Výukový materiál zpracován v rámci projektu EU peníze školám Registrační číslo projektu CZ. 1.07/1.5.00/34.0996 Číslo materiálu Název školy Jméno autora Tématická oblast Předmět Ročník VY_32_INOVACE_EKO170 Obchodní akademie, Střední pedagogická škola a Jazyková škola s právem státní jazykové zkoušky, Beroun Ing. Jana Palečková DANĚ Soustava daní Ekonomika 3. ročník Datum vytvoření 16. března 2014 Datum ověření ve výuce Metodický pokyn a způsob využití Druh učebního materiálu 23.4. 2014, EKO 3. L Názorný výklad pojmů daňové problematiky rozdělení daní na přímé a nepřímé, předmět daně, základ daně, sazba daně, slevy na dani a zaokrouhlování. Materiál lze použít pro výuku předmětu Ekonomika, Ekonomický seminář, Účetnictví. Materiál je určen pro dataprojektor, popř. interaktivní tabuli 1
POJEM DAŇ daň je povinná, nenávratná (odlišuje se daň od půjčky, kdy se majetek vrací zpět), zákonem určená platba do veřejného rozpočtu je to platba neúčelová (nikdo v okamžiku, kdy platí daň neví, co bude z těchto prostředků financováno) platba neekvivalentní (to, jak se jednotlivec podílí na příjmech státního rozpočtu nemá žádný vztah k tomu, jaké statky bude spotřebovávat) 2
PŘÍMÉ ROZDĚLENÍ DANÍ srážejí se z našich příjmů povinnost podat daňové přiznání daň ve stanoveném termínu zaplatit Patří sem: daně z příjmů FO a PO, srážková daň, od 1. 1. 2014 je součástí daň dědická a darovací daň z nemovitých věcí daň z nabytí nemovitých věcí daň silniční 3
DANĚ PŘÍMÉ odvod přímých daní snaha daňových subjektů snižovat daňový základ (podnikatelé neusilují o zvyšování zisku, ale z výnosů nakoupit další majetek, rozšiřovat činnost, vyplácet odměny) 4
NEPŘÍMÉ ROZDĚLENÍ DANÍ jsou obsaženy v cenách výrobků a služeb nejsou vidět daň vybírá a odvádí někdo jiný než ji platí Patří sem: daně z přidané hodnoty daně spotřební ekologické daně 5
DANĚ NEPŘÍMÉ výše těchto daní nezávisí na příjmech konkrétní osoby, ale na tom, kolik výrobků a služeb osoby koupí poskytují státu vyšší jistotu, že budou vybrány kupující je zaplatí ihned kupující nemůže ovlivnit jejich výši poskytují státu pravidelný a významný příjem, protože jsou obsaženy v cenách produktů 6
POJMY V OBLASTI DANÍ Předmět daně = co se zdaňuje, zdaňovat se mohou: a) příjmy z nich se vybírají, např. DPFO, DPPO b) majetek např. daň z nemovitých věcí c) spotřeba pokud určitý výrobek spotřebujeme, součástí ceny je i daň, např. z vína Některé příjmy mohou být osvobozeny. 7
POJMY V OBLASTI DANÍ Základ daně = částka, z níž se daň počítá, může být stanoven: v peněžních jednotkách např. SHM v naturálních jednotkách u pozemků plocha, u aut objem motoru atd. Od základu daně je možno odečítat určité položky, abychom zjistili upravený základ daně. Z toho pak počítáme daň. 8
POJMY V OBLASTI DANÍ Sazba daně = udává, kolik daň činí, je stanovena procentem z upraveného základu daně (např. 15 %, 21 %) nebo pevnou částkou (např. na hektolitr benzínu). Slevy na dani = odečítají se z vypočtené daňové povinnosti u daní z příjmů 9
ZAOKROUHLOVÁNÍ DLE ZÁKONA Výpočet DPH v daňových dokladech základ pro výpočet srážkové daně Srážková daň upravený základ DPFO pro výpočet daně + roční zúčtování daně upravený základ DPPO pro výpočet daně sociální pojištění OSVČ (vyměřovací základ, pojistné, základ výpočtu zálohy i záloha) zdravotní pojištění OSVČ (pojistné a záloha, základy nezaokrouhlovat) Zaokrouhlení bez zaokrouhlení nebo matematicky na Kč (dle rozhodnutí plátce) na Kč dolů na Kč dolů na 100 Kč dolů na 1 000 dolů na Kč nahoru na Kč nahoru 10
OSTATNÍ ZAOKROUHLOVÁNÍ správce daně může stanovit zaokrouhlování záloh na DPFO a DPPO na 100 Kč nahoru zaokrouhlování ostatních výpočtů není předepsáno doporučeno zaokrouhlovat podle pravidel matematiky a výpočty provádět na 2 desetinná místa 11
POUŽITÉ ZDROJE LITERATURA: KLÍNSKÝ PETR; MÜNCH OTTO. Ekonomika 3 pro obchodní akademie a ostatní střední školy. Praha: Eduko, 2013, ISBN 978-80-87204-74-0. KLÍNSKÝ PETR; MÜNCH OTTO. Ekonomika Cvičebnice 6 pro střední školy. Praha: Eduko, 2013, ISBN 978-80-87204-80-1. KLIPARTY: všechny použité kliparty jsou z volně dostupných sad programu PowerPoint společnosti Microsoft OBRÁZKY: AUTOR NEZNÁMÝ. Ekonomie [online]. [cit. 16.3.2014]. Dostupný na WWW: http://ekonomie.topsid.com/index.php?war=danova_soustava_ceske_republiky PROFIMEDIA.CZ. idnes.cz [online]. [cit. 16.3.2014]. Dostupný na WWW: http://finance.idnes.cz/prehled-prijmu-a-vydaju-pro-zdravotni-pojistovnu-fvs- /p_dane.aspx?c=a140408_2054313_p_dane_zuk Materiály jsou určeny pro bezplatné používání pro potřeby výuky a vzdělávání na všech typech škol a školských zařízení. Jakékoliv další využití podléhá autorskému zákonu. Vyhotoveno dne 16. 3. 2014 12