Česká daňová soustava - Příklady Stav k 1. 1. 2013 Téma 3: Pojistné na sociální pojištění Téma 3: Pojistné na sociální pojištění Příklad 3.1 1. Jmenujte dva hlavní systémy pojistného na sociální pojištění v ČR. 1. systém: 2. systém: 2. Jmenujte tři subsystémy systému sociálního zabezpečení v ČR. 1. subsystém: 2. subsystém: 3. subsystém: Příklad 3.2 Vyjmenujte alespoň jednoho zástupce dávek (plnění) poskytovaných z: a) veřejného zdravotního pojištění b) důchodového pojištění c) nemocenského pojištění d) oblasti státní politiky zaměstnanosti. 15
Česká daňová soustava - Příklady Téma 3: Pojistné na sociální pojištění srpen/2012 Příklad 3.3 Pojistné na sociální pojištění se vyznačuje některými definičními znaky daní. 1. Vysvětlete tvrzení, že důchodové pojištění nese prvky návratnosti. 2. Vysvětlete tvrzení, že důchodové pojištění nese prvky ekvivalence. 3. Vysvětlete tvrzení, že nemocenské pojištění nese prvky návratnosti. Příklad 3.4 Odpovězte stručně na tyto otázky: 1. Jaké kritérium je rozhodné pro účast osoby v systému sociálního zabezpečení? 2. Jaké kritérium je rozhodné pro účast osoby v systému veřejného zdravotního pojištění? 3. Zamyslete se nad společnými a odlišnými rysy pojištěnce-plátce a státního pojištěnce ze systému veřejného zdravotního pojištění. Společné rysy: Odlišné rysy: 4. Zamyslete se nad společnými a odlišnými rysy plátce ze systému veřejného zdravotního pojištění a poplatníka ze systému sociálního zabezpečení. Společné rysy: Odlišné rysy: 16
Česká daňová soustava - Příklady Stav k 1. 1. 2013 Téma 3: Pojistné na sociální pojištění Příklad 3.5 Doplňte osoby uvedené v nabídce do příslušných systémů sociálního pojištění tak, aby s nimi logicky souvisely. Nabídka: OSVČ státní pojištěnec zaměstnanec osoba bez zdanitelných příjmů. Pojistné na veřejné zdravotní pojištění Pojistné na sociální zabezpečení Příklad 3.6 Přiřaďte k jednotlivým pilířům důchodové reformy v ČR slova z nabídky, která je charakterizují. Nabídka: I. pilíř II. pilíř III. pilíř státní soukromé povinná účast dobrovolná účast průběžný systém fondový systém Tři pilíře důchodové reformy Charakteristika a) důchodové pojištění b) doplňkové penzijní spoření c) důchodové spoření Příklad 3.7 Pan Tulipán má se svým zaměstnavatelem uzavřen pracovní poměr na dobu neurčitou. V květnu dosáhla mzda pana Tulipána 40 000 Kč brutto. Pan Tulipán nebyl v květnu nemocný ani nečerpal neplacené pracovní volno; není také účastníkem důchodového spoření. 1. Vypočtěte výši pojistného na veřejné zdravotní pojištění (VZP), které zaměstnavatel srazil panu Tulipánovi z jeho květnové mzdy (v Kč). 2. Vypočtěte výši pojistného na důchodové pojištění (DUP), které zaměstnavatel srazil panu Tulipánovi z jeho květnové mzdy (v Kč). 17
3. Vypočtěte výši pojistného na VZP, které za sebe odvedl zaměstnavatel a zároveň tuto částku (za splnění dalších podmínek) uplatnil ve svých daňových nákladech (v Kč). 4. Vypočtěte výši pojistného na sociální zabezpečení, které za sebe odvedl zaměstnavatel a zároveň tuto částku (za splnění dalších podmínek) uplatnil ve svých daňových nákladech (v Kč). Příklad 3.8 Pan Kolibřík je ve firmě generálním ředitelem; jeho brutto mzda dosahuje každý měsíc 444 444 Kč. Úkol: Rozhodněte, od kterého měsíce již zaměstnavatel nebude panu Kolibříkovi strhávat ze mzdy pojistné na důchodové pojištění (DUP). Tento měsíc označte v tabulce křížkem. Zároveň do předchozích měsíčních kolonek zapište částku (v Kč), ze které zaměstnavatel strhával panu Kolibříkovi pojistné na DUP. leden květen září únor červen říjen březen červenec listopad duben srpen prosinec Příklad 3.9 Pan Konipásek je zaměstnanec vrcholového managementu. Jeho brutto mzda dosáhla každý měsíc 300 000 Kč, tj. za kalendářní rok dosáhla částky 3 600 000 Kč. Jinou pracovní aktivitu nevykonává. Pan Konipásek nebyl po celý rok nemocný ani nečerpal neplacené pracovní volno; nevstoupil do II. pilíře důchodové reformy. 1. Určete výši ročního vyměřovacího základu, ze kterého panu Konipáskovi zaměstnavatel srazil pojistné na veřejné zdravotní pojištění (v Kč). 2. Určete výši ročního vyměřovacího základu, ze kterého panu Konipáskovi zaměstnavatel srazil pojistné na důchodové pojištění (v Kč). 16
Příklad 3.10 1. Pan Myška má se svým zaměstnavatelem, společností PASTI, PASTIČKY, s. r. o., uzavřenou pracovní smlouvu na dobu neurčitou. V dubnu dosáhla jeho brutto mzda 30 000 Kč; v tomto měsíci nebyl nemocný ani nečerpal neplacené pracovní volno. Manželka pana Myšky pracuje u společnosti PASTI, PASTIČKY na dohodu o provedení práce. Za měsíc duben dosáhla její pracovní odměna 30 000 Kč brutto. Úkol: Kterému z manželů bude z jeho dubnového pracovního příjmu sraženo pojistné na veřejné zdravotní pojištění (VZP) a kterému pak pojistné na důchodové pojištění (DUP)? Pojistné na VZP sraženo: Pojistné na DUP sraženo: 2. Ve společnosti PASTI, PASTIČKY pracují také manželé Kocourovi. Pan Kocour má uzavřenou pracovní smlouvu na dobu neurčitou, paní Kocourová ve společnosti pracuje na dohodu o provedení práce. V dubnu dosáhla brutto mzda pana Kocoura 9 000 Kč (v tomto měsíci nebyl nemocný ani nečerpal neplacené pracovní volno), brutto odměna paní Kocourové dosáhla 9 000 Kč. Úkol: Kterému z manželů bude z jeho dubnového pracovního příjmu sraženo pojistné na veřejné zdravotní pojištění (VZP) a pojistné na důchodové pojištění (DUP)? Pojistné na VZP sraženo: Pojistné na DUP sraženo: Příklad 3.11 Pan Koťátko je podnikatel; samostatná výdělečná činnost je jeho jedinou činností a probíhala po celý kalendářní rok. V daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob vykázal dílčí základ příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti ( 7) ve výši 400 000 Kč. Pan Koťátko nebyl po celý kalendářní rok nemocný a nebyl ani přihlášen k nemocenskému pojištění. Vstoupil do II. pilíře důchodové reformy. 1. Vypočtěte skutečně dosažený vyměřovací základ pro účely výpočtu pojistného na veřejné zdravotní pojištění (VZP) a pojistného na důchodové pojištění (DUP). Poznámka: Pod důchodovým pojištěním (DUP) budeme rozumět jak samotné důchodové pojištění, tak i příspěvek na státní politiku zaměstnanosti. Skutečně dosažený vyměřovací základ pro VZP (v Kč): Skutečně dosažený vyměřovací základ pro DUP (v Kč): 17
2. Konfrontujte skutečně dosažený vyměřovací základ pro účely výpočtu pojistného na VZP s minimálním vyměřovacím základem pro VZP. Zachyťte tuto konfrontaci pomocí matematických znamének ( ; ; ; ; =). 3. Konfrontujte skutečně dosažený vyměřovací základ pro účely výpočtu pojistného na DUP s minimálním a maximálním vyměřovacím základem pro DUP. Zachyťte tuto konfrontaci pomocí matematických znamének ( ; ; ; ; =). 4. Jaké výše dosahuje vyměřovací základ, ze kterého bude pan Koťátko vypočítávat a odvádět pojistné na VZP a pojistné na DUP? Vyměřovací základ, ze kterého bude odvedeno pojistné na VZP (v Kč): Vyměřovací základ, ze kterého bude odvedeno pojistné na DUP (v Kč): 5. Vypočtěte výši pojistného odvedeného panem Koťátkem na veřejné zdravotní pojištění a na důchodové pojištění. a) pojistné na VZP (v Kč): b) pojistné na DUP (v Kč): Příklad 3.12 Pan Paraplíčko je podnikatel; samostatná výdělečná činnost je jeho jedinou činností a probíhala po celý kalendářní rok. V daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob vykázal dílčí základ příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti ( 7) ve výši 200 000 Kč. Pan Paraplíčko nebyl po celý kalendářní rok nemocný a nebyl ani přihlášen k nemocenskému pojištění. Nevstoupil do II. pilíře důchodové reformy. 1. Vypočtěte skutečně dosažený vyměřovací základ pro účely výpočtu pojistného na veřejné zdravotní pojištění (v Kč). 18
2. Konfrontujte skutečně dosažený vyměřovací základ pro účely výpočtu pojistného na veřejné zdravotní pojištění (VZP) s minimálním vyměřovacím základem pro účely VZP. Zachyťte tuto konfrontaci pomocí matematických znamének ( ; ; ; ; =). 3. Jaké výše dosahuje vyměřovací základ, ze kterého bude pan Paraplíčko odvádět pojistné na VZP (v Kč)? 4. Vypočtěte výši pojistného odvedeného panem Paraplíčkem na VZP (v Kč). Příklad 3.13 Jaký je vztah mezi dílčím základem příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti ( 7 zákona o dani z příjmů fyzických osob) a skutečně dosaženým vyměřovacím základem pro účely výpočtu pojistného na veřejné zdravotní pojištění a pojistného na důchodové pojištění? Příklad 3.14 Zemědělec Mrkva vykázal pro účely výpočtu daně z příjmů fyzických osob za uplynulé zdaňovací období ze zemědělské výroby daňovou ztrátu. Jinou činnost nevykonával. Není účastníkem důchodového spoření. 1. Vznikla panu Mrkvovi povinnost odvést pojistné na veřejné zdravotní pojištění a pojistné na důchodové pojištění? 2. Pokud jste na předchozí otázku odpověděli ANO, vypočtěte výši odvedeného pojistného na veřejné zdravotní pojištění (VZP) a výši odvedeného pojistného na důchodové pojištění včetně příspěvku na státní politiku zaměstnanosti (DUP). 19
a) pojistné na VZP (v Kč): b) pojistné na DUP (v Kč): 3. Vznikla panu Mrkvovi povinnost odvést daň z příjmů fyzických osob? Příklad 3.15 Podnikatel Opatrný, OSVČ, se chce dobrovolně účastnit nemocenského pojištění. Rozhoduje se, jak vysoký měsíční vyměřovací základ si zvolí. V úvahu připadají tři hodnoty uvedené v tabulce. Úkol: Pomozte podnikateli a rozhodněte (například křížkem), která jím uvažovaná hodnota se může stát vyměřovacím základem pro účely placení pojistného na nemocenské pojištění. Uvažovaná hodnota (v Kč) a) 4 000 b) 4 500 c) 5 500 Uvažovaná hodnota jako vyměřovací základ Příklad 3.16 Pan Kulhavý je starobním důchodcem. Výdělečnou činnost již nevykonává a plně se věnuje svojí zahrádce a cestování. Úkol: Vypočtěte výši pojistného na veřejné zdravotní pojištění, které za důchodce Kulhavého odvádí každý měsíc stát (v Kč). Příklad 3.17 Paní Bohatá je rentiérka žijící pouze z výnosů z kapitálového majetku. Za kalendářní rok dosáhly tyto její příjmy výše 900 000 Kč. 1. Jakou osobou je paní Bohatá pro účely placení pojistného na sociální pojištění? 20
2. Jakého (sub)systému pojistného na sociální pojištění se bude paní Bohatá povinně účastnit? 3. Z jak vysokého vyměřovacího základu bude paní Bohatá platit pojistné na veřejné zdravotní pojištění a za jaké rozhodné období? Vyměřovací základ (v Kč): Rozhodné období: 4. Vypočtěte výši pojistného na veřejné zdravotní pojištění, které paní Bohatá odvede za rozhodné období. 21