Strana 1 z 36
Zbierka riešených príkladov v programe OLYMP KROS a.s., ekonomický a stavebný softvér, A. Rudnaya 21, 010 01 Žilina, tel.: 041/707 10 41, fax: 041/707 10 13, e-mail: olymp@kros.sk, www.kros.sk 6. aktualizované vydanie, 36 strán Upozornenie: Túto publikáciu je možné šíriť a upravovať len na účely vzdelávacieho procesu na programoch spoločnosti KROS a.s. Na iný účel sa vyžaduje písomný súhlas. Uzávierka vydania publikácie bola 14. 8. 2014. Vaše pripomienky k publikácii posielajte na adresu: olymp@kros.sk SPR-OLM0811-K-1 Strana 2 z 36
Vážený pedagóg, pripravili sme Zbierku riešených príkladov v programe OLYMP. Nájdete v nej praktické príklady so zadaním a následne aj s postupom správneho riešenia. V prípade potreby bolo doplnené aj legislatívne vysvetlenie zvoleného postupu. Táto publikácia by mala byť praktickým pomocníkom pri výučbe jednoduchého účtovníctva priamo na programe OLYMP mzdy a personalistika od spoločnosti KROS a.s. Odporúčame Vám ju využívať spolu s používateľskou príručkou k programu. Celú publikáciu, alebo jej časti môžete upravovať a využívať pri výučbe. Demoverziu programu si študenti pre domáce použitie môžu zdarma stiahnuť na stránke www.kros.sk/olymp/demoverzia a školské verzie pre výučbu zasielame školám na vyžiadanie. Zbierka riešených príkladov nenahrádza odbornú časť účtovnej problematiky, tú je potrebné čerpať z iných publikácií. Odporúčame Vám do pozornosti aj publikácie Príručka pre začínajúcich mzdárov, Najlepšie triky v OLYMPe, RZD za rok 2013, Zmenoví pracovníci a Praktický sprievodca mzdami od spoločnosti KROS a.s. (www.kros.sk/publikacie). Táto zbierka je vydaná v elektronickej podobe a je k dispozícii bezplatne pre všetky subjekty zapojené do bezplatného projektu Podpora škôl. V rámci tohto rozsiahleho projektu poskytujeme: bezplatné školské verzie programov ALFA plus, OLYMP, OMEGA, CENKROS plus a ich aktualizácie, bezplatné používateľské príručky k programu, bezplatné využívanie služieb HOTLINE a zasielanie e-mailových noviniek v projekte, účasť na všetkých typoch školení so zľavou 60 %, ostatné publikácie a služby so zľavou 60 %, pri podpísaní osobitných podmienok aj bezplatné zaškolenie pedagógov, pomoc pri inštalácii programov, bezplatné pravidelné školenia a certifikáty pre študentov, ďalšie riešené príklady od pedagógov. Viac informácií nájdete na stránke www.kros.sk/podporaskol. O spoločnosti KROS a.s. KROS a. s. je úspešná slovenská softvérová spoločnosť. Už 19 rokov vyvíja účtovný a mzdový softvér, stavebný softvér a znalecký softvér. Programy KROS 3x získali najvyššie ocenenie kvality Slovak Gold, používa ich viac ako 80 tisíc zákazníkov a sú najpredávanejšie vo svojich kategóriách. ALFA plus jednoduché účtovníctvo - je profesionálny účtovný softvér s jednoduchým a praktickým ovládaním, určený pre vedenie kompletnej ekonomickej agendy jednoduchého účtovníctva firmy. OLYMP mzdy a personalistika - je profesionálny nástroj určený na výpočet miezd. Vďaka praktickému ovládaniu je práca s ním jednoduchá a pohodlná. OMEGA podvojné účtovníctvo - predstavuje komplexné riešenie v oblasti vedenia podvojného účtovníctva, skladového hospodárstva, fakturácie, majetku, cestovných príkazov, evidencie jázd a ostatných podporných evidencií. ikros online faktúry zadarmo - bezplatná online služba, ktorá vám umožní pohodlne vystavovať faktúry cez internet, posielať ich e-mailom alebo tlačiť a sledovať ich úhrady. CENKROS plus oceňovanie a riadenie stavebnej výroby - je softvér pre kvalitné oceňovanie a riadenie stavebnej výroby. Tento systém pokrýva všetky činnosti spojené s prípravou a realizáciou zákazky. SMART plus rozpočty a cenové ponuky slúži na vypracovanie kvalitných a rýchlych cenových ponúk stavebných prác HYPO ohodnocovanie nehnuteľností - slúži na komplexné ohodnotenie všetkých stavebných objektov, bytov, pozemkov a porastov. MEMO znalecký denník a vyúčtovanie - je jednoduchý a prehľadný systém na vedenie znaleckého denníka a vyúčtovania. Strana 3 z 36
Obsah Riešené príklady v programe OLYMP mzdy a personalistika... 5 1. Tvorba mzdy... 5 Príklad 1 Tvorba mzdy... 5 Príklad 2 Tvorba mzdy... 5 Príklad 3 Tvorba mzdy... 5 Príklad 4 Tvorba mzdy... 6 2. Výpočet mzdy a jej kontrola... 7 Príklad 5 Výpočet mzdy a jej kontrola... 7 Príklad 6 Výpočet mzdy a jej kontrola... 7 Príklad 7 Výpočet mzdy a jej kontrola... 8 Príklad 8 Výpočet mzdy a jej kontrola... 8 Príklad 9 Výpočet mzdy a jej kontrola... 9 Príklad 10 Výpočet mzdy a jej kontrola... 10 3. Súvislé príklady výpočtu mzdy... 11 Príklad 11 - Mesačná mzda... 11 Príklad 12 - Hodinová mzda... 12 Príklad 13 - Úkolová mzda - výkonnostná... 13 Príklad 14 - Podielová mzda... 14 Príklad 15 - Naturálna mzda nepeňažný príjem... 15 Príklad 16 - Dohoda o vykonaní práce... 16 Príklad 17 - Dohoda o brigádnickej práci študentov... 17 Príklad 18 - Ročná odmena... 18 Príklad 19 - Prémia výkonnostná ( /hod.)... 20 Príklad 20 - Prémia výkonnostná (%)... 21 Príklad 21 - Mzda za nadčas, nadčasový príplatok... 22 Príklad 22 - Čerpanie dovolenky v priebehu mesiaca... 23 Príklad 23 - Vyšetrenie zamestnanca ukážka evidencie dochádzky... 24 Príklad 24 - Odstupné... 26 Príklad 25 - Nepeňažný príjem zo sociálneho fondu (SF)... 27 Príklad 26 - Neplatené voľno (A20)... 28 Príklad 27 - Pracovná neschopnosť (PN) počas mesiaca... 29 Príklad 28 - OČR viac ako 10 dní... 31 Príklad 29 - Materská dovolenka... 32 Príklad 30 - Daňový bonus... 33 Príklad 31 - DDS 3. pilier... 34 Príklad 32 - Maximálne vymeriavacie základy na SP a ZP... 35 Strana 4 z 36
Riešené príklady v programe OLYMP mzdy a personalistika 1. Tvorba mzdy Príklad 1 Tvorba mzdy Zamestnávateľ má ustanovený pracovný čas 40 h týždenne, zamestnanec má uzatvorený pracovný pomer, v ktorom má dohodnutý týždenný pracovný čas 2 hodiny denne, 5 dní v týždni. Vypočítajte pracovný úväzok a následne jeho minimálnu mzdu. Výpočet úväzku: (2 hodiny * 5 dní = 10 hodín týždenne) : 40 hodinový úväzok = 10 : 40 = 0,25 Výpočet jeho minimálnej mzdy: mesačnej 352,00 * 0,25 = 88,00 /mesiac hodinovej 2,023 /hod. Príklad 2 Tvorba mzdy Zamestnávateľ má ustanovený pracovný čas 37,5 h týždenne (3-zmenná prevádzka, nepretržitá prevádzka). Aká je u zamestnancov, ktorí pracujú na plný pracovný úväzok minimálna mesačná mzda a aká je hodinová minimálna mzda? Mesačná minimálna mzda: 352,00 Hodinová minimálna mzda: (40 : 37,5) * 2,023 = 1,066666 * 2,023 = 2,1578666 = 2,1579 /hod. Príklad 3 Tvorba mzdy Zamestnanec v mesiaci, ktorý má 22 pracovných dní odpracoval 12 dní a 10 desať dní mal dovolenku. Jeho priemer na dovolenku je 1,698 /h. Jeho pracovný deň má 8 hodín. Jeho hodinová tarifa je 1,63 /hod. a k tomu má dohodnutú výkonnostnú odmenu 0,40 za každý vyrobený výrobok. V danom mesiaci vyrobil 60 ks výrobkov. Okrem toho odpracoval 8 hodín nadčasov, za ktoré dostal mzdu za nadčas v sume 9,04 a príplatok za nadčas v sume 3,40. Zamestnanec je zaradený do 1. stupňa náročnosti. Je potrebné doplatiť zamestnancovi doplatok do minimálnej mzdy, a ak áno, prečo a v akej výške? Zamestnanec odpracoval v mesiaci 12 dní * 8 hodín = 96 hodín Minimálna mzda za tento mesiac: 96 hodín * 2,023 = 194,208 = 194,21 Do minimálnej mzdy sa nezapočítava mzda za nadčas, príplatky za nadčas, náhrady za dovolenky a hodiny nadčasov. Zamestnancovi sa teda do mzdy za vykonanú prácu započítava mzda za odpracované hodiny a odmena za vyrobené výrobky: (96 hodín * 1,63 /hod) + (60 ks * 0,40 /ks) = 156,48 + 24 = 180,48 Doplatok do minimálnej mzdy: 194,21 180,48 = 13,73 Strana 5 z 36
Príklad 4 Tvorba mzdy Aký je minimálny mzdový nárok u zamestnanca, ktorý je odmeňovaný hodinovou tarifou 2,13 /hod. a je zaradený do 2. platovej triedy? Minimálny mzdový nárok pre 2 platovú triedu je 1,2-násobok hodinovej minimálnej mzdy 2,023 /hod: 2,023 * 1,2 = 2,4276 Zamestnancovi je zamestnávateľ teda povinný doplácať doplatok do minimálneho mzdového nároku 0,2976 / hod. Strana 6 z 36
2. Výpočet mzdy a jej kontrola Téma: Priemerný zárobok Priemerný zárobok zisťuje zamestnávateľ zo mzdy zúčtovanej zamestnancovi na výplatu v rozhodujúcom období a z obdobia odpracovaného zamestnancom v rozhodujúcom období. Rozhodujúcim obdobím je kalendárny štvrťrok predchádzajúci štvrťroku, v ktorom sa zisťuje priemerný zárobok. Priemerný zárobok sa zisťuje vždy k: - 1. januáru - 1. aprílu - 1. júlu - 1. októbru z predchádzajúceho kalendárneho štvrťroka. Priemerný zárobok sa zisťuje ako priemerný hodinový zárobok. Príklad 5 Výpočet mzdy a jej kontrola Zamestnanec uzatvoril pracovný pomer 1. 8. 2014. V auguste vznikla potreba použiť priemerný zárobok. Zamestnávateľ dohodol v pracovnej zmluve so zamestnancom mesačnú mzdu 550 pri 8- hodinovom pracovnom dni. Aký bude pravdepodobný hodinový zárobok? 8-hodinový pracovný čas * 21 pracovných dní v auguste = 168 hodín 550 : 168 hodín = 3,2738 /h Téma: Denný vymeriavací základ na nemoc Základom na určenie výšky nemocenských dávok je tzv. denný vymeriavací základ. Je to podiel súčtu vymeriavacích základov na platenie poistného na nemocenské poistenie dosiahnutých zamestnancom v rozhodujúcom období a počtu dní rozhodujúceho obdobia. Denný vymeriavací základ sa zaokrúhľuje na štyri desatinné miesta nahor. Súčet VZ na nemoc. poistenie v RO Denný VZ (DVZ) = - Počet dní RO Príklad 6 Výpočet mzdy a jej kontrola Zamestnanec nastúpil do zamestnania 15. 1. 2014. Dňa 16. 8. 2014 ochorel. Aké je jeho rozhodujúce obdobie? Vypočítajte DVZ, sumu náhrady príjmu za prvé tri dni a za ďalších sedem dní, ak mal podľa mzdového listu nasledovné vymeriavacie základy na nemoc: Mesiac Vymeriavací základ Počet dní nemoc. poistenia 1/2014 199,00 17 2/2014 352,00 28 3/2014 352,00 31 4/2014 352,00 30 5/2014 352,00 31 6/2014 801,82 30 7/2014 352,00 31 SPOLU 2 760,82 198 Strana 7 z 36
Rozhodujúcim obdobím v tomto prípade je obdobie od 15.1.2014 do 31.7.2014. Denný VZ = 2 760,82 : 198 = 13,9435 25% náhrada príjmu za prvé 3 dni nemoci = 13,9435 * 0,25 * 3 = 10,4576 = 10,46 55% náhrada príjmu za ďalších 7 dní nemoci = 13,9435 * 0,55 * 7 = 53,6824= 53,69 Téma: Minimálny vymeriavací základ na ZP Minimálny vymeriavací základ na zdravotné poistenie bol Novelou č.499/2010 Zákona o zdravotnom poistení s účinnosťou od 1.1.2011 zrušený. Príklad 7 Výpočet mzdy a jej kontrola Zamestnanec má mesačnú tarifu 505,50. V mesiaci august pracoval od 1.8. do 18.8., t.j. 12 dní. Mesiac august má 21 pracovných dní. Od 19.8. do 31.8. t.j. 9 pracovných dní mal zamestnanec neplatené voľno, o ktoré zamestnávateľa požiadal. Z akého vymeriavacieho základu sa budú platiť odvody do zdravotnej poisťovne? Príjem zamestnanca v danom mesiaci: (505,50 : 21) * 12 = 288,86 Keďže je k 1.1.2011 minimálny vymeriavací základ zrušený, zamestnanec, ktorý dosiahne za svoj výkon nižšiu mzdu ako je min. mzda 352 /mesačne, jeho VZ v danom mesiaci bude jeho zdaniteľná mzda (už teda neprihliadame na min. mzdu v danom roku). Vymeriavacím základom bude teda suma 288,86 a nie suma min. mzdy 352. Téma: Maximálny vymeriavací základ na ZP Maximálny vymeriavací základ na zdravotné poistenie je suma najviac 4 025,00. Príklad 8 Výpočet mzdy a jej kontrola Zamestnanec nastúpil do zamestnania 1. augusta. V mesiaci august 2014 dostal mzdu vo výške 4 217,00. Aký bude vymeriavací základ tohto zamestnanca na zdravotné poistenie? Vymeriavací základ u tohto zamestnanca bude suma 4 025,00. Téma: Nezdaniteľná časť základu dane Nezdaniteľná časť základu dane je pre rok 2014 mesačne suma 316,94. O túto sumu si môže zamestnanec mesačne ponížiť základ dane. Nezdaniteľnú časť základu dane si môže zamestnanec uplatniť len u jedného zamestnávateľa a to tým, že podpíše Vyhlásenie k dani. Nezdaniteľnú časť si počas roka nemôže uplatňovať poberateľ starobného a predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, poberateľ dôchodku zo zahraničia a poberateľ výsluhového dôchodku. Títo poberatelia dôchodkov si môžu uplatniť len tú časť nezdaniteľného základu dane, ktorý je rozdielom medzi ročnou sumou nezdaniteľnej časti základu dane a sumy vyplateného dôchodku, ale až pri ročnom zúčtovaní dane. Strana 8 z 36
Téma: Daňový bonus Suma daňového bonusu na 1 dieťa je od 1.7.2013 čiastka 21,41. Ide vlastne o úľavu na dani, čo znamená, že o túto čiastku si môže daňovník znížiť odvod dane a to na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom. Daňový bonus si zamestnanec môže uplatniť v kalendárnom mesiaci, ak jeho príjem v tomto mesiaci dosiahol najmenej polovicu minimálnej mzdy. Daňový bonus, ktorý nebol vyplatený počas roka si môže zamestnanec douplatniť pri ročnom zúčtovaní dane, ak mal zdaniteľné príjmy aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy. Daňový bonus si môže uplatniť len jeden z rodičov. Za vyživované dieťa daňovníka, a to vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov sa považuje za nezaopatrené dieťa, t.j. dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov, ak sa sústavne pripravuje na budúce povolanie, alebo sa nemôže sústavne pripravovať na budúce povolanie, alebo byť zamestnané pre chorobu alebo úraz. Téma: Zrážky zo mzdy a poradie zrážok Zo mzdy sa prednostne vykonajú zrážky poistného na povinné poistenie, zrážky preddavku na daň. Po vykonaní týchto zrážok môže zamestnávateľ zraziť zo mzdy len: - sumy postihnuté výkonom rozhodnutia nariadeným súdom alebo orgánom štátnej správy, - peňažné tresty (pokuty) a náhrady uložené zamestnancovi vykonateľných rozhodnutím príslušných orgánov, - neprávom prijaté sumy dávok sociálneho zabezpečenia, - nevyúčtované preddavky cestovných náhrad, - náhradu mzdy za prečerpanú dovolenku. Ďalšie zrážky zo mzdy môže zamestnávateľ vykonávať len na základe písomnej dohody so zamestnancom o zrážkach zo mzdy. Zrážky zo mzdy sa vykonávajú z čistej mzdy, t.j. mzdy od ktorej sú odpočítané odvody a daň. Téma: Minimálny vymeriavací základ na SP Novelou č. 108/2009, ktorou sa mení a dopĺňa Zákon o sociálnom poistení č. 461/2003 Z.z.: od 1.1.2010 sa zrušil minimálny vymeriavací základ pre výpočet odvodov poistného do Sociálnej poisťovne. Príklad 9 Výpočet mzdy a jej kontrola Zamestnanec má mesačnú tarifu 505,50. V mesiaci august pracoval od 1.8. do 18.8., t.j. 12 dní. Mesiac august má 21 pracovných dní. Od 19.8. do 31.8 t.j. 9 pracovných dní mal zamestnanec neplatené voľno, o ktoré zamestnávateľa požiadal. Z akého vymeriavacieho základu sa budú platiť odvody do sociálnej poisťovne? Príjem zamestnanca v danom mesiaci: (505,50 : 21) * 12 = 288,86 Keďže podľa Zákona o sociálnom poistení dni neplateného voľna sa považujú za prerušenie poistenia (zamestnávateľ je povinný oznámiť prerušenie na RLFO do Sociálnej poisťovne), za tieto dni sa poistenie neplatí. To znamená, že poistné sa platí len za časť kalendárneho mesiaca. Mesiac august má 31 kal. dní. Zamestnanec mal neplatené voľno od 19.8. do 31.8., t.j. spolu 13 kalendárnych dní. Poistený bol teda 31 13 = 18 kalendárnych dní. Za tieto kalendárne dni musí zaplatiť odvody a to vo výške jeho príjmu, vymeriavacím základom bude suma 288,86. Strana 9 z 36
Téma: Maximálny vymeriavací základ na SP Maximálny vymeriavací základ je stanovený od 1.1.2013 jednotnou sumou, pre rok 2014 v sume 4 025,00 pre všetky druhy poistného okrem úrazového poistenia, ktoré nemá maximálnu hranicu. Príklad 10 Výpočet mzdy a jej kontrola Zamestnankyňa je odmeňovaná mesačnou mzdou s dohodnutou tarifou 4 500. Počas mesiaca august 2014 ochorela a mala PN v trvaní od 14.8.2014 do konca mesiaca, t.j. do 31.8.2014. Aký bude vymeriavací základ tohto zamestnanca na sociálne poistenie? Za obdobie od 1.8. 13.8.2014 dosiahla mzdu vo výške: (4 500 : 21) x 9 = 1 928,58 VZ na úrazové poistenie bude v sume: 1 928,58 Maximálny VZ pripadajúci na jeden deň na nemocenské, garančné, starobné, invalidné poistenie, poistenie v nezamestnanosti a na poistenie do rezervného fondu 4 025,00 : 31 = 129,83 Maximálny VZ pripadajúci na dni, kedy je povinná platiť poistné t.j. za 13 dní na nemocenské, garančné, starobné, invalidné poistenie, poistenie v nezamestnanosti a na poistenie do rezervného fondu 129,83 x 13 = 1 687,79 Strana 10 z 36
3. Súvislé príklady výpočtu mzdy Príklad 11 - Mesačná mzda Os. č. 01 Kastová mesiac august 2014 Zamestnankyňa podpísala Vyhlásenie k dani, kde si uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane (NČZD) na daňovníka (316,94 ). Prihlásená je do Všeobecnej zdravotnej poisťovne. - mesačná mzda - tarifa 570,20 /mesačne - zaradená do 1. platovej triedy - sviatok preplácaný mesačnou mzdou (považuje sa za odpracovaný) Výpočet mzdy: Zamestnankyňa odpracuje celý mesiac august (21 prac. dní). Tarifná mzda : počet pracovných dní x počet odpracovaných dní = hrubá mesačná mzda (570,20 : 21 x 21 = 570,20 ) Mesačná mzda 570,20 Hrubá mzda 570,20 Odvody poistného: Zamestnanec odvody P spolu 76,38 Zamestnávateľ odvody P spolu 200,68 (143,66 SP + 57,02 ZP) Hrubá mzda 570,20 Odvody P zamestnanec - 76,38 Základ dane 176,88 Daň 19 % 33,6072 Daň po zaokrúhlení - 33,60 Daňová odvodová povinnosť je 33,60 Strana 11 z 36
Čistá mzda 570,20 76,38 33,60 = 460,22 Príklad 12 - Hodinová mzda Os. č. 02 Hrušková mesiac august 2014 Zamestnankyňa podpísala Vyhlásenie k dani, kde si uplatňuje NČZD na daňovníka (316,94 ). Prihlásená je do Všeobecnej zdravotnej poisťovne. - hodinová mzda - tarifa 3,49 /hod. - zaradená do 1. platovej triedy - sviatok platiť priemerom Výpočet mzdy: Zamestnankyňa odpracuje celý mesiac august (20 prac. dní + 1 deň sviatok). Hodinová mzda + náhrada mzdy za sviatok = hrubá mzda Hodinová mzda x počet odpracovaných hodín = hrubá tarifná mzda 3,49 x 160 = 558,40 Priemer na dovolenku (hodinový) x počet hodín sviatku = náhrada mzdy za sviatok 3,49 x 8 = 27,92 Hrubá tarifná mzda 558,40 Náhrada mzdy za sviatok 27,92 Hrubá mzda 586,32 Odvody poistného: Zamestnanec odvody P spolu 78,54 Zamestnávateľ odvody P spolu 206,35 (147,72 SP + 58,63 ZP) Hrubá mzda 586,32 Odvody P zamestnanec - 78,54 Základ dane 190,84 Strana 12 z 36
Daň 19 % 36,2596 Daň po zaokrúhlení - 36,25 Daňová odvodová povinnosť je 36,25 Čistá mzda 586,32 78,54 36,25 = 471,53 Príklad 13 - Úkolová mzda - výkonnostná Os. č. 03 Kučík mesiac august 2014 Zamestnanec podpísal Vyhlásenie k dani, kde si uplatňuje NČZD na daňovníka (316,94 ). Prihlásený je do Dôvery zdravotnej poisťovne. - úkolová mzda výkonnostná - tarifa 4,32 /mj. (za 1 pár ušitých topánok dostane 4,32 ) - zaradený do 1. platovej triedy - sviatok platiť priemerom Výpočet mzdy: Zamestnanec odpracuje celý mesiac august (20 prac. dní + 1 deň sviatok). Úkolová mzda výkonnostná + náhrada mzdy za sviatok = hrubá mzda Úkolová mzda výkonnostná x výkon za príslušný mesiac = hrubá tarifná mzda 4,32 /mj. x 100 = 432,00 Priemer na dovolenku (hodinový) x počet hodín sviatku = náhrada mzdy za sviatok 2,6786 x 8 = 21,43 Hrubá úkolová-výkonnostná mzda 432,00 Náhrada mzdy za sviatok 21,43 Hrubá mzda 453,43 Odvody poistného: Strana 13 z 36
Zamestnanec odvody P spolu 60,73 Zamestnávateľ odvody P spolu 159,57 (114,23 SP + 45,34 ZP) Hrubá mzda 453,43 Odvody P zamestnanec - 60,73 Základ dane 75,76 Daň 19 % 14,3944 Daň po zaokrúhlení - 14,39 Daňová odvodová povinnosť je 14,39 Čistá mzda 453,43 60,73 14,39 = 378,31 Príklad 14 - Podielová mzda Os. č. 4 Mračno mesiac august 2014 Zamestnanec podpísal Vyhlásenie k dani, kde si uplatňuje NČZD na daňovníka (316,94 ). Prihlásený je do Všeobecnej zdravotnej poisťovne. - podielová mzda čiastka 490,40 v danom mesiaci - zaradený do 1. platovej triedy - sviatok zahrnutý v podielovej mzde Výpočet mzdy: Zamestnanec odpracuje celý mesiac august (20 prac. dní + 1 deň sviatok, ktoré sa považujú za odpracované = 21 prac. dní). Podielová mzda = hrubá mzda Hrubá (podielová) mzda 490,40 Hrubá mzda 490,40 Odvody poistného: Strana 14 z 36
Zamestnanec odvody P spolu 65,69 Zamestnávateľ odvody P spolu 172,59 (123,55 SP + 49,04 ZP) Hrubá mzda 490,40 Odvody P zamestnanec - 65,69 Základ dane 107,7747 Daň 19 % 20,4763 Daň po zaokrúhlení - 20,47 Daňová odvodová povinnosť je 20,47 Čistá mzda 490,40 65,69 20,47 = 404,24 POZOR! Pri zamestnancoch odmeňovaných podielovou mzdou sa vo väčšine prípadov počíta priemer ako pri zamestnancoch hodinovo odmeňovaných. V prípade, že dôjde k dohode zamestnanca a zamestnávateľa, je možné postupovať pri výpočte priemeru a následných náhrad pri sviatku v danom mesiaci tak, ako pri zamestnancoch odmeňovaných mesačnou mzdou. Príklad 15 - Naturálna mzda nepeňažný príjem Os. č. 5 Keleši mesiac august 2014 Zamestnanec podpísal Vyhlásenie k dani, kde si uplatňuje NČZD na daňovníka (316,94 ). Prihlásený je do Všeobecnej zdravotnej poisťovne. - hodinová mzda tarifa 2,20 /hod. - nepeňažný príjem (naturálna mzda) 33,00 (vrece zemiakov) - zaradený do 1. platovej triedy - sviatok platiť priemerom Výpočet mzdy: Zamestnanec odpracuje celý mesiac august 2014 (20 prac. dní + 1 deň sviatok). Hodinová mzda x počet odpracovaných hodín = hrubá tarifná mzda 2,20 x 160 = 352,00 Priemer na dovolenku (hodinový) x počet hodín sviatku = náhrada mzdy za sviatok 2,20 x 8 = 17,60 Hrubá tarifná mzda 352,00 Nepeňažný príjem (naturálna mzda) 33,00 (vrece zemiakov) Náhrada mzdy za sviatok 17,60 Hrubá mzda 402,60 Strana 15 z 36
Odvody poistného: Zamestnanec odvody P spolu 53,92 Zamestnávateľ odvody P spolu 141,68 (101,42 SP + 40,26 ZP) Hrubá mzda 402,60 Odvody P zamestnanec - 53,92 Základ dane 31,74 Daň (19%) 6,0306 Daň po zaokrúhlení 6,03 Daňová odvodová povinnosť je - 6,03 Čistá mzda 402,60 53,92 6,03 33 = 309,65 POZNÁMKA: Naturálna mzda vo výške 33 (vrece zemiakov) vstupuje do hrubej mzdy z dôvodu odvodov poistného a z dôvodu zdanenia, avšak pri výpočte čistej mzdy je potrebné túto čiastku odpočítať (zamestnanec nedostal 33 ale vrece zemiakov v tejto hodnote). Príklad 16 - Dohoda o vykonaní práce Os. č. 6 Bondor mesiac august 2014 Zamestnanec uzatvoril Dohodu o vykonaní práce od 31.7.2014 do 15.8.2014. Odmena je splatná po ukončení dohody, to znamená, že ide o dohodu s nepravidelným mesačným príjmom (výplata sa bude generovať len za mesiac 8/2014). Zamestnanec nie je poberateľom žiadneho dôchodku. Nepodpísal Vyhlásenie k dani, neuplatňuje si teda NČZD na daňovníka (316,94 ). Pracuje 5 dní v týždni po 4 hodiny denne (od pondelka do piatku, sobota a nedeľa sú voľné dni). Do zdravotnej poisťovne (VŠZP) bude prihlásený od 31.7.2014 do 15.8.2014 nepretržite (nakoľko pracuje 5 dní v týždni). V Dohode o vykonaní práce má okrem iného dojednanú odmenu 3,00 /hodina. Sviatok dohodárovi nepreplácame. Strana 16 z 36
Výpočet mzdy: Zamestnanec odpracuje v období od 31.7.2014 do 15.8.2014 11 prac. dní). Dohoda o vykonaní práce 132,00 Hrubá mzda 132,00 Odvody poistného: Nakoľko sa jedná o dohodu s nepravidelným príjmom, odvody do Sociálnej poisťovne sa vypočítajú až v poslednom mesiaci trvania dohody (vo výplate za august 2014) a odmena sa rozpočíta na 2 mesiace (júl, august mesiace trvania dohody). Zamestnanec odvody P spolu 14,52 Zamestnávateľ odvody P spolu 43,26 (30,06 SP + 13,20 ZP) Hrubá mzda 132,00 Odvody P zamestnanec - 14,52 Nezdaň. časť základu dane - 0,00 Základ dane 117,48 Daň 19 % 22,3212 Daň po zaokrúhlení - 22,32 Daňová odvodová povinnosť je - 22,32 Čistá mzda 132 14,52 22,32 = 95,16 Dohodu o vykonaní práce môže zamestnávateľ s fyzickou osobou uzavrieť v zmysle 226 ZP (ak predpokladaný rozsah práce nepresahuje 350 hodín v kalendárnom roku). POZNÁMKA: Od 1.1.2013 je zmena v poistných odvodoch z dohôd mimo pracovného pomeru. Dohody o vykonaní práce, dohody o pracovnej činnosti a dohody o brigádnickej práci študentov sa ďalej členia podľa práva na príjem, na dohody s pravidelným príjmom a dohody s nepravidelným príjmom. Pre jednotlivé druhy dohôd sú stanovené poistné odvody, výnimky z platenia poistného majú napr. poberatelia niektorých druhov dôchodkov, študenti pracujúci na základe DBPŠ. Príklad 17 - Dohoda o brigádnickej práci študentov Os. č. 7 Kubík mesiac august 2014 Zamestnanec je študent dennej formy štúdia (má 21 rokov). So zamestnávateľom podpísal Dohodu o brigádnickej práci študentov s právom na pravidelný mesačný príjem (odmena je splatná vždy nasledujúci mesiac) a Oznámenie a čestné vyhlásenie na základe, ktorého si uplatňuje výnimku z dôchodkového poistenia. Podpísal Vyhlásenie k dani, uplatňuje si NČZD na daňovníka (316,94 ). Pracuje 4 dni v týždni (okrem stredy) po 3 hodiny. Strana 17 z 36
V DoBPŠ má okrem iného dojednané odmenu 2,10 /hodina. Sviatok dohodárovi nepreplácame. Z DoBPŠ nie je študent zdravotne poistený. Výpočet mzdy: Zamestnanec odpracuje celý mesiac august 2014 (16 prac. dní). Dohoda o brigádnickej práci študentov: 2,10 x 48 hodín = 100,80 Hrubá mzda 100,80 Odvody poistného: Zamestnanec odvody P spolu 0,00 Zamestnávateľ odvody P spolu 1,05 (0,80 ÚP + 0,25 GP) Hrubá mzda 100,80 Odvody P zamestnanec - 0,00 Základ dane 0,00 Daň 19 % 0,00 Daň po zaokrúhlení 0,00 Daňová odvodová povinnosť je 0,00 Čistá mzda 107,10 0 0 = 100,80 Dohodu o brigádnickej práci študentov ( 227 a 228 ZP) môže zamestnávateľ uzatvoriť s fyzickou osobou, ktorá má štatút študenta. Na základe dohody o brigádnickej práci študentov nemožno vykonávať prácu v rozsahu prekračujúcom v priemere polovicu týždenného pracovného času. Uzatvára sa najviac na 12 mesiacov. Príklad 18 - Ročná odmena Os. č. 8 Krátky mesiac august 2014 Zamestnanec podpísal Vyhlásenie k dani, kde si uplatňuje NČZD na daňovníka (316,94 ). Prihlásený je do Všeobecnej zdravotnej poisťovne. - hodinová mzda tarifa 2,822 /hod. - ročná odmena tarifa 995,82 - zaradený do 1. platovej triedy - sviatok platiť priemerom Strana 18 z 36
Výpočet mzdy: Zamestnanec odpracuje celý mesiac august 2014 (20 prac. dní + 1 deň sviatok). Hodinová mzda x počet odpracovaných hodín = hrubá tarifná mzda 2,822 x 160 = 451,52 Priemer na dovolenku x počet hodín sviatku = náhrada mzdy za sviatok 2,822 x 8 = 22,58 Hrubá tarifná mzda 451,52 Ročná odmena 995,82 Náhrada mzdy za sviatok 22,58 Hrubá mzda 1 469,92 Odvody poistného: Zamestnanec odvody P spolu 196,93 Zamestnávateľ odvody P spolu 517,36 (370,37 SP + 146,99 ZP) Hrubá mzda 1 469,92 Odvody P zamestnanec - 196,93 Základ dane 956,05 Daň 19 % 181,6495 Daň po zaokrúhlení - 181,64 Daňová odvodová povinnosť je 181,64 Čistá mzda 1 469.92 196,93 181.64 = 1 091,35 POZNÁMKA: Ročná odmena vstupuje do priemeru na dovolenku aj v budúcom roku a to vo výške ¼ za každý kalendárny štvrťrok, teda v ďalšom štvrťroku bude do priemeru započítaný príjem 995,82 x ¼ = 248,96! Strana 19 z 36
Príklad 19 - Prémia výkonnostná ( /hod.) Os. č. 9 Riniková mesiac august 2014 Zamestnankyňa podpísala Vyhlásenie k dani, kde si uplatňuje NČZD na daňovníka (316,94 ). Prihlásená je do Všeobecnej zdravotnej poisťovne. - hodinová mzda tarifa 1,75 /hod. - prémia výkonnostná tarifa 2,- /hod. - zaradená do 1. platovej triedy - sviatok platiť priemerom Výpočet mzdy: Zamestnankyňa odpracuje celý mesiac august 2014 (20 prac. dní + 1 deň sviatok). Hodinová mzda x počet odpracovaných hodín = hrubá tarifná mzda 1,75 x 160 = 280,00 Priemer na dovolenku (hodinový) x počet hodín sviatku = náhrada mzdy za sviatok 4,0925 x 8 = 32,74 Hrubá tarifná mzda 280,00 Prémia výkonnostná (2 /hod) 320,00 Náhrada mzdy za sviatok 32,74 Hrubá mzda 632,74 Odvody poistného: Zamestnanec odvody P spolu 84,75 Zamestnávateľ odvody P spolu 222,69 (159,42 SP + 63,27 ZP) Hrubá mzda 632,74 Odvody P zamestnanec - 84,75 Základ dane 231,05 Strana 20 z 36
Daň 19 % 43,8995 Daň po zaokrúhlení - 43,09 Daňová odvodová povinnosť je 43,09 Čistá mzda 632,74 84,75 43,09 = 504,10 Príklad 20 - Prémia výkonnostná (%) Os. č. 10 Sedočan mesiac august 2014 Zamestnanec podpísal Vyhlásenie k dani, kde si uplatňuje NČZD (316,94 ). Prihlásený je do Všeobecnej zdravotnej poisťovne. - hodinová mzda tarifa 2,33 /hod. - prémia výkonnostná tarifa 50% - zaradený do 1. platovej triedy - sviatok platiť priemerom Výpočet mzdy: Zamestnanec odpracuje celý mesiac august 2014 (20 prac. dní + 1 deň sviatok). Hodinová mzda x počet odpracovaných hodín = hrubá tarifná mzda 2,33 x 160 = 372,80 Priemer na dovolenku (hodinový) x počet hodín sviatku = náhrada mzdy za sviatok 2,33 x 8 = 18,64 Hrubá tarifná mzda 372,80 Prémia výkonnostná 50% 186,40 Náhrada mzdy za sviatok 18,64 Hrubá mzda 577,84 Odvody poistného: Zamestnanec odvody P spolu 54,30 Zamestnávateľ odvody P spolu 180,25 (122,47 SP + 57,78 ZP) Strana 21 z 36
Hrubá mzda 577,84 Odvody P zamestnanec - 54,30 Základ dane 206,60 Daň 19 % 39,254 Daň po zaokrúhlení - 39,25 Daňová odvodová povinnosť je 39,25 Čistá mzda 577,84 54,30 39,25 = 484,29 Príklad 21 - Mzda za nadčas, nadčasový príplatok Os. č. 11 Nožin mesiac august 2014 Zamestnanec podpísal Vyhlásenie k dani, kde si uplatňuje NČZD na daňovníka (316,94 ). Prihlásený je do zdravotnej poisťovne Dôvera. V mesiaci august odpracoval 3 hodiny nadčas. - hodinová mzda tarifa 2,10 /hod. - zaradený do 1. platovej triedy - sviatok platiť priemerom Výpočet mzdy: Zamestnanec odpracuje celý mesiac august 2014 (20 prac. dní + 1 deň sviatok). Hodinová mzda x počet odpracovaných hodín = hrubá tarifná mzda 2,1 x 160 = 336,00 Priemer na dovolenku (hodinový) x počet hodín sviatku = náhrada mzdy za sviatok 2,1 x 8 = 16,80 Hrubá tarifná mzda 336,00 Mzda za nadčas (3 hod.) 6,30 Nadčasový príplatok (3 hod.) 1,58 Náhrada mzdy za sviatok 16,80 Hrubá mzda 360,68 Strana 22 z 36
Odvody poistného: Zamestnanec odvody P spolu 48,30 Zamestnávateľ odvody P spolu 126,92 (90,86 SP + 36,06 ZP) Hrubá mzda 360,68 Odvody P zamestnanec - 48,30 Základ dane 0,00 Daň (19%) 0,00 Daňová odvodová povinnosť je 0,00 Čistá mzda 360,68 48,30 = 312,38 POZNÁMKA: Mzda za nadčas zamestnancovi patrí za tieto hodiny mzda, zaplatená jeho tarifou ( 121 ZP), t.j. 2,1 /hod. x 3 hod. = 6,30. Nadčasový príplatok najmenej 25% priemerného zárobku (2,1 /hod. x 25% x 3 hod. = 1,58 ). Správnym zadaním viete sledovať cez evidenciu pracovnej doby i nadčasy. Príklad 22 - Čerpanie dovolenky v priebehu mesiaca Os. č. 12 Fiedlo mesiac august 2014 Zamestnanec podpísal Vyhlásenie k dani, kde si uplatňuje NČZD na daňovníka (316,94 ). Prihlásený je do Dôvery zdravotnej poisťovne. V mesiaci august čerpal 2 dni dovolenku (18.8. a 19.8.2014). - hodinová mzda - tarifa 2,023 /hod. - zaradený do 1. platovej triedy - sviatok platiť priemerom Strana 23 z 36
Výpočet mzdy: Zamestnanec neodpracuje celý mesiac august 2014 (20 prac. dní = 18 prac. dní + 2 dni čerpanie dovolenky, za ktoré taktiež zamestnancovi prináleží náhrada mzdy vo výške jeho priemerného mesačného zárobku + 1 deň sviatok). Hodinová mzda x počet odpracovaných hodín = hrubá tarifná mzda 2,023 x 136 = 275,13 Priemer na dovolenku (hodinový) x počet hodín dovolenky = náhrada mzdy za dovolenku 2,023 x 16 = 32,37 Priemer na dovolenku (hodinový) x počet hodín sviatku = náhrada mzdy za sviatok 2,023 x 8 = 16,19 Hrubá tarifná mzda 291,32 Náhrada mzdy (2 dni dovolenka) 32,37 Náhrada mzdy za sviatok (1 deň sviatku) 16,19 Hrubá mzda 339,88 Odvody poistného: Zamestnanec odvody P spolu 45,51 Zamestnávateľ odvody P spolu 119,58 (85,60 SP + 33,98 ZP) Hrubá mzda 339,88 Odvody P zamestnanec - 45,51 Základ dane 0 Daň 19 % 0 Daňová odvodová povinnosť je 0 Čistá mzda 339,88 45,51 = 294,37 Príklad 23 - Vyšetrenie zamestnanca ukážka evidencie dochádzky Os. č. 13 Vratkovič mesiac august 2014 Zamestnanec podpísal Vyhlásenie k dani, kde si uplatňuje NČZD na daňovníka (316,94 ). Prihlásený je do Všeobecnej zdravotnej poisťovne. V mesiaci august bol 1 deň na lekárskom vyšetrení. - hodinová mzda - tarifa 2,66 /hod. - zaradený do 1. platovej triedy - sviatok platiť priemerom Strana 24 z 36
Výpočet mzdy: Zamestnanec neodpracuje celý mesiac august 2014 (20 prac. dní = 19 prac. dní + 1 deň vyšetrenie zamestnanca, za ktorý zamestnancovi prináleží náhrada mzdy vo výške jeho priemerného mesačného zárobku + 1 deň sviatok). Hodinová mzda x počet odpracovaných hodín = hrubá tarifná mzda 2,66 x 152 = 404,32 Priemer na dovolenku (hodinový) x počet hodín sviatku = náhrada mzdy za sviatok 3,0568 x 8 = 24,46 Priemer na dovolenku (hodinový) x počet hodín vyšetrenia = náhrada mzdy za ošetrenie/vyšetrenie 3,0568 x 8 = 24,46 Hrubá tarifná mzda 404,32 Náhrada mzdy za sviatok (1 deň sviatku) 24,46 Náhrada mzdy (1 deň vyšetrenie) 24,46 Hrubá mzda 453,24 Odvody poistného: Zamestnanec odvody P spolu 60,70 Zamestnávateľ odvody P spolu 159,50 (116,63 SP + 42,87 ZP) Hrubá mzda 453,24 Odvody P zamestnanec - 60,70 Základ dane 75,60 Daň 19 % 14,364 Daň po zaokrúhlení - 14,36 Daňová odvodová povinnosť je 14,36 Čistá mzda 453,24 60,70 14,36 = 378,18 Keďže bola zamestnancovi v danom vyplatená záloha vo výške 33,20, ku výplate dostane zostávajúcu čiastku 344,98. Strana 25 z 36
Príklad 24 - Odstupné Os. č. 14 Richtár mesiac august 2014 Zamestnanec podpísal Vyhlásenie k dani, kde si uplatňuje NČZD na daňovníka (314,94 ). Prihlásený je do Všeobecnej zdravotnej poisťovne. Zamestnanec sa stal vo firme nadbytočný, dostal výpoveď podľa ZP 63 ods.b. U tohto zamestnávateľa odpracoval viac ako 5 rokov, preto mu prináleží odstupné vo výške 3-násobku jeho priemerného mesačného zárobku (Zákonník práce 76 ods.1). Tento príjem (odstupné) je zdaňovaný a s odvodmi do ZP a SP. Ku dňu skončenia pracovného pomeru si nevyčerpal 6,5 dňa dovolenky. - hodinová mzda tarifa 3,50 /hod. - zaradený do 1. platovej triedy - sviatok platiť priemerom Výpočet mzdy: Zamestnanec odpracuje celý mesiac august 2014 (20 prac. dní+ 1 deň sviatok). Hodinová mzda x počet odpracovaných hodín = hrubá tarifná mzda 3,50 x 160 = 560,00 Priemer na dovolenku (hodinový) x počet hodín sviatku = náhrada mzdy za sviatok 3,50 x 8 = 28,00 Priemer na dovolenku (hodinový) x počet hodín nevyčerpanej dovolenky = náhrada mzdy za nevyčerpanú dovolenku 3,50 x 52 = 182,00 Priemerný počet prac. dní v mesiaci x hodinový priemer na dovolenku x denný úväzok x počet mesiacov, za ktoré sa vypláca odstupné = odstupné 21,74 x 3,50 x 8 x 3 = 1 826,16 Hrubá tarifná mzda 560,00 Náhrada mzdy za sviatok 28,00 Odstupné 1 826,16 (nárok na trojmesačné odstupné) Náhrada mzdy za nevyč. dovolenku 182,00 Hrubá mzda 2 596,16 Odvody poistného: Strana 26 z 36
Zamestnanec odvody P spolu 347,86 Zamestnávateľ odvody P spolu 913,81 (654,20 SP + 259,61 ZP) Hrubá mzda 2 596,16 Odvody P zamestnanec - 347,86 Základ dane 1 931,36 Daň 19 % 366,9584 Daň po zaokrúhlení - 366,95 Daňová odvodová povinnosť je 366,95 Čistá mzda 2596,16 347,86 366,95 = 1 881,35 Podľa Novely Z.č. 580/2004 o zdravotnom poistení ( 13 ods. 4a) sa od 1.1.2011 odstupné započítava do vymeriavacieho základu (VZ) pre odvod na zdravotné poistenie. Podľa Novely Z.č. 461/2003 o sociálnom poistení ( 138 ods. 2) sa od 1.1.2011 odstupné taktiež zahŕňa do VZ pre odvod na sociálne poistenie. Príklad 25 Nepeňažný/peňažný príjem zo sociálneho fondu (SF) Os. č. 15 Šepáček mesiac august 2014 Zamestnanec podpísal Vyhlásenie k dani, kde si uplatňuje NČZD na daňovníka (316,94 ). Prihlásený je do Všeobecnej zdravotnej poisťovne. - hodinová mzda tarifa 1,49 /hod. - nepeňažný príjem zo SF v hodnote 17 (lístok na koncert), peňažný príspevok zo SF 34 - zaradený do 1. platovej triedy - sviatok platiť priemerom Výpočet mzdy: Zamestnanec odpracuje celý mesiac august 2014 (20 prac. dní + 1 deň sviatok). Hodinová mzda x počet odpracovaných hodín = hrubá tarifná mzda 1,49 x 160 = 238,40 Priemer na dovolenku (hodinový) x počet hodín sviatku = náhrada mzdy za sviatok 2,023 x 8 = 16,19 Hrubá tarifná mzda 238,40 Nepeňažný príjem zo SF 17,00 nezahŕňame do hrubej mzdy Príspevok zo SF zdaňovaný preddavkom 34,00 zahŕňame do hrubej mzdy Náhrada mzdy za sviatok 16,19 Doplatok do min. mzdy 85,28 (2,023 1,49) * 160 = 85,28 Hrubá mzda 373,87 Strana 27 z 36
Odvody poistného: Zamestnanec odvody P spolu 52,35 Zamestnávateľ odvody P spolu 137,54 (98,46 SP + 39,08 ZP) Hrubá mzda 373,87 + 17,00 Odvody P zamestnanec - 52,35 Základ dane 21,58 Daň (19%) 4,1002 Daň po zaokrúhlení -4,10 Daňová odvodová povinnosť je -4,10 Čistá mzda 373,87 52,35 4,10 = 317,42 POZNÁMKA: Od 1.1.2011 príspevky zo sociálneho fondu sú zahrnuté do vymeriavacieho základu pre sociálne a zdravotné poistenie. Nepeňažný príspevok zo SF sa nepripočíta do hrubej mzdy, ale pripočíta sa k vymeriavaciemu základu pre sociálne a zdravotné poistenie a k daňovému základu na zdanenie. Príklad 26 - Neplatené voľno (A20) Os. č. 16 Kuklán mesiac august 2014 Zamestnanec podpísal Vyhlásenie k dani, kde si uplatňuje NČZD na daňovníka (316,94 ). Prihlásený je do Všeobecnej zdravotnej poisťovne. Pracovník mal v danom mesiaci 2 dni neplatené voľno a 3 dni PN. - hodinová mzda - tarifa 2,10 /hod. - zaradený do 1. platovej triedy, - sviatok platiť priemerom Strana 28 z 36
Výpočet mzdy: Zamestnanec neodpracuje celý mesiac august 2014 (20 prac. dní = 17 prac. dní + 2 dni neplatené voľno + 3 dni PN, za ktoré patrí zamestnancovi náhrada príjmu vo výške 25% + 1 deň sviatok). Hodinová mzda x počet odpracovaných hodín = hrubá tarifná mzda 2,1 x 136 = 285,60 Priemer na dovolenku (hodinový) x počet hodín sviatku = náhrada mzdy za sviatok 2,1 x 8 = 16,80 Hrubá tarifná mzda 285,60 Náhrada mzdy za sviatok 16,80 Hrubá mzda 302,40 Odvody poistného: Zamestnanec odvody P spolu 40,50 Zamestnávateľ odvody P spolu 106,41 (76,17 SP + 30,24 ZP) Hrubá mzda 302,40 Odvody P zamestnanec - 40,50 Základ dane 0 Daň (19%) 0 Daňová odvodová povinnosť je 0 Čistá mzda 302,40 40,50 + 8,33 (náhrada príjmu počas PN) = 270,23 Príklad 27 - Pracovná neschopnosť (PN) počas mesiaca Os. č. 17 Jakuník mesiac august 2014 Zamestnanec podpísal Vyhlásenie k dani, kde si uplatňuje NČZD na daňovníka (316,94 ). Prihlásený je do Všeobecnej zdravotnej poisťovne. Uplatňuje si daňový bonus na 1 dieťa. V danom mesiaci bol zamestnanec 14 dní PN. - hodinová mzda - tarifa 2,16 /hod. - zaradený do 1. platovej triedy, sviatok platiť priemerom Strana 29 z 36
Výpočet mzdy: Zamestnanec neodpracuje celý mesiac august 2014 (20 prac. dní = 10 prac. dní + 10 prac. dní PN (14 kal. dní) za prvých 10 dní prináleží zamestnancovi náhrada mzdy počas PN od zamestnávateľa + 1 deň sviatok). Hodinová mzda x počet odpracovaných hodín = hrubá tarifná mzda 2,16 x 80 =172,80 Priemer na dovolenku (hodinový) x počet hodín sviatku = náhrada mzdy za sviatok 2,16 x 8 = 17,28 Hrubá tarifná mzda 172,80 Náhrada mzdy za sviatok 17,28 Hrubá mzda 190,08 Náhrada príjmu 9,27 prvé 3 dni PN náhrada príjmu 25% z denného VZ Náhrada príjmu 47,58 ďalších 7 dní PN náhrada príjmu 55% z den. VZ Odvody poistného: Zamestnanec odvody P spolu 25,46 Zamestnávateľ odvody P spolu 66,88 (47,88 SP + 19,00 ZP) Hrubá mzda 90,08 Odvody P zamestnanec - 25,46 Základ dane 0 Daň (19%) 0 Daňový bonus na 1 dieťa 21,41 Daňová odvodová povinnosť je + 21,41 Čistá mzda 190,08 25,46 + 21,41 + 9,27 + 47,58 = 242,88 Strana 30 z 36
Príklad 28 - OČR viac ako 10 dní Os. č. 18 Mazda mesiac august 2014 Zamestnanec podpísal Vyhlásenie k dani, kde si uplatňuje NČZD na daňovníka (316,94 ). Prihlásený je do zdravotnej poisťovne Dôvera. Uplatňuje si daňový bonus na 5 detí. V danom mesiaci bol 11 dní na OČR a 2 dni na PN. - hodinová mzda - tarifa 2,66 /hod. - zaradený do 1. platovej triedy - sviatok platiť priemerom Výpočet mzdy: Zamestnanec neodpracuje celý mesiac august 2014 (20 prac. dní = 11 prac. dní + 2 dni PN, za ktoré patrí zamestnancovi náhrada príjmu vo výške 25% + 11 kal. dní OČR prvých 10 dní platí Sociálna poisťovňa + 1 deň sviatok). Hodinová mzda x počet odpracovaných hodín = hrubá tarifná mzda 2,66 x 88 = 234,08 Priemer na dovolenku (hodinový) x počet hodín sviatku = náhrada mzdy za sviatok 2,66 x 8 = 21,28 Hrubá tarifná mzda 234,08 Náhrada mzdy za sviatok 21,28 Hrubá mzda 255,36 Odvody poistného: Zamestnanec odvody P spolu 34,20 Zamestnávateľ odvody P spolu 89,85 (64,32 SP + 25,53 ZP) Strana 31 z 36
Hrubá mzda 255,36 Odvody P zamestnanec - 34,20 Základ dane 0 Daň (19%) 0 Daňový bonus na 5 detí 5 x 21,41 = 107,05 Daňová odvodová povinnosť je + 107,05 Čistá mzda 255,36 34,20 + 107,05 + 7,56 = 335,77 POZNÁMKA: Zamestnanec splnil podmienku nároku na daňový bonus (dosiahol ½ min. mzdy), preto má v danom mesiaci nárok na daňový bonus. Príklad 29 - Materská dovolenka Os. č. 19 Kráľová mesiac august 2014 Zamestnankyňa podpísala Vyhlásenie k dani, kde si uplatňuje NČZD na daňovníka (316,94 ). Prihlásená je do Dôvery zdravotnej poisťovne. Pracovníčka nastúpila 19.08.2014 na materskú dovolenku. V mesiaci august 2014 pracovala do 18.07.2014. - mesačná mzda tarifa 617,00 /mes. - materské - zaradená do 1. platovej triedy Výpočet mzdy: Zamestnankyňa neodpracuje celý mesiac august 2014 (21 prac. dní = 12 prac. dní + 9 prac. dní materská dovolenka). Od 19.8.2014 zadefinujete v Personalistike Pracovné pomery Vyňatie z pracovného pomeru (Materská dovolenka). Tarifná mzda / počet pracovných dní x počet odpracovaných dní = hrubá mesačná mzda 617,00 : 21 x 12 = 352,58 Hrubá mesačná mzda 352,58 Hrubá mzda 352,58 Strana 32 z 36
Odvody poistného: Zamestnanec odvody P spolu 47,22 Zamestnávateľ odvody P spolu 124,07 (88,82 SP + 35,25 ZP) Hrubá mzda 352,58 Odvody P zamestnanec - 47,22 Základ dane 0 Daň 19 % 0 Daň po zaokrúhlení 0 Daňová odvodová povinnosť je 0 Čistá mzda 352,58 47,22 0 = 156,90 POZNÁMKA: Keďže zamestnankyňa nastúpila na MD v priebehu mesiaca, aby bol jej časový fond v poriadku, pri tvorbe výplaty je potrebné zaevidovať i túto skutočnosť a to zložkou mzdy N05 - materské. Príklad 30 - Daňový bonus Os. č. 20 Bohatý mesiac august 2014 Zamestnanec podpísal Vyhlásenie k dani, kde si uplatňuje NČZD na daňovníka (316,94 ). Prihlásený je do Dôvery zdravotnej poisťovne. Uplatňuje si daňový bonus na 3 deti. - hodinová mzda - tarifa 4,18 /hod. - zaradený do 1. platovej triedy - sviatok platiť priemerom Výpočet mzdy: Zamestnanec odpracuje celý mesiac august 2014 (20 dní + 1 deň sviatok). Hodinová mzda x počet odpracovaných hodín = hrubá tarifná mzda 4,18 x 160 = 668,80 Strana 33 z 36
Priemer na dovolenku (hodinový) x počet hodín sviatku = náhrada mzdy za sviatok 4,2937 x 8 = 34,35 Hrubá tarifná mzda 668,80 Náhrada mzdy za sviatok 34,35 Hrubá mzda 703,15 Odvody poistného: Zamestnanec odvody P spolu 73,11 Zamestnávateľ odvody P spolu 205,28 (170,13 SP + 35,15 ZP) Hrubá mzda 703,15 Odvody P zamestnanec - 73,11 Základ dane 313,10 Daň 19 % 59,489 Daň po zaokrúhlení - 59,48 Daňový bonus + 64,23 Daňová odvodová povinnosť je 0 Čistá mzda 703,15 73,11 59,48 + 64,23 = 634,79 Príklad 31 - DDS 3. pilier Os. č. 21 Jarušová mesiac august 2014 Zamestnankyňa podpísala Vyhlásenie k dani, kde si uplatňuje NČZD na daňovníka (316,94 ). Prihlásená je do zdravotnej poisťovne Dôvera. Uplatňuje si daňový bonus na 2 deti. Pracovníčka je zúčastnená v III. pilieri, sporí si čiastkou 33,19 mesačne a organizácia jej zároveň prispieva čiastkou 6,64 mesačne. - hodinová mzda - tarifa 2,66 /hod. - zaradená do 1. platovej triedy - sviatok platiť priemerom Strana 34 z 36
Výpočet mzdy: Zamestnankyňa odpracuje celý mesiac august 2014 (20 prac. dní + 1 deň sviatok). Hodinová mzda x počet odpracovaných hodín = hrubá tarifná mzda 2,66 x 160 = 452,60 Priemer na dovolenku (hodinový) x počet hodín sviatku = náhrada mzdy za sviatok 2,66 x 8 = 21,28 Hrubá tarifná mzda 452,60 Náhrada mzdy za sviatok 21,28 Hrubá mzda 446,88 Príspevok zamestnávateľa (3.pilier DDS) 6,64 Hrubá mzda + DDS 453,52 Odvody poistného: Zamestnanec odvody P spolu 60,12 Zamestnávateľ odvody P spolu 157,92 (112,57 SP + 45,35 ZP) Hrubá mzda + DDS 453,52 Odvody P zamestnanec 60,12 Základ dane 76,46 Daň 19 % 14,5274 Daň po zaokrúhlení - 14,52 Daňový bonus na 2 deti + 42,82 Daňová odvodová povinnosť je + 28,30 Čistá mzda 446,88 60,12 14,52 + 42,82 = 415,06 POZOR! Príspevok zamestnávateľa do 3.piliera DDS (6,64 ) je potrebné od hrubej mzdy následne odpočítať! Do hrubej mzdy vstupuje len z dôvodu zdanenia a odvodu na zdravotné poistenie. Poistné sa počíta z max. vymeriavacích základov pre jednotlivé druhy poistenia. Z čistej mzdy napokon odpočítame príspevok zamestnanca na DDS (33,19 ) a na účet odvedieme len 381,87. Príklad 32 - Maximálne vymeriavacie základy na SP a ZP Os. č. 22 Machutík mesiac august 2014 Zamestnanec podpísal Vyhlásenie k dani, kde si uplatňuje NČZD na daňovníka (316,94 ). Prihlásený je do Všeobecnej zdravotnej poisťovne. Uplatňuje si daňový bonus na 1 dieťa. Pracovník je zúčastnený na III. pilieri, sporí si čiastkou 132,78 mesačne a organizácia mu zároveň prispieva čiastkou 33,20 mesačne. - mesačná mzda - tarifa 4 160 /mes. - zaradený do 1. platovej triedy - sviatok platiť mesačnou mzdou Strana 35 z 36
Výpočet mzdy: Zamestnanec odpracuje celý mesiac august 2014 (21 prac. dní). Tarifná mzda / počet pracovných dní x počet odpracovaných dní = hrubá mesačná mzda 4 160 : 21 x 21 = 4 160 Hrubá mzda 4 160,00 Prísp. zamestnáv. (3.pilier DDS) 33,20 Hrubá mzda 4 193,20 Odvody poistného: Zamestnanec odvody P spolu 539,35 Zamestnávateľ odvody P spolu 1 417,87 (1 015,37 SP + 402,50 ZP) Hrubá mzda 4 160,00 Odvody P zamestnanec - 539,35 Základ dane 3 336,91 Daň 19 % 554,5188 (2 918,52 x 19 %) Daň 25 % 104,5975 (418,39 x 25 %) Daň po zaokrúhlení - 659,11 Daňový bonus na 1 dieťa + 21,41 Daňová odvodová povinnosť je 637,70 Čistá mzda 4 160,00 539,35 659,11 + 21,41 = 2 982,95 Strana 36 z 36