Vysusil s integrative concept. Vertical, horizontal and time integration. The role of integrative methods. System framework and its construction. Integrated information concept. 11. Quality information concepts according to Vysusil and Martin. 12. Skills and responsibility of controller. 5
Keywords Controlling, management control, enterprise management, integration, managerial tools, integration of financial and non-financial parts of enterprise plan, convergent controlling concept, controller Source materials Baťa, T.: Úvahy a projevy, IŘ, 1993 Cokins, G.: Performance management: Finding the Missing Pieces (To close the gap), John Willey & Sons, Inc., 2004 Cokins, G.: Performance management: Making it Work, In: Proceedings from the Conference 7th Conference on Manufacturing Accounting Research, Tampere, 4/2005 Drucker, P.F.: The Essential Drucker, Harper Collins Publishers Inc., N.Y., 2005 Eschenbach, R.: Controlling, Schäffer-Poeschel Verlag, Stuttgart, 1996, Horváth P.: Controlling, Vahlen München, 2002, ISBN 3-8006-2731-0 Kaplan, R.S., Norton D.P.: Alignment, Harvard Business School Press, Boston, 2006 Kleinbeckel, H.: Řízení financí a likvidity, Babtex Král B. a kol.: Manažerské účetnictví, Management Press, Praha, poslední vydání Vysušil J., Zralý M.: Účetnictví v éře controllingu, Účetnictví 5/98, str.142-144, Účetnictví 6/98, str.164-167, Účetnictví 7/98, str.206-210 Zralý, M.: Syllabuses to the course (presentations, slides, cases), on disc S: \Zraly Zralý, M.: Vývoj pojetí controllingu, Controlling, 1/2003, str. 3-9, vydává Společnost pro controlling a podnikové řízení Zralý M., Profota L.: Jak jsou řízeny české firmy? Výsledky benchmarkingového projektu "Manažerská navigace", Controlling, 4/2003, pp. 3-7, SCPR Zralý M. a kol: Controlling a manažerské účetnictví jako nástroj integrace v podnikovém řízení, závěrečná publikace shrnující výsledky stejnojmenného projektu, stran: 239, ISBN: 80-01-03362-7, Vydavatelství ČVUT v Praze, 2005 Zralý, M.: Hour Overhead Tariffs Method - Effective Tool for Time Oriented Activity Based Management, In: Proceedings of EIASM 8th Manufacturing Accounting Research Conference- Cost and Performance Management in Services and Operation, pp.: 24, ISBN 978-88-8443-182-0, University of Trento, Trento, Italy, 6/2007 Zralý, M.: Integration Concept of Management Control and its Contribution to Performance Management, In: Proceedings of EIASM 4th Conference on Performance Measurement and Management Control, pp.: 15, ISBN 978-88-8444-183-0, Nice, France, 9/2007 Zralý M.: selected references 2005-2009, on disc S: \Zraly 6