Financování obcí zprávy 1/2005 Obsah: 1. Mezitimní účetní závěrka I. čtvrtletí 2005 1 2. Vypořádání výsledku hospodaření účet 931 3 3. Mezivýkazová vazba ř. 184 Rozvaha x ř. 54 Příloha 3 4. Daňový bonus 4 5. Aktualizace účetních softwarů, pořizovač výkazů 5 Brno, Krajský úřad, 31. březen 2005
- 1-1. Mezitimní účetní závěrka I. čtvrtletí 2005 Na základě vyhlášky Ministerstva financí č. 16/2001 Sb., o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů a rozpočtů územních samosprávných celků ve znění vyhlášky č. 535/2002 Sb. a č. 544/2004 Sb., DSO, města i obce čtvrtletně předkládají za sebe i za své příspěvkové organizace jako zřizovatelé prostřednictvím Krajského úřadu výkazy - rozvahu, výkaz zisku a ztráty, a přílohu. 1.1 Výkazy za obce, města a DSO tj. rozvaha, příloha a v případě hospodářské činnosti i výkaz zisku a ztrát, sestavené za období od 1.1.2005 do 31.3.2005, se elektronickou cestou nebudou předávat (z důvodu předávání účetních dat obcí a měst na JMK měsíčně přes program Automat do účetnictví, požadované výkazy si JMK vygeneruje z programu účetnictví). JMK bude požadovat od měst, obcí a DSO pouze výkazy v písemné podobě a to v korunách a haléřích. 1.2 Výkazy za neškolské příspěvkové organizace zřízené obcemi předkládají pouze obce a města, která jsou zřizovateli těchto PO, tj. rozvahu, přílohu a výkaz zisku a ztráty, sestavené za období od 1.1.2005 do 31.3.2005. Způsob předložení výkazů je dle vyhlášky stanoven tak, že PO odevzdávají obcím výkazy sestavené na tisíce Kč a na dvě desetinná místa v elektronické podobě a opis v písemné podobě schválený ředitelem příspěvkové organizace. Obce je následně předávají na Jihomoravský kraj elektronickou poštou a písemný opis poštou. Nevylučuje se ani takový způsob, při kterém obec zkontroluje jako garant za správnost výkazy PO a výkazy elektronicky i poštou odešle příspěvková organizace přímo na JMK. V tomto případě by obec měla poslat zprávu se seznamy PO, které odesílá za ně a se seznamem PO, které si výkazy budou odesílat samy. Pokud budou výkazy chybné, budou z JMK vráceny zpět na obce k zajištění správnosti výkazů. 1.3 Předávání výkazů příspěvkových organizací se dělí takto: - výkazy školských PO se předávají stejným způsobem jako doposud, informace odbor školství JMK Ing. Jaroslav Chalupník, tel.č. 541 653 425 - výkazy neškolských PO se budou předávat přes odbor ekonomický JMK dle okresů přes pracovníky oddělení financování obcí OE JMK, informace Ing. Antonín Špaček, tel.č. 541 652 233. 1.4 Způsob předávání výkazů neškolských příspěvkových organizací v elektronické podobě bude následující: a) elektronickou poštou na e-mailovou adresu: po.obce@kr-jihomoravsky.cz b) výjimečně na disketě opatřené štítkem s názvem PO a jménem souboru Jihomoravský kraj používá ekonomický software Gordic a pro sumarizaci dat výkazů jeho funkci AUTOMAT. Po nahrání výkazů na Automat budou odesílány zpětné protokoly, v případě chyb bude zaslána zpráva o chybách. Rozhraní pro elektronický přenos dat, které je nutno dodržet, je uvedeno v příloze č.1 V příloze č.2 jsou uvedeny příklady pro předmět zprávy či textový soubor automat.sub V případě, že PO používá jiný účetní software než je Gordic, je nutné kontaktovat příslušného dodavatele software a předat mu požadované rozhraní. Všechny tři druhy výkazů jedné příspěvkové organizace posílejte v jednom e-mailu. Termíny předložení výkazů v elektronické podobě: v písemné podobě: za I. čtvrtletí roku 2005 od 11.4. do 15.4.2005 do 30.4.2005
- 2 - Příloha č. 1 Rozhraní pro komunikaci s funkcí AUTOMAT prostřednictvím elektronické pošty nebo přenosného media Pro jednoznačnou identifikaci příchozích dat používá program AUTOMAT přesně specifikovanou hlavičku (identifikátor obsahu dat). Tuto hlavičku je nutno zadávat: při předávání dat elektronickou poštou jako: předmět (subject) zprávy Jeden e-mail může obsahovat data právě jedné účetní jednotky. vlastní data jsou nekomprimované (kromě GORDIC komprimace) soubory uložené v příloze zprávy při předávání dat přenosným mediem jako: jednoduchý textový soubor s libovolným názvem (v konvenci MS DOS) a příponou SUB Jedna disketa může obsahovat data právě jedné účetní jednotky. název souboru doporučujeme například AUTOMAT.SUB Struktura textu je následující (max. délka je 255 znaků): WinXXXtt_mm/rrrr_datum_čas_IIIIIIIIII_nnnnnnnnnnnnnnnnnnn.. XXX tt mm rrrr datum čas je zkratka aplikace zpracovávající načítání a sumarizaci UCRpro datový výstup (tt=21,24) VYK pro vstupy výkazem (tt=25) typ dat: 20 data jiného typu 21 dávka 5,6,x 22 dávka GZx 23 dávka GZx XML 24 binární data UCR (archiv) 25 výkaz 45,46,47 26 výkaz 45,46,49 27 výkaz GVx 28 výkaz GVx XML 29 binární data VYK (archiv) aktuální období (měsíc) aktuální období (rok) den vytvoření dávky dat ve tvaru dd.mm.yyyy dd den mm měsíc yyyy rok okamžik vytvoření dávky dat ve tvaru hh:mm:ss hh hodina mm minuta ss sekunda IIIIIIIIII IČO organizace na 10 míst zleva, doplněné mezerami vpravo nnnnn. název organizace v libovolném kódování české diakritiky (nepovinný údaj, délka údaje omezená celkovou délkou věty 255 znaků) znak _ znamená mezeru Příloha č. 2 Příklady pro předmět zprávy či textový soubor automat.sub pro pololetní (1-6 měsíc) výkazy zasílané pomocí věty 45,46,47 : WinVYK25 06/2004 05.07.2004 08:15:10 00209392 Domov důchodců Sokolnice pro upřesnění: datum musí být u měsíců i dnů na 2 místa tzn. 05.07.2004 pro 5. červenec 2004
- 3 - čas musí být u hodin, minut i sekund na plný počet míst tzn. 08:15:10 pro osm hodin, patnáct minut a deset sekund IČO je potřeba uvádět na 10 míst tzn. pokud uvádíte 00209392 do deseti míst je potřeba dát ještě 2 mezery, pokud uvádíte 209392 je potřeba dát 4 mezery, pak následuje mezera a za ní teprve název příspěvkové organizace jedním emailem můžete posílat všechny výkazy jedné organizace (v jednom souboru či ve třech souborech) nebo co email to jeden výkaz předmět zprávy musí obsahovat pouze deklarovanou hlavičku text zprávy (emailu) Automat nezpracovává, nebere se na něj ohled, je ignorován upozornění: Pokud se posílají emaily s výkazy těsně za sebou, tak je možné, že se při cestě ke zpracovateli předběhnou. Automat při vstupu provádí přesnou kontrolu na datum a čas a pokud přijde email odesílaný jako první ke zpracovateli později než email odesílaný jako druhý, nebude první odesílaný email zpracován. Doporučujeme odesílat výkazy jedné organizace v jednom emailu. 2. Vypořádání výsledku hospodaření účet 931 Výsledek hospodaření za rok 2004 je v rozvaze obcí, měst či DSO v případě jejich hospodářské činnosti a v rozvaze příspěvkových organizací zobrazen na účtu 931 Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení. Pokud má tento účet zůstatek pasivní, dosáhla organizace za tuto činnost zisk, pokud je zůstatek aktivní, dosáhla ztráty. Je nutné zajistit, aby tento výsledek hospodaření byl do 31.3. rozdělen, tj. byl z účtu 931 vyúčtován ve prospěch fondů /v případě hospodářské činnosti obcí je možný odvod do rozpočtu/. Pokud by toto rozdělení neproběhlo, nesouhlasily by stavy aktiv a pasiv ke konci období /tj. druhý sloupec výkazu Rozvaha/. Odůvodnění lze nalézt v paragrafu 5 vyhlášky č. 505/2002 Sb.: (2) V druhém sloupci aktiv a pasiv u jednotlivé položky rozvahy (bilance) se uvádí informace o jejím finančním stavu k okamžiku sestavení mezitímní účetní závěrky nebo k rozvahovému dni. Položka pasiv č. 154 stav v tomto sloupci nevykazuje. Pokud se neprovede z časových důvodů toto rozdělení do fondů, je nutné výsledek hospodaření přeúčtovat z účtu 931 na účet 932 Nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let; po schválení rozdělení výsledku hospodaření se provede vyúčtování z tohoto účtu. 3. Mezivýkazová vazba ř. 184 Rozvaha x ř. 54 Příloha Doporučujeme obcím zaměřit pozornost na zůstatky účtů, evidujících závazky k finančnímu úřadu. Jedná o účty 341 Daň z příjmů, 342 Ostatní přímé daně, účet 343 Daň z přidané hodnoty a účet 345 Ostatní daně a doplatky. U těchto účtů je nutné používat předepsané analytiky. Jsou to analytiky 1X, 2X /mimo účtu 341, kde je analytika 2X vyhrazena pro účelové fondy/, a dále analytiky 3X a 4X. U všech rozpočtových i příspěvkových organizací byla tato vazba k 31.12.2004 ověřena, tj. v počátečních stavech roku 2005 na základě bilanční kontinuity musí souhlasit. Věnujte proto pozornost zůstatkům analytických účtů na těchto účtech vzhledem k této vazbě.
- 4-4. Daňový bonus Novelou zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon") se od 1.1.2005 nezdanitelná část základu daně na vyživované dítě nahradila novým institutem daňové zvýhodnění na vyživované dítě žijící s poplatníkem v domácnosti". Daňové zvýhodnění na dítě, na rozdíl od nezdanitelné části základu daně, se odčítá ve stanovené výši nikoliv od základu daně, ale přímo od vypočtené daně a nebo v jednotlivých kalendářních měsících u zaměstnanců od vypočtené zálohy na daň. Daňová úleva spočívá v tom, že vypočtená daň (u zaměstnance měsíční záloha na daň) se sníží o stanovenou částku daňového zvýhodnění (slevu na dani) a je-li u poplatníka s nižšími příjmy vypočtená daň nižší, než částka daňového zvýhodnění, má poplatník nárok nově i na vyplacení daňového bonusu (nevyužité částky daňového zvýhodnění). Ke vzniku měsíčního daňového bonusu dojde, bude-li výše měsíčního daňového zvýhodnění na dítě u zaměstnance vyšší, než částka zálohy na daň vypočtené podle zákona za příslušný kalendářní měsíc. Základní podmínkou pro vyplacení měsíčního daňového bonusu u zaměstnance je dosažení stanovené výše měsíčního zdanitelného příjmu (tzv. hrubé mzdy). U zaměstnance musí příjmy ze závislé činnosti a z funkčních požitků vyplacené nebo zúčtované tímto plátcem za příslušný kalendářní měsíc ( 38h odst. 1) dosáhnout v úhrnu alespoň výše minimální mzdy. Nepřihlíží se přitom k příjmům osvobozeným od daně podle 6 odst. 9 zákona a k příjmům z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně. Příklad: Zaměstnanec s podepsaným prohlášením k dani a s měsíční mzdou ve výši 10.000 Kč uplatňuje u zaměstnavatele daňové zvýhodnění na čtyři děti. Hrubá mzda 10.000 Kč Mínus pojistné -1.250 Kč Základ pro výpočet zálohy na daň.8.750 Kč Mínus základní nezdanitelná částka -3.170 Kč Zdanitelná mzda 5.580 Kč Zaokrouhlení na stokoruny nahoru 5.600 Kč Záloha na daň 840 Kč Mínus měsíční daňové zvýhodnění na čtyři děti(4 x 500) - 2.000 Kč Z toho? měsíční sleva na dani 840 Kč? měsíční daňový bonus (840-2.OOO) - 1.16O Kč Záloha po slevě (840-840) 0 Kč Plus měsíční daňový bonus + 1.160 Kč K výplatě (10.000-1250 + 1.160).. 9.910 Kč Výsledek: Měsíční daňové zvýhodnění na čtyři děti činí 4 x 500 Kč, tj. celkem 2.000 Kč. Vypočtenou zálohu na daň sníží zaměstnavatel o měsíční slevu na dani, tj. zaměstnanec nebude na záloze po slevě nic platit. Navíc zaměstnavatel vyplatí zaměstnanci měsíční daňový bonus ve výši 1.160 Kč. Měsíční daňový bonus má zaměstnavatel povinnost vyplatit zaměstnanci při výplatě mzdy a o vyplacený měsíční bonus sníží odvod záloh na daň za příslušný kalendářní měsíc (úhrn sražených záloh u všech zaměstnanců). Pokud nelze nárok zaměstnance při výplatě měsíčního bonusu uspokojit z celkového objemu sražených záloh, vyplatí zaměstnavatel měsíční daňový bonus nebo jeho část zaměstnanci z vlastních finančních prostředků a požádá místně příslušného správce daně o poukázání chybějící částky na tiskopise vydaném Ministerstvem financí. Toto uvádíme z toho důvodu, že některé organizace tento vypočtený daňový bonus či slevu na dani na účtu 342 Ostatní daně a poplatky evidují na zvláštní analytice tohoto účtu. Z hlediska výpočtu hodnoty ř. 54 Evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních úřadů pak vzniká problém. Pokud je pro tuto evidenci zvolena analytika nevhodně, je možné, že příslušné seskupení analytik bude mít aktivní zůstatek. Následkem bude porušení mezivýkazové vazby ř. 184 Rozvaha ř. 54 Příloha. Proto tento daňový bonus či slevu na dani doporučujeme evidovat na takovém analytickém účtu, který patří se stejného seskupení jako analytický účet pro sledování zálohové daně. Pokud tedy například zálohovou daň účtujeme na účtu 342.20, pak daňový bonus /slevu na dani/, doporučujeme účtovat např. na analytice 342.21. Odůvodnění: zálohová daň má zpravidla vyšší pasivní zůstatek než bude činit případný aktivní zůstatek daňového bonusu /slevy na dani/. Z tohoto důvodu bude mít seskupení analytik celkový pasivní zůstatek a nedojde k narušení mezivýkazové vazby ř. 184 Rozvaha ř. 54 Příloha. Zdroj: http://cds.mfcr.cz/dane/dane_deti_info.html
- 5-5. Aktualizace účetních softwarů, pořizovač výkazů Ačkoli byly obce a města jako zřizovatelé příspěvkových organizací upozorněny na změnu vyhl. č. 505/2002 Sb., která upravila obsah účetních výkazů, zejména pak tedy výkazu Příloha, některé předložené výkazy /elektronické i v písemné formě/ tyto změny neobsahovaly. Některé výkazy měly formu upravenou již zrušeným opatřením MF, které bylo nahrazeno právě vyhláškou č. 505/2002 Sb. V těchto neaktualizovaných výkazech jsou příspěvky na provoz od zřizovatele uváděny na ř. 13, zatímco podle nových výkazů se tyto příspěvky vykazují na ř. 19. Nové výkazy také obsahují ř. 51,52,53,54, které dřívější výkazy neobsahovaly vůbec. Aktualizace výkazů je nutná zejména z důvodu mezivýkazové vazby ř. 184 Rozvaha ř. 54 Příloha. Pro úplnost dodáváme základní vnitro- a mezivýkazové vazby v účetních výkazech pro příspěvkové organizace: - rovnost aktiv a pasiv v obou sloupcích rozvahy, - rovnost ř. 152 Rozvaha s ř. 62 Výkaz zisku a ztráty, tj. rovnost výsledku hospodaření v Rozvaze a ve Výkazu zisku a ztráty, - rovnost ř. 57 Výkaz zisku a ztráty (sl. 1 + 2) s ř. 9+17+18+19+50 (sl. 2), tj. rovnost provozní dotace ve Výkazu zisku a ztráty a v Příloze, - ř. 184 v Rozvaze na ř. 54 v Příloze v obou sloupcích těchto účetních výkazů. Městům, obcím a příspěvkovým organizacím je možno na vyžádání zaslat excelovskou aplikaci Pořizovač výkazů. Tato aplikace, určená pro organizační složky státu, územní samosprávné celky a příspěvkové organizace, byla vytvořena pro usnadnění práce při pořizování dat účetních výkazů definovaných ve vyhlášce MF č.505/2002 Sb., následný převod dat do formátu Automatizovaného rozpočtového informačního systému - ARIS dle vyhlášky MF č.535/2002 Sb. Aplikace POŘIZOVAČ je určena pro organizace, které nemají možnost jinak pořídit data ve formátu ARIS. Pokud tedy vykazující organizace používá zákl. ekonomický a účetní program, který je k převodu dat (z uvedených výkazů) do formátu ARIS uzpůsoben, nemusí již tuto aplikaci používat. Bližší informace a na vyžádání tento pořizovač elektronicky pošle Ing. Antonín Špaček, e-mail: spacek.antonin@kr-jihomoravsky.cz, telefon 541 65 22 33.