www.zlinskedumy.cz Mzdové výpočty
Klíčové pojmy Mzda Postup výpočtu mzdy Hrubá mzda Čistá mzda Částka k výplatě Výpočet daně z příjmů ze závislé činnosti
Mzda peněžité plnění (příp. naturální) poskytované zaměstnavatelem zaměstnanci za práci Postup výpočtu mzdy: Základní mzda Pohyblivé složky mzdy Náhrady mzdy ------------------------------------------------- Hrubá mzda - sociální pojištění - zdravotní pojištění - záloha na daň -------------------------------------------------- Čistá mzda - ostatní srážky + náhrada za nemoc (nemocenská) ------------------------------------------------------ Částka k výplatě
Hrubá mzda součet veškerých položek, které připadají zaměstnanci za práci odvedenou v příslušném kalendářním měsíci HRUBÁ MZDA = základní mzda + pohyblivé složky + náhrady mzdy Základní (pevná) mzda - časová - úkolová - podílová - kombinovaná Pohyblivá složka příplatky - osobní ohodnocení - prémie a odměny - podíly na zisku Náhrada mzdy dovolená - svátek - návštěva lékaře Hrubá mzda náklad podniku (mzdový) - v její výši vznik závazku vůči zaměstnancům
ČISTÁ MZDA = hrubá mzda zákonné srážky Zákonné srážky sráží se ze mzdy bez souhlasu zaměstnance Patří sem: - sociální pojištění - 6,5 % z hrubé mzdy (8,5 % - účastníci II. pilíře důchodové reformy - důchodové pojištění - odvádí se OSSZ - zdravotní pojištění - 4,5 % z hrubé mzdy - zdravotní péče (lékařské úkony, léky) - odvádí se zdravotním pojišťovnám Sociální a zdravotní pojištění zaokrouhlujeme na Kč nahoru - daň z příjmu - odvádí se finančnímu úřadu
ČÁSTKA K VÝPLATĚ = ČM ostatní srážky + náhrada za nemoc Ostatní srážky - individuální srážky na základě dohody o srážkách ze mzdy mezi zaměstnancem a zaměstnavatelem, např. - splátka půjčky - úhrada stravenek - výživné - exekuce Zákonné srážky + ostatní srážky snižují závazek UJ vůči zaměstnancům Náhrada za nemoc při pracovní neschopnosti, zaměstnavatel hradí prvních 21. kalendářních dnů Výplata mzdy - v hotovosti - převodem na účet zaměstnance Výplatní termín mzda je splatná nejpozději v kalendářním měsíci následujícím po vykonání práce - zaměstnavatel určí termín výplaty
výpočet daně z příjmů Výpočet daně z příjmů ze závislé činnosti Pro způsob zdanění mzdy daní z příjmů je rozhodné, zda zaměstnanec má nebo nemá podepsáno prohlášení k dani 1) Zaměstnanec podepsal prohlášení k dani z příjmů - nesmí být podepsáno současně u více plátců (zaměstnavatelů) - na jeho základě se uplatňují slevy na dani a daňové zvýhodnění - daň z příjmů je ZÁLOHOVÁ Postup výpočtu: Hrubá mzda (příjem) + zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem - 9 % z HM + sociální pojištění hrazené zaměstnavatelem - 25 % z HM -------------------------------------------------------------------------------- Superhrubá mzda základ daně (zaokr. na 100 nahoru) sazba daně 15 % ------------------------------------------------------------------------------- Záloha na daň
Výpočet daně z příjmů - pokračování Záloha na daň slevy na dani - poplatník (Kč 2 070,--/měsíc) - částečná invalidita (Kč 210,--/měsíc) - plná invalidita (Kč 420,--/měsíc) - držitel průkazky ZTP-P (Kč 1 345,--/měsíc) - student (Kč 335,--/měsíc) - daňové zvýhodnění na vyživované dítě (Kč 1117,--/dítě) ----------------------------------------------------------------------------------------------------- Záloha na daň po slevách (daňový bonus) Příklad 1 Hrubá mzda zaměstnance Kč 15 100,--, podepsal prohlášení k dani, a) bezdětný b) uplatňuje daňové zvýhodnění na 1 dítě a) b) 15 100,-- x 1,34 = Kč 20 234,-- ( superhrubá mzda) 20 234,-- Základ daně 20 300,-- 20 300,-- Daň 15 % 3 045,-- 3 045,-- Sleva poplatník - 2 070,-- - 2 070,-- Daňové zvýhodnění 0-1 117,-- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Záloha na daň 975,-- Daňový bonus 142,--
výpočet daně z příjmu 2) Zaměstnanec nepodepsal prohlášení k dani z příjmů - nelze uplatnit slevy na dani a daňové zvýhodnění - většinou se jedná o souběžné zaměstnání a) Hrubá mzda je do Kč 5 000,-- - základ daně se zaokrouhluje na koruny dolů - daň je SRÁŽKOVÁ 15 % - daň se také zaokrouhluje na Kč dolů - daň nevstupuje do ročního zúčtování daně b) Hrubá mzda je nad Kč 5000,-- - základ daně se zaokrouhluje na stovky nahoru - daň je ZÁLOHOVÁ 15 % - daň vstupuje do ročního zúčtování daně Základ daně v obou případech hrubá mzda + SZP 34 % za podnik ( superhrubá mzda )
Příklad 2 Zaměstnanec odpracoval v daném měsíci 90 hodin, hodinový mzdový tarif činí Kč 52,--. Nepodepsal prohlášení k dani. 90 hod x 52,-- Kč 4 680,-- 4 680,-- x 1,34 6 271,2 Základ daně 6 271,-- Daň 15 % 940,6 940,-- srážková Částka k výplatě 4 680 940 ZP 211 SP 305 = Kč 3 244,-- Příklad 3 Zaměstnanec odpracoval v daném měsíci 100 hodin, hodinový mzdový tarif Činí Kč 52,--. Nepodepsal prohlášení k dani. 100 hod x 52,-- Kč 5 200,-- 5 200,-- x 1,34 6 968,-- Základ daně 7 000,-- Daň 15 % 1 050,-- zálohová Částka k výplatě 5 200 1 050 ZP 234 SP 338 = Kč 3 578,--
výpočet daně z příjmu Dohoda o provedení práce - rozsah práce, na který se dohoda o provedení práce uzavírá, nesmí být větší než 300 hodin v kalendářním roce u jednoho zaměstnavatele - pokud je odměna z dohody o provedení práce do měsíčního limitu 10 tisíc korun, tak se z odměny neodvádí sociální ani zdravotní pojištění - základem daně je hrubá mzda Příklad 4 Zaměstnanec odpracoval v daném měsíci 90 hodin, hodinový mzdový tarif činí Kč 52,--. Nepodepsal prohlášení k dani. Má uzavřenou dohodu o provedení práce. 90 hod x 52,-- Kč 4 680,-- Základ daně 4 680,-- Daň 15 % 702,-- srážková Částka k výplatě 4 680 702 = Kč 3 978,-- Částka k výplatě srovnání (příklad 2 a 4) Příklad 2 Kč 3 244,-- Příklad 4 Kč 3 978,-- Rozdíl Kč 734,-- ve prospěch dohody o provedení práce
Sociální a zdravotní pojištění shrnutí Sociální pojištění zaměstnanec 6,5 % (8,5 %) zaměstnavatel 25 % (náklad) Zdravotní pojištění zaměstnanec 4,5 % zaměstnavatel 9 % (náklad) OSSZ ZP Pojistné se odvádí v termínu určeném v organizaci pro výplatu mezd za příslušný měsíc.
příklady na procvičení Jan Malý - má hodinovou mzdu Kč 82,--, odpracoval 176 hodin, odměna Kč 800,- podepsal prohlášení k dani, uplatňuje daňové zvýhodnění na 1 dítě, na penzijní připojištění si nechává srážet Kč 1 500,-- Karel Velký má hrubou mzdu Kč 6 300,--, nepodepsal prohlášení k dani Jiří Dlouhý odpracoval v daném měsíci 80 hodin, hodinový mzdový tarif činí Kč 55,--, nepodepsal prohlášení k dani Petr Krátký má podepsanou dohodu o provedení práce, nepodepsal prohlášení k dani, odpracoval 88 hodin, hodinová mzda činí Kč 65,-- Vypočítejte částky k výplatě. Zdroje: Štohl, Pavel. Učebnice účetnictví pro střední školy a veřejnost - 2. díl. Znojmo: Ing. Pavel Štohl, 2009. ISBN 978-80-87237-13-7 Vypracovala: Ing. Marie Šmotková