I Obsah 3 OBSAH ÚVOD... 9 1. PRÁVNA ÚPRAVA INTERNETOVÉHO OBCHODU... 11 1.1 Zákony upravujúce povinnosti prevádzkovateľa internetového obchodu...11 1.1.1 Zákon o elektronickom obchode... 12 1.1.2 Zákon o ochrane spotrebiteľa pri podomovom a zásielkovom predaji... 16 1.1.3 Zákon o ochrane spotrebiteľa... 21 1.1.4 Zákon o ochrane osobných údajov... 27 2. PREVÁDZKOVANIE INTERNETOVÝCH OBCHODOV A OCHRANA OSOBNÝCH ÚDAJOV... 29 2.1 Dôležité termíny... 29 2.1.1 Osobné údaje... 29 2.1.2 Spracúvanie osobných údajov... 30 2.1.3 Prevádzkovateľ informačného systému... 30 2.1.4 Sprostredkovateľ... 30 2.1.5 Oprávnené osoby... 31 2.2 Právny základ spracúvania osobných údajov... 31 2.2.1 Osobné údaje získavané na účely zmluvného vzťahu... 31 2.2.2 Osobné údaje získavané na účely marketingu... 32 2.3 Povinnosti prevádzkovateľa internetového obchodu... 32 2.3.1 Základné povinnosti prevádzkovateľa... 32 2.3.2 Ďalšie povinnosti prevádzkovateľa... 34 3. INTERNETOVÝ OBCHOD Z HĽADISKA ÚČTOVNÍCTVA, DANE Z PRÍJMOV A DANE Z PRIDANEJ HODNOTY... 43 3.1 Zobrazenie webovej (internetovej) stránky v účtovníctve... 44 3.1.1 Právna úprava webových stránok... 44 3.1.2 Špecifické znaky webových stránok... 44 3.1.3 Súčasti webových stránok... 45 3.2 Doména a jej spôsob zobrazenia v účtovníctve... 46 3.2.1 Doména a jej názov... 46 3.2.2 Registrácia názvu domény... 47 3.2.3 Podobnosti a odlišnosti doménového mena a obchodného mena... 47 3.2.4 Príklady účtovania vybraných transakcií v súvislosti s doménou... 49 Príklad č. 1: Zaregistrovanie novej domény prostredníctvom registrátora, ak je príjemca služby platiteľom DPH... 49 Príklad č. 2: Zaregistrovanie novej domény prostredníctvom registrátora, ak príjemca služby nie je platiteľom DPH... 51
4 I INTERNETOVÝ OBCHOD Príklad č. 3: Príklad č. 4: Príklad č. 5: Príklad č. 6: Príklad č. 7: Príklad č. 8: Zaregistrovanie novej domény prostredníctvom registrátora z iného členského štátu alebo zo zahraničia, ak je príjemca služby platiteľom DPH... 52 Zaregistrovanie novej domény prostredníctvom registrátora z iného členského štátu alebo zo zahraničia, ak príjemca služby nie je platiteľom DPH... 53 Prenájom domény inej účtovnej jednotke za odplatu, ak je prijímateľom takejto služby tuzemská osoba... 54 Prenájom domény inej účtovnej jednotke za odplatu, ak je prijímateľom takejto služby zdaniteľná osoba z iného členského štátu alebo zo zahraničia... 55 Prevedenie domény za odplatu osobe zo Slovenskej republiky... 56 Prevedenie domény za odplatu zdaniteľnej osobe z iného členského štátu (resp. zahraničia)... 57 Príklad č. 9: Nadobudnutie domény od inej účtovnej jednotky, ak jej obstarávacia cena je nižšia ako 2 400... 59 Príklad č. 10: Nadobudnutie domény od inej účtovnej jednotky, ak jej obstarávacia cena je vyššia ako 2 400... 63 3.2.5 Spôsob účtovania domény pri zámere účtovnej jednotky postúpiť doménu na tretiu osobu... 65 Príklad č. 11: Nadobudnutie užívacieho práva k doméne a jeho prevod na tretiu osobu... 68 3.2.6 Doména ako nehmotný majetok... 70 3.2.7 Dátum uvedenia domény do užívania... 70 3.2.8 Odpisovanie domény ako súčasti dlhodobého nehmotného majetku... 71 Príklad č. 12: Odpisový plán na odpisovanie domény... 72 Príklad č. 13: Prevedenie užívacieho práva k doméne za odplatu na tretiu osobu po 20. mesiacoch... 74 3.3. Webhosting a spôsob jeho zobrazenia v účtovníctve... 76 3.3.1 Charakteristika webhostingu... 76 Príklad č. 14: Poskytnutie preddavku na webhostingové služby... 76 3.4 Webové stránky v účtovníctve... 78 3.4.1 Podmienky zaradenia webovej stránky do dlhodobého nehmotného majetku... 78 3.4.2 Webové stránky určené výlučne na propagáciu... 80 Príklad č. 15: Webová stránka určená na propagáciu vytvorená dodávateľsky... 81 Príklad č. 16: Webová stránka určená na propagáciu vytvorená vo vlastnej réžii... 82 3.4.3 Účtovanie webových stránok... 83
Obsah I 5 3.4.4 Obstaranie webovej stránky vo vlastnej réžii... 86 3.4.5 Účtovanie nákladov na vývoj v súvislosti s webovou stránkou... 87 3.4.6 Webová stránka vytvorená vo vlastnej réžii a jej aktivovanie do DHM... 90 Príklad č. 17: Webová stránka (e-shop) vytvorená vo vlastnej réžii... 90 3.4.7 Webová stránka vytvorená na objednávku (zákazková výroba)... 92 3.4.8 Stratové zákazky a vytvorenie rezervy na stratu zo zákazky... 95 Príklad č. 18: Vytvorenie e-shopu z hľadiska objednávateľa a zhotoviteľa... 96 3.4.9 Posúdenie nákladov v súvislosti s obstaraním e-shopu a jeho zaradením do používania... 106 Príklad č. 19: Vyhotovenie šablón e-shopov vo vlastnej réžii a ich predaj za jednorazový poplatok... 109 Príklad č. 20: Užívacie právo k šablóne e-shopu uhrádzané mesačne... 113 3.4.10 Odpisovanie webovej stránky... 114 Príklad č. 21: Mesačný odpis e-shopu... 115 Príklad č. 22: Rozšírenie e-shopu o nový modul jazykovú mutáciu... 117 3.4.11 Vyradenie dlhodobého nehmotného majetku z používania (s dôrazom na e-shop)... 119 3.5 Licenčné poplatky... 120 Príklad č. 23: Zúčtovanie zrážkovej dane z príjmov z licenčného poplatku... 147 3.6 Vybrané internetové reklamné nástroje... 149 3.6.1 Google AdWords... 149 Príklad č. 24: Preddavok na reklamnú kampaň Google AdWords z hľadiska platiteľa DPH... 153 Príklad č. 25: Preddavok na reklamnú kampaň Google AdWords z hľadiska neplatiteľa DPH... 154 Príklad č. 26: Časové rozlíšenie nespotrebovaného kreditu Goodle AdWords z hľadiska platiteľa DPH... 155 Príklad č. 27: Časové rozlíšenie nespotrebovaného kreditu Goodle AdWords z hľadiska neplatiteľa DPH... 156 Príklad č. 28: Účtovanie platby na faktúru za reklamnú kampaň Google AdWords u platiteľa DPH... 157 Príklad č. 29: Účtovanie platby na faktúru za reklamnú kampaň Google AdWords u neplatiteľa DPH... 157 3.6.2 Google AdSense... 158 Príklad č. 30: Odmena používateľovi Google AdSense... 160 Príklad č. 31: Priznaná odmena za používanie Google AdSense vo výške nižšej, ako je minimálna suma na vyplatenie... 161 Príklad č. 32: Pripísanie odmeny za Google AdSense na účet vrátane odmeny priznanej za december 2012... 162
6 I INTERNETOVÝ OBCHOD 3.7 Platobný systém PayPal... 163 3.7.1 Čo je PayPal... 163 3.7.2 Založenie PayPal konta... 164 3.7.3 Uskutočnenie platby z konta PayPal... 165 Príklad č. 33: Platba do zahraničia prostredníctvom PayPal z bankového účtu spoločnosti... 166 Príklad č. 34: Platba do zahraničia z kreditného zostatku na konte PayPal... 166 3.7.4 Spoplatňovanie platieb prostredníctvom PayPal... 168 3.7.5 Poplatky PayPal z hľadiska zákona o dani z príjmov... 168 3.7.6 Poplatky PayPal z hľadiska DPH... 169 Príklad č. 35: Predaj tovaru tuzemskému odberateľovi platiacemu prostredníctvom konta PayPal... 169 3.7.7 Inkaso pohľadávky v cudzej mene a kurzové rozdiely... 170 Príklad č. 36: Predaj tovaru zahraničnému odberateľovi platiacemu na podúčet Paypal konta v mene USD... 172 Príklad č. 37: Predaj tovaru zahraničnému odberateľovi platiacemu na konto PayPal vedené v EUR... 173 Príklad č. 38: Nákup tovaru z ČR prostredníctvom PayPal konta vedeného v EUR... 175 3.7.8 Transakcie vykonané prostredníctvom PayPal konta a bankovým účtom... 177 Príklad č. 39: Prevedenie kreditného zostatku z PayPal konta na bankový účet... 177 Príklad č. 40: Prevod kreditného zostatku z PayPal konta v USD na bankový účet v EUR... 178 3.8 Internetový obchod a daň z pridanej hodnoty... 180 3.8.1 Povinná registrácia za platiteľa DPH... 180 3.8.2 Dobrovoľná registrácia za platiteľa DPH... 181 3.8.3 Zábezpeka na daň... 182 3.8.4 Zdaňovacie obdobie... 184 3.8.5 Na čo nesmie prevádzkovateľ e-shopu vo vzťahu k DPH zabudnúť... 185 3.8.6 Prijatie služby z iného členského štátu a povinnosť registrácie podľa 7a zákona o dani z pridanej hodnoty... 186 3.8.7 Spôsob účtovania daňovej povinnosti k DPH... 187 Príklad č. 41: Nadobudnutie služby z iného členského štátu u neplatiteľa DPH... 188 Príklad č. 42: Nadobudnutie tovaru z iného členského štátu... 189 3.8.8 Zásielkový predaj... 191 3.8.9 Súhrnný výkaz... 193 Príklad č. 43: Súhrnný výkaz a podanie dodatočného súhrnného výkazu... 194 Príklad č. 44: Lehota na podanie súhrnného výkazu... 196
Obsah I 7 4. NIEKTORÉ PREDPISY SÚVISIACE S PROBLEMATIKOU INTERNETOVÉHO OBCHODU (výber obsahuje len paragrafy súvisiace s touto problematikou)... 199 ZÁKON č. 22/2004 Z. z. o elektronickom obchode a o zmene a doplnení zákona č. 128/2002 Z. z. o štátnej kontrole vnútorného trhu vo veciach ochrany spotrebiteľa a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 284/2002 Z. z... 201 ZÁKON č. 108/2000 Z. z. o ochrane spotrebiteľa pri podomovom predaji a zásielkovom predaji... 205 ZÁKON č. 250/2007 Z. z. o ochrane spotrebiteľa a o zmene zákona Slovenskej národnej rady č. 372/1990 Zb. o priestupkoch v znení neskorších predpisov... 207 ZÁKON č. 428/2002 Z. z. o ochrane osobných údajov... 213 ZÁKON č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve... 221 ZÁKON č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov... 231 ZÁKON č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty... 261 OPATRENIE MF SR č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva... 281 POUŽITÉ SKRATKY PRÁVNYCH PREDPISOV... 299 POUŽITÁ LITERATÚRA... 301