Daňové úniky a spotřební daně

Daňové úniky a spotřební daně Petrolsummit 2012 1

Struktura příjmů SR ze spotřebních daní minerální oleje líh pivo víno tabák 1-9 2011 % 1-9 2012 % Minerální oleje (MO) 59,4 58,9 57,6 58,2 Líh 5,0 5,0 5,0 5,1 Pivo 3,4 3,4 3,5 3,5 Víno 0,2 0,2 0,2 0,2 Tabák 32,9 32,6 32,6 33,0 Celkem v mld. Kč 100,9 98,9 Podpora biopaliv rok 2010 0,7 rok 2011 1,1 2

Příjmy SR z MO (při sazbách daně nafty a benzínu nezměněných od roku 2004 do 1.1.2010) Příjmy ze spotřební daně z minerálních olejů (2004-2012) 90,000 80,000 75,421 75,638 80,829 82,064 79,453 81,414 80,926 83,100 70,000 60,000 65,161 58,978 Výše inkasa v mld. Kč 50,000 40,000 30,000 Skutečnost 2012 (1. - 9. měs.) Plán SR (2012) 20,000 10,000 0,000 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Údaje za jednotlivé komodity jsou měsíčně zveřejňovány na www.celnisprava.cz v sekci Statistiky Statistiky z daňové oblasti 3

v mld. Kč Měsíční inkaso SPD z MO v letech Měsíční inkaso spotřební daně z minerálních olejů v ČR v letech 2008-2012 90 85 80 75 70 65 60 55 50 45 40 35 30 25 20 15 10 5 0 83,1 mld. Kč - rozpočet 2012 2008 2009 2010 2011 2012 Leden Únor Březen Duben Květen Červen Červenec Srpen Září Říjen Listopad Prosinec 4

140,00% 135,00% Porovnání dodávek PHM a výběru SPD Porovnání dodávek PHM a výběru SPD Dodávk y PHM 130,00% 125,00% 123,93% 125,92% 121,93% 124,85% 124,08% 127,45% SPD 120,00% 115,00% 110,00% 105,00% 115,64% 107,70% 117,48% 109,40% 115,35% 113,20% 114,65% 109,12% 108,30% 110,05% 108,45% Sazba BA Sazba MONA 100,00% 95,00% 100,00% Plán SR 90,00% 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Sledované období 5

Aktuální problémy v SPD Podvody v oblasti MO (jsou nejvíce ziskové) - vysoká jednotková sazba - velký obchodovaný objem - rychlá obrátkovost - absence individuálních znaků - fyzikální příbuznost PHM s MO nezatíženými SPD pro jejich specifické použití Vyšší ceny PHM - tankování dopravních prostředků mimo ČR - snížení spotřeby 6

Zdroje problémů pro ČS Přijetí nezdaněných pohonných hmot vyhovujících ČSN Přimíchávání biosložek (E85, MEŘO, SMN 30) mimo daňový sklad a nezdanění jejich podílu ve směsi Přimíchávání MO KN 27101991 99 (základové, ložiskové, k uvolňování odlitků, mazací, ostatní-ostatní) Tyto MO jsou předmětem SPD, ale pro uvedené účely u nich nevzniká povinnost daň přiznat a zaplatit a podle čl. 20 směrnice Rady 2003/96/ES nepodléhají sledování podle směrnice Rady 2008/118/ES o obecné úpravě spotřebních daní. Pokud jsou však nabízeny nebo použity pro pohon motorů nebo pro výrobu pohonných hmot, vzniká u nich povinnost daň přiznat a zaplatit. 7

Problémy + ČS PHM Nezdaněné PHM - plátcem daně je osoba, která skladuje nebo dopravuje vybrané výrobky, aniž prokáže, že se jedná o vybrané výrobky zdaněné; za daň společně a nerozdílně odpovídá také osoba, která se na uvedeném skladování nebo dopravě podílela za daň společně a nerozdílně odpovídá osoba, která se na porušení režimu podmíněného osvobození od daně podílela, pokud si byla tohoto porušení vědoma nebo pokud lze důvodně předpokládat, že si ho vědoma být měla Přimíchávání biosložek a jiných olejů Uvedením do volného daňového oběhu se rozumí i protiprávní výroba vybraných výrobků (MO) mimo daňový sklad Za výrobu MO se nepovažuje smíchání MO již uvedených do volného daňového oběhu ve skladovacích nádržích ČS, pokud se jedná o MO, u nichž již byla SPD zaplacena a jejichž sazba daně není nižší než sazba daně vzniklé směsi. Za výrobu se nepovažuje smíchání MO již uvedených do VDO v běžných nádržích motorových dopravních prostředků na čerpacích stanicích. 8

MO KN 27101991-99 Obchodní názvy: Olej rust cleaner, Biosepar, Technisches formöl, Olej OM-10, Olej smarowy bioform, Formenöl, Olej ceramiczny, Mazací olej, Smierol, Topclean 10, Universal technisches öl, Ecosolv L,.. Vysoká chemická příbuznost Nejvíce zasažená území: ČR, PL, SK, HU (nově AT, DE) Výroba těchto olejů probíhá nejvíce v daňových skladech v PL, SK zpravidla přepracováním MONA nebo jsou vyrobeny na míru Největší dodavatelé PL, DE Z odebraných vzorků cca 8,5% nesplňuje KN 27101991-99 Při prověřování místa a účelu spotřeby je zpravidla dokladováno, že MO byly z ČR dále dodány např. do SK nebo AT, PL, ale i CY, HU.. Na základě mezinárodní spolupráce je zjištěno, že údajný odběratel je nekontaktní nebo je dokladován další prodej do jiného čl. státu EU.. 9

MO KN 27101991-99 subjekty jsou zakládány účelově, prostřednictvím readymade společností, sídla jsou v naprosté většině v místě office house, s majitelem komunikují minimálně nebo vůbec a jsou ve výpovědi z nájmu jednatelé i vlastníci subjektů jsou často zahraniční fyzické osoby bez udání pobytu v ČR nebo osoby registrované k pobytu na příslušném městském úřadě komunikace výhradně prostřednictvím datové schránky, někdy jsou zprávy i potvrzeny, ale není na ně reagováno většina jednatelů a vlastníků subjektů je v insolvenci část subjektů je po čase (3 měsíce DPH) přepisována na další, často zahraniční osoby subjekty většinou komunikují až v případě zajištění zboží, respektive se k jednání dostaví jejich zplnomocnění zástupci nebo jednatel s doprovodem 10

Zadokumentované případy Byly zadokumentovány případy, kdy byly tyto MO dodány přímo na ČS v ČR nebo míchány s MONA na stáčištích a uváděny do oběhu již jako MONA nebo dodány do jiného státu nebo zpět do PL již s jiným kódem KN. 11

CS a MO ve statistice - prověřované případy počet případů hodnota úniku 2009 2010 2011 2012 celkem Šetření do zahraničí - období 125 177 189 174 665 bazický index (přepočteno na měsíční průměr) období měsíční průměr 1.3.2009-31.5.2011 201 1 138 242 339 42.157.123 100% 1.6.2011-31.8.2012 343 1 008 010 588 67.200.706 159.4% z toho zajištěno MO 202 113 669 923 x x 12

Opatření na úrovni EU Z rozhodnutí GŘ CS V4 byla založena multilaterální pracovní skupina, která se poprvé sešla v říjnu minulého roku. V listopadu t.r. se skupina sejde v ČR. Budeme navrhovat vytvoření standardního systému předávání informací on line bez vyžádání a společnou evidenci V4 prověřovaných a zapojených osob. Projektová skupina EK minerální oleje, do které se přihlásilo 14 států (včetně CZ), předložila své závěry Výboru pro SPD při EK. Výbor pro SPD při EK projednává možnosti změny směrnice čl. 20 směrnice Rady 2003/96/ES hlasování v EK se má uskutečnit v říjnu t.r. 13

Opatření na úrovni ČR Pro účely zvažovaného opatření se za specifické MO považují minerální oleje kód KN 2710 19 71 až 2710 19 99 mající tyto vlastnosti: 1. kinematická viskozita při 40 C je nižší než 12 mm 2.s -1 včetně, 2. bod vzplanutí podle metody Penskyho a Martense nebo metodou v otevřeném kelímku je nižší než 150 C včetně, 3. při destilační zkoušce podle metody stanovené v ČSN ISO 3405 předestiluje nejméně 20% objemu včetně ztrát do teploty 350 C, přičemž postačí, aby takový olej měl vlastnost uvedenou v bodu 1 a alespoň jednu z vlastností uvedených v bodech 2 a 3; Povolení jen pro osoby, které budou specifické MO ve velkoobjemových baleních potřebovat ke své činnosti ne pro čistý prodej v obchodním řetězci, případně pro 1. prodej přímému uživateli. Pokud se budou minerální oleje nacházet mimo systém osvobození, vznikne u nich povinnost daň přiznat a zaplatit ve stejné výši, jako kdyby se jednalo o motorovou naftu. 14

Na co si dát pozor u zákona o SPD č. 353/2003 Sb. Prokázat zdanění skladovaných VV příslušnými doklady- 5 a 51 ZSpD (obecné náležitosti + kód KN + jednotlivá množství PHM v členění dle jednotlivých sazeb daně) Prokázat oprávněné nabytí PHM osvobozených od daně (povolení - 13 ZSpD, příslušný doklad - 6 a 52 ZSpD obecné náležitosti + KN) Všechny daňově podporované biosložky (FAME, nebo obsažené v E85, SMN) musí splňovat kritéria udržitelnosti - z. č. 201/2012 Sb., o ochraně ovzduší, jinak osvobození nelze přiznat Vést evidenci osvobozených PHM - 40 ZSpD (FAME, typicky MEŘO) Povolení k nákupu a prodeji zkapalněných ropných plynů- 60a + evidence - 60 odst. 4 ZSpD (náležitosti dtto 40 ZSpD) 15

Na co si dát pozor u zákona o PHM č. 311/2006 Sb. (ve vztahu k CS) Nakupovat PHL výhradně od distributora PHM, který je zapsán v registru distributorů (registr vede CS) Distributorem je osoba, která prodává pohonné hmoty na území České republiky, s výjimkou prodeje pohonných hmot na čerpací stanici Registr zveřejněn na stránkách CS ČR www.celnisprava.cz aplikace registr distributorů PHM (aktuální počet registrovaných distributorů je 1512 Sankce pokuty do 5 mil. Kč Zajistit vedení průkazné denní evidence o množství prodaných a vydaných pohonných hmot za každý výdejní stojan zvlášť, její archivaci do 3 let, bezprostřední předložení při kontrole a vyvolání stavu součtového počítadla výdejního stojanu. Sankce pokuty do 5 mil. Kč 16

Na co si dát pozor v novele zákona o SPD - od 1.1.2013 (?) Náležitosti dokladu o dopravě - 5 odst.4 písm. b) místo určení adresu místa určení a v případě, že to není možné, jiné údaje určující polohu místa určení (údaje musí být na doklad doplněny nejpozději v okamžiku stáčení do nádrží ČS). V dokladu o dopravě podle 5 odst. 4 musí být uvedeno evidenční číslo čerpací stanice, bylo-li přiděleno - 51 odst. 1 (údaje musí být na doklad doplněny nejpozději v okamžiku stáčení do nádrží ČS). U MO, které nemusí být značkovány/barveny musí mít prodávající v evidenci o koupi a prodeji těchto olejů prohlášení kupujícího, že splňuje podmínky : je vybaven prokazatelně některou z technologií, pro niž je značkování minerálních olejů na závadu jejich použití, nebo tyto minerální oleje prodává nebo dodává osobě, která je touto technologií vybavena seznam technologií stanoví prováděcí právní předpis za nepravdivé prohlášení sankce 17

Legislativní opatření - diskutovaná Stanovení limitu dopravovaných MO pro oprávněného příjemce v závislosti na výši poskytnutého zajištění (MF přistoupilo na diskusi o otázce přiměřenosti zajištění u OP novela 2014) Umožnění správci daně stanovit přísnější podmínky pro zabezpečení VV (drobné zlepšení v novele 2013) Omezení výjimek pro minerální oleje, které jsou předmětem barvení a značkování (např. KN 27101991-99 nesmějí být, pokud by to bránilo jejich užití) (zpracováváno ve spolupráci s MPO) Zavedení evidence doprav ve volném daňovém oběhu mezi členskými státy EU (EU hledá shodu na modelu) 18

Legislativní opatření - diskutovaná (2) Zjednodušení podmínek pro správce daně ve věci odnětí vydaného povolení s cílem zamezení zvýšení nedoplatků na dani (drobné zjednodušení v novele 2013) Doplnění povinnosti uvádět na dokladech prokazujících zdanění adresu místa určení; u ČS PHM i její evidenční číslo (pouze doklady o dopravě- novela 2013) Opatření ke sledování a regulaci nakládání se SMO (novela 2014?) Zjednodušení oznamovacích a záznamních povinností výrobců, distributorů a ČS sloučením do jednoho systému s možností jejich využití ke kontrole daní (novela 2013?) Opatření jsou v současné době v součinnosti s MF, GFŘ a MPO analyzována co do jejich dopadů do praxe. 19

Organizační změna CS k 1.1.2013 www.celnisprava.cz v sekci O nás Změna organizační struktury CS k 1.1.2013 Mapa rozmístění celních úřadů a územních pracovišť 20

Uvítáme jakékoliv Vaše postřehy a podněty v oblasti spotřebních daní a ochrany trhu v rozsahu kompetencí CS na adrese: Děkuji za pozornost skupinamo@cs.mfcr.cz podatelna@cs.mfcr.cz. Jitka Danielová ředitelka odboru Daní Generální ředitelství cel tlf. 26133 2031 e-mail: j.danielova@cs.mfcr.cz 21