Zkratky a úplné názvy pfiedpisû pouïit ch v publikaci... 10 Úvod... 11 1 Novela zákona o DPH od 1. 4. 2011... 13 1 Oblasti, kter ch se t ká novela zákona o DPH... 19 2 Zmûny zákona o DPH spoãívající ve zmûnû místa plnûní... 20 3 Dal í zmûny zákona o DPH v souvislosti s místem plnûní podle 7a... 21 4 Místo plnûní pfii dodání plynu a prostfiednictvím tûïební sítû... 21 5 Zmûna rozsahu sluïeb... 21 6 Zmûna místa plnûní pfii poskytování sluïeb... 21 7 Poskytnutí sluïby oprávnûní ke vstupu... 22 8 Urãení místa plnûní pro ostatní sluïby... 22 9 Urãení místa plnûní pfii pofiádání kolení, semináfiû napfi. pro dcefiiné spoleãnosti... 23 10 Smysl a praktick dopad opatfiení v e uveden ch ustanovení zákona o DPH... 23 11 Zdanitelné plnûní v pfiípadû DM vytvofieného vlastní ãinností... 24 12 Uskuteãnûné zdanitelné plnûní v pfiípadû DHM vytvofieného vlastní ãinností... 24 13 Postup u DM vytvofieného vlastní ãinností u zdanitelného plnûní ( dodání sám sobû )... 24 14 Postup v pfiípadû pofiízení DM pfii nároku/bez nároku na odpoãet... 25 15 DM versus DM vytvofien vlastní ãinností... 25 16 Pfiíklady DM vytvofieného vlastní ãinností... 25 17 Zmûny u data uskuteãnûní zdanitelného plnûní a data vzniku povinnosti pfiiznat daà... 26 18 Konkrétní pfiípady zmûn u data uskuteãnûní zdanitelného plnûní a data vzniku povinnosti pfiiznat daà... 27 19 Hlavní rozdíly v ustanoveních umoïàujících opravit základ a v i danû... 28 20 Postup opravy základu danû a v e danû v pfiípadû slevy z ceny... 28 21 Postup pfii opravû pfii poskytnutí slevy... 29 22 Postup opravy základu danû v pfiípadû, kdy plátce, kter dodal zboïí jinému plátci za sjednanou ãástku a sjednan ch podmínek, uplatnil zv ení ãástky základu danû, a tím i zv ení danû... 29 23 Postup pfii opravû pfii dodateãném zv ení základu danû... 30 24 Postup pfii opravû bonusû a skont... 31 3
DaÀ z pfiidané hodnoty 25 Oprava dokladû v pfiípadû, kdy u pûvodního zdanitelného plnûní nebyl vystaven daàov doklad... 31 26 LhÛta pro opravu základu danû a v e danû... 31 27 Sazba danû pouïitá pfii opravû základu a v e danû v roce 2011... 32 28 PouÏití kursu pfii opravû základu a v e danû... 32 29 Oprava chybnû uplatnûné danû... 33 30 Kdy nejdfiíve mûïe plátce opravu prostfiednictvím dodateãného pfiiznání provést... 33 31 Oprava danû u neuhrazen ch pohledávek... 33 32 Podmínky pro opravu danû u pohledávek za dluïníky v insolvenãním fiízení... 34 33 Oprava danû u pohledávek vznikl ch pfied datem úãinnosti novely... 34 34 Aplikace ustanovení o vzniku pohledávky... 35 35 V klad ustanovení o vzniku pohledávky... 35 36 Kdy nelze opravu danû u neuhrazen ch pohledávek provést... 35 37 Oprava danû u neuhrazen ch pohledávek v daàovém pfiiznání... 35 38 Povinnosti vypl vající pro dluïníka v návaznosti na provedení opravy danû vûfiitelem... 36 39 Vznik povinnosti vrátit daà v pfiípadû, Ïe vûfiitel provede opravu danû... 36 40 MoÏnost opravy danû právním nástupcem... 37 41 Osvobození od danû u po tovních sluïeb v pfiípadû provozování v rámci po tovní licence... 38 42 Doplnûní podmínek pro osvobození sluïeb od danû... 38 43 Pfiíklady dovozu zboïí, u kterého mûïe b t uplatnûno osvobození od danû... 39 44 Osvobození dovozu zboïí... 39 45 Konkrétní podmínky, které musí plátce pro osvobození od danû splnit... 40 46 Postup plátce v pfiípadû, Ïe nesplní podmínky pro osvobození od danû... 40 47 Zmûny v odpoãtu danû v novele zákona o DPH... 41 48 Zmûny v obecn ch podmínkách odpoãtu danû... 41 49 Zmûna v plnûní, u nichï má plátce ze zákona nárok na odpoãet danû... 42 50 V znam zmûny dle 13 odst. 8 písm. c) zákona o DPH... 42 51 Zmûna pfii poskytnutí dárkû a obchodních vzorkû bez úplaty není dodáním zboïí... 42 52 Vznik nároku na odpoãet danû plátci danû... 43 53 Dal í ustanovení 72 zákona o DPH... 43 54 Ustanovení t kající se uplatnûní nároku na odpoãet danû... 43 55 Podmínky pro uplatnûní odpoãtu danû uvedené v 73 zákona o DPH... 44 56 Základní podmínky pro uplatnûní odpoãtu danû u jednotliv ch typû plnûní... 44 57 Kdy mûïe plátce uplatnit nárok na odpoãet danû... 45 58 Správn postup pfii uplatnûní nároku na odpoãet danû u tuzemsk ch plnûní... 45 59 Kdy lze nárok na odpoãet danû uplatnit nejpozdûji... 46 60 PrÛbûh vzniku nároku na odpoãet danû... 46 61 Pfiekroãení tfiíleté lhûty pfii nároku na odpoãet... 47 4
62 Neuplatnûní nároku na odpoãet danû u pfiijatého zdanitelného plnûní v kalendáfiním roce... 47 63 MoÏnost prokázat chybûjící náleïitosti daàového dokladu jin m zpûsobem... 48 64 Pfiípad, kdy je na daàovém dokladu uvedena daà vy í nebo niï í neï správná daà dle zákona... 48 65 Zmûna postupu pfii uplatnûní nároku na odpoãet danû u úãastníkû smlouvy o sdruïení... 48 66 Zmûna pfiístupu k opravû odpoãtu danû... 49 67 Pfiípady opravy odpoãtu dle 74 zákona o DPH... 49 68 Pfiípady odpoãtu danû dle 75 zákona o DPH... 50 69 Postup odpoãtu danû plátcem po novele zákona o DPH... 50 70 V poãet v e danû v pomûrné ãásti... 51 71 Postup pfii korekci uplatnûné pomûrné ãásti odpoãtu... 51 72 V poãet a oprava odpoãtu danû, je-li rozdíl men í nebo vût í neï 10 procentních bodû... 52 73 ZdaÀovací období, za které se provede oprava odpoãtu danû podle 75 zákona o DPH... 52 74 Zmûny pfii uplatnûní nároku na odpoãet danû v pomûrné v i... 52 75 Pfiípad odpoãtu danû pouze v ãásteãné v i, na kter se vztahuje ustanovení 76 zákona o DPH... 53 76 Rozdíl ve v poãtu danû v krácené v i a ve v poãtu koeficientu... 53 77 Nárok na odpoãet v pomûrné v i... 54 78 V poãet koeficientu... 54 79 PouÏití koeficientu pro krácení nároku na odpoãet danû v prûbûhu kalendáfiního roku... 54 80 Vypofiádání odpoãtu danû po skonãení kalendáfiního roku... 55 81 Uplatnûní nároku na odpoãet danû v krácené v i... 55 82 Vypofiádání odpoãtu danû za rok 2011... 56 83 Vyrovnání odpoãtu danû... 56 84 Podmínky vyrovnání odpoãtu... 56 85 Vznik povinnosti provést vyrovnání odpoãtu danû... 57 86 ZdaÀovací období, ve kterém se provádí vyrovnání odpoãtu... 57 87 Rozdíly mezi pravidly pro úpravu odpoãtu danû ve znûní do 31. 3. 2011 a od 1. 4. 2011... 57 88 LhÛta pro úpravu odpoãtu... 58 89 Odpoãet danû u majetku pofiízeného pfiede dnem nabytí úãinnosti novely zákona o DPH... 58 90 Technické zhodnocení pro úãely odpoãtu danû nadále samostatn m DM... 59 91 Posouzení zmûny v rozsahu pouïití DM... 59 92 V poãet ãástky úpravy odpoãtu danû... 59 93 Kdy se provádí úprava odpoãtu danû... 60 94 PouÏití DM pro jin úãel pouze po ãást kalendáfiního roku... 60 95 Podmínky pro odpoãet danû pfii registraci plátce... 60 96 Zmûna podmínek pro sníïení nároku na odpoãet danû pfii zru ení registrace plátce... 61 97 ReÏim pfienesení daàové povinnosti... 61 5
DaÀ z pfiidané hodnoty 98 Druhy zboïí a sluïeb, u kter ch se novû bude uplatàovat pfienesení daàové povinnosti... 62 99 Vyplnûní daàov ch dokladû pfii pfienesení daàové povinnosti... 62 100 Odpovûdnost za správnost ãástky danû v reïimu pfienesení daàové povinnosti... 62 101 Vznik povinnosti pfiiznat daà u reïimu pfienesení daàové povinnosti... 63 102 Uplatnûní nároku na odpoãet danû u reïimu pfienesení daàové povinnosti... 63 103 Pfiíklad uplatnûní reïimu pfienesení daàové povinnosti... 63 104 Specifické povinnosti plátce pfii vedení evidence pro daàové úãely... 64 105 NepouÏití reïimu pfienesení daàové povinnosti... 64 106 Nesplnûní registraãní povinnosti osobou povinnou k dani... 65 107 Zohlednûní pfiípadného nároku na odpoãet danû... 65 108 Povinnost podávat souhrnné hlá ení v luãnû elektronicky... 66 109 MoÏnosti podání souhrnného hlá ení v e-formû... 66 110 Zavedení ruãení za daà nezaplacenou plátcem... 67 111 Podmínky, za kter ch mûïe vzniknout ruãitelsk vztah... 67 112 Podmínky stanovené 109 odst. 1 a 2 zákona o DPH... 68 113 Zvlá tní zpûsob zaji tûní danû... 68 114 Zmûny dle pfiílohy ã. 2 k zákonu o DPH... 68 115 SníÏená sazba danû u balíãkû sluïeb... 69 2 Místo plnûní pfii poskytování sluïeb po novele zákona o DPH od 1. 4. 2011... 70 116 Místo plnûní a práce na movité vûci... 73 117 Místo plnûní sluïba poskytnutá v ãlenském státû EU... 74 118 Místo plnûní pfii poskytnutí sluïby... 75 119 Místo plnûní pfii poskytnutí sluïby ze tfietí zemû... 76 120 Místo plnûní pfii poskytnutí sluïby práce na nemovitosti... 76 121 Místo plnûní pfii poskytnutí sluïby práce na nemovitosti mimo tuzemsko... 77 122 Místo plnûní pfii poskytnutí sluïeb veletrhy... 77 123 Místo plnûní pfii poskytnutí sluïby v stavy... 78 124 Dodání zboïí s montáïí do jiného ãlenského státu... 78 125 Pfieprava zboïí do tfietí zemû... 79 3 Pfiedmût danû ( 2 zákona o DPH) a zdanitelná plnûní ( 13 aï 20 zákona o DPH)... 80 126 DPH u vyfiazení budov z majetku Ïivnostníka a jejich pfievedení do vlastnictví soukromého... 80 127 Vyjmutí nemovitosti z obchodního majetku a její následné darování... 81 128 Zdanitelné plnûní u autorského honoráfie... 82 129 Prodej podniku a DPH na v stupu... 83 130 Poskytování stravování a odvod DPH... 83 131 V kon funkce odpovûdné osoby a fakturace DPH... 84 132 DPH u zdûdûn ch autorsk ch honoráfiû... 84 6
133 Pfiíspûvek na stravování zamûstnancû ve formû stravenek... 85 134 Vyfiazení hmotného majetku pro osobní potfiebu... 85 135 Pfieúãtování m tného... 86 4 Obrat... 87 136 Podmínky pro zahrnutí poskytovan ch ãinností do obratu pro povinnou registraci... 87 137 Stanovení v e obratu pro povinnou registraci osoby jakoïto plátce DPH... 88 138 Rezervaãní záloha... 89 5 Osobní automobil a DPH... 90 139 DPH u pfievodu automobilu... 90 140 Vratka DPH u nákupu ojetého automobilu... 91 141 Uplatnûní pau álu na dopravu... 91 142 Povinnost pfiiznat a odvést uplatnûnou DPH... 92 143 DPH pfii koupi automobilu za dohodnutou cenu... 92 144 Prodej DHM dle 13 zákona o DPH... 93 145 Nákup ojetého automobilu neplátcem DPH a jeho prodej... 94 146 Prodej osobního automobilu... 94 147 Odpoãet DPH u ojetého automobilu... 94 6 DaÀové doklady... 96 148 NáleÏitosti faktury... 96 149 Uplatnûní DPH na základû pfiejímek zboïí... 96 150 MoÏnost posílání faktur elektronickou cestou... 97 151 Nárok na odpoãet z daàov ch dokladû do 10 000 Kã v hotovosti... 98 152 Správné uvedení DUZP na dokladu o dodání zboïí... 98 153 DPH u vydané zálohové faktury v daàové evidenci... 99 7 Základ danû, v poãet danû... 100 154 Základ danû z hlediska DPH... 100 155 Stanovení základu danû u sluïeb... 100 156 Postup v poãtu danû... 101 157 Zaokrouhlení vypoãtené danû... 101 158 Dal í moïn zpûsob v poãtu danû... 101 159 V poãet danû pfii pfiijetí zálohy pfied uskuteãnûním zdanitelného plnûní... 102 160 Rozdíly v ãástce danû... 102 161 Odvod DPH z vystaven ch faktur... 103 8 Vznik povinnosti pfiiznat daà, daà u záloh... 104 162 Uskuteãnûní zdanitelného plnûní... 104 163 Vystavení daàového dokladu... 105 164 Uplatnûní DPH u pfiijaté faktury od pronajímatele... 105 7
DaÀ z pfiidané hodnoty 165 Odvod DPH pfii zru ení registrace... 106 166 Odvod DPH u jistiny... 106 167 DPH u nedaàové zálohy... 107 9 Sazba danû urãení... 108 168 Sazba danû pfii fakturaci oprav... 108 169 Úãtování DPH u elektromontáïních prací... 108 170 DPH pfii prodeji bytû... 111 171 SníÏená sazba DPH u telefonních rozvodû... 112 172 Sazba DPH u revize elektrické instalace... 112 173 V roba a rozvoz jídel v souvislosti s DPH... 113 174 SníÏená sazba DPH u provozování sluïeb... 113 175 Sazba DPH u zboïí... 113 10 Obchodování v rámci EU... 115 176 DPH u obchodování se zahraniãím... 115 177 Pfiiznání k DPH... 116 178 Nákup zboïí v jiném ãlenském státû... 117 179 Fakturace DPH za stavební práce na nemovitosti... 118 180 Prodej laboratorního pfiístroje... 119 181 Místo plnûní... 120 182 Pravidlo pro pouïívání více DIâ... 120 183 Povinnost registrace k DPH... 121 184 Tfiístrann obchod... 121 185 Doklad o pfiijaté platbû od plátce z EU... 122 186 Pfiefakturace po tovného na faktufie do EU... 123 11 Odpoãet DPH... 124 187 Odpoãet danû... 124 188 UplatÀování DPH... 124 189 Prokazování odpoãtu DPH... 125 190 Uplatnûní odpoãtu DPH... 125 191 DPH pfii prodeji obchodního podílu... 126 192 Nárok na odpoãet DPH z pfiijat ch zdaniteln ch plnûní... 126 193 Odeãet DPH pfii ekonomické ãinnosti... 127 194 Dotace na stavbu a nákup strojû... 128 195 NepenûÏní plnûní nájemného a DPH... 129 196 Rekonstrukce budovy a uplatnûní odpoãtu DPH v plné v i... 129 12 Plnûní osvobozená od danû bez nároku na odpoãet danû... 130 197 Poskytování úvûrû a pûjãek jako zdanitelná plnûní bez nároku na odpoãet DPH... 130 198 Osvobození po tovních sluïeb bez nároku na odpoãet danû... 131 8
199 Nákup, prodej a distribuce dálniãních známek a uplatàování, ãi neuplatàování odpoãtu DPH... 132 200 Prodej po tovních známek v trafice a jeho osvobození od DPH... 134 201 Osvobození od DPH pfii zprostfiedkování poskytování úvûrû za provizi... 134 13 Dotazy z rûzn ch oblastí DPH... 136 202 Nárok na odpoãet DPH pfii developerské ãinnosti... 136 203 Vyplnûní pfiiznání k DPH... 136 204 DPH u internetové v uky anglického jazyka... 137 205 Samovymûfiení DPH... 138 206 Místo plnûní a pfiíjemce sluïby... 138 14 Znalostní test... 140 Rejstfiík... 142 9